1、審計學網上作業（01-04任務）試題及參考答案（通用版）審計學01任務1. abc會計師事務所接受委托，對甲公司208年度財務報表進行審計，并委派a注冊會計師為項目負責人。在接受委托后，a注冊會計師發現甲公司業務流程采用計算機信息系統控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業技能。a注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統并出具測試報告。在審計過程中，a注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執行的工作，并在工作底稿復核人員欄簽字。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業問題上存在分歧，a注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨

2、詢，始終沒有得到回復。考慮到該項業務的高風險性，在出具審計報告后，abc會計師事務所專門指派未參與該項業務的經驗豐富的注冊會計師實施了項目質量控制復核。【要求】指出abc會計師事務所（包括審計項目組）在業務質量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。答：(1)沒有制定承接業務的質量控制的政策和程序。根據業務質量控制準則的要求，會計師事務所接受審計業務需要滿足三個總體要求：客戶是否誠信、是否具有執行業務必要的素質、專業勝任能力、時間和資源以及是否能夠遵守職業道德規范。abc事務所是在承接業務之后才考慮專業勝任能力，發現其缺少計算機軟件專家的。 (2)項目組缺乏獨立性。根據注冊會計師職業道德規范和會計

3、師事務所業務質量控制準則的要求，張先生是項目組成員，他曾參與甲公司erp系統的設計工作，即為鑒證客戶提供屬于鑒證業務對象的數據或其他記錄，項目組存在自我評價威脅而影響獨立性。 (3)項目組內部復核人員安排不恰當。根據會計師事務所業務質量控制準則的要求，應當由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作，而不是簡單的相互復核。 (4)在出具審計報告之前未處理好意見分歧。根據會計師事務所業務質量控制準則的要 求，項目組與被咨詢者之間存在未解決的意見分歧，項目負責人只有項目組內部、項目組以及項目負責人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧解決后才能出具報告。 (5)實施項目質量控制復核的時間不恰

4、當。項目質量控制復核應當在出具報告前進行，并且是對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出的客觀評價。 2. 甲公司主要從事日常消費品的生產和銷售，日常交易采用自動化信息系統（以下簡稱系統）和手工控制相結合的方式進行。系統自206年以來沒有發生變化。甲公司產品主要銷售給國內各主要城市的日常消費品經銷商。a和b注冊會計師負責審計甲公司2007年度財務報表。 a和b注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環境的情況，部分內容摘錄如下： （1）在206年度實現銷售收入增長10%的基礎上，甲公司董事會確定的2007年銷售收入增長目標為20%。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據上

5、述目標的完成情況上下浮動。甲公司所處行業2007年的平均銷售增長率是12%。（2）甲公司財務總監已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過4年外，其余人員的平均服務期少于2年。（3）2007年度甲公司主要原料的價格與上年基本持平，供應商也沒有大的變化，但由于技術要求發生變化，d產品所耗高檔金屬材料比c產品略有上升，使得d產品的原材料成本比c產品上升了3%。（4）甲公司的產品面臨快速更新換代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將主要產品（c產品）的銷售下調了8%至10

6、%。另外，甲公司在2007年8月推出了d產品（c產品的改良型號），市場表現良好，計劃在2008年全面擴大產量，并在2008年1月停止c產品的生產。為了加快資金流轉，甲公司于2008年1月針對c產品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到10%。要求：針對以上資料，假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風險是屬于財務報表層次還是認定層次。答：（1） 存在重大錯報風險。理由：該公司06年銷售收入增長率為10%，與同行業接近；而該公司07年銷售收入增長率為20%，超出了同行業的平均水平。而且該公司的管理層年薪制采用的是07年銷

7、售目標的完成情況上下浮動，這就有可能使管理層虛構收入等舞弊行為，造成財務報表重大錯報。該風險屬于認定層次的重大錯報風險。 （2） 存在重大錯報風險。理由：該公司財務總監被競爭對手高薪聘請，導致人員結構變化，而且是關鍵部門，而且其他財務部人員經驗有限，平均服務期也少，存在重大錯報風險。該風險屬于財務報表層次的重大錯報風險。 （3） 存大重大錯報風險。理由：該公司d產品所消耗原材料成本上升，可能導致存貨計價發生重大錯報。該風險屬于認定層次的重大錯報風險。（4） 存在重大錯報風險。理由：由于市場競爭激烈，公司為鞏固市場占有率，采取了降價措施以保持市場份額，而且降價幅度較高。但是產品成本固定，可能存在

8、管理層為了銷售利潤，而低估成本的可能性。該風險屬于認定層次的重大錯報風險。審計學02任務1、 資料2009年1月15日上午9時，審計人員對nl公司的庫存現金進行突擊審計。經過清點，實際庫存情況如下：(1)現鈔有：100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。 (2)尚未入賬的收入憑證3張，計2 520.00元；(3)尚未入賬的支出憑證5張，計1 556.00元，其中支出手續不完備的付款憑證2張，計1 200.00元。盤點日(1月15日)的庫存現金賬面余額為1244.5元，2009年1月1日至盤點日止收入3 2

