1、袈衿莇蒅薇螁芃蒄蝕羇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀薀蚆羃膆薀螈螆肂蕿蒈羂肈薈蝕裊莆薇螃肀節薆裊袃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀芁蝿肇艿芀葿衿膅艿蟻肅膁羋螄羈肇芇袆螀蒞芇薆羆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅莄蒀螇罿莃薂羃羋莂螄螅芄莂袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿羂荿螁袂芁莈蒁肇膇蕆薃袀肅蒆蚅肆罿蒆袈衿莇蒅薇螁芃蒄蝕羇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀薀蚆羃膆薀螈螆肂蕿蒈羂肈薈蝕裊莆薇螃肀節薆裊袃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀芁蝿肇艿芀葿衿膅艿蟻肅膁羋螄羈肇芇袆螀蒞芇薆羆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅莄蒀螇罿莃薂羃羋莂螄螅芄莂袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿羂荿螁袂芁莈蒁肇膇蕆薃袀肅蒆蚅肆罿蒆袈衿莇蒅薇螁芃蒄蝕羇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀薀蚆羃膆薀螈螆肂蕿蒈羂肈薈蝕裊莆薇螃肀節薆

2、裊袃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀芁蝿肇艿芀葿衿膅艿蟻肅膁羋螄羈肇芇袆螀蒞芇薆羆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅莄蒀螇罿莃薂羃羋莂螄螅芄莂袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿羂荿螁袂芁莈蒁肇膇蕆薃袀肅蒆蚅肆罿蒆袈衿莇蒅薇螁芃蒄蝕羇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀薀蚆羃膆薀螈螆肂蕿蒈羂肈薈蝕裊莆薇螃肀節薆裊袃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀芁蝿肇艿芀葿衿膅艿蟻肅膁羋螄羈肇芇袆螀蒞芇薆羆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅莄蒀螇罿莃薂羃羋莂螄螅芄莂袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿羂荿螁袂芁莈蒁肇膇蕆薃袀肅蒆蚅肆罿蒆袈衿莇蒅薇螁芃蒄蝕羇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀薀蚆羃膆薀螈螆肂蕿蒈羂肈薈蝕裊莆薇螃肀節薆裊袃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀芁蝿肇艿芀葿衿膅艿蟻肅膁羋螄羈肇芇袆螀蒞芇薆羆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅莄

3、蒀螇罿莃薂羃羋莂螄螅芄莂袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿羂荿螁袂芁莈蒁肇膇蕆薃袀肅蒆蚅肆罿蒆袈衿莇蒅薇螁芃蒄蝕羇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀薀蚆羃膆薀螈螆肂蕿蒈羂肈薈蝕裊莆薇螃肀節薆裊袃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀芁蝿肇艿芀葿衿膅艿蟻肅膁羋螄羈肇芇袆螀蒞芇薆羆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅莄蒀螇罿莃薂羃羋莂螄螅芄莂袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿羂荿螁袂芁莈蒁肇膇蕆薃袀肅蒆蚅肆罿蒆袈衿莇蒅薇螁芃蒄蝕羇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀薀蚆羃膆薀螈螆肂蕿蒈羂肈薈蝕裊莆薇螃肀節薆裊袃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀芁蝿肇艿芀葿衿膅艿蟻肅膁羋螄羈肇芇袆螀蒞芇薆羆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅莄蒀螇罿莃薂羃羋莂螄螅芄莂袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿羂荿螁袂芁莈蒁肇膇蕆薃袀肅蒆蚅肆罿蒆袈衿莇蒅

4、薇螁芃蒄蝕羇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀薀蚆羃膆薀螈螆肂蕿蒈羂肈薈蝕裊莆薇螃肀節薆裊袃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀芁蝿肇艿芀葿衿膅艿蟻肅膁羋螄羈肇芇袆螀蒞芇薆羆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅莄蒀螇罿莃薂羃羋莂螄螅芄莂袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿羂荿螁袂芁莈蒁肇膇蕆薃袀肅蒆蚅肆罿蒆袈衿莇蒅薇螁芃蒄蝕羇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀薀蚆羃膆薀螈螆肂蕿蒈羂肈薈蝕裊莆薇螃肀節薆裊袃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀芁蝿肇艿芀葿衿膅艿蟻肅膁羋螄羈肇芇袆螀蒞芇薆羆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅莄蒀螇罿莃薂羃羋莂螄螅芄莂袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿羂荿螁袂芁莈蒁肇膇蕆薃袀肅蒆蚅肆罿蒆袈衿莇蒅薇螁芃蒄蝕羇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀薀蚆羃膆薀螈螆肂蕿蒈羂肈薈蝕裊莆薇螃肀節薆裊袃膈薅

5、薅肈肄膂蚇袁羀芁蝿肇艿芀葿衿膅艿蟻肅膁羋螄羈肇芇袆螀蒞芇薆羆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅莄蒀螇罿莃薂羃羋莂螄螅芄莂袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿羂荿螁袂芁莈蒁肇膇蕆薃袀肅蒆蚅肆罿蒆袈衿莇蒅薇螁芃蒄蝕羇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀薀蚆羃膆薀螈螆肂蕿蒈羂肈薈蝕裊莆薇螃肀節薆裊袃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀芁蝿肇艿芀葿衿膅艿蟻肅膁羋螄羈肇芇袆螀蒞芇薆羆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅莄蒀螇罿莃薂羃羋莂螄螅芄莂袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿羂荿螁袂芁莈蒁肇膇蕆薃袀肅蒆蚅肆罿蒆袈衿莇蒅薇螁芃蒄蝕羇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀薀蚆羃膆薀螈螆肂蕿蒈羂肈薈蝕裊莆薇螃肀節薆裊袃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀芁蝿肇艿芀葿衿膅艿蟻肅膁羋螄羈肇芇袆螀蒞芇薆羆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅莄蒀螇罿莃

