1、固定資產管理制度和流程匯編6.1 固定資產管理風險與關鍵環節控制1 固定資產管理風險為了加強對固定資產的內部控制，防止固定資產業務中的各種差錯和舞弊行為，保護固定資產安全完整，提高固定資產使用效率，在固定資產管理過程中應當注意以下10種風險，具體如圖61所示。風險1未經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產損失風險2虛計固定資產運輸費、安裝費和重估價值，可能造成企業固定資產損失風險3固定資產購買、建造決策失誤，可能造成企業資產損失或資源浪費風險4固定資產使用、維護不當喝過了不善，可能造成企業資產使用效率低下或資產損失風險5固定資產盤點不準確、未及時處理或處理程序不恰當，可

2、能造成企業資產流失風險6固定資產報廢不符合規定、未經有效審批，可能造成企業資產的流失或浪費風險7固定資產處置方案不合理、未經有效審批、收入沒有準確入賬，可能資產損失風險8固定資產租憑未經有效審批、租憑費用會計處理不當，可能成本費用失真風險9固定資產會計處理不合法、不真實、不完整，可能導致企業資產賬實不符或資產損失風險10選擇了資質不合格的評估機構，導致評估結果無效或不準確，可能造成決策失誤圖61 固定資產管理中存在的風險示意圖2 固定資產管理關鍵環節控制企業在建立與實施固定資產內部控制時，至少應當強化一下六個關鍵環節的控制，具體如圖62所示。關鍵環節1建立固定資產業務的崗位職責制和嚴格的授權審

3、批十足關鍵環節2固定資產取得依據應當充分、適當，決策過程應當科學、規范關鍵環節3加強固定資產的日常管理工作，保證固定資產的安全與完整關鍵環節4明確谷底固定資產處置范圍、標準和審批權限，避免固定資產流失或浪費關鍵環節5固定資產的確認、計量和報告應當符合國家統一的會計準則制度的規定關鍵環節6固定資產取得、驗收、使用、維護、處置和轉移等環節的控制流程應清晰、嚴密圖62 固定資產管理關鍵環節示意圖6.2 職責分工與授權批準6.2.1 固定資產管理崗位設置 1.固定資產管理控制崗位設置企業應當建立固定資產業務的崗位職責制,明確相關部門和崗位的職責,權限,確保辦理固定資產業務的不相容崗位相互分離,制約和監

4、督.具體的固定資產管理控制崗位 職責如下表6-1所示.表6-1 固定資產管理控制崗位職責一覽表固定資產管理控制崗位主要職責不相容職責1.董事會審批固定資產投資預算編制固定資產投資預算2.總裁審批固定資產管理相關規章制度審批固定資產投資預算審批預算外固定資產投資項目組織進行重大固定資產購建項目的技術可行性,時常可行性及財務可行性分析審批固定資產的維修保養,盤點,報廢,轉移,處理,投保計劃擬定固定資產管理相關規章制度編制鼓動資產投資預算編制固定資產報廢,維修保養,轉移,處置等報告3.財務總監組織編制固定資產投資預算審批授權范圍內預算外固定資產投資項目審批授權范圍內固定資產購置申請審批重大固定資產的

5、維修,處置,轉移,投保申請審批固定資產的維修保養,盤點,報廢,轉移,處置,投保計劃審批固定資產盤盈盤虧報告審批預算內固定資產投資項目審批一般固定資產的維修,處置,轉移,投保申請編制固定資產的盤盈盤虧4.資產管理部經理制定固定資產管理各項規章制度編制企業總體固定資產投資預算審核固定資產盤盈盤虧報告審核固定資產盤點,維修,報廢和投保等計劃審批權限內固定資產報廢,轉移,外借,維修等申請審核固定資產增加,轉移,報廢,調撥,外借等各類業務手續組織固定資產報廢,報損的技術鑒定,提出處理建議參與固定資產的采購工作編制固定資產投資預算編制固定資產維修,報廢和投保等各項計劃辦理固定資產增加,轉移,調撥,外借等各

6、類手續5.固定資產管理員匯總各部門固定資產投資預算負責設置固定資產登記卡和臺賬定期盤點固定資產,編制盤盈盤虧報告定期檢查各類固定資產的使用損耗情況擬定固定資產的盤點,更新,維修,報廢和投保計劃辦理固定資產增加,轉移,報廢,調撥,外借等各類手續審核固定資產投資預算審核固定資產更新,維修,報廢和投保計劃編制盤虧盤盈報告6.財務部經理審核固定資產投資預算審核固定資產的各項會計報表審核支付賬款憑證審核固定資產盤盈盤虧報告參與固定資產的投資決策,分析,評價各種投資方案負責對固定資產購建,出售,清理,報廢和內部轉移等活動引起價值增減變動情況進行控制和管理匯總整理固定資產投資預算編制固定資產各項會計報表決定