9、26.00元，支出3 075.82元。2008年12月31日庫存現金賬面余額1 981.32元。要求請編制nl公司庫存現金盤點表，并指出該單位在庫存現金管理上存在什么問題，提出審計意見。答：該單位在庫存現金管理上存在的問題有：1、現金管理不合理。出納人員對手續不完備的憑證都先付款，不符合現金管理辦法。建議加強企業現金管理制度，加強對出納人員的監督，以杜絕再出現類似的情況；2、現金帳處理務不及時。出納人員沒有及時登記現金收支明細帳。導致突查時，尚有多張已付的憑證尚未進行帳務處理。建議應督促財務人員實行“日清日結”的帳務習慣，及時將現金收支帳務登記清楚。3、現金帳與實際盤點的金額不一致。出納現金帳

10、目混亂，現金余額與實際盤點不相等。為確保現金“帳實相符”，應加強對出納人員的管理，并對其所做帳務進行清查，以追查現金帳實不符的原因。若有違法行為，則需按規定追究責任。審計意見：白條抵現應予以糾正，不予以報銷。2、注冊會計師張雷負責審計y公司應收賬款項目。發現有s公司欠款3500萬元，其經濟內容注明為貨款，賬齡已超過2年。由于s公司是y公司的投資方(s 公司投資資本為500萬美元，折記賬本位幣人民幣4200萬元)，張雷認為需要加倍關注。 請問：張雷應實施哪些審計程序?解：張雷買施以下程序實施審計：1.向s公司發出詢證函。2.查閱y公司和s公司簽章確認的購貨合同、經y公司管理當局批準的發貨憑證和經

11、s公司的收貨驗收證明等。3.評價y公司償付貸款的能力。分析：1.“應收賬款”項目核算反映企業因銷售產品、材料、提供勞務等業務，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。在確認這項3500萬元的應收賬款時，由于s公司是投資方，首先要確認s公司所欠y公司的款項是否為正常商業信用。如果s公司確實與y公司具有貨款往來關系，下一步需要對應收賬款項目的存在性和所有權歸屬性予以確認，設計函證程序或替代性審計程序(查驗有無對方出具的具有法律效力的書面文書或對方的收貨驗收證明、運輸部門出具的合法運輸憑證或近期的雙方對賬記錄等)確認其存在性；最后，還要通過觀察近期還款情況和了解對方現金流量及財務狀況，確認其可收回性。

12、即使注冊會計師確認了s公司和y公司之間的往來款項屬于正常的結算債權債務關系，也要注意y公司是否在財務報表附注中適當披露此關聯交易。2.張雷如果不能取得被審計單位提供的s公司正常償付貸款的有效文書，根據職業判斷，應考慮y公司與s公司之間是否已有抽逃資金的默契。審計人員應根據其具體情況和數額的大小，選擇應發表的適當審計意見。審計學03任務1.【資料】審計人員通常依據各類交易、賬戶余額和列報的相關認定確定審計目標，根據審計目標設計審計程序。以下是購進和付款循環中的有關審計目標，并列舉了部分實質性程序。 （一）審計目標a.所記錄的采購交易和事項已發生，且與被審計單位有關。b.所有應當記錄的采購交易和事

13、項均已記錄。c.與采購交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄。d.采購交易和事項已記錄于恰當的賬戶。e.采購交易已記錄于正確的會計期間。（二）實質性程序1.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發票、驗收單和其他證明文件比較。2.參照購貨發票，比較會計科目表上的分類。3.從購貨發票追查至采購明細賬。4.從驗收單追查至采購明細賬。5.將驗收單和購貨發票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較。6.檢查購貨發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。7.追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄。【要求】請根據上述資料分析并回答下列問題：（1）根據題中給出的審計目標，指出對應的相關認定。（2）針對每一審計目標，選擇

14、相應的實質性程序。答案：相關認定審計目標實質性程序發生所記錄的采購交易已發生，且與被審計單位有關1.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發票、驗收單和其他證明文件比較2.追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄。3.檢查購貨發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。完整性所有應當記錄的采購交易和事項均已記錄1、從購貨發票追查至采購明細賬。2、從驗收單追查至采購明細賬。準確性與采購交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄1、將采購明細賬中記錄的交易同購貨發票驗收單和其他證明文件比較分類采購交易和事項已記錄于恰當的賬戶 1、參照購貨發票，比較會計科目表上的分類截止采購交易已記錄于正確的會計期間 1、將驗收單