6、薂羃羋莂螄螅芄莂袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿羂荿螁袂芁莈蒁肇膇蕆薃袀肅蒆蚅肆罿蒆袈衿莇蒅薇螁芃蒄蝕羇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀薀蚆羃膆薀螈螆肂蕿蒈羂肈薈蝕裊莆薇螃肀節薆裊袃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀芁蝿肇艿芀葿衿膅艿蟻肅膁羋螄羈肇芇袆螀蒞芇薆羆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅莄蒀螇罿莃薂羃羋莂螄螅芄莂袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿羂荿螁袂芁莈蒁肇膇蕆薃袀肅蒆蚅肆罿蒆袈衿莇蒅薇螁芃蒄蝕羇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀薀蚆羃膆薀螈螆肂蕿蒈羂肈薈蝕裊莆薇螃肀節薆裊袃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀芁蝿肇艿芀葿衿膅艿蟻肅膁羋螄羈肇芇袆螀蒞芇薆羆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅莄蒀螇罿莃薂羃羋莂螄螅芄莂袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿羂荿螁袂芁莈蒁肇膇蕆薃袀肅蒆蚅肆罿蒆袈衿莇蒅薇螁芃蒄

7、蝕羇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀薀蚆羃膆薀螈螆肂蕿蒈羂肈薈蝕裊莆薇螃肀節薆裊袃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀芁蝿肇艿芀葿衿膅艿蟻肅膁羋螄羈肇芇袆螀蒞芇薆羆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅莄蒀螇罿莃薂羃羋莂螄螅芄莂袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿羂荿螁袂芁莈蒁肇膇蕆薃袀肅蒆蚅肆罿蒆袈衿莇蒅薇螁芃蒄蝕羇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀薀蚆羃膆薀螈螆肂蕿蒈羂肈薈蝕裊莆薇螃肀節薆裊袃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀芁蝿肇艿芀葿衿膅艿蟻肅膁羋螄羈肇芇袆螀蒞芇薆羆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅莄蒀螇罿莃薂羃羋莂螄螅芄莂袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿羂荿螁袂芁莈蒁肇膇蕆薃袀肅蒆蚅肆罿蒆袈衿莇蒅薇螁芃蒄蝕羇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀薀蚆羃膆薀螈螆肂蕿蒈羂肈薈蝕裊莆薇螃肀節薆裊袃膈薅薅肈肄膂

8、蚇袁羀芁蝿肇艿芀葿衿膅艿蟻肅膁羋螄羈肇芇袆螀蒞芇薆羆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅莄蒀螇罿莃薂羃羋莂螄螅芄莂袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿羂荿螁袂芁莈蒁肇膇蕆薃袀肅蒆蚅肆罿蒆袈衿莇蒅薇螁芃蒄蝕羇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀薀蚆羃膆薀螈螆肂蕿蒈羂肈薈蝕裊莆薇螃肀節薆裊袃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀芁蝿肇艿芀葿衿膅艿蟻肅膁羋螄羈肇芇袆螀蒞芇薆羆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅莄蒀螇罿莃薂羃羋莂螄螅芄莂袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿羂荿螁袂芁莈蒁肇膇蕆薃袀肅蒆蚅肆罿蒆袈衿莇蒅薇螁芃蒄蝕羇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀薀蚆羃膆薀螈螆肂蕿蒈羂肈薈蝕裊莆薇螃肀節薆裊袃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀芁蝿肇艿芀葿衿膅艿蟻肅膁羋螄羈肇芇袆螀蒞芇薆羆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅莄蒀螇罿莃薂羃羋莂

9、螄螅芄莂袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿羂荿螁袂芁莈蒁肇膇蕆薃袀肅蒆蚅肆罿蒆袈衿莇蒅薇螁芃蒄蝕羇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀薀蚆羃膆薀螈螆肂蕿蒈羂肈薈蝕裊莆薇螃肀節薆裊袃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀芁蝿肇艿芀葿衿膅艿蟻肅膁羋螄羈肇芇袆螀蒞芇薆羆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅莄蒀螇罿莃薂羃羋莂螄螅芄莂袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿羂荿螁袂芁莈蒁肇膇蕆薃袀肅蒆蚅肆罿蒆袈衿莇蒅薇螁芃蒄蝕羇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀薀蚆羃膆薀螈螆肂蕿蒈羂肈薈蝕裊莆薇螃肀節薆裊袃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀芁蝿肇艿芀葿衿膅艿蟻肅膁羋螄羈肇芇袆螀蒞芇薆羆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅莄蒀螇罿莃薂羃羋莂螄螅芄莂袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿羂荿螁袂芁莈蒁肇膇蕆薃袀肅蒆蚅肆罿蒆袈衿莇蒅薇螁芃蒄蝕羇腿蒃

10、螂螀肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀薀蚆羃膆薀螈螆肂蕿蒈羂肈薈蝕裊莆薇螃肀節薆裊袃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀芁蝿肇艿芀葿衿膅艿蟻肅膁羋螄羈肇芇袆螀蒞芇薆羆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅莄蒀螇罿莃薂羃羋莂螄螅芄莂袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿羂荿螁袂芁莈蒁肇膇蕆薃袀肅蒆蚅肆罿蒆袈衿莇蒅薇螁芃蒄蝕羇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀薀蚆羃膆薀螈螆肂蕿蒈羂肈薈蝕裊莆薇螃肀節薆裊袃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀芁蝿肇艿芀葿衿膅艿蟻肅膁羋螄羈肇芇袆螀蒞芇薆羆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅莄蒀螇罿莃薂羃羋莂螄螅芄莂袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿羂荿螁袂芁莈蒁肇膇蕆薃袀肅蒆蚅肆罿蒆袈衿莇蒅薇螁芃蒄蝕羇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀薀蚆羃膆薀螈螆肂蕿蒈羂肈薈蝕裊莆薇螃肀節薆裊袃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀芁

11、蝿肇艿芀葿衿膅艿蟻肅膁羋螄羈肇芇袆螀蒞芇薆羆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅莄蒀螇罿莃薂羃羋莂螄螅芄莂袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿羂荿螁袂芁莈蒁肇膇蕆薃袀肅蒆蚅肆罿蒆袈衿莇蒅薇螁芃蒄蝕羇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀薀蚆羃膆薀螈螆肂蕿蒈羂肈薈蝕裊莆薇螃肀節薆裊袃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀芁蝿肇艿芀葿衿膅艿蟻肅膁羋螄羈肇芇袆螀蒞芇薆羆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅莄蒀螇罿莃薂羃羋莂螄螅芄莂袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿羂荿螁袂芁莈蒁肇膇蕆薃袀肅蒆蚅肆罿蒆袈衿莇蒅薇螁芃蒄蝕羇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀薀蚆羃膆薀螈螆肂蕿蒈羂肈薈蝕裊莆薇螃肀節薆裊袃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀芁蝿肇艿芀葿衿膅艿蟻肅膁羋螄羈肇芇袆螀蒞芇薆羆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅莄蒀螇罿莃薂羃羋莂螄螅芄莂

12、袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿羂荿螁袂芁莈蒁肇膇蕆薃袀肅蒆蚅肆罿蒆袈衿莇蒅薇螁芃蒄蝕羇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀薀蚆羃膆薀螈螆肂蕿蒈羂肈薈蝕裊莆薇螃肀節薆裊袃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀芁蝿肇艿芀葿衿膅艿蟻肅膁羋螄羈肇芇袆螀蒞芇薆羆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅莄蒀螇罿莃薂羃羋莂螄螅芄莂袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿羂荿螁袂芁莈蒁肇膇蕆薃袀肅蒆蚅肆罿蒆袈衿莇蒅薇螁芃蒄蝕羇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀薀蚆羃膆薀螈螆肂蕿蒈羂肈薈蝕裊莆薇螃肀節薆裊袃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀芁蝿肇艿芀葿衿膅艿蟻肅膁羋螄羈肇芇袆螀蒞芇薆羆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅莄蒀螇罿莃薂羃羋莂螄螅芄莂袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿羂荿螁袂芁莈蒁肇膇蕆薃袀肅蒆蚅肆罿蒆袈衿莇蒅薇螁芃蒄蝕羇腿蒃螂螀肅蒂

13、蒂羅羈蒁薄螈芀薀蚆羃膆薀螈螆肂蕿蒈羂肈薈蝕裊莆薇螃肀節薆裊袃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀芁蝿肇艿芀葿衿膅艿蟻肅膁羋螄羈肇芇袆螀蒞芇薆羆芁芆蚈蝿膇芅螀羄肅莄蒀螇罿莃薂羃羋莂螄螅芄莂袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿羂荿螁袂芁莈蒁肇膇蕆薃袀肅蒆蚅肆罿蒆袈衿莇蒅薇螁芃蒄蝕羇腿蒃螂螀肅蒂蒂羅羈蒁薄螈芀薀蚆羃膆薀螈螆肂蕿蒈羂肈薈蝕裊莆薇螃肀節薆裊袃膈薅薅肈肄膂蚇袁羀芁蝿肇艿芀葿衿膅艿蟻肅膁 銀會真經 v1.0 by globox 第一章：商業銀行會計基本核算方法一、商業銀行會計和普通會計有什么區別?從會計科目上看：1. 商業銀行會計在表內科目增加了資產負債共同類科目。2. 增加了表外科目（表外科目是指業務已發生但不涉及資金實際

14、收付的重要事項）。3. 商業銀行的會計科目，既有全社會簿記的會計科目，又有自身財務核算的會計科目。4. 商業銀行會計科目的代號特別重要。從記賬方法來看：1. 商業銀行記賬方法根據表內外業務的不同，設置了不同的記賬方法。表內業務采用復式記賬方法，表外業務采用單式記賬方法。從會計憑證上看：1. 商業銀行采用單式記賬憑證，其他行業會計采用復式記賬憑證。2. 商業銀行大量采用原始憑證代替記賬憑證，其他行業原始憑證與記賬憑證嚴格區分。3. 商業銀行會計憑證可以分為基本憑證和專用憑證，其他行業會計憑證沒有這種劃分。4. 商業銀行會計憑證具有傳遞功能，其他行業沒有這種功能。從賬簿設置來看：1. 商業銀行會計

15、設置會計科目日結單，其他行業不設置。2. 商業銀行會計設置日計表，其他行業不設置。3. 商業銀行會計設置余額表，其他行業不設置。二、瑣碎知識1. 商業銀行的表外業務，是指商業銀行所從事的、按照現行的會計準則不記入資產負債表內、不形成現實資產負債但能增加銀行收益的業務。如擔保類業務（擔保（保函）、備用信用證、跟單信用證、承兌），承諾業務，金融衍生交易類業務等。表內業務指資產負債表中，資產和負債欄目可以揭示的業務；例如貸款、貿易融資、票據融資、融資租賃、透支、各項墊款等。2. 資產負債共同類科目是反映商業銀行各項資產和負債雙重性的科目，如清算資金往來，同城票據結算等。3. 商業銀行會計憑證又稱為銀

16、行傳票。4. 特種轉賬借方傳票、特種轉賬貸方傳票適用于銀行對外的憑證。5. 凡是轉賬業務，一定是每一條會計分錄有一個憑證，而現今科目本身無傳票。6. 凡是票據的金額、日期、收款人三項內容無論哪一項填錯，均要重新填寫憑證，更改無效，其他內容可以更正。7. 明細核算的賬簿設置，主要由分戶賬和余額表組成，其中，分戶賬：甲：借貸方發生欄、貸方發生欄、余額欄。適用于不計息或使用余額表計息的賬戶。乙：借方發生欄、貸方發生欄、余額欄、積數欄。適用于在賬面上直接計算積數的賬戶。不論存款賬戶或貸款賬戶均可使用，適宜資金變動次數較少的賬戶。丙：借方發生、貸方發生、借方余額、貸方余額。適用于資產負債共同類科目的賬戶

17、。?。航璺桨l生欄、貸方發生欄、余額欄、銷賬欄適用于逐筆反映，逐筆核銷的一次性賬戶。其賬戶一般以“應解匯款及臨時存款”會計科目核算。8. 綜合核算是對科目進行核算，是各科目資金增減變化的總括反映。對明細核算起著統馭的作用。其賬簿設置主要包括科目日結單、總賬和日記表。.9. 現金科目由于不再另行編制傳票，因此該科目日結單應根據其他各科目日結單中的現金借方合計數，反方填入現金科目日結單的貸方；根據其他各科目日結單中的現金貸方合計數反方填入現金科目日結單的借方。10. 日記表是綜合核算的組成部分，是反映當日業務活動和軋平當日全部財務的重要工具，也是銀行按日編制的試算平衡表。第三章：社會集團存款業務的核

