1、1.財務(wù)評價的概念財務(wù)評價的概念考察項目在財務(wù)上的考察項目在財務(wù)上的可行性可行性。根據(jù)國家現(xiàn)行根據(jù)國家現(xiàn)行財稅制度財稅制度價格體系價格體系分析計算項目的分析計算項目的效益效益費(fèi)用費(fèi)用編制財務(wù)報表編制財務(wù)報表對項目進(jìn)行對項目進(jìn)行盈利盈利能力分析能力分析清償清償能力分析能力分析外匯平衡外匯平衡分析分析從項目的從項目的財務(wù)角度財務(wù)角度2.財務(wù)評價的目的財務(wù)評價的目的衡量競爭性項目的盈利能力衡量競爭性項目的盈利能力權(quán)衡非經(jīng)營項目的財務(wù)生存能力權(quán)衡非經(jīng)營項目的財務(wù)生存能力合營項目談判簽約的重要依據(jù)合營項目談判簽約的重要依據(jù)項目資金規(guī)劃的重要依據(jù)項目資金規(guī)劃的重要依據(jù)3.財務(wù)評價的基本步驟財務(wù)評價的基本步

2、驟(1)(1)財務(wù)評價前的準(zhǔn)備。財務(wù)評價前的準(zhǔn)備。熟悉擬建項目的基本情況熟悉擬建項目的基本情況估算項目財務(wù)效益和費(fèi)用估算項目財務(wù)效益和費(fèi)用(2)(2)融資前分析融資前分析項目決策中的投資決策，不考慮債務(wù)融資條件下的財務(wù)分項目決策中的投資決策，不考慮債務(wù)融資條件下的財務(wù)分析，重在考察項目凈現(xiàn)金流量的價值是否大于其投資成本。未析，重在考察項目凈現(xiàn)金流量的價值是否大于其投資成本。未考慮資金來源，只進(jìn)行盈利能力分析。考慮資金來源，只進(jìn)行盈利能力分析。(3)(3)融資后分析融資后分析項目決策中的融資決策，以設(shè)定的融資方案為基礎(chǔ)進(jìn)行的項目決策中的融資決策，以設(shè)定的融資方案為基礎(chǔ)進(jìn)行的財務(wù)分析，重在考察項目

3、資金籌措方案能否滿足要求。包括盈財務(wù)分析，重在考察項目資金籌措方案能否滿足要求。包括盈利能力、償債能力和財務(wù)能力分析。利能力、償債能力和財務(wù)能力分析。4.財務(wù)評價的內(nèi)容、基本財務(wù)報表與評價指標(biāo)財務(wù)評價的內(nèi)容、基本財務(wù)報表與評價指標(biāo)評價內(nèi)容評價內(nèi)容 基本報表基本報表靜態(tài)指標(biāo)靜態(tài)指標(biāo) 動態(tài)指標(biāo)動態(tài)指標(biāo)盈利能力分析盈利能力分析項目財務(wù)現(xiàn)金流量表項目財務(wù)現(xiàn)金流量表靜態(tài)投資回收期靜態(tài)投資回收期項目財務(wù)內(nèi)部收益率項目財務(wù)內(nèi)部收益率財務(wù)凈現(xiàn)值財務(wù)凈現(xiàn)值動態(tài)投資回收期動態(tài)投資回收期資本金財務(wù)現(xiàn)金流量表資本金財務(wù)現(xiàn)金流量表-資本金財務(wù)內(nèi)部收益率資本金財務(wù)內(nèi)部收益率投資方財務(wù)現(xiàn)金流量表投資方財務(wù)現(xiàn)金流量表-投資各

4、方財務(wù)內(nèi)部收益率投資各方財務(wù)內(nèi)部收益率利潤和利潤分配表利潤和利潤分配表總投資收益率總投資收益率資本金凈利潤率資本金凈利潤率-清償能力分析清償能力分析資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表建設(shè)期利息估算及還本建設(shè)期利息估算及還本付息表付息表借款償還期借款償還期償債備付率償債備付率利息備付率利息備付率-財務(wù)生存能力財務(wù)生存能力財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表累計盈余資金累計盈余資金利潤估算利潤估算建設(shè)投資估算建設(shè)投資估算營業(yè)收入估算營業(yè)收入估算經(jīng)營成本估算經(jīng)營成本估算流動資金估算流動資金估算確定初步融資方案確定初步融資方案建設(shè)期利息估算建設(shè)期利息估算資產(chǎn)原值估算資產(chǎn)原值估算運(yùn)營期各年利息計算運(yùn)營期各年利息計算總

5、成本費(fèi)用估算總成本費(fèi)用估算折舊及攤銷估算折舊及攤銷估算稅金及附加估算稅金及附加估算融資前階段融資前階段融資后階段融資后階段項目總投資項目總投資全部流動資金全部流動資金建設(shè)期利息建設(shè)期利息建設(shè)投資建設(shè)投資建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資設(shè)備及工器具投資設(shè)備及工器具投資工程費(fèi)用工程費(fèi)用工程建設(shè)工程建設(shè)其他費(fèi)用其他費(fèi)用預(yù)備費(fèi)預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)漲價預(yù)備費(fèi)漲價預(yù)備費(fèi)固定資產(chǎn)其他費(fèi)用固定資產(chǎn)其他費(fèi)用無形資產(chǎn)費(fèi)用無形資產(chǎn)費(fèi)用其他資產(chǎn)費(fèi)用其他資產(chǎn)費(fèi)用建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資直接費(fèi)直接費(fèi)間接費(fèi)間接費(fèi)利利 潤潤稅稅 金金直接工程費(fèi)直接工程費(fèi)1. 1.人工費(fèi)人工費(fèi)2.2.材料費(fèi)材料費(fèi)3.3.施工機(jī)械

6、使用費(fèi)施工機(jī)械使用費(fèi)措措 施施 費(fèi)費(fèi)1. 1.環(huán)境保護(hù)費(fèi)環(huán)境保護(hù)費(fèi) 2.2.文明施工費(fèi)文明施工費(fèi) 3.3.安全施工費(fèi)安全施工費(fèi)4.4.臨時設(shè)施費(fèi)臨時設(shè)施費(fèi) 5.5.夜間施工增加費(fèi)夜間施工增加費(fèi) 6.6.二次搬運(yùn)費(fèi)二次搬運(yùn)費(fèi)7.7.大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場及安拆費(fèi)大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場及安拆費(fèi)8.8.砼、鋼筋砼模板及支架費(fèi)砼、鋼筋砼模板及支架費(fèi) 9.9.腳手架搭拆費(fèi)腳手架搭拆費(fèi) 10.10.施工排水、降水費(fèi)施工排水、降水費(fèi) 11.11.已完工工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)已完工工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)規(guī)規(guī) 費(fèi)費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)企業(yè)管理費(fèi)1. 1.工程排污費(fèi)工程排污費(fèi) 2.2.社會保障費(fèi)社會保障費(fèi) 3.3.住房公積金住房公積金4.4.

