1、（二）對會計資料的基本要求 1、何謂會計資料 會計資料是指在會計核算過程中形成的，記錄和反映實際發生的經濟業務事項的會計專業資料，主要包括“會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料”。第1頁/共32頁2、基本要求 會計資料的生成和提供必須符合國家統一的會計準則制度的規定，要保證會計資料的真實性和完整性。 會計資料的真實性和完整性，是對會計資料最基本的質量要求。 【注意】使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統一的會計準則制定的規定。第2頁/共32頁3、區別偽造與變造 （1）偽造會計資料，是指以虛假經濟業務或者資金往來為

2、前提，編造虛假的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料的行為。 無中生有 （2）變造會計資料，是指用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿和其他會計資料。 篡改事實 以假亂真：提供虛假的財務會計報告。第3頁/共32頁 【多選題】某地方財政部門進行執法檢查時發現一家單位以虛假的經濟事項編造了會計憑證和會計賬簿，并據此編制了財務會計報告。對此，財政部門對該單位的違法行為應認定為（）。 A.偽造會計憑證行為 B.變造會計憑證和會計賬簿行為 C.偽造會計賬簿行為 D.提供虛假的財務會計報告行為 【答案】A C D第4頁/共32頁【判斷題】業務員小王出差花去3 000元住宿費，卻采用涂改手段將3 000元改

3、為5 000元的住宿發票前來報銷。小王的這種行為屬于偽造會計憑證的行為。（ ）【答案】第5頁/共32頁 【單選題】某單位業務人員朱某在一家個體酒店招待業務單位人員，發生招待費800元。事后，他將酒店開出的發票金額改為1800元，并作為報銷憑證進行了報銷。朱某的行為屬于下列違法行為中的（）。 A.偽造會計憑證行為 B.變造會計憑證行為 C.做假賬行為 D.違反招待費報銷制度行為 【答案】B第6頁/共32頁二、會計憑證 會計憑證是指記錄經濟業務發生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據。 每個企業都必須按一定的程序填制和審核會計憑證，根據審核無誤的會計憑證進行賬簿登記，如實反映企業的經濟業務。

4、第7頁/共32頁三、會計賬簿 會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統、連續地記錄各項經濟業務的簿籍。 依法設置會計賬簿，是單位進行會計核算的最基本要求之一。第8頁/共32頁四、財務報表財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。 財務報表至少應當包括下列組成部分： （一）資產負債表； （二）利潤表； （三）現金流量表； （四）所有者權益（股東權益）變動表； （五）附注。 財務報表上述組成部分具有同等的重要程度。第9頁/共32頁 財務報表由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計

5、師簽名并蓋章。 單位負責人應當保證財務報表真實、完整。 財務報表須經注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務所出具的審計報告應當隨同財務報表一并提供。第10頁/共32頁 【單選題】根據會計法的相關規定，下列關于單位有關負責人在財務會計報告上簽章的做法中正確的是（ ）。 A、簽名 B、加蓋單位公章 C、簽名或加蓋單位公章 D、簽名并加蓋個人名章 【答案】D第11頁/共32頁【單選題】根據會計法的規定，凡是法律、行政法規規定的財務會計報告應當經（ ）審計的單位，在提供報告時，應將審計報告隨同會計報告一并提供。A、會計師 B、注冊會計師C、注冊稅務師 D、注冊審計師【答案】B第12頁/共32

6、頁五、會計檔案管理 （一）會計檔案的內容 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業材料，是記錄和反映單位經濟業務的重要史料和證據。 具體包括： （1）會計憑證類； （2）會計賬簿類； （3）財務報表類； （4）其他類。第13頁/共32頁 （1）會計憑證類 原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會計憑證 （2）會計賬簿類 總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片、輔助賬簿和其他會計賬簿 （3）財務報表類 資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益（股東權益）變動表和附注 （4）其他類 銀行存款余額調節表、銀行對賬單、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊第14頁/共32頁 【注