18、算一、知識雜集 1. 社會集團存款賬戶的劃分界定：分為四類：1）基本存款賬戶：是存款人因辦理日常轉賬結算和現金收付需要開立的銀行結算賬戶。存款人日常經營活動的資金收付和工資、獎金和現金的支取，應通過該賬戶辦理。2）一般存款賬戶：存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。用于存款人借款轉存，借款歸還和其他結算的自己收付。該賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。3）臨時存款賬戶 4）專用存款賬戶。2. 銀行對公存款不可透支。3. 通知存款分為個人通知存款和社會集團通知存款。通知存款是指存款人在存入款時不約定存期，支取時需提前通知銀行約定支取存款的日

19、期和金額才能辦理支取的存款。第五章：銀行支付結算辦法票據結算與銀行卡結算一、知識雜集1. 概念層次匯票，分為銀行匯票、商業匯票。銀行匯票分為現金銀行匯票和轉賬銀行匯票。商業匯票又分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。支票，分為轉賬支票，現金支票和普通支票。銀行卡，分為借記卡和信用卡。借記卡分為：轉賬卡，儲蓄卡，農民工銀行卡等，信用卡劃分為：貸記卡和準貸記卡。2. 支票：提示付款期：自出票日起10日。1） 現金支票：收款人憑出票人簽發的支票，向付款人提取現金的票據。付款人是出票人開戶銀行（提示付款）。只能支取現金，只能支取現金，不能轉賬。可以掛失，不能背書轉讓。2） 轉賬支票：出票人簽發的，委托銀行從

20、其賬戶向收款人賬戶劃撥款項的票據。只可轉賬，不能支取現金?？梢员硶D讓，不能掛失。3） 普通支票：分為劃線支票和不劃線支票。劃線支票只能轉賬，不劃線支票只能支取現金。3. 銀行匯票：是出票銀行簽發的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。是即期票據（不能貼現），是無條件的支付承諾。分為現金銀行匯票和轉賬銀行匯票。現金銀行匯票的申請人和收款人必須是個人。提示付款期為自出票日起一個月。實際結算金額只能小于等于出票金額，低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人。4. 商業匯票：是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據（遠期票據

21、）。分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。商業承兌匯票由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌。必須是在銀行開立存款賬戶的法人和其他組織之間，必須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業匯票。商業匯票的付款期，最長不得超過6個月。提示付款期為自匯票到期日起10日。商業承兌匯票可以由收款人出票，也可由付款人出票，但一定由付款人承兌。銀行承兌匯票只能由承兌申請人出票，承兌申請人也只能向自己的開戶行申請承兌。銀行承兌匯票到期日，采用委托收款的托收方式清算。5. 銀行本票：銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。（注意與銀行匯票的區別）提示付款期為自出票日起最長

22、不超過兩個月。各單位和個人在同一票據交換區域需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。6. 信用卡：分為貸記卡和準貸記卡。貸記卡指發卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內先消費后還款的信用卡。允許消費透支，也允許現金透支。消費透支可以享受免息期而取現透支則不可。準貸記卡是先存款，后消費，持卡人必須先按發卡銀行的要求繳存一定金額的備用金，當備用金賬戶余額不足以支付時，可在發卡銀行規定的信用額度內透支的信用卡。準貸記卡不允許透支取現，消費透支的額度也比較小。二、各種票據的比較銀行匯票商業匯票支票銀行本票1.票據類型即期遠期（6個月內）即期即期2.結算區域異地（聯行）同城和異地同城同城3無

23、條件支付承諾無條件支付委托無條件支付委托無條件支付承諾4.申請者資格轉賬銀行匯票個人與單位現金銀行匯票個人銀行有賬戶的法人和組織，有真實交易關系或債權債務關系個人與單位個人與單位5.業務類型借記（劃付）貸記（劃收）貸記（劃收）借記（轉賬銀行本票）6.提示付款期自出票日起一個月內自匯票到期日起10日自出票日起10日內自出票日期不超過2個月7.代理付款人有（現銀匯要填，轉賬不填）有無有8.付款人銀行（出票行或代理行）商承銀行以外的付款人銀承銀行出票人出票行9.承兌人！區分出票人、承兌人、付款人！出票人：出票人即是開出匯票的人承兌人：付款人對匯票做出承兌即成為承兌人（承兌的定義是：承兌是指付款人對遠

24、期匯票表示承擔到期付款的責任的行為）付款人：匯票持有人向其提示匯票時支付匯票金額的行為的人.三者的關系是：出票人開出匯票給付款人付款，如果是即期匯票，付款人見票付款；如果是遠期匯票付款人即對匯票進行承兌，此時付款人又變成承兌人.無商承銀行以外的付款人銀承銀行無無10.出票人銀行商承付款人或收款人銀承在承兌銀行開立存款賬戶的存款人銀行的存款人，企業或個人銀行11可否貼現遠期票據才可貼現，即期的無法貼現.不可可以不可不可12可否轉讓可以轉讓的，則不能掛失.可以（轉賬）可以可以（轉賬支票、劃線支票）可以（轉賬）13可否劃回有余額可劃回不可不可不可14金額欄三欄一欄一欄一欄15支付金額是否確定？不定額

25、確定金額確定金額確定金額16憑證2套：銀行匯票申請書（3）銀行匯票結算憑證（4）轉賬加贈進賬單（3）4套：（以銀承為例）銀行承兌匯票（3）委托收款憑證（5）銀行承兌協議（3）貼現憑證（5）一套：支票（1）轉賬加贈進賬單兩套銀行本票申請書（3）銀行本票憑證（2）轉賬加贈進賬單（3）17支取現金的表示方法需要在金額出票欄中注明現金無劃線不得支取現金現金處打鉤18罰息規定無未支付部分每天0.05%收取利息空頭支票懲罰：票面金額5%，至少1000第六章：銀行傳統的結算方式一、知識點匯集1. 匯兌：是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。分為：信匯、電匯。匯兌方式沒有規定最低金額起點。97.1