7、危險作業(yè)意外傷害保險危險作業(yè)意外傷害保險1. 1.管理人員工資管理人員工資 2.2.辦公費(fèi)辦公費(fèi) 3.3.差旅交通費(fèi)差旅交通費(fèi)4.4.固定資產(chǎn)使用費(fèi)固定資產(chǎn)使用費(fèi) 5.5.工具用具使用費(fèi)工具用具使用費(fèi) 6.6.勞動保險費(fèi)勞動保險費(fèi) 7.7.工會經(jīng)費(fèi)工會經(jīng)費(fèi) 8.8.職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi) 9.9.財產(chǎn)保險費(fèi)財產(chǎn)保險費(fèi) 10.10.財務(wù)費(fèi)財務(wù)費(fèi) 11.11.稅金稅金 12.12.其他其他城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加營業(yè)稅營業(yè)稅設(shè)備及工器具投資設(shè)備及工器具投資設(shè)備購置費(fèi)設(shè)備購置費(fèi)工器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)工器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)設(shè)備原價設(shè)備原價國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價國產(chǎn)非

8、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價進(jìn)口設(shè)備抵岸價進(jìn)口設(shè)備抵岸價設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)包裝和包裝材料費(fèi)包裝和包裝材料費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)裝卸費(fèi)采購及倉庫保管費(fèi)采購及倉庫保管費(fèi)工程建設(shè)其他費(fèi)用工程建設(shè)其他費(fèi)用1. 1.建設(shè)管理費(fèi)建設(shè)管理費(fèi)2.2.可行性研究費(fèi)可行性研究費(fèi)3.3.研究試驗(yàn)費(fèi)研究試驗(yàn)費(fèi)4.4.勘察設(shè)計費(fèi)勘察設(shè)計費(fèi)5.5.環(huán)境影響評價費(fèi)環(huán)境影響評價費(fèi)6.6.場地準(zhǔn)備及臨時設(shè)施費(fèi)場地準(zhǔn)備及臨時設(shè)施費(fèi)7.7.引進(jìn)技術(shù)和引進(jìn)設(shè)備其他費(fèi)引進(jìn)技術(shù)和引進(jìn)設(shè)備其他費(fèi)8.8.工程保險費(fèi)工程保險費(fèi)9.9.聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)10.10.特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢驗(yàn)費(fèi)特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢驗(yàn)費(fèi)11.11.市政公用設(shè)施費(fèi)市

9、政公用設(shè)施費(fèi)12.12.綠化費(fèi)綠化費(fèi)固定資產(chǎn)其他費(fèi)用固定資產(chǎn)其他費(fèi)用無形資產(chǎn)費(fèi)用無形資產(chǎn)費(fèi)用其他資產(chǎn)費(fèi)用其他資產(chǎn)費(fèi)用1. 1.專利權(quán)專利權(quán)2.2.非專利技術(shù)非專利技術(shù)3.3.商標(biāo)權(quán)商標(biāo)權(quán)4.4.土地使用權(quán)土地使用權(quán)5.5.商譽(yù)商譽(yù)1. 1.生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)2.2.開辦費(fèi)開辦費(fèi)2211nxyyfx1y2x1.生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)估算法生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)估算法 類似廠的生產(chǎn)能力類似廠的生產(chǎn)能力 擬建廠的生產(chǎn)能力擬建廠的生產(chǎn)能力 1x類似廠的投資額類似廠的投資額 擬建廠的投資額擬建廠的投資額2yn生產(chǎn)能力指數(shù)生產(chǎn)能力指數(shù)n n是一個關(guān)鍵因素，不同行業(yè)、性質(zhì)、工藝流程、建設(shè)水平、生是一個關(guān)鍵因素，不同行業(yè)、性質(zhì)

10、、工藝流程、建設(shè)水平、生產(chǎn)率水平的項目，應(yīng)取不同的指數(shù)值。另外，擬估投資項目生產(chǎn)產(chǎn)率水平的項目，應(yīng)取不同的指數(shù)值。另外，擬估投資項目生產(chǎn)能力與已建同類項目生產(chǎn)能力的比值應(yīng)有一定的限制范圍，一般能力與已建同類項目生產(chǎn)能力的比值應(yīng)有一定的限制范圍，一般這一比值不能超過這一比值不能超過5050倍，而在倍，而在1010倍以內(nèi)效果較好倍以內(nèi)效果較好 . .一、概略估算方法一、概略估算方法2.資金周轉(zhuǎn)率法：資金周轉(zhuǎn)率法： QPTCC 擬建項目建設(shè)投資擬建項目建設(shè)投資Q 產(chǎn)品年產(chǎn)量產(chǎn)品年產(chǎn)量P 產(chǎn)品單價產(chǎn)品單價T 資金周轉(zhuǎn)率資金周轉(zhuǎn)率資金周轉(zhuǎn)率是經(jīng)驗(yàn)資金周轉(zhuǎn)率是經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，隨條件而變數(shù)據(jù)，隨條件而變該方法簡單

11、，精度低，使用于項目建議書之前該方法簡單，精度低，使用于項目建議書之前3.分項比例估算法：分項比例估算法： 112233(1)CEf pf pf pI C為擬建項目的建設(shè)投資；為擬建項目的建設(shè)投資； E為根據(jù)設(shè)備清單按現(xiàn)行價格計算的設(shè)備費(fèi)為根據(jù)設(shè)備清單按現(xiàn)行價格計算的設(shè)備費(fèi)(包括運(yùn)雜包括運(yùn)雜費(fèi)費(fèi))的總和；的總和； P1，P2，P3為已建成項目中的建筑、安裝及其他工程為已建成項目中的建筑、安裝及其他工程費(fèi)用分別占設(shè)備費(fèi)的百分比；費(fèi)用分別占設(shè)備費(fèi)的百分比； f1，f2，f3為由于時間因素引起的定額、價格、費(fèi)用標(biāo)為由于時間因素引起的定額、價格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等變化的綜合調(diào)整系數(shù)；準(zhǔn)等變化的綜合調(diào)整系數(shù)；

12、I為擬建項目的其他費(fèi)用。為擬建項目的其他費(fèi)用。【例例7-1】某新建項目設(shè)備投資為某新建項目設(shè)備投資為1000010000萬元，根據(jù)已萬元，根據(jù)已建同類項目統(tǒng)計情況，一般建筑工程占設(shè)備投資的建同類項目統(tǒng)計情況，一般建筑工程占設(shè)備投資的28.5%28.5%，安裝工程占設(shè)備投資的，安裝工程占設(shè)備投資的9.5%9.5%，其他工程費(fèi)用，其他工程費(fèi)用占設(shè)備投資的占設(shè)備投資的7.8%7.8%。該項目其他費(fèi)用估計為。該項目其他費(fèi)用估計為800800萬元，萬元，試估算該項目的投資額試估算該項目的投資額( (調(diào)整系數(shù)調(diào)整系數(shù)f=1)f=1)解：解： 根據(jù)公式，該項目的投資額為：根據(jù)公式，該項目的投資額為： 112

13、233(1)CEf pf pf pI1000 (1 28.5%9.5%7.8%)80015380()萬元4.單元指標(biāo)估算法：單元指標(biāo)估算法： (1)民用建設(shè)項目單元指標(biāo)估算法：民用建設(shè)項目單元指標(biāo)估算法： 建設(shè)投資額建筑功能建設(shè)投資額建筑功能單元指標(biāo)單元指標(biāo)物價浮動指數(shù)物價浮動指數(shù)(2)工業(yè)建設(shè)項目單元指標(biāo)估算法：工業(yè)建設(shè)項目單元指標(biāo)估算法： 建設(shè)投資額生產(chǎn)能力建設(shè)投資額生產(chǎn)能力單元指標(biāo)單元指標(biāo)物價浮動指數(shù)物價浮動指數(shù)單元指標(biāo)單元指標(biāo) 指每個估算單位的建設(shè)投資額。指每個估算單位的建設(shè)投資額。例如，飯店單位客房投資指標(biāo)、醫(yī)院每個床位投資例如，飯店單位客房投資指標(biāo)、醫(yī)院每個床位投資指標(biāo)、鋼鐵廠每噸