15、和購貨發票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較2.【資料】abc會計師事務所已于12月6日接受某制造公司的委托，對其年度財務報表進行審計。公司總經理介紹說，公司已于11月25日對存貨進行了全面盤點，但因歷年從事該公司年度審計的m會計師事務所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點未經注冊會計師現場觀察，馬某辭職也是公司變更委托abc事務所的主要原因。公司總經理不同意再度停工盤點存貨，理由是產品的交貨期臨近，但11月25日盤點時的所有資料均可提供復核。abc會計師事務所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內部控制情況，認為是比較健全有效的；詳細檢查了該公司的盤點資料，并于12月31

16、日抽點了約占存貨總價值10%的項目，抽點的項目經追查永續盤存記錄，未發現重大差異。12月31日公司總資產2700萬元中存貨達1300萬元。【要求】如果財務報表中其它項目的審計均沒有發現重大錯報，請問注冊會計師能否簽發無保留意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。答案：在此情況下，注冊會計師不能簽發無保留意見的審計報告。因為觀察被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的步驟，被審計單位不同意注冊會計師實施盤點，在存貨占總資產比重相當大的情況下，可認為是對審計范圍的重大限制。11月25日被審計單位已自行盤點。被審計單位交貨期臨近并不能成為注冊會計師無法實施觀察被審

17、計單位存貨盤點審計程序的理由。被審計單位應在11月25日前變更委托，使得abc會計師事務所注冊會計師能夠觀察被審計單位11月25日的存貨盤點。同時，abc會計師事務所對被審計單位變更委托應引起注意，已免其中有詐。因為馬某的辭職不足以導致被審計單位變更委托另一家會計師事務所。abc會計師事務所應堅持再次實施存貨盤點。可安排在12月31日或之后進行。否則不得簽發無保留意見的審計報告。審計學04任務1、【資料】岳華會計事務所在石油龍昌（600772）2003年年報審計報告中，出具了解釋性說明。報告指出，公司購買的綠洲廣場1.58億元房產截至報告日相關房產過戶手續正在辦理中，該部分房產武漢綠洲企業（集

18、團）有限公司未能按約裝修完工，依合同規定已計收違約金。此外報告提示，公司持股10%的中油管道實業投資開發有限公司欠付公司款項合計4917萬元，公司尚對其提供借款擔保1530萬元。截至2005年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份，為公司第三大股東。石油龍昌董事會在年報中表示，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場房產過戶手續，并已按協議規定向其收取違約金1136萬元。2004年上半年，公司又向其收取違約金568萬元。此外，中油管道實業投資開發有限公司對公司的欠款已制定了還款計劃，按計劃2004年4月5日該公司已歸還欠款2000萬元。石油龍昌2005年2月3的年報更正公告稱，岳華會計事務所已

19、經對原審計報告進行了修改，修改后的審計報告為標準無保留意見。公告強調，上述修改對公司2003年度報告中的其他內容并無影響。（摘自中國證券報2005年2月3日，作者：萬寧）【要求】請根據上述背景材料思考和分析下列問題：（1）石油龍昌年報審計意見改變的依據是什么？（2）這種改變是否為審計失敗？上述修改對公司2003年度報告中的其他內容有無影響？答：(1)根據中國注冊會計師獨立審計準則的規定，注冊會計師只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業持續經營的事項時，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計報告。2003年岳華會計事務所出具解釋性說明是基于石油龍昌公司存在著涉及重大不確定性因素（包括：綠洲廣

20、場1.58億元房產過戶手續何時辦理完畢，原持有該房產的武漢綠洲企業是否能按約裝修完工，計收的違約金是否能夠收回）和危及企業持續經營的事項（石油龍昌公司尚未收回中油管道實業投資開發有限公司的4917萬元欠款，同時對其提供借款擔保的1530萬元，嚴重影響到企業的持續經營）存在的前提。故當時事務所應對公司2003年度出具帶解釋性說明的無保留審計意見。而到2005年2月3日，上述因素及事項基本消除，石油龍昌公司不再存在獨立審計準則規定的情形，如再繼續保留當初對石油龍昌公司的帶強調事項段的無保留意見，則與獨立審計準則規定的相關要求不符。故應按照需要改變年報審計意見.(2) 此種改變不是審計失敗。所謂“審

21、計失敗”是指審計人員由于沒有遵守審計準則的要求，未能在企事業單位經營活動中通過系統、規范審計方法評價和改善組織的風險管理、組織經營而出具或披露了錯誤的審計意見，由此引起審計爭議，導致審計形象的失敗，包括會計師事務所指派了不合格的助理人員去執行審計任務，未能發現應當發現的財務報表中存在的重大錯報；或者盡管派了合格的審計人員去執行審計，但該審計人員在審計過程中沒有盡到應有的職業謹慎等。在此案例中岳華會計師事務所對審計報告意見的修改并不符合審計失敗的有關標準，反而正是因為該事務所嚴格遵循審計準則要求，要客觀、公正反映被審計單位經營狀況和水平，才會提出對其已出具的審計意見進行更正，故決不能據此認定為審