7、固定資產投資決策辦理固定資產的付款結算編制固定資產盤虧盤盈等報告7.固定資產會計登記固定資產總分類和明細分類賬簿審核固定資產增加,轉移,處理及對外出租出借等原始憑證開具固定資產支付賬款憑證參與固定資產的盤點工作辦理固定資產的付款結算參與固定資產的投資決策審核固定資產的各類明細賬8.出納根據購置合同以及付款憑證支付固定資產相關款項審核固定資產原始單據并入帳9.工程部進行設備等固定資產的驗收管理負責設備等固定資產的安裝調試負責設備等固定資產的維護,大修和報廢處理設備等固定資產的日常保管審批設備等固定資產大修和報廢處置計劃10.采購部組織實施固定資產的詢價和采購提出固定資產投資預算申請11.固定資產

8、使用部門編制本 固定資產投資預算提出本部門固定資產購置,維修,轉移,處理等申請參與本部門所購固定資產的可行性論證,招標,采購等活動設置所使用固定資產的臺賬負責固定資產日常維護和管理組織相關人員參與固定資產驗收檢查,報告固定資產日常使用情況辦理固定資產內部借用和調撥手續審批本部門固定資產投資預算負責固定資產的具體采購事項審批固定資產投保,大修,報廢,轉移等申請2.固定資產管理崗位工作職責(1) 資產管理部經理在固定資產管理方面的工作職責,如表6-2所示表6-2 資產管理部經理固定資產管理工作職責一覽表崗位名稱資產管理部經理部門名稱/編號直接上級財務總監工作聯系內部總裁,本部們員工,財務部,工程部

9、及其他各固定資產使用部門外部固定資產的外部維修單位,固定資產出租,外借單位等工作目標保證企業資產的安全和完整,提高資產的利用效率序號工作職責負責程度1組織制定企業資產管理各項規章制度,報上級審批后監督執行全責2組織編制待處置資產的工作規劃和年度工作計劃,報上級審批全責3組織和領導對企業待處置資產進行處置與清理工作全責4指導企業各部門及子公司的資產管理工作全責5審核企業各類資產使用和處置計劃全責6參與新投資項目論證,對投資企業的資產配置提出結構優化意見部分7參與企業資產經營管理的實施,對經營管理過程中出現的問題提供建議部分8審查待處置資產清理工作并及時向總裁和董事會提交審查意見全責9參加企業董事

10、會會議,落實相關待處置資產清理工作部分10負責部門業務的日常管理,提出業績考核指標和評價意見全責確認我已經準確理解并完全接受以上職責安排，并承諾權力履行以上職責！ 確 認 人： 確認日期：生效日期 批準日期(2)固定資產管理員崗位工作職責,如表6-3所示.表6-3 固定資產管理員崗位工作職責一覽表崗位名稱固定資產管理員部門名稱/編號直接上級資產管理部經理工作聯系內部總裁, 資產管理部經理,財務部,工程部及其他各固定資產使用部門外部固定資產的外部維修單位,固定資產出租,外借單位等工作目標確保企業內部固定資產的安全和完整,防止固定資產流失或資源浪費序號工作職責負責程度1擬定固定資產盤點,維修,投保

11、,報廢等計劃,報上級審批全責2匯總整理企業各部門提交的固定資產投資預算全責3負責企業固定資產的管理,建立固定資產分類臺賬全責4負責定期對企業內部固定資產進行清查盤點全責5負責檢查企業各部門固定資產的日常管理情況全責6負責辦理購置設備轉入固定資產的各項手續全責7負責固定資產變更工作,掌握各部門固定資產變更情況,及時完成各部門固定資產的變更全責8參與固定資產的驗收工作部分確認我已經準確理解并完全接受以上職責安排，并承諾權力履行以上職責！ 確 認 人： 確認日期：生效日期批準日期6.2.2 固定資產授權批準制度制度名稱固定資產授權批準制度受控狀態文件編號執行部門監督部門考證部門第1章 總則第1條 目

12、的。1明確固定資產授權審批方式、程序和相關措施，規定審批人權限、責任以及經辦人的職責范圍和工作要求。2確保固定資產的安全與完整，提高固定資產的利用效率。第2條 責權單位。1資產管理部為固定資產的管理部門。2固定資產使用部門為固定資產的日常維護和保養部門。3財務部為固定資產各類賬務的處理部門。第3條 本制度所指的固定資產包括使用年限超過一年，單位價值較高的房屋、建筑物、機器設備、運輸工具、儀器儀表、電子設備、辦公設施等。第2章 固定資產投資預算審核審批第4條 固定資產使用部門根據實際使用情況，編制本部門固定資產投資預算。第5條 資產管理部固定資產管理員根據各部門提交的固定資產投資預算，匯總整理成

13、企業固定資產總投資預算，經資產管理經理審核確認后，交財務部審核。第6條 財務部對固定資產投資預算的各種數據和其依據資料及其預算的意見進行復核，財務部經理提供審核意見，交總裁審核后，提交董事會批準。第7條 各部門嚴格按照固定資產投資預算購置固定資產，并將固定資產投資嚴格控制在預算之內。第3章 固定資產購置申請審批第8條 固定資產使用部門填寫固定資產采購申請單。第9條 采購申請單的批準。1資產管理部審核采購申請單，審查是否在采購預算范圍之內，如果在采購預算范圍之內，資產管理部經理審批即可。2采購預算外金額在萬人民幣元以下固定資產采購申請，企業財務總監審核批準即可。3投資預算外金額在萬人民幣元以上（