14、鋼投資指標(biāo)、民用建筑單位面積指標(biāo)、鋼鐵廠每噸鋼投資指標(biāo)、民用建筑單位面積或單位體積投資指標(biāo)等。或單位體積投資指標(biāo)等。1. 建筑工程費(fèi)建筑工程費(fèi)二、詳細(xì)估算方法二、詳細(xì)估算方法(1)單位建筑工程投資估算法單位建筑工程投資估算法該種方法是以單位建筑工程量投資乘以建筑工程該種方法是以單位建筑工程量投資乘以建筑工程總量計算建筑工程投資。總量計算建筑工程投資。 (2)概算指標(biāo)投資估算法概算指標(biāo)投資估算法 對于沒有上述估算指標(biāo)且建筑工程費(fèi)占總投資比例對于沒有上述估算指標(biāo)且建筑工程費(fèi)占總投資比例較大的項目，可采用概算指標(biāo)估算法。采用這種估算較大的項目，可采用概算指標(biāo)估算法。采用這種估算 法，應(yīng)占有較為詳細(xì)的

15、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和工程資料。法，應(yīng)占有較為詳細(xì)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和工程資料。 某小型水電工程攔河壩工程建筑工程費(fèi)用估算表某小型水電工程攔河壩工程建筑工程費(fèi)用估算表 序號序號工程或費(fèi)用工程或費(fèi)用單位單位數(shù)量數(shù)量單價單價(元元)合價合價(萬元萬元)1覆蓋層開挖覆蓋層開挖M3155016.872.612石方明挖石方明挖M3946938.6136.563灌漿平洞石方灌漿平洞石方M3684203.3213.915土石回填土石回填M3250024.246.066混凝土混凝土M310595341.18361.487倒垂孔倒垂孔M201509.923.028帷幕灌漿帷幕灌漿M551483.9526.679鋼筋鋼筋t10450

16、77.3552.8010其他工程其他工程M31059510.7011.3411合計合計514.45安裝工程費(fèi)包括各種機(jī)電設(shè)備裝配和安裝工程費(fèi)用；與安裝工程費(fèi)包括各種機(jī)電設(shè)備裝配和安裝工程費(fèi)用；與設(shè)備相連的工作臺、梯子及其裝設(shè)工程費(fèi)用；附屬于被安裝設(shè)備相連的工作臺、梯子及其裝設(shè)工程費(fèi)用；附屬于被安裝設(shè)備的管線敷設(shè)工程費(fèi)用；安裝設(shè)備的絕緣、保溫、防腐等設(shè)備的管線敷設(shè)工程費(fèi)用；安裝設(shè)備的絕緣、保溫、防腐等工程費(fèi)用；單體試運(yùn)轉(zhuǎn)和聯(lián)動無負(fù)荷試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用等。工程費(fèi)用；單體試運(yùn)轉(zhuǎn)和聯(lián)動無負(fù)荷試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用等。 安裝工程費(fèi)安裝工程費(fèi)=設(shè)備原價設(shè)備原價安裝費(fèi)率安裝費(fèi)率安裝工程費(fèi)安裝工程費(fèi)=設(shè)備噸位設(shè)備噸位每噸安裝費(fèi)每

17、噸安裝費(fèi)安裝工程費(fèi)安裝工程費(fèi)=安裝工程實(shí)物量安裝工程實(shí)物量安裝費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)安裝費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)2. 安裝工程費(fèi)安裝工程費(fèi)(1)(1)國產(chǎn)設(shè)備原價的確定國產(chǎn)設(shè)備原價的確定 設(shè)備購置費(fèi)設(shè)備原價設(shè)備購置費(fèi)設(shè)備原價( (進(jìn)口設(shè)備抵岸價進(jìn)口設(shè)備抵岸價) )設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)工器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)設(shè)備購置費(fèi)工器具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)設(shè)備購置費(fèi)費(fèi)率費(fèi)率2)2)國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價的確定國產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價的確定1)國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價的確定國產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價的確定一般指：出廠價一般指：出廠價帶備件帶備件不帶備件不帶備件成套供應(yīng)：以訂貨合同為設(shè)備原價成套供應(yīng)：以訂貨合同為設(shè)備原價非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價有多種計價方法，如成本計算法、系列非標(biāo)準(zhǔn)

18、設(shè)備原價有多種計價方法，如成本計算法、系列設(shè)備插入估價法、分部組合估價法、定額估價法等。設(shè)備插入估價法、分部組合估價法、定額估價法等。設(shè)備購置費(fèi)估算應(yīng)根據(jù)項目主要設(shè)備表及價格、費(fèi)用資設(shè)備購置費(fèi)估算應(yīng)根據(jù)項目主要設(shè)備表及價格、費(fèi)用資料編制。工器具購置費(fèi)一般按占設(shè)備費(fèi)的一定比例計取料編制。工器具購置費(fèi)一般按占設(shè)備費(fèi)的一定比例計取 。 3. 設(shè)備及工器具購置費(fèi)設(shè)備及工器具購置費(fèi)進(jìn)口設(shè)備到岸價進(jìn)口設(shè)備到岸價(CIF)離岸價離岸價(FOB)國外運(yùn)費(fèi)國外運(yùn)費(fèi) 國外運(yùn)輸保險費(fèi)國外運(yùn)輸保險費(fèi) 國外運(yùn)費(fèi)國外運(yùn)費(fèi)=離岸價離岸價運(yùn)費(fèi)率運(yùn)費(fèi)率國外運(yùn)費(fèi)國外運(yùn)費(fèi)=單位運(yùn)價單位運(yùn)價運(yùn)量運(yùn)量國外運(yùn)輸保險費(fèi)國外運(yùn)輸保險費(fèi)=(離

19、岸價離岸價+國外運(yùn)費(fèi)國外運(yùn)費(fèi))運(yùn)輸保險費(fèi)率運(yùn)輸保險費(fèi)率/(1-運(yùn)輸保險費(fèi)率運(yùn)輸保險費(fèi)率) 進(jìn)口設(shè)備其他從屬費(fèi)用：進(jìn)口設(shè)備其他從屬費(fèi)用：關(guān)稅關(guān)稅=到岸價到岸價(CIF) 人民幣外匯牌價人民幣外匯牌價進(jìn)口關(guān)稅率進(jìn)口關(guān)稅率消費(fèi)稅消費(fèi)稅=(到岸價到岸價 人民幣外匯牌價人民幣外匯牌價+進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅)消費(fèi)稅率消費(fèi)稅率/(1-消費(fèi)稅率消費(fèi)稅率)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(到岸價到岸價人民幣外匯牌價人民幣外匯牌價+進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅消費(fèi)稅) 增值稅率增值稅率銀行財務(wù)費(fèi)銀行財務(wù)費(fèi)=離岸價離岸價(FOB) 人民幣外匯牌價人民幣外匯牌價銀行財務(wù)費(fèi)銀行財務(wù)費(fèi)率率外貿(mào)手續(xù)費(fèi)外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=到岸價到岸價(CIF

20、) 人民幣外匯牌價人民幣外匯牌價外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)=到岸價到岸價(CIF) 人民幣外匯牌價人民幣外匯牌價海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)率海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)率(2)(2)進(jìn)口設(shè)備原價的確定進(jìn)口設(shè)備原價的確定(3)(3)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的計算設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)的計算設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)設(shè)備原價設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)設(shè)備原價( (進(jìn)口設(shè)備抵岸價進(jìn)口設(shè)備抵岸價) )費(fèi)率費(fèi)率【例例7-27-2】某公司擬從國外進(jìn)口一套機(jī)電設(shè)備，重量某公司擬從國外進(jìn)口一套機(jī)電設(shè)備，重量10001000噸，裝運(yùn)港噸，裝運(yùn)港船上交貨價，即離岸價船上交貨價，即離岸價(FOB)(FOB)為為400400萬美元。其他有關(guān)費(fèi)用參數(shù)：國萬美元。其他有關(guān)費(fèi)用參

