1、_超市零售業采購業務審計實施方案為加強管理， 完善各部門內部控制制度， 經公司研究決定， 對采購部采購業務進行內部審計，結合公司實際情況，制定以下實施方案。一、審計目的加強管理，完善內部控制制度。二、審計重點采購部部門制度建立及其執行情況；采購計劃編制及其執行情況； 供應商管理情況；采購合同檢查；商品管理及維護情況等。三、審計期間2016年 1 月至 2017年 6 月，具體時間以審計通知時間為準。四、審計范圍XX 有限公司采購業務。五、審計重點與方法（一）采購制度建立及其執行情況1.審計重點（1）內部控制制度：內部控制制度是否建立；制度是否健全、可操作；是否嚴格執行。（2）部門職能職責和崗位

2、分工：部門職能職責是否明確、清晰；崗位設置是否合理，分工是否明確；不相容崗位是否分離；是否定期崗位輪換。（3）采購業務循環及審批流程：采購業務循環流程是否順暢，審批權限是否明確。-可編輯修改 -_2.審計方法（1）內部控制制度檢查：查看采購部內部控制制度，對照制度檢查其執行情況。如無內控制度，詢問2-3 名管理人員，了解部門實際管理情況。（2）部門職能職責及崗位分工檢查： 查看部門職能職責及其崗位分工說明，詢問了解各崗位實際人員配備情況、崗位輪換情況。 詢問部門是否制定有操作手冊或員工管理制度。（3）采購業務循環及審批流程：查看有無采購業務流程圖，檢查是否與實際業務處理流程、 審批流程一致。

3、如無流程圖， 詢問了解實際業務處理流程和審批流程，查看各流程審批環節有無痕跡化資料。3.收集主要資料采購部內部控制制度、 部門職能職責及崗位分工說明、采購業務流程圖、 采購業務調查問卷。（二）采購計劃編制及其執行情況1.審計重點（1）采購計劃：采購部是否根據公司年度發展計劃、銷售目標、庫存情況等，編制各門店年度采購計劃；采購計劃是否經過審批后嚴格執行。（2）采購預算：采購計劃是否納入采購年度預算管理；是否根據審批的采購計劃編制年度采購預算； 預算是否分解至各具體項目； 采購預算是否經過審批后嚴格執行。（3）計劃與預算控制：采購部是否制定計劃與預算控制方案或措施；是否按預算來分配采購人員操作權限

4、；計劃與預算控制是否納入部門績效考核。（4）計劃與預算執行與調整：是否定期對計劃與預算執行情況進行分析；對計劃與預算執行過程中出現的偏差，是否及時申報調整。2.審計方法（1）采購計劃：收集年度采購計劃，查看計劃審批文件，對照公司年度發展計劃、銷售目標等核對采購計劃編制依據及其編制方法。如無采購計劃， 詢問-可編輯修改 -_了解實際控制方法，并收集相關痕跡化證明資料。（2）采購預算：收集年度采購預算，查看預算審批文件，對照采購計劃查看預算費用是否層層分解至各項目， 并復核加計是否準確。 如無采購預算， 詢問了解實際控制方法，并收集相關痕跡化證明資料。（3）計劃與預算控制：收集采購部預算控制方案或

5、措施，如無方案，詢問了解實際控制措施或方法。獲取部分采購人員系統（商友 /OA/ 管家婆）賬號，查看是否按預算設置采購限額， 以及采購人員是否可越權采購下單。 詢問了解采購部是否將計劃與預算控制納入部門員工績效考核， 如有考核了解具體流程和方法。（4）計劃與預算執行與調整：結合各門店財務數據（決算 )，對比分析預算與決算數據是否有較大差異， 查看超預算支出是否經過審批； 查看有無計劃與預算執行情況分析數據， 對執行過程中出現的偏差， 查看有無及時進行跟進處理的痕跡化資料；收集計劃與預算調整資料，查看調整依據是否充分、真實，調整是否經過相關部門及總經理審批。3.收集主要資料年度采購計劃、 采購預

6、算、計劃與預算調整申請及審批文件、計劃與預算執行情況分析表、調查問卷等。（三）供應商管理情況1.審計重點（1）供應商選擇：是否已建立科學的供應商評估準入制度，對供應商經濟資質（代理權）、信譽等情況進行審查，確定合格的供應商清單，建立供應商信息管理平臺；是否按照公平、公正和競爭的原則，擇優確定供應商。（2）供應商管理：新增服務關系和調整供應商物資目錄，是否按規定的權限和程序審核批準后，納入供應商信息管理平臺； 與供應商簽訂采購合同的同時，采購人員在切實防范舞弊風險的基礎上，是否與供應商簽訂廉潔協議。（3）供應商維護：是否建立供應商評估機制，搭建溝通平臺，對供應商進-可編輯修改 -_行動態分級管理

7、。 對未嚴格履行采購合同義務，影響公司經營的行為， 進行處罰或淘汰；對合作良好的供應商，定期或不定期與供應商交流，詢問商品供、銷情況，財務款項結算情況等，以維護供應商的合法權益，促進雙方合作關系。2.審計方式（1）供應商選擇：查看采購部是否制立供應商管理制度。 如尚未制訂制度，詢問了解實際管理方式， 供應商通過哪種渠道， 哪種方法引進， 并取得相關佐證資料。審計獲取供應商清單，抽查部分供應商檔案， 審查供應商的選擇是否合規，是否獲取供應商代理資質， 核實供應商的引進是否公平、 公正。特別關注有無質量檢測檢驗報告。（2）供應商管理：查看供應商管理檔案，獲取各供應商商品采購目錄，與系統（商友 /O