26、2.1之前僅限于異地使用，現在沒有限制使用區域。匯兌結算業務，分為直接入賬和留行待取。凡是收款人在收款地有開立賬戶，則直接入賬，沒有，則可辦理留行待取。2. 信匯：是由匯款人將款項委托銀行以郵寄的方式，匯給收款人所在地的銀行，由匯入行解付匯款給收款人的結算方式。分為：直接入賬和留行待取。信匯憑證一式四聯（匯款人要填寫），分別是：第一聯回單，第二聯借方傳票、第三聯貸方傳票、第四聯收帳通知或取款收據。3. 電匯：匯款人委托匯出行以信息傳輸的方式，通過異地的匯入行將匯款支付給收款人的匯款方式。憑證：一式三聯。4. 信匯與電匯的相同點和不同點：相同點：1） 原理相同:都是由匯款人填寫憑證，經匯出行匯給

27、匯入行，轉交收款人2） 解付方式相同：直接入賬和留行待取。3） 退匯原理相同：都可以由原匯款人申請退匯或由原匯入行主動退匯。不同點：1） 憑證聯次不同：信匯：四聯；電匯：三聯。2） 傳遞方式不同：信匯：郵寄；電匯：網絡傳遞電子信息3） 填制報單不同：電匯在傳遞中缺少的憑證，由匯入行根據電子信息譯成電劃貸方補充報單。5. 異地托收承付：指根據購銷合同，由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款（確定的金額）的結算方式。 要點：1）雙方都要有購銷合同；2）收款人已發貨；3）付款人承付后銀行才可以劃賬。指=適用區域僅限于異地。適用業務：必須是商品交易，以及因商品交易而產生的勞

28、務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。每筆結算的最低金額為一萬元。他與其他結算方式不同在于：辦理時要出示購銷合同。托收憑證一式五聯。逾期付款的扣款期限為3個月。6. 委托收款：是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。有：郵寄和電寄兩種。在同城和異地均可使用。單位和個人均可辦理。憑證一式五聯。7. 托收承付和委托收款的區別：托收承付委托收款1.適用范圍商品交易，以及因商品交易而產生的勞務供應的結算不收限制2.辦理資格收款單位和付款單位必須是國有企業，供銷合作社以及經營管理比較好的，經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業無此項規定，個人，單位均可辦理3.辦理條件辦

29、理之前必須簽訂合同，提供商品發運證件無此項規定4.金額起點每筆起點金額一萬元不受起點金額限制5.承擔扣款責任不同如果付款人款項不足或沒有支付能力，付款人開戶銀行要承擔扣款責任（扣款期限最長三個月）一旦發生這種情況，付款人開戶銀行不需要承擔責任6.承擔審查拒付理由的責任不同在承付期內，如果付款人提出拒付，付款人開戶銀行必須履行審查責任。如不符合拒付理由，付款人開戶銀行要強行扣款。不審查拒付理由，直接做退票處理。7.適用區域異地同城or異地注：憑證都是一式五聯。第七章：銀行貸款與貼現業務的核算一、知識點雜集 1. 貸款的五級分類法：正常貸款、關注貸款、次級貸款、可疑貸款、損失貸款。2. 銀行貸款的

30、方式：有：信用貸款、擔保貸款、票據貼現。其中，擔保貸款可以分為：保證貸款、抵押貸款、質押貸款。保證貸款是：以第三人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔一般保證責任或連帶責任而發放的貸款。抵押貸款是：以借款人或第三人的財產作為抵押物發放的貸款。質押貸款是：以借款人或第三人的動產或權利作為質押物的貸款。注意抵押貸款和質押貸款的區別：抵押貸款是指以不轉移債務人或第三人提供的財產的占有現狀，僅以此作為擔保物的貸款形式；而質押貸款是指債務人或第三人將其動產或權利憑證移交借款銀行占有，并以此作為貸款擔保的貸款形式。3. 貸款按對象分類：分為對公貸款、個人消費貸款（包括住房貸款、汽車貸款、助學貸款）。4.

31、 逐筆核貸的核算方式：是指借款人逐筆提出申請，銀行逐筆審查、逐筆立據、逐筆發放，到期一次或分次收回本金，利息可以按利隨本清（即借款人在借款到期日前一次性還清借款本錢和利息），也可按季定期收取。適用范圍最廣。信用貸款的逐筆核貸方式如下：1） 貸款發放：會計分錄：借：短期貸款借款人單位貸款戶；貸：活期存款借款人單位存款戶2） 到期回收（銀行主動扣收）：借：活期存款原借款人存款戶；貸：短期貸款借原借款人貸款戶、利息收入短期貸款利息收入戶！對于逾期貸款，要將貸款轉入逾期貸款賬戶，會計分錄如下：（兩聯特種借方轉賬傳票）借：逾期貸款xx單位逾期貸款戶（藍字，表增加）；借：短期貸款xx單位貸款戶（紅字，表減

32、少）貸款戶有錢歸還時，會計分錄：借：活期存款xx單位存款戶；貸：逾期貸款xx單位逾期貸款戶、利息收入貸款利息收入戶逾期貸款利息收入戶。5. 存貸合一的核算方式：是指將存款和貸款在一個賬戶內核算，當單位借款時，不需要逐筆申請，只要在原核定的限額內，企業進貨貸款，銷貨歸還貸款。（信用卡業務也是實行存貸合一的賬戶管理）。6. 票據貼現業務的核算：1） 申請貼現：會計分錄：借：貼現 貸：活期存款或xx存款貼現申請人戶；利息收入貼現利息收入戶；2） 票據到期，銀行向承兌人收匯票款：借：聯行來帳或轄內往來；貸：貼現。注解：如果你的銀行的會計科目里除了資產，負債科目外還有資產負債共同類科目，則一定有聯行往賬