21、數(shù)：國際運(yùn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為際運(yùn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為300300美元美元/ /噸；海上運(yùn)輸保險費(fèi)率為噸；海上運(yùn)輸保險費(fèi)率為0.3% ; 0.3% ; 中國銀行費(fèi)中國銀行費(fèi)率為率為0.5%; 0.5%; 外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率為外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率為1.5% ; 1.5% ; 關(guān)稅稅率為關(guān)稅稅率為22%; 22%; 增值稅的稅率為增值稅的稅率為17%; 17%; 消費(fèi)稅率消費(fèi)稅率10%10%，美元的銀行牌價為，美元的銀行牌價為6.86.8元人民幣。對該設(shè)備的原元人民幣。對該設(shè)備的原價進(jìn)行估算。價進(jìn)行估算。解：進(jìn)口設(shè)備貨價解：進(jìn)口設(shè)備貨價 (FOB)= 400 6.8 = 2720(萬元萬元)國外運(yùn)費(fèi)國外運(yùn)費(fèi) = 300 1000 6.

22、8 = 204(萬元萬元)國外運(yùn)輸保險費(fèi)國外運(yùn)輸保險費(fèi) = (2720+204) 0.3% /(1-0.3%)= 8.8 (萬元萬元)進(jìn)口設(shè)備到岸價進(jìn)口設(shè)備到岸價= 2720+204+8.8=2932.8 (萬元萬元) 銀行財務(wù)費(fèi)銀行財務(wù)費(fèi) = 2720 0.5% = 13.6 (萬元萬元)外貿(mào)手續(xù)外貿(mào)手續(xù) = 2932.8 1.5% = 43.99(萬元萬元)進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅 = 2932.8 22% = 645.22(萬元萬元)消費(fèi)稅消費(fèi)稅=(2932.8+645.22) 10% /(1-10%)= 397.56(萬元萬元)增值稅增值稅 =(2932.8+645.22+397.56) 17

23、%=675.85(萬元萬元)進(jìn)口設(shè)備原價進(jìn)口設(shè)備原價=2932.8+13.6+43.99+645.22+397.56+675.85=4709.02(萬元萬元) 某建設(shè)工程水輪機(jī)設(shè)備及安裝工程估算某建設(shè)工程水輪機(jī)設(shè)備及安裝工程估算 序序號號設(shè)備名稱及規(guī)格設(shè)備名稱及規(guī)格單單位位數(shù)數(shù)量量單價單價( (元元) )合價合價( (萬元萬元) )設(shè)備費(fèi)設(shè)備費(fèi)安裝費(fèi)安裝費(fèi)設(shè)備費(fèi)設(shè)備費(fèi)安裝費(fèi)安裝費(fèi)1 1水輪機(jī)水輪機(jī)臺臺3 32924000.00877.202 2微機(jī)調(diào)速器微機(jī)調(diào)速器臺臺3 3350000.00105.003 3油壓裝置油壓裝置臺臺3 385000.0025.504 4自動化元件自動化元件套套3

24、385000.0025.505 5透平油透平油t t57577500.0042.756 6運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)(6.81%)(6.81%)73.277 7安裝費(fèi)安裝費(fèi)( (費(fèi)率費(fèi)率10.52%)10.52%)臺臺3 3362219.25108.678 8合計合計1149.22108.674. 工程建設(shè)其他費(fèi)用工程建設(shè)其他費(fèi)用 序號序號費(fèi)用名稱費(fèi)用名稱費(fèi)率或標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率或標(biāo)準(zhǔn)計算依據(jù)計算依據(jù)(萬元萬元)合價合價(萬元萬元)1土地費(fèi)用土地費(fèi)用380.502建設(shè)單位管理費(fèi)建設(shè)單位管理費(fèi)0.50%28018.18140.093勘察設(shè)計費(fèi)勘察設(shè)計費(fèi)384.264研究試驗(yàn)費(fèi)研究試驗(yàn)費(fèi)0.50%28018.18140.

25、095建設(shè)單位臨時設(shè)施費(fèi)建設(shè)單位臨時設(shè)施費(fèi)154.006工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)350.007工程保險費(fèi)工程保險費(fèi)0.50%33569.00167.858施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)3.50%28018.18980.639聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)3.6210生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)335.4711辦公及生活家具購置費(fèi)辦公及生活家具購置費(fèi)254.10合計合計3290.61某項目其他費(fèi)用估算表某項目其他費(fèi)用估算表 工程建設(shè)其他費(fèi)用按各項費(fèi)用科目的費(fèi)率或者取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)估算。工程建設(shè)其他費(fèi)用按各項費(fèi)用科目的費(fèi)率或者取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)估算。(1)(1)基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi)( (建筑安裝工程費(fèi)設(shè)備及工器具購置費(fèi)

26、工程建筑安裝工程費(fèi)設(shè)備及工器具購置費(fèi)工程建設(shè)其他費(fèi)用建設(shè)其他費(fèi)用) )基本預(yù)備費(fèi)率基本預(yù)備費(fèi)率 1)1(1tnttfIPC式中式中 PC 漲價預(yù)備費(fèi)；漲價預(yù)備費(fèi)； It 第第t年的建筑安裝工程費(fèi)、年的建筑安裝工程費(fèi)、 設(shè)備及工器具購設(shè)備及工器具購置費(fèi)之和；置費(fèi)之和； f 建設(shè)期價格平均上漲率；建設(shè)期價格平均上漲率； n 建設(shè)期。建設(shè)期。5. 預(yù)備費(fèi)預(yù)備費(fèi)(2)(2)漲價預(yù)備費(fèi)：漲價預(yù)備費(fèi)：【例例7-37-3】某工程在建設(shè)期初的建安工程費(fèi)和設(shè)備工器具購置費(fèi)某工程在建設(shè)期初的建安工程費(fèi)和設(shè)備工器具購置費(fèi)為為4500045000萬元。按本項目實(shí)施進(jìn)度計劃，建設(shè)期萬元。按本項目實(shí)施進(jìn)度計劃，建設(shè)期3

27、3年，投資分年年，投資分年使用比例為：第一年使用比例為：第一年25%25%，第二年，第二年55%55%，第三年，第三年20%20%，投資在，投資在每年平均支用，建設(shè)期內(nèi)預(yù)計年平均價格總水平上漲率為每年平均支用，建設(shè)期內(nèi)預(yù)計年平均價格總水平上漲率為5%5%。建設(shè)期利息為建設(shè)期利息為13951395萬元，工程建設(shè)其他費(fèi)用為萬元，工程建設(shè)其他費(fèi)用為38603860萬元，基本萬元，基本預(yù)備費(fèi)率為預(yù)備費(fèi)率為10%10%。 試估算該項目的建設(shè)投資。試估算該項目的建設(shè)投資。 解：解：(1)計算項目的基本預(yù)備費(fèi)計算項目的基本預(yù)備費(fèi) ：基本預(yù)備費(fèi)基本預(yù)備費(fèi) =(450003860)10%4886(萬元萬元) (