22、計失敗。(3) 上述修改對公司2003年度報告中的其他內容并無影響。2003年會計師事務所發布的年度報告審計意見實質為帶強調性事項的無保留意見。根據審計準則關于強調事項段的有關規定，注冊會計師在審計報告中增加強調事項段是為了提醒財務報表使用者關注某些事項，并不影響注冊會計師發表的審計意見。本案例中發生的上述修改，屬原審計報告中強調事項段提及的有關內容的變化，對審計報告中的其他內容沒有任何影響。2 【資料】2010年1月20日m會計師事務所完成了對abc公司2009年會計報表的審閱業務。在審閱過程中，審計人員了解了abc公司及其環境；詢問了abc公司采用的會計準則和相關會計制度，并對交易和事項的

23、確認、計量和報告進行了重點詢問。abc公司管理層告訴審計人員，由于存貨可變現凈值難以確定，對存貨按成本進行期末計價，審計人員發現其存貨已存在減值跡象。【要求】請根據上述材料分析和回答下列問題：（1）審計人員對所審閱財務報表如果提出無保留結論，應當同時滿足什么條件？ （2）假設上述錯誤是重大的，審計人員可能出具那種類型的審閱結論？假定應出具保留結論的審閱報告，請代審計人員出具審閱報告。答：1、對所審閱財務報表提出無保留結論，應當同時滿足以下條件： (1) 審計人員沒有注意到任何事項使其相信財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營

24、成果和現金流量。 (2) 審計人員已經按照審閱準則的規定計劃和實施審閱工作，在審閱過程中未受到限制。2、如果注意到某些事項使其相信財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量，注冊會計師應當在審閱報告的結論段前增設說明段，說明這些事項對財務報表的影響，并提出保留結論。如果這些事項對財務報表的影響非常重大和廣泛，以至于認為僅提出保留結論不足以揭示財務報表的誤導性或不完整性，注冊會計師應當對財務報表提出否定結論，即財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營

25、成果和現金流量。審閱報告abc股份有限公司全體股東：我們審閱了后附的abc股份有限公司（以下簡稱abc公司）財務報表，包括2009年12月31日的資產負債表，2009年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。這些財務報表的編制是abc公司管理層的責任，我們的責任是在實施審閱工作的基礎上對這些財務報表出具審閱報告。我們按照中國注冊會計師審閱準則第2101號財務報表審閱的規定執行了審閱業務。該準則要求我們計劃和實施審閱工作，以對財務報表是否不存在重大錯報獲取有限保證。審閱主要限于詢問公司有關人員和對財務數據實施分析程序，提供的保證程度低于審計。我們沒有實施審計，因而不發表審計意見。

26、abc公司管理層告知我們，存貨以高于可變現凈值的成本計價。由abc公司管理層編制并經過我們審閱的計算表顯示，如果根據企業會計準則規定的成本與可變現凈值孰低法計價，存貨的賬面價值將減少x元，凈利潤和股東權益將減少x元。根據我們的審閱，除了上述存貨價值高估所造成的影響外，我們沒有注意到任何事項使我們相信財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財務狀況、經營成果和現金流量。xyz會計師事務所（蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章） 中國市 2010年1月20日任務5部分題答案單選題cbcab cbdcc ccbda a

27、dcab1. 與國家審計和內部審計相比，下列屬于社會審計特有的審計文書是： a. 審計報告b. 審計決定書c. 審計通知書d. 業務約定書滿分：2 分2. 被審計單位的內部控制未能發現或防止重大差錯的風險是（） a. 固有風險b. 控制風險c. 檢查風險d. 經營風險滿分：2 分3. 以下關于政府審計、內部審計和注冊會計師審計的論述，正確的是（ ）。 a. 注冊會計師審計和政府審計都是隨著商品經濟的發展而產生和發展的。b. 注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內部審計的工作成果，因此，內部審計是注冊會計師審計的基礎。c. 從獨立性和權威性而言，由議會領導的政府審計最為適宜。d. 政府

28、審計和注冊會計師審計相對審計客體而言，都具有較強的獨立性，而僅在審計方式上存在較大區別。滿分：2 分4. 通過對庫存現金進行監盤取得的證據屬于： a. 實物證據b. 視聽證據c. 鑒定證據d. 環境證據滿分：2 分5. 在判斷審計工作質量方面，（ ）是最權威的標準。 a. 獨立審計準則b. 審計質量控制準則c. 職業道德準則d. 后續教育準則滿分：2 分6. 社會審計組織在準備階段應當與被審計單位簽訂的書面文件是： a. 審計通知書b. 書面承諾c. 審計業務約定書d. 審計協議滿分：2 分7. 國家審計、內部審計和社會審計的審計程序中，在審計準備階段都應做到工作是： a. 發出審計通知書b.