8、A/ 管家婆）信息進行比對，特別關注新品引進，是否履行審批手續，是否有采購人員越權現象；抽查部分供應商是否簽訂廉潔協議。（3）供應商維護：詢問了解供應商維護方式，獲取相應的佐證資料；獲取審計期間退場供應商資料， 查看供應商退場原因， 重點關注非供應商主觀因素退場原因。3.收集主要資料供應商清單及其采購目錄、廉潔協議、供應商檔案資料、調查問卷等。（四）采購合同檢查1.審計重點（1）采購定價：是否制定商品采購定價政策，采購定價權限是否明確；是否制定定價復核機制， 采購總監、 部長、經理等管理人員是否對采購人員定價進行復核；商品調價是否合理， 查看合同核實是否屬合同或協議約定調價事項， 調價金額是否

9、經過雙方協商同意。 如不屬合同約定事項調價， 有無雙方協商記錄以及內部審查記錄。（2）價外費用：是否制定價外費用（堆頭費、促銷費、返利、 DM 費、入場費、水電費、手續費等）收費標準；價外費用收取是否公平、公正。-可編輯修改 -_（3）合同條款：固定標準格式合同或框架協議條款是否聘請法律顧問審查；簽訂非固定格式合同或協議，或主要條款變更是否經過審查，并咨詢法律顧問；對于影響重大、 涉及專業技術或法律關系復雜的合同， 是否聘請外部專家、 財會等專業人員參與談判；合同或協議是否引入競爭制度， 確保供應商具備履約能力；商品采購價格、商品調價、價外費用、貨款結算方式、采購下單方式、貨物配送方式、驗收地

10、點、退換條款、 “清場”條款約定、懲罰條款、權利與義務等是否清晰明了。（4）合同簽訂：是否對擬簽訂合同或協議的供應商主體資格、信用狀況等進行風險評估和審查； 采購合同的簽署是否經過適當授權并履行必要的審批程序；到期合同是否履行相關程序重新簽訂協議。（5）合同管理：是否建立合同臺賬，對供應商合同進行管理；供應商新增商品清單或原合同條款變更， 是否重新簽訂合同或補充協議；合同主要信息是否完整、準確錄入信息系統。2.審計方式（1）采購定價：詳問了解商品采購定價機制，收集商品采購定價政策性文件，抽查供應商檔案，核實采購定價程序是否合規，是否履行復核及審批手續；收集商品調價協商記錄，對照合同，查看調價事

11、項是否屬原合同約定調價事項，調價是否合理。合同外調價，除取得調價協商記錄外，是否有內部審查記錄。（2）價外費用：抽查部分供應商合同， 檢查價外費用收取是否合理、 合規；對照合同，檢查財務憑證， 核對價外費用是否按合同收取； 獲取部分供應商溝通方式，與供應商核實近期價外費用繳納情況。（3）合同條款：抽查供應商合同，檢查合同條款是否清晰、完整。（4）合同簽訂：詢問了解合同簽訂流程，查看有無相關授權審批文件。收集采購部合同簽訂的相關依據或洽談記錄； 詢問了解到期合同續簽處理流程， 查看續簽合同簽訂是否合規。（5）合同管理：檢查有無合同臺賬，抽查核對紙質檔案與臺賬信息是否一致；抽查部分供應商合同，與信

12、息系統核對合同條款是否一致。-可編輯修改 -_3.收集主要資料商品定價政策依據、 價外費用收取標準、 固定格式合同或框架協議、非固定格式合同或協議、合同臺賬、調查問卷等。（五）商品管理及維護1.審計重點（1）品類管理：是否制定形成適合公司的商品品類結構；是否定期或不定期組織人員進行市場調研，引進新品淘汰滯銷商品。（2）商品陳列：是否參與制定賣場顧客動線規劃與商品陳列設計方案。（3）商品定價：是否制定商品定價政策或標準；商品定價依據是否充分，定價是否合理， 是否過于追求商品毛利， 而忽略消費者需求； 商品變價依據是否充分，是否經過審批。（4）商品維護：是否定期對商品銷售與庫存數據進行監測，對暢銷

13、商品、促銷商品、滯銷商品、高庫存商品等采取措施； 是否定期與各門店了解供應商送貨時間、到貨率、商品質量等情況。2.審計方法（1）品類管理：檢查是否制定商品品類結構目錄或清單；檢查系統，篩選系統中“新品試用期” ，檢查有無新品市調報告；檢查系統，篩選系統中“新品試用期”轉“試銷決定期” 商品，檢查試用期間銷售數據， 是否滿足轉試銷條件；檢查系統，篩選系統中 “試銷決定期” 轉“正常”商品，檢查試銷期間銷售數據，是否滿足轉正常銷售條件。（2）商品陳列：檢查商品陳列設計方案。（3）商品定價：收集并檢查商品定價政策或標準，如無定價政策或標準，詢問了解實際工作中定價方法， 并收集相關佐證資料， 分析定價是否合理， 并復核定價依據。（4）商品維護：詢問了解是否有專人負責數據分析，收集審計期間數據監測分析報告，查看對異常數據采取的處理措施， 采取措施后，是否繼續跟進處理，-可編輯修改 -_關注銷售及庫存數據是否回歸正常區間。如采