1、hrrmii 授予單位代碼10459031033內部學號或申請號- 密級1 鄭州大學 碩士學位論文論文題目：河南省電力公司內部審計研究作者姓名：苑洪亮學科門類：管理學專彳卩方向：工商會理碩士導師姓名、職稱：梁圖萍教授二五年五月abstractsthe article studies the progress stages of the international internal audit and analyzes the characteristics of internal audit about the main european and american countries,thro

2、ugh which attributable things are expected to be found out to help our company.the article studies the development stages and evaluates the achievements and the existing problems in the internal audit in china.together with the analysis of the trend of internal audit and the understanding of the rol

3、e of internal audit in the theory,the article substantially analyzes the internal audit activity of henan epc,identifies the problems of internal audit,provides the solutions and specifies how to develop the internal audit activity next,so it will benefit to our companys internal audit activity.i un

4、derstand more of the internal audit through the studies of its past,current and future of our companys internal audit.the article may also benefit to the internal audit activity of other companies in china.internal audit in china was established in 1983 under the governments forcement and has been m

5、ore developed during the pt 20 years.along with the government audit and the social aiidit,the internal audit is one of the most important supervision of the social economy.the internal audit have provided much benefits for maintaining the social economic order,protecting the enterprise legal benefi

6、ts,blocking the leak of admimstration,improving the efficiency,reinforcing the construction of honest and upright,strengthening the management of the enterprises people.at first，the internal audit foused on the account,and now it transfers its attention on economic responsibility ,management and int

7、ernal controling.the techniques of internal audit have developed from manual check to computer-aid audit(cad),from the detailed review to auditing the critical area using the risk analysis technique,statistics technique and sampling technique.the quantity and quality of the internal auditors has bee

8、n developed quickly.at the same,the internal audit activity has made big progress.but，under the condition of market economy，knovledge economy and net-works economy，there are many problems in the internal audit area.include:some senior managers know little about the internal audit and view the intern

9、al audit unimportant;the poor independence of the internal audit;the overall quality of the internal auditors is at the lower level;the poor quality of the audit report;the suggestions of the internal audit are dealt with poorly;the poor role of the internal audit.to improve the role of the internal

10、 audit,new development strategy should be studied.the author considers the followings are important:perfectly position the internal auditthe internal audit should foucus on the enterprises critical arcas.the problems concerned by the managers,the areas concerned by the employee.the internal audit de

11、partment should conduct the activity to improve the management capacity and to improve the efficiency,and provide the services of management and assessment.the internal audit provides thecontrolling the operating risks，improving the managemen,regulating the adding value for the enterprise.the intern

12、al audit should conduct more of the operational audit and managing audit instead of the financial audit.in the view of audit techniques,the internal audit should develop from financial audit to systems approach audit,where conduct internal control audit,from systems approach audit to risk-based audi

13、t,where conduct risk audit.the internal audit should conduct audit survey in the special areas, conduct the computer-aid audit,to improve the internal control,to improve the audit quality,strengthen the audit analysis,inspect the usage of the audit results，cteat an audit team with high quality membe

14、rs.with the developing history of internal audit in the domestic and foreign, the internal audit in china will develop deeply and have a splendid future.key words:problems development strategy鄭重聲明本人的學位論文是在導師指導下獨立撰寫并完成的，學位論文 沒有割竊、抄襲等違反學術道德、學術規范的侵權行為，否則，本人 愿意承擔由此產生的一切法律責任和法律后果，特此鄭重聲明。學位論.文作者（簽名）：年月 r緒