29、 制定審計方案c. 要求被審計單位提供書面承諾d. 簽訂審計業務約定書滿分：2 分8. 以實物出資的，注冊會計師不需實施的程序為（ ） a. 觀察、檢查實物b. 審驗實物權屬轉移情況c. 按照國家規定在評估的基礎上審驗其價值d. 審驗實物出資比例是否符合規定滿分：2 分9. 下列有關審計目標的表述中。正確的是： a. 審計目標是審計行為的過程與結果b. 審計目標在不同的歷史時期是不相同的c. 審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次d. 審計總目標由審計具體標準組成滿分：2 分10. 下列審計風險模型中涉及的各風險因素中決定審計人員將要實施的審計程序的性質、時間和范圍的是（ ）。 a.

30、 審計風險b. 抽樣風險c. 可接受的檢查風險d. 重大錯報風險滿分：2 分11. 下列關于審計準則的表述中，錯誤的是： a. 審計準則是確定和解脫審計責任的依據b. 審計準則是衡量審計質量的尺度c. 審計準則是評價被審計單位的標準d. 審計準則是審計人員必須遵守的行為規范滿分：2 分12. （ ）是指在審查某個項目時，通過調整有關數據，從而求得需要證實數據的方法。 a. 審閱法b. 核對法c. 調節法d. 抽樣法滿分：2 分13. 下列專用術語哪些表示的是保留意見( )。 a. 由于上述問題造成的重大影響b. 除上述問題造成的影響以外c. 除存在上述問題以外d. 由于無法獲取必要的審計證據滿

31、分：2 分14. 下列事項（ ）中，注冊會計師法律責任中規定為重大過失。 a. 沒有保持職業上應有的合理的謹慎b. 沒有按照審計準則的主要要求執行審計c. 未按特定審計項目取得必要和充分的審計證據d. 明知委托單位的會計報表有重大錯報，卻出具無保留意見的審計報告滿分：2 分15. 根據我國目前的實際情況，國家審計的首要目標是： a. 真實性b. 合法性c. 效益性d. 客觀性滿分：2 分16. 綜合類工作底稿包括( )。 a. 審計計劃b. 經濟合同c. 協議章程d. 實質性測試記錄滿分：2 分17. 使用重要性水平，可能無助于實現下列目的（ ）。 a. 確定風險評估程序的性質、時間和范圍b.

32、 識別和評估重大錯報風險c. 確定進一步審計程序的性質、時間和范圍d. 確定重大不確定事項發生的可能性滿分：2 分18. 下列有關審計目標的表述中，正確的是（ ） a. 審計目標是審計行為的結果b. 審計目標在不同的歷史時期是相同的c. 審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次d. 審計總目標由審計具體目標組成滿分：2 分19. 當可接受的檢查風險降低時，審計人員可能采取的措施是（ ）。 a. 將計劃實施實質性程序的時間從其中移至期末b. 降低評估的重大錯報風險c. 縮小實質性程序的范圍d. 消除固有風險滿分：2 分20. 中華人民共和國審計法正式實施的時間是（ ） a. 1994年1

33、月1日b. 1995年1月1日c. 1996年5月1日d. 2000年1月1日多選題1. （ ）一般采用抽查性盤點。 bda. 現金b. 固定資產c. 黃金d. 產成品e. 在途商品滿分：2 分2. 注冊會計師在財務報表審閱業務中實施的主要程序有（ ad） a. 詢問b. 控制測試c. 函詢d. 分析程序e. 重新執行滿分：2 分3. 下列事項屬于直接或有事項（ abcd） a. 未決訴訟b. 未決索賠c. 稅務糾紛d. 產品質量保證e. 應收賬款滿分：2 分4. 綜合類驗資工作底稿通常包括（ abc） a. 驗資報告b. 驗資計劃c. 被審驗單位基本情況表d. 貨幣出資審驗程序表e. 驗資事

34、項聲明書滿分：2 分5. 下列各項中，屬于控制環境要素的有： abea. 管理當局的觀念和經營風格b. 人事政策和員工素質c. 不相容職責的分離d. 對財產實物的防護措施e. 組織結構的設置滿分：2 分6. 下列各項中，屬于內部控制五要素中控制活動要素的內容有： bcdea. 員工素質控制b. 業務授權控制c. 職責分工控制d. 憑證與記錄控制e. 獨立稽核滿分：2 分7. 審計證據的特點是(abcde )。 a. 相關性b. 重要性c. 客觀性d. 可靠性e. 足夠性滿分：2 分8. （ ）審計工作底稿歸檔后屬于永久性檔案保存。 da. 關聯方資料b. 企業營業執照c. 公司章程d. 庫存現

