1、會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿第六章 會計賬簿備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬賬賬 簿簿序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿第一節 會計賬簿的意義與種類一、會計賬簿的含義 用以全面、連續、系統地記錄各項經濟業務的簿籍。 由具有專門格式、相互聯結的賬頁所組成。會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿二、二、會計賬簿的作用賬賬 簿簿a a 對憑證對憑證資料的系統資料的系統總結總結經濟經濟業務業務經濟經濟業務業務經濟經濟業務業務b b 考核企業考核企業經營情況的經營情況的重要依據重要依據c c 會計報表會計報表的主要資料的主要資料來源來源會計報表會計報表計劃計

2、劃或預或預算等算等規章規章制度制度會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿三、會計賬簿的種類 （一（一）會計賬簿按用途分類）會計賬簿按用途分類賬 簿賬賬 簿簿日記賬日記賬明細賬明細賬序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿1.1.序時賬簿序時賬簿也稱日記賬，按照經濟業務發生的時間順序逐日逐筆登記。 特種日記賬特種日記賬：專門用來登記某一類經濟業務的序時賬簿。應用較廣的是 “現金日記賬”和“銀行存款日記賬”。會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿 普通日記賬普通日記賬：用來登記全部經濟業務的序時賬簿。對所有經濟業務都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全

3、面、連續地登記。其內容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。庫存現金庫存現金會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿 2. 2.分類賬簿分類賬簿按照分類會計科目設置的對各項經濟業務進行分類登記的賬簿。 根據總分類科目設置，總括反映會計主體經濟業務情況總總 賬賬分類分類賬簿賬簿明細賬明細賬根據明細科目設置，詳細記錄某一類經濟業務情況會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿 3.3.備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如 “租入固定資產登記簿” 等。備查賬簿不是根據會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系。會計基礎ppt課件 第七章

4、會計賬簿 （二）會計賬簿按外表形式分類（二）會計賬簿按外表形式分類 1.1.訂本式賬簿訂本式賬簿 2.2.活頁式賬簿活頁式賬簿 3.3.卡片式賬簿卡片式賬簿 卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬卡片箱卡片箱會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿第二節 賬簿的設置與登記一、賬簿的設置要求與基本內容 （一）設置賬簿的基本要求 滿足會計管理需要 賬簿組織設計嚴密 賬簿格式簡便適用 （二）賬簿的基本內容賬賬 簿簿扉扉 頁頁 填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內容賬賬 頁頁 格式不一，用以記錄具體經濟業務內容封封 面面（含

5、封底） 起保護賬頁的作用賬簿的組成內容賬簿的組成內容會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿二、二、日記賬的格式與登記（一）普通日記賬的格式與登記方法（一）普通日記賬的格式與登記方法1.1.兩欄式普通日記賬（分錄簿）兩欄式普通日記賬（分錄簿） 格式：借、貸兩格式：借、貸兩欄式。欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 材料采購 應交稅費會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿2.2.分欄式普通日記賬分欄式普通日記賬 格式：按常用會計科目設置專欄格式：按常用會計科目設置專欄（設借、貸方）。（設借、貸方）。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。材料采購 應交稅費會計基礎ppt課

6、件 第七章 會計賬簿（二）特種日記賬的格式與登記方法（二）特種日記賬的格式與登記方法1.1.庫存現金日記賬庫存現金日記賬 格式：收、付、余格式：收、付、余三欄式。三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。庫存現金日記賬庫存現金日記賬會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿2.2.銀行存款銀行存款日記賬日記賬 格式：收、付、余格式：收、付、余三欄式。三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿三、分類賬簿的格式與登記（一）總分類賬（一）總分類賬1.1. 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式。三欄式。 ：原材料會計基礎ppt課件 第七

7、章 會計賬簿2.2.登記方法：登記方法： 逐筆登記。逐筆登記。根據專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。匯總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，根據匯總的數字登記。：原材料原材料會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿（二）明細分類賬（二）明細分類賬 明細分類賬格式主要有以下三種：1.1.三欄式（三欄式（同總分類賬） 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式。三欄式。 ：應付賬款應付賬款東方工廠東方工廠明細賬明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內容：往來款項等。適用核算內容：往來款項等。 特點：只提供價值指標。

8、特點：只提供價值指標。：應付賬款應付賬款東方工廠東方工廠明細賬明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿2.2.數量金額式數量金額式 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄中分設數量、三欄中分設數量、金額等欄。金額等欄。 會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內容：實物資產等。適用核算內容：實物資產等。 特點：既提供價值指標，又提供實物指標。特點：既提供價值指標，又提供實物指標。會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿3.3.多欄式多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄

9、。設置專欄。會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿應交稅費明細賬應交稅費明細賬會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內容：成本費用和收入等。適用核算內容：成本費用和收入等。 特點：只提供價值指標；減少數用紅特點：只提供價值指標；減少數用紅字登記。字登記。會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿第三節 賬簿的登記與錯賬更正一、一、賬簿的啟用與登記（一）賬簿的啟用設置封面與封底 填寫賬簿經管人員一覽表填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票（二）賬簿的登記規則 1.根據憑證記賬，登記內容齊全 2.使用藍黑墨水，紅字限制使用會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿 3.賬頁

10、連續登記,不得隔頁跳行 會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿 4.記賬發生錯誤,按規定方法更正 下面將專門講述。 5.“摘要”說明簡明扼要,書寫適當留格總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產成本生產成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領用材料 1 0 0 0 0 0 0 領用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產成本生產成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領用材料 1 0 0 0 0 0 0 領用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯誤書