15、論審計因主體的不同分為政府審計、社會審計、內部審計。政府審計 主要是由國家審計機關代表國家依法進行的審計，主要監督檢查各級政 府及其部門的財政財務收支、公共資金的收支運用情況、國有資產的管 理使用情況。社會審計也叫民間審計，是由會計師事務所注冊會計師進 行的審計，對社會提供會計中介服務，對會計報表的真實合法性發表獨 立鑒證意見。內部審計是由各單位內部審計機構進行的審計，主要監督 檢查本單位及其下屬單位的財務收支和經營管理活動，為本單位企業管 理服務。本文主要研究企業內部審計問題，目的在于通過對國際國內內部審 計的發展的研究，找出規律和趨勢，制定對策和措施，以更好的指導開 展內部審計工作。本文通

16、過對大量資料和實例的研究，比較系統的總結 了內部審計存在的問題，指出了內部審計未來發展的趨勢結合河南省 電力公司實際，提出了有較強可操作性的內部審計發展對策，有較強的 實用價值，能夠用以解決實際問題。本文研究了國際內部審計的發展歷程，分析了歐美主要國家內部審 計的特點，總結了國際內部審計的發展趨勢，從中尋找本單位內部審計 可資借鑒的地方：回顧了我國內部審計的發展階段取得的成績和存在 的問題；結合對內部審計形勢的分析以及理論界對內部審計作用的認 識，對河南省電力公司內部審計工作進行了深入解剖，査找問題，給出 解決方案，指出下一步內部審計應如何發展對河南電力內部審計工作幵展有指導意義，通過對河南電

17、力內部審計過去、現在和未來地研究， 加深了對內部審計的總體把握；由點到面，推而廣之，進而對中國其他 企業開展內部審計有所啟發、幫助和借鑒。本文采用了系統分析的方法，從全球內部審計談到中h內部審計， 具體分析了河南省電力公司審計開展情況，比較系統的對內部審計工作 進行了研究。在對國際、中國內部審計的情況進行了解時，査閱了其他 人的研究成果，進行了歸納提煉。本文堅持理論聯系實際，將內部審計 的理論成果應用于河南電力審計實際。在對河南省電力公司內部審計的 情況進行了解時，調查了有關人員，查閱了近年來的審計檔案、報表、 總結。本文的重點在于針對河南省電力公司審計存在的問題提出對策，意 在解決問題。但是

18、由于本人水平有限，在理論創新方面還有欠缺，對審 計現代化的研究還不夠，提出的對策可能還不夠細化、深入。因為各單 位情況不同，提出的對策不一定完全適合其他單位。第一章國際國內內部審計分析第一章國際國內內部審計分析國際內部審計飛速發展，己經從開始的財務收支審計發展到內部控 制審計和風險審計，綜觀歐美國家內部審計，可以發現，其內部審計具 有獨立性強、權威性髙、審計領域廣泛、審計方法先進、審計人員素質 好等特點。而中國的內部審計經過20年的發展，也取得了很大成績，但 還存在很多不足，通過對比分析，明確我們的差距，對于進一步改進和 加強我們的內部審計工作大有裨益。 1.1國際內部審計的發展過程國際注冊內

19、部審計師協會在2001年第七次修改了內部審計的定義， 認為：內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，目的是為機構增 加價值并提髙機構的運作效率，它采用系統化、規范化的方法對風險管 理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構實現它的目標。新 定義強調了審計工作的性質是一種咨詢活動；工作的內容是對風險管理、 控制及治理程序進行評估和改善：工作中采用的方法是系統化、規范化 的方法；審計目的是改進管理、增加機構的價值。這個定義充分體現了 現代內部審計的發展方向。1. 1. 1國際內部審計的三個發展階段：自1875年德國克虜伯公司最 早建立現代內部審計制度以來，特別是1941年國際注冊內部審計師協

20、會 成立以來，內部審計在國際上呈現蓬勃發展的趨勢。內部審計在歐美主 要企業中經過了三個主要的發展階段。第一階段期間，內部審計多半偏 重于財務和財物的控制與保管內部審計工作性質是事后性的、復核性 的，完全與管理經營部門分開擔當的是企業警察的角色。第二階段期 間，開始增加對經營運作程序和漏洞的評估與改善，內部審計工作性質 是多元性的、動態性的、教育性的，擔當的是企業醫生的角色。第三階 段期間，開始提高對經營風險的評估與預防，內部審計工作性質是事前 性的、先發性的，擔當的是企業風險管理顧問的角色。上述三個階段是大致走向，具體到單個企業，則受到企業組織的需 求、關鍵領導人的管理信念、人員的教育程度、專