28、2)計算項目的漲價預(yù)備費(fèi)計算項目的漲價預(yù)備費(fèi)第三年末的漲價預(yù)備費(fèi)第三年末的漲價預(yù)備費(fèi) 4500020%(1+0.05)2+1/21=1167.54(萬元萬元)第一年末的漲價預(yù)備費(fèi)第一年末的漲價預(yù)備費(fèi) 4500025%(1+0.05)1/21=277.82(萬元萬元)第二年末的漲價預(yù)備費(fèi)第二年末的漲價預(yù)備費(fèi) 4500055%(1+0.05)1+1/21=1879.26(萬元萬元)(3)計算項目的建設(shè)投資計算項目的建設(shè)投資 建設(shè)投資建設(shè)投資45000386048863324.6257070.62(萬元萬元)營業(yè)收入是指向社會出售商品或提供勞務(wù)取得的貨幣營業(yè)收入是指向社會出售商品或提供勞務(wù)取得的貨幣

29、收入，是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體。收入，是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體。1.營業(yè)收入的計算范圍營業(yè)收入的計算范圍營業(yè)收入的估算假定：當(dāng)期產(chǎn)品當(dāng)期全部銷售。營業(yè)收入的估算假定：當(dāng)期產(chǎn)品當(dāng)期全部銷售。工業(yè)企業(yè)的主輔產(chǎn)品的銷售應(yīng)全部計入營業(yè)收入，其他行工業(yè)企業(yè)的主輔產(chǎn)品的銷售應(yīng)全部計入營業(yè)收入，其他行業(yè)提供的不同類型服務(wù)收入也應(yīng)計入營業(yè)收入。業(yè)提供的不同類型服務(wù)收入也應(yīng)計入營業(yè)收入。2.價格的選取價格的選取年營業(yè)收入年營業(yè)收入=分年運(yùn)營量分年運(yùn)營量商品單價。商品單價。商品單價為市場預(yù)測價格商品單價為市場預(yù)測價格3.運(yùn)營量的選取運(yùn)營量的選取(1)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定負(fù)荷率后計算確定。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定負(fù)荷率后計算確

30、定。(2)根據(jù)營銷計劃確定。根據(jù)營銷計劃確定。經(jīng)營成本涉及產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售、企業(yè)管理過程中的物經(jīng)營成本涉及產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售、企業(yè)管理過程中的物料、人力和能源的投入費(fèi)用。經(jīng)營成本是財務(wù)評價中所使料、人力和能源的投入費(fèi)用。經(jīng)營成本是財務(wù)評價中所使用的特定概念，是項目現(xiàn)金流量表中運(yùn)營期現(xiàn)金流出的主用的特定概念，是項目現(xiàn)金流量表中運(yùn)營期現(xiàn)金流出的主體。其構(gòu)成和估算可用下式表達(dá)：體。其構(gòu)成和估算可用下式表達(dá)：經(jīng)營成本經(jīng)營成本=外購原料、燃料和動力費(fèi)外購原料、燃料和動力費(fèi)+工資福利費(fèi)工資福利費(fèi)+修理費(fèi)修理費(fèi)+其他費(fèi)用其他費(fèi)用經(jīng)營成本經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)-財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用(

31、利息支出利息支出)經(jīng)營成本單列的原因：經(jīng)營成本單列的原因：1. 1. 避免重復(fù)計算避免重復(fù)計算 2. 2. 分析問題的角度分析問題的角度流動資金流動資金生產(chǎn)領(lǐng)域生產(chǎn)領(lǐng)域流動資金流動資金經(jīng)營領(lǐng)域經(jīng)營領(lǐng)域流動資金流動資金儲備資金儲備資金生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金成品資金成品資金結(jié)算資金結(jié)算資金貨幣資金貨幣資金原料及主要材料原料及主要材料輔助材料輔助材料燃料、動力燃料、動力低值易耗品低值易耗品包裝物包裝物外購半成品外購半成品修理備用品修理備用品在制品在制品自制半成品自制半成品待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用產(chǎn)成品產(chǎn)成品外購產(chǎn)品外購產(chǎn)品應(yīng)收集預(yù)付帳款應(yīng)收集預(yù)付帳款發(fā)出商品發(fā)出商品備用金備用金庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款定額

32、流動資金定額流動資金非定額流動資金非定額流動資金1.擴(kuò)大指標(biāo)估算法擴(kuò)大指標(biāo)估算法按單位產(chǎn)量占用流動資金的比例估算按單位產(chǎn)量占用流動資金的比例估算按建設(shè)投資的一定比例估算按建設(shè)投資的一定比例估算( (例如，國外化工企例如，國外化工企業(yè)的流動資金，一般是按建設(shè)投資的業(yè)的流動資金，一般是按建設(shè)投資的15-20%15-20%計計算算 ) )按經(jīng)營成本的一定比例估算按經(jīng)營成本的一定比例估算按年銷售收入的一定比例估算按年銷售收入的一定比例估算 2.分項詳細(xì)估算法分項詳細(xì)估算法為簡化計算，僅對存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款為簡化計算，僅對存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等流動資產(chǎn)和應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等流動負(fù)債

33、進(jìn)行估算，等流動資產(chǎn)和應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等流動負(fù)債進(jìn)行估算，計算公式如下：計算公式如下：流動資金流動資產(chǎn)流動負(fù)債流動資金流動資產(chǎn)流動負(fù)債流動資產(chǎn)應(yīng)收帳款存貨現(xiàn)金流動資產(chǎn)應(yīng)收帳款存貨現(xiàn)金+預(yù)付賬款預(yù)付賬款流動負(fù)債應(yīng)付帳款流動負(fù)債應(yīng)付帳款+預(yù)收賬款預(yù)收賬款流動資金本年增加額流動資金本年增加額=本年流動資金本年流動資金 上年流動資上年流動資金金2.分項詳細(xì)估算法分項詳細(xì)估算法為簡化計算，僅對存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款為簡化計算，僅對存貨、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等流動資產(chǎn)和應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等流動負(fù)債進(jìn)行估算，等流動資產(chǎn)和應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等流動負(fù)債進(jìn)行估算，計算公式如下：計算公式如下：流動資金

34、流動資產(chǎn)流動負(fù)債流動資金流動資產(chǎn)流動負(fù)債流動資產(chǎn)應(yīng)收帳款存貨現(xiàn)金流動資產(chǎn)應(yīng)收帳款存貨現(xiàn)金+預(yù)付賬款預(yù)付賬款流動負(fù)債應(yīng)付帳款流動負(fù)債應(yīng)付帳款+預(yù)收賬款預(yù)收賬款流動資金本年增加額流動資金本年增加額=本年流動資金本年流動資金 上年流動資上年流動資金金1.建設(shè)期利息的構(gòu)成建設(shè)期利息的構(gòu)成() tttIPAi112對于貸款在建設(shè)期各年年初發(fā)放，則沒有對于貸款在建設(shè)期各年年初發(fā)放，則沒有1/21/2。項目在建設(shè)期內(nèi)因使用債務(wù)資金而支付的利息。這部分項目在建設(shè)期內(nèi)因使用債務(wù)資金而支付的利息。這部分利息一般要資本化為建設(shè)期內(nèi)的借款本金，參與項目投入使利息一般要資本化為建設(shè)期內(nèi)的借款本金，參與項目投入使用后各期

35、的利息計算，除非建設(shè)期利息用自有資金按期支付用后各期的利息計算，除非建設(shè)期利息用自有資金按期支付。2.建設(shè)期利息的估算建設(shè)期利息的估算式中：式中：It第第t年應(yīng)計利息。年應(yīng)計利息。 Pt-1第第t-1年末借款本息累計年末借款本息累計 At第第t年借款額年借款額 n實(shí)際年利率實(shí)際年利率解：建設(shè)期各年利息計算如下：解：建設(shè)期各年利息計算如下： 【例例7-47-4】某新建項目，建設(shè)期為年，第一年貸款某新建項目，建設(shè)期為年，第一年貸款300300萬元，第萬元，第二年二年400400萬元，第三年萬元，第三年300300萬元，年利率為萬元，年利率為5.6%5.6%。用復(fù)利法理論。用復(fù)利法理論計算建設(shè)期借款