14、含萬）的固定資產購置應報總裁審批。第10條 經審批的采購單交到采購部，采購部根據采購申請單及企業采購相關規定進行采購。第11條 質量管理部和技術部相關人員應參與購貨訂單或購貨合同在技術和質量方面的條款的制定。第12條 對技術質量要求較高、費用支出較大的設備購貨合同，應由不同專業技術人員如采購專家、工程師、生產人員、法律顧問、財務專家組成的小組做最后的審查。第4章 固定資產維修申請審批第13條 使用部門負責固定資產的日常維修保養工作，對于定期的維修保養應提交維修申請。第14條 固定資產管理員審核維修申請單，資產管理部經理簽字后，交財務部復核，維修申請在維修計劃內并且維修金額在元以內的，資產管理部

15、直接安排維修。第15條 固定資產臨時維修或維修費用在元以上的維修應報總裁審批后再進行安排。第16條 工程部根據審批后的維修申請單進行固定資產的維修。第5章 固定資產處置與轉移申請批準第17條 固定資產報廢和出售申請審批。1固定資產使用部門根據固定資產的實際使用情況，提出報廢和出售申請。2計劃內預計報廢的固定資產報廢或出售，由資產管理部經理批準即可。3計劃外的預計金額在萬元以下固定資產報廢或出售，由資產管理部經理審批。4計劃外的預計金額在萬萬固定資產報廢或出售，財務總監審批，計劃外金額萬以上的（包括萬元）的固定資產報廢（出售），上報企業總裁審核批準。第18條 固定資產報損和報失申請審批。1固定資

16、產發生破損或丟失時，固定資產使用部門提出報損或報失申請單。2報損固定資產的預計價值在萬元以下，報財務總監審批即可；價值在萬以上（含萬），上報企業總裁審核批準。3報失固定資產的預計價值在萬元以下，報財務總監審批即可；價值在萬以上（含萬），上報企業總裁審核批準。第19條 固定資產出租和出借申請審批。1由租用人或借用人提出書面要求或申請，說明相關情況，送資產管理部。2資產管理部會同財務部門擬訂方案，與租用人或借用人簽訂出租或出借合同。3出租或出借合同審批。（1）出租或出借合同金額在元以下，由資產管理部經理審批即可。（2）金額在元以上（含元），由財務總監審批簽字。（3）計劃外的出租出借申請一律上報企業

17、總裁審核批準。4資產管理部根據經過審批的出租或出借合同辦理固定資產移出手續，會同財務部根據合同填寫固定資產管理卡并進行賬務處理。第6章 附則第20條 本制度經總裁審批后自頒布之日起執行。第21條 本制度由資產管理部負責解釋。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期6.3 取得與驗收控制6.3.1 固定資產采購審批流程提供采購建議填寫固定資產購置申請單 部門步驟總裁進行采購提出購置申請審批實施采購方案使用部門財務總監下達固定資產投資預算審核財務部審批固定資產采購申請超預算資產管理部采購部審核固定資產購置申請單通知采購部進行采購編制采購實施方案提供采購建議組織相關部門審議采購實施方案實施采

18、購審批審批審核審批6.3.2 固定資產驗收管理流程 部門步驟財務總監轉固處理初步檢驗移交所購資產供應商財務部按照合同協議檢查設備數量需試運行相關部門質量檢驗相符資產管理部送貨轉交質檢部門檢驗質量開箱檢驗并填寫開箱驗收單試運行并編寫試運行記錄合格與供應商協商解決審批移交固定資產并填寫移交單固定資產編號貼牌并登記臺帳填寫所購物資轉固申請表編制會計憑證和明細表、總賬審批6.3.3 固定資產購置管理制度制度名稱固定資產購置管理制度受控狀態文件編號執行部門監督部門考證部門第1條 為對企業固定資產的購置進行有效管理，降低購置成本，特制定本制度。第2條 本制度適用于企業所需機械設備的購置以及購建工程等。第3

19、條 編制固定資產采購計劃與預算。1固定資產使用部門根據實際需要，編制本部門的固定資產年度采購計劃，填制固定資產新增計劃表以及部門的固定資產購置預算表。在經由部門負責人審核批準后，報資產管理部匯總。2資產管理部固定資產管理員對各部門上報的固定資產新增計劃表和固定資產購置預算表進行審核匯總，并據此編制企業的固定資產購置預算表，報財務部批準備案。3固定資產管理員審核內容包括以下幾個方面。（1）購置的原因。（2）擬購入時間。（3）擬購入數量。（4）對于是由于現有固定資產折舊年限已到需新增的，應審核其相應的購入時間和實際折舊年限。4固定資產新增計劃表和固定資產購置預算表在經由資產管理部經理審核簽字后，交