21、業技能素質、文化社 會背景等多方面的影響-一般認為.從第一階段轉化到第二階段是一個 相當自然的演進，因為第一階段的審計工作常有負面影_,審計人員容 易與被審計單位引起沖突，有挫折感，對整個組織提出的建議也因工作 范圍受到限制。而在第二階段，審計人員可充分發揮作用，被審計單位 也能密切配合，審計人員仍然保持專業獨立性和自己的工作領域，提出 的審計建議更加容易被采納，從而對企業管理決策有所幫助。第三階段， 審計人員已經脫離傳統的模式，積極參與事前的風險評估和系統設計， 更象一個管理人員，對審計的獨立性、客觀性有影響，有些學者認為審 計不應該走向第三階段，審計的獨立性、客觀性應該是審計的生命。以 下

22、分別介紹西方主要國家內部審計的特點，以便從中借鑒和參考。 1.1.2各國內部審計的特點 1、美國內部審計的特點機構垂直。在美國，大公司的審計部門都設在總公司，下屬公司通常 不設審計部門，由總公司審計人員對各單位進行審計審計周期固定， 審計巳經制度化，各單位都要接受審計。審計內容廣泛。以愛迪生電力公司為例，該公司有80名審計人員， 除主任外，審計業務分四塊進行管理，其中財務車計分部22人，主要進 行公司和下屬單位的財務收支審計；業務經營審計分部29人，主要負責 公司和下屬單位經營業務的經濟性、效率性、效果性審計（三e審計 工程建筑審計分部15人，主要進行公司工程建設項目的審計；電子系統 審計分部

23、13人，主要進行計算機系統的審計。可以看出其中主要精力已 經腐出財務審計的范疇審計計劃制定比較周密。審計計劃制定時，要了解過去對該單位什么 時間進行了什么內容的審計，審計發現了fr么聞題，現在該單位經營管 理存在多大的風險：其次考慮審計資源的多少，將精力重點用于開展髙 風險項目的審計：另外將審計項目安排到具體工作日，使審計計劃切實 可行。計劃制定后按照計劃執行，一般不得隨意改變。注重審計人員的培訓提高。認為審計人員是企業的寶貴財產，重視對 他們的專並知識和技能的進修提高，聘請專家講授內部審計方面的新知 識、新技術，或者進行專題學術講座。國際注冊內部審計師協會就是美 國發起成立，協會通過起草4k

24、務準則，召開內部審計研討會，在全球組 織統一考斌等，推廣內部審計職業。 2、英國內部審計的特點大中型企業一般設立有審計委員會，是企並內部藍督的上層決策機 構，主要職責是：審核公司的重大財務報告問題；評價公司內部財務控 制和風險管理程序的完整性、有效性；評價內部審計的作用和工作的有 效性；監督外部審計師提供的審計服務：關注公司內部的舞弊預警信號。 內部審計部門權限大，獨立性高。內部審計部門在企業中處于獨立地位，高于其他管理部門，審計主管直接向高級管理層和審計委員會報告， 任何人無權更改審計報告。審計范圍可以涉及企業人事、行政、經營管 理的一切部門。對審計人員要求髙，審計職業有吸引力。內部審計被認