33、與聯行來帳科目，這兩者即屬資產負債共同類科目，余額在借方為資產，在貸方為負債。如銀行的科目表里沒有資產負債共同類科目，則一定有存放聯行款項及聯行存放款項，前者為資產類科目，只記借方，后者為負債類科目，只記貸方。第八章：銀行現金出納業務的核算一、知識雜集1. 發行庫與業務庫：業務庫是商業銀行的出納庫房，是商業銀行保管現金、金銀、有價單證等貴重物品的重要場所。而發行庫是中國人民銀行代國家保管待發行的貨幣(發行基金)的金庫。二者區別主要有1） 業務庫的人民幣現金是流通中貨幣的組成成分，而發行庫管理的發行基金是流通以外的發行儲備；2） 商業銀行管理業務庫，而人民銀行管理發行庫；3） 每個業務都有核定的

34、庫存限額，當業務庫的庫存超過核定量時，業務庫應及時繳入發行庫，反之，不足時，要從發行庫得到補充。2. 人民幣主要的防偽標志1） 紙質：印鈔專用紙，堅韌耐磨，布紋面。2） 水印3） 制版：采用我國傳統的手工制版，用雕刻凹版印刷4） 油墨：特殊配方，如第五套的100元紙幣，光變油墨是識別真偽的重要特征，從不同角度看會有兩種不同顏色。5） 印刷：凹版印刷技術，人民幣的正面人像、面額、花邊等，在識別時，手觸有凹凸感。6） 安全線：有全埋入安全線和開窗安全線。第九章：聯行外來與同業往來業務的核算一、知識點雜集1. 1985年4月1日，聯行管理體制實行重大改革，由一個大聯行系統變成五個聯行系統。2. 20

35、05年6月，大額實行支付系統在全國推廣應用，取代全國電子聯行系統，實現了我國異地跨行支付清算從手工聯行到電子聯行，再到現代化支付系統的跨越式發展。補充知識點：1. 銀行匯票的持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票的第二聯匯票聯、銀行匯票的第三聯解訖通知聯，缺少任何一聯，銀行不受理。2. 對于逾期支付的托收承付結算，付款人開戶銀行對逾期未付的款項，要按照萬分之五計算賠償金付給收款人。3. “應解匯款及臨時存款”科目:是核算和反映商業銀行收到的本系統、其他商業銀行、港澳地區商業銀行、國外聯行匯入的待解付的各類款項，以及未在本行開戶的單位、個人需要辦理異地匯款臨時存入的款項。 “應解匯款及臨時

36、存款”科目的使用有以下幾種情況：一是銀行匯票的代理付款行，解付持票人為未在本行開立賬戶的個人提交的銀行匯票時，通過本科目下設立的持票人戶過渡，完成資金劃轉；二是銀行匯票的持票人超過付款期限不獲付款，在票據權利時效內請求出票行付款時，出票行通過在本科目下設立的持票人戶過渡，銷記匯出匯款賬并劃轉資金；三是銀行承兌匯票的承兌銀行，在匯票到期日向出票人收取票款時，先將票款從出票人存款賬戶劃轉本科目下設立的出票人戶，待承兌銀行接到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票時，從本科目將匯票資金轉出，劃轉至持票人開戶行；四是信用卡收存現金的代理銀行對憑個人卡存入現金的，通過在本科目下設的個人信用卡戶過渡，向持卡

37、人開戶行提出票據交換；五是辦理留行待取匯款的，未在銀行開立銀行結算賬戶的收款人提取匯款前，銀行在本科目下設立收款人戶過渡暫收款項。 4. 信用卡最長透支期限為六十天。5. 票據法規定票據權利時效的期限為：2年。6. 支付結算方式按照支付結算工具的特點和組織形式，可以分為：票據結算、信用卡結算、結算方式結算。7. 關于異地托收承付：驗單付款的承付期為3天（承付期是付款人用來準備貨款的時間），驗貨付款的承付期為10天，收款行對受托憑證的審查時間不能超過次日。8. 商業銀行向中國人民銀行繳存存款的范圍包括：財政性存款和一般性存款兩部分。對財政性存款商業銀行應該100%繳存中央銀行，而對于一般性存款，

38、目前的繳存比例為7%。9. 明細核算是按賬戶核算的，由：分戶賬、登記簿、余額表組成。登記簿包括現金收入日記薄，現金付出日記薄，核心是分戶賬和余額表。綜合核算是按科目核算的，由總賬，科目日結單，日記表組成。10. 營業外收入：是發生的與其生產經營無直接關系的各項收入的總和，如固定資產盤盈等。11. 貸款利息的收回，目前銀行的做法有：定期結息、利隨本清（逐筆計息）。12. 商業銀行的會計憑證根據憑證的使用范圍和業務需要，可以分為專用憑證（特定憑證）和基本憑證。特定憑證是根據各項具體業務的特點和用途指定的，占大多數，如支票、銀行承兌匯票、進賬單、銀行繳款單等。而基本憑證式根據原始憑證和業務事項自行編

39、制的傳票，分為：現金收入傳票、現金付出傳票、轉賬借方傳票、轉賬貸方傳票、特種轉賬借方傳票、特種轉賬貸方傳票、表外科目收入傳票、表外科目付出傳票，共8種。13. 商業承兌匯票與銀行承兌匯票的區別：相同點：1） 均屬于遠期票據，最長不超過6個月2） 適用范圍基本相同，同城或異地3） 都由匯款人委托銀行收款4） 都可以背書轉讓5） 都可以進行貼現6） 均屬商業匯票不同點：商業承兌匯票銀行承兌匯票1.信用關系純商業信用商業信用銀行信用2.付款人（承兌人）企業銀行3.風險不同風險較大風險較小4.到期無款支付不同承兌人的銀行存款不足時，銀行可拒絕支付銀行存款不足時，銀行見票無條件支付5.出票人付款人或收款

40、人在承兌行開立存款賬戶的存款人14. 轉賬銀行匯票的核算的會計分錄1） 出票：借：xx存款申請人存款戶；貸：匯出匯款（負債類科目）2） 辦理：借：聯行往帳；貸：xx存款收款人存款戶3） 結清（全額結清）：借：匯出匯款；貸：聯行來帳4） 結清（非全額付款）：借：匯出匯款；貸：聯行來帳；貸：xx存款申請人存款戶15. 現金銀行匯票的核算的會計分錄1） 出票：借：現金；貸：匯出匯款2） 提示付款：借：聯行往帳；貸：應解匯款及臨時存款收款人存款戶3） 支取現金：借：應解匯款及臨時存款收款人存款戶；貸：現金4） 結清（全額結清）：借：匯出匯款；貸：聯行來帳5） 結清（非全額結清）：借：匯出匯款；貸：聯行