20、財務部。5財務部審閱并核對下一年度的固定資產采購計劃，由財務總監簽字確認后，上交董事會審批，形成正式的下一年度固定資產購置預算表和固定資產新增計劃表，并在財務部和資產管理部歸檔保存。6企業各部門根據正式的固定資產購置計劃進行固定資產購置申請。第4條 購置申請。1根據年度固定資產新增計劃以及實際的使用需要，各部門詳細填列固定資產采購申請表，提出固定資產購置申請。2申請表填制內容主要包括：固定資產名稱、規格、型號、預算金額、主要制造廠商以及購置原因等。3固定資產采購申請表由各部門購置申請人，報部門負責人審核簽字。若屬計劃外采購，還需遞交計劃外固定資產購置說明，對計劃外購置的原因進行詳細說明。第5條

21、 審核審批。1資產管理部固定資產管理員對使用部門提交的購置申請表進行審核。2審核的內容包括：購置金額大小，購置申請是否經由部門負責人合理審批，是否屬于計劃內購置等。3固定資產管理員審核后交資產管理部經理簽字確認，然后交財務部審核，財務總監和總裁按權限進行審批。第6條 采購。1采購部根據批準的固定資產采購申請表進行采購，根據申請受理時間，對采購申請單連續編號。2采購過程中應注意以下6點。（1）固定資產購置應堅持多方詢價（不少于三方）的原則，保證資產購置價格的合理性。（2）單批購置固定資產金額達到萬元以上采用公開招標采購，招標文件和成交合同交財務部備案。（3）對不宜招投標的，應當進行市場調查和多渠

22、道詢價，然后確定供貨商。（4）采購人員在進行供貨商的選擇時，應著重考慮供貨商的資質、能力、信譽以及質量保證體系；同時，根據供貨廠商的報價函及其他書面資料填寫固定資產供貨商綜合評估表，書面記錄選擇過程，并根據價格、品質、交貨期、付款條件、廠商信譽以及歷史使用情況等選擇出最優者。（5）在確定供貨商或者承包商后，由采購人員或有關負責人在授權的范圍內與之簽訂合同。（6）合同應該明確規定購置固定資產的型號、性能、價格、質量要求、交貨期限、結算方式等，或者土建工程的結構、面積、工期、造價、質量標準等。第7條 驗收。采購部門接到供應商發來的機械設備，或者承包商發來的“竣工驗收通知單”后，通知資產管理部組織驗

23、收。1工程部和使用部門一起對購置的機械設備等固定資產進行驗收，并開具驗收報告和驗收單。2大型設備和土建工程項目驗收。（1）成立驗收委員會，驗收委員會由企業工程部、質檢部門、使用部門、財務部組成，并邀請銀行、城建、環保、土管、消防等機關參加，必要時可以聘請中介機構和相關專家參與。（2）檢查驗收符合質量標準者，填制驗收合格的書面文件和“付款通知書”，通知財務部門結算價款。第8條 移交。1固定資產驗收合格后，由資產管理部移交使用部門投入使用。2資產管理部開具一式三聯的固定資產調撥單，經資產管理部門和使用部門雙方簽字后，一聯由資產管理部留存，一聯交使用單位作為填制固定資產登記卡的依據，第三聯交財務部門

24、辦理入賬手續。第9條 結算付款。財務部門審查驗收合格文件、付款通知書、供貨或承包合同、賬單、發票，審查無誤后，由固定資產會計開具付款憑證，出納與供應商或承包商辦理結算付款。第10條 安裝。1需要安裝的固定資產，由固定資產使用部門填制固定資產領用單，經總裁批準后領出。2購置合同中規定供應商負責安裝的，工程部協助供應商進行安裝；供應商不負責安裝的，由工程部負責安裝、調試，安裝調試合格后投入使用。同時將設備“領用單”送財務部門記賬。第11條 記賬。1固定資產會計應當核對原始憑證與記賬憑證是否相符，根據原始憑證和記賬憑證及時登記固定資產明細賬、固定資產登記簿和開設固定資產登記卡。2登記完畢后應在記賬憑

25、證上簽名或蓋章，并與原始憑證一并轉交總賬會計登記總分類賬。3總賬會計人員應當審查記賬憑證的對應關系是否合規，借、貸方金額是否一致。4根據記賬憑證直接或者匯總登記總分類賬。登記或匯總完畢，并在記賬憑證上簽名或蓋章，將憑證歸檔保管。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期6.3.4 固定資產驗收管理制度制度名稱固定資產驗收管理制度受控狀態文件編號執行部門監督部門考證部門第1章 總則第1條 目的。1使固定資產在投入使用前都能得到合理有效的驗收。2使固定資產及時轉入到所需部門。第2條 固定資產驗收人員。固定資產的驗收由工程部、使用部門、采購部、質檢部門和資產管理部等相關人員共同驗收。第3條 固