36、利息。計算建設(shè)期借款利息。() IPAi10112() IPAi21212= 0.50.53003005.6%5.6%8.4(8.4(萬元萬元) )=(308.40.5400)5.6%28.47(萬元萬元) =(736.87+0.5300)5.6%49.66(萬元萬元)()IPAi32312到建設(shè)期末累計借款本利為到建設(shè)期末累計借款本利為1086.531086.53萬元。萬元。 I總 = 8.4 + 28.47 + 49.66 = 1086.53 (萬元萬元)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)1. 1.工程費(fèi)用工程費(fèi)用2.2.固定資產(chǎn)其他費(fèi)用固定資產(chǎn)其他費(fèi)用3.3.預(yù)備費(fèi)預(yù)備費(fèi)4

37、.4.建設(shè)期利息建設(shè)期利息1. 1.生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)2.2.開辦費(fèi)開辦費(fèi)3.3.出國人員費(fèi)出國人員費(fèi)4.4.來華人員費(fèi)來華人員費(fèi)5.5.圖紙資料翻譯復(fù)制費(fèi)圖紙資料翻譯復(fù)制費(fèi)6.6.樣品樣機(jī)購置費(fèi)樣品樣機(jī)購置費(fèi)7.7.農(nóng)業(yè)開荒費(fèi)農(nóng)業(yè)開荒費(fèi)1. 1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)2.2.技術(shù)使用費(fèi)技術(shù)使用費(fèi)3.3.商標(biāo)權(quán)商標(biāo)權(quán)4.4.商譽(yù)商譽(yù) 平均年限法平均年限法加速折舊法加速折舊法直線折舊法直線折舊法余額遞減法余額遞減法雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法年數(shù)總和法工作量法工作量法折舊計算方法折舊計算方法攤銷費(fèi)攤銷費(fèi) 無形資產(chǎn)原值無形資產(chǎn)原值無形資產(chǎn)攤銷年限無形資產(chǎn)攤銷年限 其他資產(chǎn)原值其他資產(chǎn)原值

38、其他資產(chǎn)攤銷年限其他資產(chǎn)攤銷年限折舊是指在固定資產(chǎn)的使用過程中，隨著資折舊是指在固定資產(chǎn)的使用過程中，隨著資產(chǎn)損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用中的那部分價產(chǎn)損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用中的那部分價值。將折舊費(fèi)計入成本費(fèi)用是企業(yè)回收固定資產(chǎn)值。將折舊費(fèi)計入成本費(fèi)用是企業(yè)回收固定資產(chǎn)投資的一種手段。投資的一種手段。按照國家規(guī)定的折舊制度，企業(yè)把已發(fā)生的按照國家規(guī)定的折舊制度，企業(yè)把已發(fā)生的資本性支出轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用中去，然后通過資本性支出轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本費(fèi)用中去，然后通過產(chǎn)品的銷售，逐步回收初始的投資費(fèi)用。產(chǎn)品的銷售，逐步回收初始的投資費(fèi)用。 1) 1)固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值指固定資產(chǎn)的原始價值或重

39、置價值。指固定資產(chǎn)的原始價值或重置價值。 2)2)固定資產(chǎn)凈殘值固定資產(chǎn)凈殘值( (估計殘值估計清理費(fèi)用估計殘值估計清理費(fèi)用) )3)3)固定資產(chǎn)估計使用年限固定資產(chǎn)估計使用年限指固定資產(chǎn)的預(yù)期使用年限。指固定資產(chǎn)的預(yù)期使用年限。 正確的使用年限：應(yīng)綜合反映有形和無形損耗正確的使用年限：應(yīng)綜合反映有形和無形損耗使用年限估計過長：固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命已滿，但價值使用年限估計過長：固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命已滿，但價值還未全部轉(zhuǎn)移，這等于把老本當(dāng)收入，人為擴(kuò)大利潤，還未全部轉(zhuǎn)移，這等于把老本當(dāng)收入，人為擴(kuò)大利潤，使固定資產(chǎn)得不到更新，企業(yè)無后勁。使固定資產(chǎn)得不到更新，企業(yè)無后勁。使用年限估計過短：使補(bǔ)償有余

40、，導(dǎo)致人為增大成本，使用年限估計過短：使補(bǔ)償有余，導(dǎo)致人為增大成本，利潤減少，少納所得稅，并可能提前報廢，造成浪費(fèi)。利潤減少，少納所得稅，并可能提前報廢，造成浪費(fèi)。1) 1)應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)房屋和建筑物房屋和建筑物在用的機(jī)械設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具在用的機(jī)械設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具季節(jié)性停用的和大修理停用的設(shè)備季節(jié)性停用的和大修理停用的設(shè)備以經(jīng)營租賃租出和以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)以經(jīng)營租賃租出和以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)2)2)不應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)房屋建筑物以外的未使用的固定資產(chǎn)房屋建筑物以外的未使用的固定資產(chǎn)以經(jīng)營租賃

41、方式租入的固定資產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)在建工程交付使用前的固定資產(chǎn)在建工程交付使用前的固定資產(chǎn)停產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)停產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)過去已經(jīng)估價單獨(dú)入帳的固定資產(chǎn)過去已經(jīng)估價單獨(dú)入帳的固定資產(chǎn)已提足折舊繼續(xù)使用和未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)已提足折舊繼續(xù)使用和未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)3)3)在計提折舊時以月初應(yīng)提折舊固定資產(chǎn)帳面原值為依據(jù)。在計提折舊時以月初應(yīng)提折舊固定資產(chǎn)帳面原值為依據(jù)。4)4)折舊方式一經(jīng)確定不得任意變動。折舊方式一經(jīng)確定不得任意變動。平均年限法平均年限法加速折舊法加速折舊法直線折舊法直線折舊法余額遞減法余額遞減法雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法

42、年數(shù)總和法工作量法工作量法折舊計算方法折舊計算方法%Nr%NPr)P(%NPLPPDd10011001100dPNr)P(NLPD1含含 義：折舊費(fèi)平均分?jǐn)傆谑褂脡勖母鱾€期間。義：折舊費(fèi)平均分?jǐn)傆谑褂脡勖母鱾€期間。計算方法：計算方法：設(shè)：設(shè)：P P 固定資產(chǎn)原值，固定資產(chǎn)原值， L L 估計凈殘值，估計凈殘值， N N 估計使用限估計使用限, d , d 年折舊率，年折舊率， r r 凈殘值率凈殘值率 , D , D 年折舊額年折舊額則：折舊額的計取基數(shù)為則：折舊額的計取基數(shù)為(P(PL)L)P(1 P(1 r) r)年折舊率為：年折舊率為：年折舊額為：年折舊額為：Mr)P(MLPm1mK

43、Dt設(shè)：設(shè)：MM總工作量，總工作量，mm單位工作量折舊額，單位工作量折舊額，K K 某時期實(shí)際完成工作量，其他符號同前某時期實(shí)際完成工作量，其他符號同前按各年年初按各年年初( (即上一年末即上一年末) )的賬面價值乘以固定折舊的賬面價值乘以固定折舊率來計算折舊額的方法。率來計算折舊額的方法。設(shè)：設(shè)：B Bt t第第t-1t-1年末賬面價值，年末賬面價值， D Dt t第第t t年的折舊額，年的折舊額， d d年折舊率年折舊率 ，其他符號同前。，其他符號同前。dd)(BdBDttt1011 由于固定資產(chǎn)的賬面價值逐年減少，故按上式計由于固定資產(chǎn)的賬面價值逐年減少，故按上式計算出的折舊費(fèi)也是遞減的