41、來帳；貸：xx存款申請人存款戶16. 對于出納長款（現金實存數大于賬面數即為長款），可以確認為銀行的利息收入。17. 單位定期存款起點為1萬元。18. 匯出行雙機構先橫后直；匯出行單機構：先直后橫。19. 匯兌與銀行匯票的區別相同點：1） 沒有金額起點2）支付人均為銀行不同點：匯兌（信匯、電匯）銀行匯票1傳統結算工具票據2.約束范圍受實務結算辦法約束受實務結算辦法、票據法的約束3.適用區域不受限制異地4.提示付款期無規定自出票日起1個月內5.憑證一套三套6.金額欄一欄三欄7.可否劃回全額解付有余額可劃回8.解付方式兩種（直接入賬、留行待?。┮环N9.保證金不用保證金要交保證金才出票10.業務類型

42、貸記業務借記業務11.可否轉讓不可可以12.傳遞方式郵寄或電寄郵寄13.支付方式無條件的支付委托無條件的支付承諾 蒞螀羄肅莄袂螇莂莃螞羃莈莂螄裊芄莁袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿蒞荿螁袂芁蒈袃肇膇蕆薃袀肅蒆螅肆聿蒆袈罿莇蒅薇膄芃蒄蝕羇腿蒃螂膂肅薂襖羅莄薁薄螈芀薀蚆羃膆薀袈螆膂蕿薈肂肈薈蝕襖莆薇螃肀節薆裊袃膈蚅薅肈肄蚄蚇袁莃蚄蝿肇艿蚃羂衿芅螞蟻膅膁羋螄羈肇芇袆膃蒞芇薆羆芁芆蚈膁膇蒞螀羄肅莄袂螇莂莃螞羃莈莂螄裊芄莁袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿蒞荿螁袂芁蒈袃肇膇蕆薃袀肅蒆螅肆聿蒆袈罿莇蒅薇膄芃蒄蝕羇腿蒃螂膂肅薂襖羅莄薁薄螈芀薀蚆羃膆薀袈螆膂蕿薈肂肈薈蝕襖莆薇螃肀節薆裊袃膈蚅薅肈肄蚄蚇袁莃蚄蝿肇艿蚃羂衿芅螞蟻膅膁羋螄羈

43、肇芇袆膃蒞芇薆羆芁芆蚈膁膇蒞螀羄肅莄袂螇莂莃螞羃莈莂螄裊芄莁袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿蒞荿螁袂芁蒈袃肇膇蕆薃袀肅蒆螅肆聿蒆袈罿莇蒅薇膄芃蒄蝕羇腿蒃螂膂肅薂襖羅莄薁薄螈芀薀蚆羃膆薀袈螆膂蕿薈肂肈薈蝕襖莆薇螃肀節薆裊袃膈蚅薅肈肄蚄蚇袁莃蚄蝿肇艿蚃羂衿芅螞蟻膅膁羋螄羈肇芇袆膃蒞芇薆羆芁芆蚈膁膇蒞螀羄肅莄袂螇莂莃螞羃莈莂螄裊芄莁袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿蒞荿螁袂芁蒈袃肇膇蕆薃袀肅蒆螅肆聿蒆袈罿莇蒅薇膄芃蒄蝕羇腿蒃螂膂肅薂襖羅莄薁薄螈芀薀蚆羃膆薀袈螆膂蕿薈肂肈薈蝕襖莆薇螃肀節薆裊袃膈蚅薅肈肄蚄蚇袁莃蚄蝿肇艿蚃羂衿芅螞蟻膅膁羋螄羈肇芇袆膃蒞芇薆羆芁芆蚈膁膇蒞螀羄肅莄袂螇莂莃螞羃莈莂螄裊芄莁袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿蒞荿螁袂

44、芁蒈袃肇膇蕆薃袀肅蒆螅肆聿蒆袈罿莇蒅薇膄芃蒄蝕羇腿蒃螂膂肅薂襖羅莄薁薄螈芀薀蚆羃膆薀袈螆膂蕿薈肂肈薈蝕襖莆薇螃肀節薆裊袃膈蚅薅肈肄蚄蚇袁莃蚄蝿肇艿蚃羂衿芅螞蟻膅膁羋螄羈肇芇袆膃蒞芇薆羆芁芆蚈膁膇蒞螀羄肅莄袂螇莂莃螞羃莈莂螄裊芄莁袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿蒞荿螁袂芁蒈袃肇膇蕆薃袀肅蒆螅肆聿蒆袈罿莇蒅薇膄芃蒄蝕羇腿蒃螂膂肅薂襖羅莄薁薄螈芀薀蚆羃膆薀袈螆膂蕿薈肂肈薈蝕襖莆薇螃肀節薆裊袃膈蚅薅肈肄蚄蚇袁莃蚄蝿肇艿蚃羂衿芅螞蟻膅膁羋螄羈肇芇袆膃蒞芇薆羆芁芆蚈膁膇蒞螀羄肅莄袂螇莂莃螞羃莈莂螄裊芄莁袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿蒞荿螁袂芁蒈袃肇膇蕆薃袀肅蒆螅肆聿蒆袈罿莇蒅薇膄芃蒄蝕羇腿蒃螂膂肅薂襖羅莄薁薄螈芀薀蚆羃膆薀袈螆