26、定資產驗收范圍。1企業外購設備。2企業自建工程。第2章 外購設備驗收第4條 采購設備運到后，工程部和設備使用部應對設備進行開箱檢查，并填列設備開箱驗收單。第5條 工程部人員在設備開箱驗收單上填列所收到設備的名稱，數量，規格型號，相關參數，出廠日期，制造單位，以及附屬設備和技術文件等。第6條 設備開箱驗收單一式三聯，在與采購合同或采購訂單核對一致后，由工程部人員、設備使用部門和供貨商分別簽字確認，并由三方分別歸檔保存。第7條 設備試運行。1無需試運行處理。（1）在對設備進行開箱驗收后，工程部人員填制固定資產移交單，將驗收合格后的固定資產移交給使用部門。（2）由工程部人員和使用部門相關人員分別在固

27、定資產移交單上簽字確認。（3）固定資產移交單一式三聯，其中一聯由使用部門保管，一聯由資產管理部歸檔保存，并以此作為設備轉入的依據，一聯隨固定資產轉交申請表交給財務部。2需要試運行處理。（1）在進行開箱驗收確保型號、數量與合同規定一致后，應先由設備使用部門對設備進行試運行。（2）試運行過程中，應詳細填列相關的試運行記錄。（3）試運行合格后，應由設備試運行部門相關人員、安裝技術人員、檢驗員以及供貨商簽字確認，同時，填列固定資產移交單，與設備使用部門辦理移交手續。第8條 驗收后續工作。1對購入設備辦完移交手續后，資產管理部固定資產管理員應對固定資產及時進行編號。2固定資產一經編號，不得改變，也不能重

28、復編號，同一編號不能重復使用。3驗收后應及時生成該固定資產序號并及時貼于固定資產上。4固定資產管理人員同時登記固定資產臺賬。5固定資產臺賬至少應包括以下內容：設備編號、設備名稱、規格型號、制造廠家、使用部門、存放地點、出廠日期、出廠編號、使用日期、設備價值、折舊年限和殘值率等。6設備價值應包括買價、增值稅、進口關稅等相關稅費，以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可直接歸屬于該資產的其他支出，如場地整理費、運輸費、裝卸費、安裝調試費用和專業人員服務費等。7如果不能及時取得發票，可按合同金額或采購訂單上的金額登記固定資產臺賬，待取得發票后，再對設備原值進行調整。第9條 賬務處理。1在設備達

29、到可使用狀態后，固定資產管理員應填列固定資產轉固申請表，連同固定資產移交單一起報給財務部進行審批和相關賬務處理。2固定資產轉固申請表至少應包括以下內容：編號和名稱、規格型號、制造廠家、原值、殘值率、折舊年限、設備出廠日期、驗收日期以及開始使用日期等。固定資產轉固申請表一式兩聯，一聯由資產管理部歸檔備查，一聯作為財務轉固的依據。3財務部固定資產會計對固定資產轉固申請表進行審核，審核的內容包括：轉交金額是否與合同或采購訂單一致，選用的折舊年限是否合理，是否滿足轉交條件，同時，審閱相應的固定資產移交單，對該設備的開始使用時間進行核實。4固定資產會計在對固定資產轉固申請表核實無誤后，生成相關的轉交憑證

30、。同時，從下月起開始對當月轉交的固定資產計提折舊。如果轉固時間與財務入賬時間出現差異，應對折舊進行調整。5固定資產審核。（1）固定資產會計應于每月月末與固定資產管理員核對當月新增固定資產，從而保證達到可使用狀態的固定資產能夠及時轉固。（2）每年年末進行固定資產盤點前，固定資產會計應與固定資產管理員對賬，保證會計記錄和固定資產臺賬一致。第3章 自行建造固定資產驗收第10條 企業建造的固定資產主要是工程項目，工程項目的驗收有逐期驗收和完工驗收2種。第11條 逐期驗收由工程部門依據工程合同書估驗該工程無誤后，填寫驗收單。第12條 完工驗收。1由施工單位在工程完成后，向企業提出驗收申請。2資產管理部會

31、同工程部、使用部門、施工單位，依據工程合同書及工程設計藍圖的規定，核對進度及竣工圖，匯總整理工程分段驗收記錄、監工記錄、材料結算書、檢驗報告和其他有關資料，逐項核對查驗，針對施工進度及質量進行驗收作業。3驗收無誤后，將驗收結果填在驗收單上。第13條 重要工程應聘請第三方評審機構進行驗收，并編制驗收決算報告，其中包括工程總結、試運行報告、財務決算和環保、消防、職業安全衛生、防疫等綜合情況。第14條 驗收結算報告需由工程部核對后，交財務部復核。第15條 驗收決算報告核對無誤后，送交使用部門、工程部和財務部的負責人簽字確認，然后交總裁審批。第16條 審批后，財務部根據發票以及驗收決算報告按照企業規定