44、。各年的折舊費(fèi)和賬面價算出的折舊費(fèi)也是遞減的。各年的折舊費(fèi)和賬面價值如下表：值如下表：年度年度年折舊費(fèi)年折舊費(fèi)年末賬面價值年末賬面價值1 12 23 3 NNd)(BDBB10101dd)(BdBD1012202121d)(BDBBdd)(BdBDNNN1011NBLd01 dBD01dd)(BdBD20231采用余額遞減法，折舊率恰好使固定資產(chǎn)折舊期采用余額遞減法，折舊率恰好使固定資產(chǎn)折舊期終了時，資產(chǎn)的賬面價值等于凈殘值，即：終了時，資產(chǎn)的賬面價值等于凈殘值，即：Ld)(BN 10303231d)(BDBBNNNNd)(BDBB1031將每期固定資產(chǎn)的期初帳面余額乘以一個固定的將每期固定資

45、產(chǎn)的期初帳面余額乘以一個固定的百分率計算折舊的方法，固定折舊率為直線折舊百分率計算折舊的方法，固定折舊率為直線折舊率的率的2 2倍，即倍，即d=2d=2NN。NBDtt21注意：注意：如果在某一折舊年度，按雙倍余額遞減法如果在某一折舊年度，按雙倍余額遞減法計算的折舊額小于按平均年限法計算的折舊額，計算的折舊額小于按平均年限法計算的折舊額，應(yīng)該為平均年限法計提折舊。一般采用下列公式應(yīng)該為平均年限法計提折舊。一般采用下列公式進(jìn)行判斷：進(jìn)行判斷：按雙倍余額遞減法計算的折舊額按雙倍余額遞減法計算的折舊額( (賬面價值預(yù)計凈殘值賬面價值預(yù)計凈殘值) ) 剩余折舊年限剩余折舊年限【例例7-57-5】 某項

46、固定資產(chǎn)原值某項固定資產(chǎn)原值1000010000元，預(yù)計使用年限元，預(yù)計使用年限5 5年，年，估計凈殘值估計凈殘值15001500元清理費(fèi)用元清理費(fèi)用500500元。按雙倍余額遞減法折元。按雙倍余額遞減法折舊。試計算舊。試計算5 5年中每年應(yīng)計提的折舊額。年中每年應(yīng)計提的折舊額。解：解：%d40100251按雙倍余額遞減法計算折按雙倍余額遞減法計算折舊舊年限期年限期 折舊額折舊額( (元元) ) 累計折舊額累計折舊額( (元元) ) 賬面價值賬面價值( (元元) ) 0 10000 4000 4000 6000 2400 6400 3600 1440 7840 2160 864 8704 12

47、965 296 9000 1000年數(shù)總和是指在折舊期年數(shù)總和是指在折舊期NN年內(nèi)，各年年份數(shù)的累積年內(nèi)，各年年份數(shù)的累積之合。它等于：之合。它等于：21321NNN211)N(N)(tNdt年折舊率為：年折舊率為：年折舊額為：年折舊額為：211)N(N)(tNL)(PDt相應(yīng)年份的賬面價值為：相應(yīng)年份的賬面價值為：tjt)N(N)(jNL)(PPB1211【例例7-67-6】某項設(shè)備原值某項設(shè)備原值1050010500元，折舊期為元，折舊期為6 6年，年，6 6年末年末凈殘值凈殘值500500元。按年數(shù)總和法折舊。試計算元。按年數(shù)總和法折舊。試計算6 6年中每年應(yīng)年中每年應(yīng)計提的折舊額。計提

48、的折舊額。年度年度 折舊率折舊率 折舊費(fèi)用折舊費(fèi)用 賬面價值賬面價值0 105001 6/21 2857 76532 5/21 2381 52623 4/21 1905 33574 3/21 1428 1929 5 2/21 952 9776 1/21 477 5002116211)(t)N(N)(tNd折舊費(fèi)用折舊費(fèi)用=(10500-500)=(10500-500)折舊率折舊率解：解：折舊率折舊率簡單明了，計算方便簡單明了，計算方便以時間為基礎(chǔ)，側(cè)重補(bǔ)償固定資產(chǎn)的無形損耗以時間為基礎(chǔ)，側(cè)重補(bǔ)償固定資產(chǎn)的無形損耗折舊分布與獲利能力分布不相符折舊分布與獲利能力分布不相符隨著固定資產(chǎn)日益陳舊，獲利

49、能力日益減退隨著固定資產(chǎn)日益陳舊，獲利能力日益減退折舊分布與實(shí)際損耗分布不相符折舊分布與實(shí)際損耗分布不相符未考慮固定資產(chǎn)的使用強(qiáng)度未考慮固定資產(chǎn)的使用強(qiáng)度直線折舊法直線折舊法加速折舊法加速折舊法優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)缺點(diǎn)符合收入成本配比原則符合收入成本配比原則使成本費(fèi)用在整個使用期內(nèi)較為平衡使成本費(fèi)用在整個使用期內(nèi)較為平衡前期成本提高，利潤降低，推遲了企業(yè)應(yīng)繳稅款前期成本提高，利潤降低，推遲了企業(yè)應(yīng)繳稅款等于國家提供了變相無息貸款等于國家提供了變相無息貸款(1)(1)含義：含義： 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的原始價值要在規(guī)定的年無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的原始價值要在規(guī)定的年限內(nèi)，按年度或產(chǎn)量轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品

50、的成本之中，這一限內(nèi)，按年度或產(chǎn)量轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的成本之中，這一部分被轉(zhuǎn)移的無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的原始價值，稱部分被轉(zhuǎn)移的無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的原始價值，稱為攤銷。為攤銷。(2)(2)攤銷費(fèi)的計算攤銷費(fèi)的計算 計算攤銷費(fèi)采用直線法，并且不留殘值。即：計算攤銷費(fèi)采用直線法，并且不留殘值。即：攤銷費(fèi)攤銷費(fèi) 無形資產(chǎn)原值無形資產(chǎn)原值無形資產(chǎn)攤銷年限無形資產(chǎn)攤銷年限 其他資產(chǎn)原值其他資產(chǎn)原值其他資產(chǎn)攤銷年限其他資產(chǎn)攤銷年限運(yùn)營期借款利息長期借款利息運(yùn)營期借款利息長期借款利息+流動資金借款利息流動資金借款利息+短期借款利息短期借款利息1. 長期借款利息長期借款利息(1)等額利息法：每期等額付息，期中不還本金，期

51、末歸還本金等額利息法：每期等額付息，期中不還本金，期末歸還本金 。長期借款利息指未支付的建設(shè)期間借款本息累計在生產(chǎn)期長期借款利息指未支付的建設(shè)期間借款本息累計在生產(chǎn)期支付的利息。其計算方式有以下幾種：支付的利息。其計算方式有以下幾種：() () , ()tatatnIL i tnCPLt n 0111It第第t期付息額期付息額 ； CPt第第t期還本額；期還本額；n貸款期限貸款期限 ； i貸款利率；貸款利率；La貸款總額貸款總額(2)等額本金法：每期償還相等的本金和相應(yīng)的利息等額本金法：每期償還相等的本金和相應(yīng)的利息 () , atLCPt nn 1() ataLILtin 1(3)等額攤還法