7、意】各單位的預算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。 【多選題】下列各項中，屬于會計檔案的有（ ）。 A、原始憑證 B、匯總記賬憑證 C、設計計劃書 D、內部控制管理文件 【答案】A B第15頁/共32頁（二）會計檔案的管理部門 各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負責會計檔案工作的指導、監督和檢查。第16頁/共32頁（三）會計檔案的歸檔 各單位每年形成的會計檔案，應當由會計機構按照歸檔要求，負責整理立卷歸檔。 采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案。第17頁/共32頁（四）會計檔案的移交當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管一年

8、，期滿之后，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統一保管； 未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。【注意】出納人員不得兼管會計檔案。第18頁/共32頁移交本單位檔案機構保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構應當會同會計機構和經辦人員共同拆封整理，以分清責任。第19頁/共32頁（五）會計檔案的查閱 各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制。 各單位應當建立健全會計檔案查閱、復制登記制度。 我國境內所有單位的會計檔案不得攜帶出境。第20頁/共32頁（六）會計檔案的保管期限 會計檔案的保管期限分為

9、永久和定期兩類。 定期保管的會計檔案期限分為3年、5年、10年、15年和25年五類。 會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。第21頁/共32頁【單選題】在我國，會計檔案定期保管的，其保管期限最長的是（ ）。A、1年 B、3年C、5年 D、25年【答案】D第22頁/共32頁保管期限保管期限檔案名稱檔案名稱永久永久年度年度財務報表財務報表會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊3年年企業月度企業月度、季度季度財務報表財務報表5年年機關事業單位月度機關事業單位月度、季度季度財務報表財務報表銀行存款余額調節表，銀行對賬單銀行存款余額調節表，銀行對賬單固定資產卡片

10、（待固定資產報廢清理后）固定資產卡片（待固定資產報廢清理后）10年年15年年原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會計憑證原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會計憑證總賬、明細賬和輔助賬簿總賬、明細賬和輔助賬簿會計移交清冊會計移交清冊25年年現金日記賬現金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬第23頁/共32頁【多選題】下列各項中，企業需要永久保存的會計檔案有（ ）。 A、會計移交清冊 B、會計檔案保管清冊 C、會計檔案銷毀清冊 D、年度財務報表【答案】B C D【解析】會計移交清冊保管15年。第24頁/共32頁（七）會計檔案的銷毀1、銷毀程序 （1）由本單位檔案機構會同會計機構提出銷毀意見，編制會計檔

11、案銷毀清冊； （2）單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見；第25頁/共32頁 （3）銷毀會計檔案時，應當由檔案機構和會計機構共同派員監銷； 國家機關銷毀會計檔案時，應當由同級財政部門、審計部門派員參加監銷； 財政部門銷毀會計檔案時，應當由同級審計部門派員參加監銷； （4）監銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容清點核對所要銷毀的會計檔案； 銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監銷情況報告本單位負責人。第26頁/共32頁【單選題】一般的單位銷毀會計檔案的，其監督者為（ ）。 A、政府財政部門 B、會計機構負責人 C、單位負責人 D、檔案部門和會計部門共同派出的人【答案

12、】D第27頁/共32頁2、不得銷毀的會計檔案 （1）對于保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及到其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結時為止。 單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。 （2）正處于項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。第28頁/共32頁【多選題】下列（ ）情況下，不得銷毀會計檔案。A、保管期未滿B、正在項目建設期間的建設單位，其保管期已滿的會計檔案C、未結清債權債務的原始憑證D、未了事項的原始憑證【答案】A B C D第29頁/共32頁真題演練 【單選題】對記載不準確、不完整的原始憑證，會計人員應當（）。 A.拒絕接受，并報告領導，要求查明原因 B.應予以銷毀，并報告領導，要求查明原因 C.予以退回，并要求經辦人員按規定進行更正、補充 D.拒絕接受，且不能讓經辦人員進行更正、補