32、的付款程序進行付款，將工程項目轉為固定資產。第4章 附則第17條 本制度經總裁審批后自頒布之日起執行。第18條 本制度由資產管理部負責解釋。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期6.4 使用與維護控制6.4.1 固定資產維修流程推出固定資產維修申請 部門步驟財務總監檢查維修記錄編制維修計劃進行維修驗收和記錄相關部門財務部編制年度固定資產維修計劃審批工程部審核維修申請審核資產管理部進行維修制訂固定資產年度維修計劃審核固定資產維修申請表審核外部維修進行維修隊維修商進行詢價比價將詢價結果填入申請表通知維修商進行固定資產維修對固定資產維修情況進行驗收定期檢查固定資產維修記錄審核固定資產維修記

33、錄參與驗收填寫維修記錄使用部門登記維修記錄參與檢查審批審核審核6.4.2 固定資產盤點流程 部門步驟財務總監調整賬務制訂盤點計劃盤點總結使用部門財務部制訂全面盤點計劃審批固定資產會計實施盤點審核固定資產管理員資產管理經理編制盤點通知和盤點表格審批審核組織盤點召開盤點會議匯總整理各部門盤點表編制總盤點表分析盤點表編制盤盈盤虧報告審核審核審核審批處理相關賬務提供建議進行盤點填寫盤點表6.4.3 固定資產保管制度制度名稱固定資產保管制度受控狀態文件編號執行部門監督部門考證部門第1章 總則第1條 為規范固定資產的使用和保管，提高固定資產的使用率，特制定本制度。第2條 固定資產的保管以“誰使用誰保管”為

34、原則，使用部門或使用人是第一保管人和日常保養人。在使用部門或使用人發生更替時，應及時辦理固定資產移交手續。第3條 管理權限。1資產管理部負責建立固定資產卡片和臺賬。2財務部負責登記固定資產總賬，并協助資產管理部進行固定資產清查。第2章 編制固定資產目錄第4條 編制固定資產目錄及統一編號，是實行固定資產歸口分級管理與建立崗位責任制的重要基礎工作，是編制固定資產臺賬、建立固定資產卡片、進行維修、編制統計報表及進行固定資產核算與管理的依據。第5條 固定資產目錄按每一固定資產項目進行編制。第6條 固定資產項目是指一個完整的獨立物體，或者連同其必不可少的附屬配套的綜合體。第7條 編制目錄時，要注意劃清兩

35、個界限。1劃清固定資產與低值易耗品的界限。2劃清生產用和非生產用固定資產的界限。第8條 編制固定資產目錄及統一編號時應注意以下5個事項。1進行固定資產編號時應遵循統一規定的編號方法。2號碼一經編定不能隨意變動。3新增固定資產應從現有編號依次續編。4每一固定資產編號確定后，實物標牌號應與賬面編號一致。5編號只有發生固定資產處置，如固定資產調出、報廢等情況時才能注銷，并且編號一經注銷通常不能補空。第3章 建立固定資產卡片第9條 建立固定資產卡片，是用于進行固定資產明細核算的依據。第10條 固定資產卡片由財務部簽發，通常一式三份，財務部門、資產管理部門和使用部門各一份。第11條 固定資產卡片應按每一

36、獨立登記對象登記，一個登記對象設一張卡片。登記對象的確定方法如下。1房屋：以每所房屋（連同附屬建筑物及設備）作為一個獨立登記對象。2建筑物：以每一獨立建筑物（連同附屬裝置）作為一個獨立登記對象。3動力設備：以每一動力機器（連同機座和附屬設備）作為一個獨立登記對象。4傳導設備：以在技術上能夠構成一個完整的傳導系統的設備作為一個獨立登記對象。5工作機器及設備：以每一獨立機器（連同基座、附屬設備和工具、儀器等）作為一個獨立登記對象。6工具、儀器及生產用具：以每一具有獨立用途的各種工作用具、儀器和生產用具（連同便于操縱控制的各種附具）作為一個獨立登記對象。7運輸設備：以每一獨立的運輸工具（如一輛汽車、

37、一艘船、一架飛機等）作為一個獨立登記對象。8管理用具：以每件管理用具作為一個獨立登記對象。第12條 在每一張卡片中，應記載該項固定資產的編號、名稱、規格、技術特征、技術資料編號、附屬物、使用單位、所在地點、建造年份、開始使用日期、中間停用日期、原價、使用年限、購建的資金來源、折舊率、大修理基金提存率、大修理次數和日期、轉移調撥情況、報廢清理情況等詳細資料。第13條 固定資產卡片應根據交接憑據和有關折舊、大修理、報廢清理等憑證進行登記。第4章 建立固定資產登記簿第14條 為了匯總反映各類固定資產的增減變動和結存情況，使固定資產卡片適應固定資產增減變動的要求，資產管理部應按固定資產類別建立固定資產

38、增減登記簿。第15條 增減登記薄的兩種登記核算形式。1按固定資產使用部門開設賬頁，登記固定資產的增減變動及余額。2按固定資產類別開設賬頁，登記固定資產的增減變動及余額。第16條 增減登記薄以固定資產調撥（增減變動）通知單作為增減登記的依據，對固定資產的增減進行序時核算，每月結出余額。第5章 附則第17條 本制度自頒布之日起執行。第18條 本制度的解釋權歸資產管理部所有。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期6.4.4 固定資產投保制度制度名稱固定資產投保制度受控狀態文件編號執行部門監督部門考證部門第1條 投保目的為確保企業固定資產安全、完整，降低各種非正常損失，特制定本制度。第2條