52、：每期償還本利相等等額攤還法：每期償還本利相等 (, , ) ()tta ICPL A/P i n t n 1(4)一次性償付法：期末一次償還本利。一次性償付法：期末一次償還本利。 ntniF/PLntCP Iatt)(),() 11(0(5)量入償付法量入償付法(“氣球法氣球法”)：任意償還本利，到期末全部還清。：任意償還本利，到期末全部還清。在以上建設(shè)投資借款的還本付息方式中，最常用的是量入償付法在以上建設(shè)投資借款的還本付息方式中，最常用的是量入償付法對于量入償付法，建設(shè)投資借款在生產(chǎn)期發(fā)生的利息計算公式為：對于量入償付法，建設(shè)投資借款在生產(chǎn)期發(fā)生的利息計算公式為：每年支付利息每年支付利息

53、=年初本金累計額年初本金累計額年利率年利率為簡化計算，還款當(dāng)年按年末償還，全年計息。為簡化計算，還款當(dāng)年按年末償還，全年計息。 【例例7-7】某項目建設(shè)期某項目建設(shè)期30個月，總投資個月，總投資10000萬元，其中到建設(shè)期結(jié)束萬元，其中到建設(shè)期結(jié)束時欠銀行貸款總額時欠銀行貸款總額8000萬元，萬元，5年內(nèi)還清，若年利率為年內(nèi)還清，若年利率為8%，試計算采用，試計算采用不同的還款方式各期還款的本金和利息，及貸款償還比。不同的還款方式各期還款的本金和利息，及貸款償還比。年末年末方式一方式一方式二方式二方式三方式三方式四方式四還本還本付息付息總額總額還本還本付息付息總額總額還本還本付息付息總額總額還

54、本還本付息付息總額總額100006406401364640200416006402240200006406401473531200416005122112300006406401591413200416003841984400006406401718286200416002561856580003755 11755 800064086401855148200416001281728合合80003755 11755 80003200 11200 80002018 10018 800019209920償還比償還比1.471.401.251.24方式一：債務(wù)逐期遞增，還款速度最慢，本金在借款人手中滯

55、留時間和方式一：債務(wù)逐期遞增，還款速度最慢，本金在借款人手中滯留時間和強(qiáng)度最大；償還比最大。強(qiáng)度最大；償還比最大。方式二：還款速度較慢，本金在借款人手中滯留時間和強(qiáng)度較大；償還方式二：還款速度較慢，本金在借款人手中滯留時間和強(qiáng)度較大；償還比較大。比較大。方式三：債務(wù)勻速遞減，還款速度較快；償還比較低。方式三：債務(wù)勻速遞減，還款速度較快；償還比較低。方式四：借款人手中的欠款數(shù)迅速減少，還款速度較快；償還比最小。方式四：借款人手中的欠款數(shù)迅速減少，還款速度較快；償還比最小。選擇債務(wù)償還方式時應(yīng)考慮以下因素選擇債務(wù)償還方式時應(yīng)考慮以下因素從理論上看，四種還款方式的資金都具有相等的時間價從理論上看，四

56、種還款方式的資金都具有相等的時間價值，因此，四種還款方式是等值的。但各種還款方式對值，因此，四種還款方式是等值的。但各種還款方式對于企業(yè)來說，取得的收益是不同的，因?yàn)槠髽I(yè)的收益除于企業(yè)來說，取得的收益是不同的，因?yàn)槠髽I(yè)的收益除與投資收益率與投資收益率(i)、銀行貸款利率、銀行貸款利率(r)有關(guān)外，還與還款強(qiáng)有關(guān)外，還與還款強(qiáng)度有關(guān)度有關(guān)當(dāng)當(dāng)ir時，以較低利率的貸款來進(jìn)行較高收益的經(jīng)營，時，以較低利率的貸款來進(jìn)行較高收益的經(jīng)營，有利可圖。此時還款越晚越好，應(yīng)選擇還款速度慢的還有利可圖。此時還款越晚越好，應(yīng)選擇還款速度慢的還款方式，方式一最好，方式四最差。款方式，方式一最好，方式四最差。當(dāng)當(dāng) i

57、=r時，企業(yè)無利可圖，應(yīng)選擇方式三。時，企業(yè)無利可圖，應(yīng)選擇方式三。當(dāng)當(dāng) ir時，企業(yè)虧本，應(yīng)盡早還款，選擇方式四。時，企業(yè)虧本，應(yīng)盡早還款，選擇方式四。1.總成本費(fèi)用的構(gòu)成總成本費(fèi)用的構(gòu)成總成本費(fèi)用指在運(yùn)營期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)所發(fā)生的總成本費(fèi)用指在運(yùn)營期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，等于經(jīng)營成本與折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)和財務(wù)費(fèi)用之和。費(fèi)用，等于經(jīng)營成本與折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)和財務(wù)費(fèi)用之和。2.總成本費(fèi)用的估算總成本費(fèi)用的估算(1)生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用估算法生產(chǎn)成本加期間費(fèi)用估算法總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用=生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本+期間費(fèi)用期間費(fèi)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本=直接材料費(fèi)直接材料費(fèi)+直接燃料和動力費(fèi)直接燃料

58、和動力費(fèi)+直接工資直接工資 +其他直接支出其他直接支出+制造費(fèi)用制造費(fèi)用期間費(fèi)用期間費(fèi)用=管理費(fèi)用管理費(fèi)用+營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用+財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用(2)生產(chǎn)要素估算法生產(chǎn)要素估算法總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用=外購原材料、燃料和動力費(fèi)外購原材料、燃料和動力費(fèi)+工資福利費(fèi)工資福利費(fèi)+折舊費(fèi)折舊費(fèi) +攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)+修理費(fèi)修理費(fèi)+財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用(利息支出利息支出)+其他費(fèi)用其他費(fèi)用增值稅增值稅對我國境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物以及提供加工、對我國境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個人，就其取得貨物的銷修理修配勞務(wù)的單位和個人，就其取得貨物的銷售額、進(jìn)口貨物金額、應(yīng)稅勞務(wù)收入額計算稅款，售額、進(jìn)

59、口貨物金額、應(yīng)稅勞務(wù)收入額計算稅款，并實(shí)行稅抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅并實(shí)行稅抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅對工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的部分應(yīng)稅消對工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的部分應(yīng)稅消費(fèi)品按差別稅率或稅額征收的一種稅。費(fèi)品按差別稅率或稅額征收的一種稅。營業(yè)稅營業(yè)稅對在我國境內(nèi)從事交通運(yùn)輸、建筑、金融保險、對在我國境內(nèi)從事交通運(yùn)輸、建筑、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、服務(wù)業(yè)或有償轉(zhuǎn)讓郵電通信、文化體育、娛樂、服務(wù)業(yè)或有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)行為的單位和個人，就其無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)行為的單位和個人，就其營業(yè)額所征收的一種稅。營業(yè)額所征收的一種稅。城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加教

60、育費(fèi)附加資源稅資源稅土地增值稅土地增值稅所得稅所得稅增值稅增值稅在技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中，可作為價外稅不包括在營業(yè)在技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中，可作為價外稅不包括在營業(yè)稅金及附加中，也可作為價內(nèi)稅包含在營業(yè)稅金稅金及附加中，也可作為價內(nèi)稅包含在營業(yè)稅金及附加中。及附加中。消費(fèi)稅消費(fèi)稅消費(fèi)稅稅率有從價定率和從量定額兩種。消費(fèi)稅稅率有從價定率和從量定額兩種。營業(yè)稅營業(yè)稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=營業(yè)額營業(yè)額適用稅率適用稅率城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加所得稅所得稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=(=(營業(yè)稅營業(yè)稅+ +增值稅增值稅+ +消費(fèi)稅消費(fèi)稅) )適用稅率適用稅率應(yīng)納附加額應(yīng)納附加額=(=(營業(yè)稅營業(yè)稅+ +增值稅