35、金盤點表e. 計算復核資料滿分：2 分9. 注冊會計師職業道德規范要求注冊會計師執行審計業務或其他鑒證業務，應當保持（ ）的獨立。 dea. 時間上b. 地點上c. 經濟上d. 形式上e. 實質上滿分：2 分10. 以下關于國家審計的審計項目計劃的說法中，錯誤的有： dea. 審計項目計劃由上級審計機關統一組織項目、自行安排項目、授權審計項目、政府交辦項目、其他交辦、委托或舉報項目構成b. 審計項目計劃由文字和表格兩部分構成c. 為保證審計項目計劃的科學有效和切實可行，審計機關在編制審計項目計劃時，必須遵循依法獨立開展審計監督的原則，圍繞國家經濟工作的核心任務和宏觀調控重點，分別輕重緩急，妥善

36、安排各項工作d. 審計項目計劃可以隨著周圍情況的不同而及時調整，以便更好的完成任務e. 為了使審計項目計劃更好的落到實處，審計機關可以建立審計項目計劃執行情況的報告制度判斷題1. 審計報告，就是查帳驗證報告，是審計工作的最終成果。（） a. 錯誤2. 注冊會計師在執行業務時必須與客戶保持實質上和形式上的獨立。（） b. 正確3. 注冊會計師在執行商定程序業務中，不需要為了獲取額外的證據，在委托范圍之外執行額外的程序。（）b. 正確4. 標準意見審計報告，是注冊會計師對被審計單位會計報表發表不帶說明段的無保留意見審計報告。（）b. 正確5. 審計工作底稿的保管，一般都屬于永久性保管。( ) a.

37、 錯誤6. 審計人員取得的書面證據證明力都很強。( ) a. 錯誤7. 對于客戶委托金融機構代管的投資債券，注冊會計師如無法進行實地盤點，則須向代管機構進行函證。( )b. 正確8. 審計的職能與地位密不可分，審計的職能決定著審計的地位，審計的地位又影響著的審計的職能。（）b. 正確9. 審計報告是注冊會計師對被審計單位與會計報表所有方面發表審計意見。（） a. 錯誤10. 客觀性被認為是審計人員的靈魂。（） a. 錯誤11. 環境證據可以幫助審計人員了解被審計單位和審計事項所處的環境，為審計人員分析判斷審計事項提供有用的線索。（）b. 正確12. 無論是順查還是逆查，均需要運用審閱法和核對法

38、。（）b. 正確13. 民間審計組織是指經國家主管部門批準和注冊的會計師事務所。民間審計組織不象國家審計機關和內部審計機構那樣，直接隸屬于某個機構或部門，而是以法人形式出現，在組織上具有經濟主體和監督主體的特征，不直接隸屬于哪個部門或機構，與委托者以契約形式表現其相互關系。（） b. 正確14. 對于資產負債日至審計報告日被審計單位未調整或未披露的期后事項，審計人員可不予關注。（） a. 錯誤15. 預測性財務信息所涵蓋的期間必須是未來期間的數據。（） a. 錯誤16. 順查法一般適用于規模較大，業務較多的大中型企業和會計憑證較多的機關行政事業單位。（） a. 錯誤17. 由于內部控制存在固有

39、的局限性，審計人員只能對財務報告的可靠性提供合理保證。（）a. 錯誤18. 注冊會計師在進行審計之前，要與被審計單位簽訂業務約定書。( )b. 正確19. 當監盤存貨程序受阻時，注冊會計師應考慮是否存在其他的替代程序。( ) a. 錯誤20. 注冊會計師的監盤責任應包括現場監督被審計單位盤點，并進行適當抽點。( ) b. 正確21. 委托人將會計報表與審計報告一同提交給使用人可以減少編報單位對會計報表的真實性、合法性所負的責任。（） a. 錯誤22. 審計人員實施風險評估程序，可以確定重大錯報風險的實際水平。 （） a. 錯誤23. 無論何種審計方式，審計主體都要與被審計單位簽訂審計業務約定書

40、。( ) a. 錯誤24. 確定重要性水平是在審計實施階段中進行 ( ) a. 錯誤25. 注冊會計師的審計責任是指對其出具的審計報告的真實性、合法性，會計數據的公允性負責。（） a. 錯誤26. 控制測試是指審計人員針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層次重大錯報的審計程序。（） a. 錯誤27. 審計報告的簽署日期為注冊會計師完成審計報告撰寫的日期。（） a. 錯誤28. 為避免法律訴訟，注冊會計師絕對不能接受陷入財務和法律困境的單位的業務委托。（） a. 錯誤29. 注冊會計師張為在執業過程中發現他無法勝任此項工作，那么他應出示拒絕表示意見的審計報告。（） a. 錯誤30. 審計