39、選擇投保的基本原則1. 投保的金額應與所投保的固定資產相適應。2. 所投保的時間長度應該與固定資產的使用壽命相匹配。第3條 投保范圍1. 原值在_萬元以上的，易引起災害導致發生重大損失的固定資產。2. 投保資產包括設備、房屋、建筑物、儀器、電器和車輛等。第4條 投保申請1. 資產管理部取得固定資產時，對于應投保的固定資產，填寫投保申請書，一式三份，技工資產管理部經理核準送財務部門簽署意見，轉呈總裁批準。2. 一份送總裁辦公室，一份送回資產管理部，一份送財務部門。第5條 辦理投保1. 固定資產原值大于_萬元人民幣的投保，應采取招標方式確定保險公司。2. 固定資產投保申請書審批之后，資產管理部開具

40、要保書后，會同財務部向保險公司接洽商談保險事宜，確定保險的類別、期限和金額等，并填寫保險合同。在填寫投保單及明細附表時應注意以下事項。（1） 企業法人名字要寫全稱，投保固定資產所在地址要明確。如果投保標的存放地址不止一處時，應另加附表列明各處地址及投保標的項目。填寫地址時應注明郵政編碼。（2） 根據企業固定資產的特點選擇帳面原值、賬目原值加成數、重置價值及其他方式確定投保價值。（3） 保險責任期限為一年，也可根據實際情況投保短期保險，但應征得保險人的同意，由雙方確定合同起止時間，期滿另辦手續。（4） 對投保單填寫內容核對無誤并對條款的內容及說明已經了解，同意從保險單簽發之日起保險合同成立，須在

41、保險人簽章處簽章，并填寫填單日期。3. 訂立報銷契約后，保單正本由資產管理部自存，保單副本連同收據送財務部。4. 財務部根據保險合同要求辦理付款。如投保的固定資產因提供抵押而必須辦理受益人轉移時，則保單正本交債權人收執。第6條 固定資產報銷合同簽訂后在資產管理部和財務部存檔備查。1. 資產管理部應在固定資產臺帳添加關于保險的部分，如購買時間、險種、期限、保險合同編號等。2. 財務部固定資產會計根據保費支付的相關業務及時進行賬務處理。第7條 投保期間如果固定資產遭受損失，資產管理部應與保險公司進行現場調查。明確損失造成的原因，編制相應的分析報告，待保險公司核實批準后進行索賠。第8條 保險期屆滿后

42、，如果固定資產的使用年限尚未結束，應向保險公司申請續保。第9條 財務部和資產管理部應定期復核保險記錄和保險合同，及時更新到期的保險合同。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期6.4.5 固定資產折舊制度制度名稱固定資產折舊制度受控狀態文件編號執行部門監督部門考證部門第1條 目的為明確企業固定資產折舊的核算與控制，特制定本制度。第2條 固定資產折舊固定資產的折舊，是指在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應計折舊額進行系統分攤。第3條 責任單位1財務部負責企業固定資產的折舊核算。2資產管理部和固定資產使用部門協助完成折舊核算。3財務總監批準固定資產的折舊方法、使用年限及凈殘值率。第4條

43、 在用固定資產折舊范圍1房屋和建筑物。2季節性停用和大修停用的固定資產。3融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產。4在用機器設備、計算機設備、運輸工具、工具器具等。第5條 在建固定資產折舊范圍1在年度內辦理竣工決算手續的，按照實際成本調整原來的暫估價值，并調整已計提的折舊額，作為調整當月的成本、費用處理。2如果在年度內尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊，待辦理了竣工決算手續后，再按照實際成本調整原來的暫估價值，調整原已計提的折舊額，同時調整年初留存收益各項目。第6條 不需計提折舊的固定資產1房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定資產。2以經營租賃方式租入的固定資產。3已提足

44、折舊且繼續使用的固定資產。4按規定單獨估價作為固定資產入賬的土地。第7條 固定資產折舊時間和總額1按月提取折舊，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊，當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月起不提折舊。2企業在每年年底對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核，并根據復核結果進行調整。具體內容如下。（1）使用壽命預計數與原先估計數有差異的，應當調整固定資產使用壽命。（2）預計凈殘值預計數與原先估計數有差異的，應當調整預計凈殘值。（3）與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大改變的，應當改變固定資產折舊方法。3固定資產提足折舊后，不論能否繼續使用，均不再提取折舊。4提前報