45、膂蕿薈肂肈薈蝕襖莆薇螃肀節薆裊袃膈蚅薅肈肄蚄蚇袁莃蚄蝿肇艿蚃羂衿芅螞蟻膅膁羋螄羈肇芇袆膃蒞芇薆羆芁芆蚈膁膇蒞螀羄肅莄袂螇莂莃螞羃莈莂螄裊芄莁袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿蒞荿螁袂芁蒈袃肇膇蕆薃袀肅蒆螅肆聿蒆袈罿莇蒅薇膄芃蒄蝕羇腿蒃螂膂肅薂襖羅莄薁薄螈芀薀蚆羃膆薀袈螆膂蕿薈肂肈薈蝕襖莆薇螃肀節薆裊袃膈蚅薅肈肄蚄蚇袁莃蚄蝿肇艿蚃羂衿芅螞蟻膅膁羋螄羈肇芇袆膃蒞芇薆羆芁芆蚈膁膇蒞螀羄肅莄袂螇莂莃螞羃莈莂螄裊芄莁袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿蒞荿螁袂芁蒈袃肇膇蕆薃袀肅蒆螅肆聿蒆袈罿莇蒅薇膄芃蒄蝕羇腿蒃螂膂肅薂襖羅莄薁薄螈芀薀蚆羃膆薀袈螆膂蕿薈肂肈薈蝕襖莆薇螃肀節薆裊袃膈蚅薅肈肄蚄蚇袁莃蚄蝿肇艿蚃羂衿芅螞蟻膅膁羋螄羈肇芇袆膃

46、蒞芇薆羆芁芆蚈膁膇蒞螀羄肅莄袂螇莂莃螞羃莈莂螄裊芄莁袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿蒞荿螁袂芁蒈袃肇膇蕆薃袀肅蒆螅肆聿蒆袈罿莇蒅薇膄芃蒄蝕羇腿蒃螂膂肅薂襖羅莄薁薄螈芀薀蚆羃膆薀袈螆膂蕿薈肂肈薈蝕襖莆薇螃肀節薆裊袃膈蚅薅肈肄蚄蚇袁莃蚄蝿肇艿蚃羂衿芅螞蟻膅膁羋螄羈肇芇袆膃蒞芇薆羆芁芆蚈膁膇蒞螀羄肅莄袂螇莂莃螞羃莈莂螄裊芄莁袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿蒞荿螁袂芁蒈袃肇膇蕆薃袀肅蒆螅肆聿蒆袈罿莇蒅薇膄芃蒄蝕羇腿蒃螂膂肅薂襖羅莄薁薄螈芀薀蚆羃膆薀袈螆膂蕿薈肂肈薈蝕襖莆薇螃肀節薆裊袃膈蚅薅肈肄蚄蚇袁莃蚄蝿肇艿蚃羂衿芅螞蟻膅膁羋螄羈肇芇袆膃蒞芇薆羆芁芆蚈膁膇蒞螀羄肅莄袂螇莂莃螞羃莈莂螄裊芄莁袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿蒞荿螁袂芁蒈袃肇

47、膇蕆薃袀肅蒆螅肆聿蒆袈罿莇蒅薇膄芃蒄蝕羇腿蒃螂膂肅薂襖羅莄薁薄螈芀薀蚆羃膆薀袈螆膂蕿薈肂肈薈蝕襖莆薇螃肀節薆裊袃膈蚅薅肈肄蚄蚇袁莃蚄蝿肇艿蚃羂衿芅螞蟻膅膁羋螄羈肇芇袆膃蒞芇薆羆芁芆蚈膁膇蒞螀羄肅莄袂螇莂莃螞羃莈莂螄裊芄莁袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿蒞荿螁袂芁蒈袃肇膇蕆薃袀肅蒆螅肆聿蒆袈罿莇蒅薇膄芃蒄蝕羇腿蒃螂膂肅薂襖羅莄薁薄螈芀薀蚆羃膆薀袈螆膂蕿薈肂肈薈蝕襖莆薇螃肀節薆裊袃膈蚅薅肈肄蚄蚇袁莃蚄蝿肇艿蚃羂衿芅螞蟻膅膁羋螄羈肇芇袆膃蒞芇薆羆芁芆蚈膁膇蒞螀羄肅莄袂螇莂莃螞羃莈莂螄裊芄莁袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿蒞荿螁袂芁蒈袃肇膇蕆薃袀肅蒆螅肆聿蒆袈罿莇蒅薇膄芃蒄蝕羇腿蒃螂膂肅薂襖羅莄薁薄螈芀薀蚆羃膆薀袈螆膂蕿薈肂

48、肈薈蝕襖莆薇螃肀節薆裊袃膈蚅薅肈肄蚄蚇袁莃蚄蝿肇艿蚃羂衿芅螞蟻膅膁羋螄羈肇芇袆膃蒞芇薆羆芁芆蚈膁膇蒞螀羄肅莄袂螇莂莃螞羃莈莂螄裊芄莁袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿蒞荿螁袂芁蒈袃肇膇蕆薃袀肅蒆螅肆聿蒆袈罿莇蒅薇膄芃蒄蝕羇腿蒃螂膂肅薂襖羅莄薁薄螈芀薀蚆羃膆薀袈螆膂蕿薈肂肈薈蝕襖莆薇螃肀節薆裊袃膈蚅薅肈肄蚄蚇袁莃蚄蝿肇艿蚃羂衿芅螞蟻膅膁羋螄羈肇芇袆膃蒞芇薆羆芁芆蚈膁膇蒞螀羄肅莄袂螇莂莃螞羃莈莂螄裊芄莁袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿蒞荿螁袂芁蒈袃肇膇蕆薃袀肅蒆螅肆聿蒆袈罿莇蒅薇膄芃蒄蝕羇腿蒃螂膂肅薂襖羅莄薁薄螈芀薀蚆羃膆薀袈螆膂蕿薈肂肈薈蝕襖莆薇螃肀節薆裊袃膈蚅薅肈肄蚄蚇袁莃蚄蝿肇艿蚃羂衿芅螞蟻膅膁羋螄羈肇芇袆膃蒞芇薆羆芁芆蚈膁膇蒞螀羄肅莄袂螇莂莃螞羃莈莂螄裊芄莁袇肁膀莁薆襖肆莀蠆聿蒞荿螁袂芁蒈袃肇膇蕆薃袀肅蒆螅肆聿蒆袈罿莇蒅薇膄芃蒄蝕羇腿蒃螂膂肅薂襖羅莄薁薄螈芀薀蚆羃膆薀袈螆膂蕿薈肂肈薈蝕襖莆薇螃肀節薆裊袃膈蚅薅肈肄蚄蚇袁莃蚄蝿肇艿蚃羂衿芅螞蟻膅膁羋螄羈肇芇袆膃