11、寫錯誤(書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿 6. 賬頁結轉處理規范會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿 7. 注明余額方向本月歸還8 000應付賬款應付賬款月初余額 5 000本月新欠 3 000本月合計 3 000本月合計 8 000 “t”形賬戶中沒有余額時的表示方法形賬戶中沒有余額時的表示方法會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿 8. 做好記賬標記會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿 二、二、錯賬的更正 (一)錯賬查找方法 1.1.個別檢查法個別檢查法 錯賬的主要原因： 漏記一項業務的借（或貸）項發生額； 漏抄一個或幾個賬戶余額； 借、貸項方向

12、記反； 數字次序顛倒等。 錯賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發現，如果借貸發生額的合計數不相等，二者之間會有差額。見下面的幾種情況：會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿總分類賬戶發生額試算平衡表總分類賬戶發生額試算平衡表 本期發生額本期發生額 借方借方 貸方貸方 銀行存款銀行存款 400 000 190 000 原原 材材 料料 14 985 固定資產固定資產 100 000 短期借款短期借款 20 000 應付賬款應付賬款 80 015 4 985 應付票據應付票據 20 015 實收資本實收資本 480 000 盈余公積盈余公積 80 000 合合 計計 695 000 695 000若

13、借方漏記400 000。 借方合計295 000，貸方合計695 000。若借方80 000記貸方。 借方合計615 000，貸方合計775 000。若4 985顛倒為4 958。 借方合計695 000，貸方合計694 973。賬戶名稱賬戶名稱會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿 發現以上情況可采用下面的方法查找：發現以上情況可采用下面的方法查找： 差數法差數法：根據雙方差額直接查找錯賬。：根據雙方差額直接查找錯賬。 【例例】若借方漏記400 000。則借方合計295 000；貸方合計695 000，雙方差額為400 000，即可根據400 000這個數字直接查找錯賬。 除二法除二法：以雙方

14、差額除以：以雙方差額除以2 2，根據商數查，根據商數查找錯賬。找錯賬。 【例例】若借方80 000記入貸方。則借方合計615 000；貸方合計775 000。雙方差額為160 000。160 0002=80 000。即可根據80 000這個數字去查找錯賬。會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿 除九法除九法：以雙方差額除以：以雙方差額除以9 9，根據商數，根據商數特征查找錯賬。特征查找錯賬。 【例例】若4 985顛倒為4 958。則借方合計695 000；貸方合計694 973。雙方差額為27。279=3。 特征特征：求得的商數為被顛倒兩數之差（本例為85=3）。即可根據商數的這一特征去查找錯賬

15、。會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿 2.2.全面檢查法全面檢查法 (二)錯賬更正方法 1.1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環節）環節） (1)(1)記賬憑證正確但登記賬簿發生錯誤記賬憑證正確但登記賬簿發生錯誤。記賬憑證經經 濟濟業業 務務記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿 (2) (2)記賬憑證記賬憑證錯誤引發錯誤引發賬簿賬簿登記登記錯誤錯誤。記賬憑證經經 濟濟業業 務務記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細賬明細賬 記賬憑證上會計科目用錯記賬憑證上會計科目用錯 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多 記賬憑證上

16、金額寫少記賬憑證上金額寫少會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿 2. 2.更正錯賬的具體方法更正錯賬的具體方法 1 1）劃線更正法）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發生的錯賬。 【例】【例】用銀行存款3 275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費用借：管理費用 3 2753 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 2753 275 錯賬：賬戶中登記為3 257。更正方法為：會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿注意問題：注意問題： 對錯誤的數字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數字。 劃掉的數字必須保持清晰可見。分錄沒錯，無須更正。分錄沒錯，無須更正。 銀行存款銀行存款

17、管理費用管理費用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原來的錯賬原來的錯賬張清更正方更正方法錯誤法錯誤更正方更正方法正確法正確會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿 2 2）紅字更正法）紅字更正法 適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發的錯賬。 【例】【例】企業用銀行存款2 500元支付產品銷售廣告費。錯誤分錄為： 借：管理費用借：管理費用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 500 錯賬：借方科目應為“銷售費用”。 更正方法為：會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿 銀行存款銀行存款 管理費用管理費用 銷售費用銷售費用 2 500 2 500 2 500

18、2 500 2 500 2 500a 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬： 借：管理費用借：管理費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500原 來 的 錯原 來 的 錯賬賬b 編制正確分錄并記賬： 借：銷售費用借：銷售費用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500注意問題：注意問題： 對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯章的賬戶。 會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發的錯賬。 【例】【例】用銀行存款50元支付銀行手續費。錯誤分錄為： 借：財務費用借：財務費用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500 錯賬：分錄中金額寫多

19、。 更正方法為：會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿 銀行存款銀行存款 財務財務費用費用 500 500 450 450 原來的錯賬原來的錯賬 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數字與錯誤數字二者之差），沖銷錯賬： 借：財務費用借：財務費用 450 貸：銀行存款貸：銀行存款 450原來的錯賬原來的錯賬會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿 3 3）補充登記法）補充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發的錯賬。 【例】【例】收到某單位歸還的欠款3 500元存入銀行。錯誤分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 3 35050 貸：應收賬款貸：應收賬款 350350 錯賬：會計分錄中金額寫少。 更正方法為：會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿 應收賬款應收賬款 銀行存款銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯賬原來的錯賬 編制正確分錄并記賬（金額為正確數字與錯誤數字二者之差3 150元），沖銷錯賬： 借：銀行存款借：銀行存款 3 150 貸：貸：應收賬款應收賬款 3 150原來的錯賬原來的錯賬會計基礎ppt課件 第七章 會計賬簿第四節 結賬與對賬一、結賬（一）結賬的含義（一）結賬的含義 在會計期末對一定時期內賬簿記錄所做的結束工作。 主要是計算出每個賬戶的本期發生額和期末余額，并結轉下一會計期間。會計基礎ppt課