45、廢的固定資產，也不再補提折舊。5固定資產應提折舊總額=該項固定資產的原值預計殘值+預計清理費用。第8條 固定資產折舊年限和凈殘值率固定資產折舊年限和凈殘值率一覽表固定資產類別折舊計提年限凈殘值率房屋及建筑物20%機器設備10%運輸工具10%工具及其他生產用具10%計算機設備5%辦公家具5%電視機、復印機、文字處理機5%說明凈殘值率一般在3%5%之間第9條 固定資產折舊方法1年限平均法（直線法）年折舊額固定資產原價(1預計凈殘值率）/固定資產預計使用年限月折舊額固定資產年折舊額/122工作量法（以每單位工作量耗費的固定資產價值相等為前提）。每單位工作量折舊額（固定資產原價預計凈殘值）/固定資產預

46、計使用年限內可完成的總工作量3雙倍余額遞減法（不考慮固定資產凈殘值的前提）年折舊率2/預計使用年限100%月折舊率年折舊率/12月折舊額固定資產賬面凈值月折舊率4年數總和法（年限合計法）年折舊率（預計使用年限已使用年限）/預計使用年限（預計使用年限+1）/2100%月折舊率年折舊率/12月折舊額（固定資產原值-預計凈殘值）月折舊率預計凈殘值固定資產原價預計凈殘值率第10條 生效執行此制度自頒布之日起執行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期6.4.6 固定資產維修制度制度名稱固定資產維修制度受控狀態文件編號執行部門監督部門考證部門第1章 總則第1條 目的1. 確保固定資產正常使用，

47、滿足企業生產需要。2. 確保維修支出的經濟性，降低企業經營費用。第2條 責權單位1. 固定資產使用部門負責固定資產的日常維修保養。2. 資產管理部門（1）組織固定資產的大修。（2）協調使用部門難以完成的日常維修工作。3. 財務部法則進行固定資產日常維修和大修的賬務處理和資金審批。4. 工程部門法則對維修固定資產的功能進行跟蹤檢測，確保維修效果。5. 財務總監在授權范圍內對重要的固定資產的維修行駛審批權限。第2章 日常維修管理第3條 固定資產使用負責對股東資產進行日常保養。第4條 固定資產使用部門定期檢查固定資產的使用情況，并在出現以下情況向資產管理部匯報。1. 所用固定資產生產效率下降。2.

48、所用固定資產使用效果下降。第5條 資產管理部門根據生產計劃和任務情況合理地安排修理和維護計劃，選擇科學的修理時間，防止因為固定資產維修影響企業正常的生產經營活動。第6條 維修費用的事情和審批1. 資產管理部對資金使用、修理程序進度審核控制，防止資金管理舞弊和不恰當修理造成固定資產功能損失。2. 財務部負責對股東資產維修資金的使用在權限范圍內進行審批。3. 生產部門和其他業務部門都擁有一定的備用金，可以用于固定資產的日常修理，對于備用金限額內的修理支出，財務部根據有關維修費用結算單據進行報銷，并且補足部門的備用金。4. 對于超過部門備用金限額的固定資產日常修理費用支出，財務人員要得到固定資產使用

49、部門負責人、財務部負責人和總裁的批準。第7條 工程技術人員對股東資產維修后投入使用的效果進行檢測，出現問題要查明原因。第8條 非生產設備固定資產的日常修理與維護1. 各部門需制定本部門所用固定資產的維修預算，預提維修資金，保證維修的計劃性。2. 固定資產使用部門分配人員專門負責部門固定資產的修理和維護工作，以明確責任。3. 嚴格管理維修預算資金，防止挪用和丟失，加強部門各項固定資產的日常維護，有效節約修理成本。第3章 大修管理第9條 資產管理部根據固定資產的技術特征和使用條件,合理安排固定資產的大修,使固定資產的功能恢復到設計水平,保證固定資產的正常運轉。第10條 大修范圍及時間。1.設備需要

50、進行全面拆卸,更換主要不見。2.房屋建筑物需要今昔功能全面翻修等。3.大修理時間應該選擇在本企業生產的淡季。第11條 申請和審批1.當固定資產進入預定大修狀態時,固定資產使用部門應及時就固定資產的大修提出申請,并由本部門負責人進行審核,簽字確認后交資產管理部.提交固定資產大修理申請應該注意以下三類事項。(1)對于已到大修期限的機器設備, ,是否必須進行修理應根據機器設備的狀況進行鑒定。(2)對于已使用較長時期的機器設備, 是否適宜修理,需進行”經濟性”研究。(3)根據固定資產的實際情況制定大修方案,對修理活動進行的財務預算,修理范圍等進行說明.。2.資產管理部固定資產管理員審核各部門提交的大修申請后,整理匯總后交財務部復核。3.財務部對提交的大修申請進行審核,審核無誤后由財務部經理簽字確認,交資產管理部經理和財務總監按權限進行審批。4.資產管理部根據批準的大修理申請,組織安排工程部及相關維修單位進行固定資產的修理。第12條 財務部加強固定資產修路成本的控制,劃分資本性支出和收益性支出,并合理分攤至不同的會計期間。第13條 固定資產會計和出納人員應加強資金收付,結余的監督控制,同時對大修過程中發生的財務信息特別是成本費用和資金結算信