41、獨立性主要表現在審計主體的獨立性，即有獨立的機構和人員，審計機構和人員與被審單位在組織上、經濟上、工作過程中保持獨立。 （）b. 正確31. 審計起源與發展的客觀基礎是要回答審計產生的過程問題。（） a. 錯誤32. 在評估認定層次重大錯報風險時，如果預期控制的運行是有效的，則審計人員不必實施實質性程序，只須實施控制測試。（） a. 錯誤33. 函證法屬于“證實客觀事物”的方法。( ) a. 錯誤34. 期后事項是審計的重要內容之一，但其審計結果不會改變注冊會計師出具審計報告的意見類型。（） a. 錯誤35. 如果注冊會計師無法取得充分且適當的審計證據，則可視情況發表保留意見，否定意見或無法表

42、示意見。（） a. 錯誤36. 效益審計是指由獨立的審計機構和人員對部門和單位的會計資料及其所反映的經濟活動的效益性進行評價的一種審計形式。由于效益審計側重于效益性審計，因而主要通過監督職能來完成。 （） a. 錯誤37. 注冊會計師不得代行委托單位管理決策職能，這一規定實質上是為了對管理責任和報告責任加以區分。（） b. 正確38. 在審計過程中，收集到的審計證據越多越好。( ) a. 錯誤39. 與財務報表審計相比，財務報表審閱的檢查風險與鑒證風險較低。（） a. 錯誤40. 詢證函一般以被審計單位的名義簽發，但須注明回函時要回至會計師事務所，并寫明地址，以保證所復函件能寄回到審計人員手中

43、，切忌將函件寄回被審計單位，以避免被審計單位有關人員借機更改數字或截留。( ) b. 正確41. 無法表示意見審計報告就是不發表審計意見。（） a. 錯誤42. 當被審計單位對存貨實地盤點時，審計人員應當指揮盤點工作的進行，并作為盤點小組成員進行盤點。（） a. 錯誤43. 注冊會計師在預測性財務信息審核中，對管理層采用假設的合理性以及對預測性財務信息的編制和列報提供合理保證。（） a. 錯誤44. 審計人員在提供專業服務時，可以代行被審計單位的管理決策職能。（） a. 錯誤45. 驗資是特殊目的審計業務，但不是鑒證業務。（） a. 錯誤46. 被審驗單位因吸收合并增加注冊資本及實收資本應進行

44、設立驗資。（） a. 錯誤47. 在我國，審計的總目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的合法性、真實性和公允性發表審計意見。（） a. 錯誤48. 審計依據包含審計準則。（） a. 錯誤49. 審計的分類就是按照審計主體和審計內容所作的類別劃分。（） a. 錯誤50.民間審計是指由獨立的注冊會計師，通過接受委托，對被審單位的會計資料及其所反映的經濟活動的真實性、合法性和效益性進行查證、鑒證和評價的一種審計形式。（）b. 正確51. 一般而言，審計人員可通過實施控制測試，直接為認定層次獲取充分、適當的審計證據，進而得出審計結論。（） a. 錯誤52. 注冊會計師在進行審計之前，要由其所在

45、的會計師事務所下達審計通知書。( ) a. 錯誤53. 審計人員如擬信賴內部控制，應實施分析程序，以將檢查風險控制在可接受的低水平。（） a. 錯誤54. 在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系。（） b. 正確55. 存貨期末盤點是被審計單位內部控制的基本要求，審計人員不應承擔相應的責任。（）b. 正確56. 凡是年度會計報表審計，都需要對期初余額進行嚴格審計。（） a. 錯誤57. 注冊會計師的審計報告并非對財務報表的擔保，所以，未檢查出財務報表的重大錯報，并不一定表示審計工作未按審計準則進行。（） b. 正確58. 設立審計組織需要依據所有

46、權監督理論和有關法律法規的規定。（） b. 正確59. 為了保持審計的連續性和審計結果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進行的多年度會計報表審計，應使用相同的重要性水平。（） a. 錯誤60. 在世界范圍內，有立法式、司法式、行政式和獨立式四種國家審計機關的設置形式，我國目前實行的是立法式組織模式。（） a. 錯誤61. 對審計工作底稿復核以后，要簽名以便確定責任。( ) b. 正確62. 如果注冊會計師函證的應收賬款無差異，則表明全部的應收賬款余額正確。( ) a. 錯誤63.與審計報告一樣，注冊會計師出具的商定程序業務報告的標題也應該統一。（） a. 錯誤64. 審計人員在審計過程中所收集到

47、的審計證據，都應列示在審計工作底稿中。( )b. 正確65. 驗資業務的三方責任人是出資者、被審驗單位和注冊會計師。（）b. 正確66. 財務報表報出后，如果知悉在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層討論，同時根據具體情況采取適當措施。（） b. 正確67. 我國國家審計的起源基于西周的宰夫。（）b. 正確68. 實施控制測試與了解內部控制所采用的審計程序大體相同，主要區別在于了解內部控制所采用的審計程序中通常不包括重新執行。（） b. 正確69. 為了保持應有的職業謹慎，審計人員在審計過程中必須對每一報表項目進行詳細審計。（） a

48、. 錯誤70. 如果審計項目組成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位能夠對客戶的財務狀況、經營成果和現金流量施加重大影響，將對獨立性產生不利影響。其中的主要近親屬是指配偶或子女。（） a. 錯誤71. 注冊會計師提供的鑒證業務是要對歷史財務報表信息的公允性和合法性提供合理保證。（） a. 錯誤72. 認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險，在實務中，通常分別評估固有風險和控制風險，將二者相乘得到重大錯報風險。（） a. 錯誤73. 注冊會計師應當要求管理層更正所有已知重大錯報；如果錯報未予更正，注冊會計師應當就此與治理層溝通，并再次提請予以更正。（） b. 正確74. 詢問被

49、審計單位管理當局是注冊會計師審計或有事項的重要方法。（） b. 正確電大財務報表分析網上作業參考答案（通用版）萬科a 償債能力分析一、萬科a償債能力分析企業的償債能力是指企業用其資產償還長期債務與短期債務的能力。企業有無支付現金的能力和償還債務能力，是企業能否生存和健康發展的關鍵。（一）短期償債能力分析1.流動比率2008年年末流動性比率= =1.762009年年末流動性比率=1.922010年年末流動性比率=205521000000/129651000000=1.59分析：萬科所在的房地產業08年的平均流動比率為1.84，說明與同類公司相比，萬科09年的流動比率明顯高于同行業比率，萬科存在的

50、流動負債財務風險較少。同時，萬科09年的流動比率比08年大幅度提高，說明萬科在09年的財務風險有所下降,償債能力增強。但10年呈下降狀態，說明公司的短期償債能力下降了，企業的財務狀況不穩定。2.速動比率2008年年末速動比率:=0.432009年年末速動比率:=0.592010年年末速動比率:=（205521000000-333000000）/129651000000=0.56分析：萬科所在的房地產業08年的平均速動比率為0.57，可見萬科在09年的速動比率與同行業相當。同時，萬科在09年的速動比率比08年大有提高，說明萬科的財務風險有所下降，償債能力增強。10年，速動比率又稍有下降，說明受房

51、地產市場調控影響，償債能力稍變弱。3、現金比率2008年的現金比率=（貨幣資金+交易性金融資產）/流動負債=19978285900/64553721902=30.95%2009年的現金比率=(23001900000+740471)/68058279849=33.8%2010年的現金比率=37816900000/129651000000=29.17%分析：從數據看，萬科的現金比率上升后下降，從08年的30.95上升到09年的33.8，說明企業的即刻變現能力增強，但10年又下降到29.17，說明萬科的存貨變現能力是制約短期償債能力的主要因素。（二）長期償債能力分析1.資產負債率2008年年末資產負

52、債率= =0.6742009年年末資產負債率= =0.6702010年年末資產負債率= =161051000000/215638000000=0.747分析：萬科所在的房地產業08年的平均資產負債率為0.56，萬科近三年的資產負債率略高于同行業水平，說明萬科的資本結構較為合理，償還長期債務的能力較強，長期的財務風險較低。此外，09年的負債水平比08年略有下降，財務上趨向穩健。10年，資產負債率上升說明償債能力變弱。2.負債權益比2008年年末負債權益比:= = =2.072009年年末負債權益比:= =2.032010年年末負債權益比:= =161051000000/5458620000=2.

53、95分析：萬科所在的房地產業08年的平均負債權益比為1.10。分析得出的結論與資產負債率得出的結論一致,10年萬科的負債權益比大幅度升高，說明企業充分發揮了負債帶來的財務杠桿效應。3.利息保障倍數2008年年末利息保障倍數:=10.622009年年末利息保障倍數:=16.022010年年末利息保障倍數:=24.68分析：萬科所在的房地產業08年的平均利息保障倍數為3.23倍。可見，萬科近兩年的利息保障倍數明顯高于同行業水平，說明企業支付利息和履行債務契約的能力強，存在的財務風險較少。已獲利息倍數越大，說明償債能力越強，從上可知，已獲利息倍數呈上升趨勢，萬科的長期償債能力增強。總結:萬科房地產的

54、流動比率低，說明其缺乏短期償債能力。現金流量比列逐年增高，說明其當期償債能力在逐漸增強，資產負債率較高，股東權益比率較低，也說明公司償債能力較差。但公司利率保障倍數較大，其支付利息的能力較強。 萬科a營運能力分析 一、萬科股份有限公司營運能力分析營運能力體現了企業運用資產的能力, 資產運用效率高, 則可以用較少的投入獲取較高的收益。下面以具體指標來分析萬科的營運能力:1、萬科股份有限公司營運能力指標分析（1）存貨周轉率 存貨成本 25005300000 2008年存貨周轉率= = =0.3280 存貨平均余額 76235670732 存貨成本 34514700000 2009年存貨周轉率= = =0.3922 存貨平均余額 88