25、為是很好的職 業，具有良好的職業前景，只有具有一定專業素質、管理水平、實踐經 驗的人員才能到審計部門工作：需要提拔的高級管理人員也需要有內部 審計部門的工作經歷。內部審計的角色由監督者逐步變為控制者。審計不再是監督者或者內 部警察的角色去進行監督和復核，而是主要發揮保證和建議的作用，參 與設計、規劃和運行內部控制自我評估程序，成為企業管理的一部分， 獨立性有所削弱。審計重點根據情況進行調整。過去幾年，在節約審計成本將內部審計 外包的情況下，內部審計部門不重視財務審計，重點關注的是經營審計， 咨詢為主審計為輔。但近來，受美國安然公司、世通公司財務丑聞影響， 內部審計部門重新介入財務審計領域和內部

26、控制評審領域，關注財務信 息的真實可靠性。內部審計關注的熱點問題是風險和風險管理，研究如何確定風險領 域，評價企業風險控制的有效性，檢查風險管理過程的效果。信息系統 審計，對電子商務和互聯網業務和計算機軟件處理過程、輸入輸出數據 的真實可靠完整進行審計。關注公司治理，對公司治理的有效性進行研究03、法國內部審計的特點內部審計部門已經成為創造價值的部門。審計的主要職責是服務，審 計目標是幫助企業發現存在的風險，提出規避風險的意見和建議。能夠 為企業帶來直接效益，如法國鐵路公司內部審計的投入產出比是1: 10， 就很有說服力。內部審計具有獨立性和權威性，有良好的工作環境。大企業都設立有 獨立的內部

27、審計部門，審計負責人直接對董事長負責，向董事會、審計 委員會報告工作，其他部門不得干涉內部審計部門的工作。內部審計部 門可以對企業任何部門、個人進行審計，提出的審計意見要求在限期內 予以實施。內部審計的類型與企業管理的方式密切聯系。法國的企業管理主要分 為集中管理和分散管理兩種方式，在集中管理下，企業制定有明確的、 約束力很強的規章制度，內部審計部門主要檢查制度的貫徹落實情況， 分析偏差和評估風險。在分散管理下，企業有較大的靈活自主權，內部 審計人員在審計時有點象警探，到處打聽，寫成秘密報告，擁有更大自 由度，但審計判斷多少帶有主觀性。審計內容廣泛，風險評估已經成為內部審計的主要內容。內部審計

28、已 經不再單純財務意義上的帳簿、報表審計，審計內容涉及企業全部領域， 包括人事、市場營銷、生產、技術、工程、信息、商務等各個環節.風 險評估已經成為審計的主要內容，存在風險的領域就是內部審計的重點， 內部審計工作從事后審計向事中和事前審計發展，審計己經成為企業風 丨一個重要環節。內部審計工作注重科學性和實效性。重視審計計劃的制定計劃制定前多方聽取意見，多方進行評估，力求以最經濟的方式對最關鍵的領域 進行審計。審計過程中注重實效，與被審計單位進行商談，取得認可， 對審計建議的落實情況進行跟蹤，進行后續審計，使審計建議確實發揮 作用。內部審計人員業務素質高，培訓工作抓的緊。內部審計人員一般要求 大

29、學以上學歷，具有良好的專業知識和組織能力，掌握外語和計算機， 多為復合性人才；而且要求定期接受培訓，不斷更新知識，定期或者不 定期進行崗位輪換，確保內部審計人員有較髙的獨立性和工作活力。 4、德國內部審計的特點審計目的明確，功能定位準確。開展內部審計是公司的自覺要求，內 部審計的目的之一就是追求企業利潤最大化。德國對內部審計的功能定 位是：一是領導層正確決策的助手，參與制.定公司的發展戰略；二是監 控功能，這是一項管理任務；三是制度檢查功能，檢查制度是否體現有 效性、合法性、科學性和可操作性。機構健全，權威性髙在德國無論是私營企業還是國有公司，大部分 都設立有內審部門。在企業集團中，負責內部審

30、計工作的領導能夠統攬 全局，直接對公司的最高領導負責。任何部門、任何環節都要接受審計。 人員素質高。以德國聯邦鐵路有限公司為例，該公司1994年由國家 鐵道部改制為股份公司時成立審計部，審計部主任是董事會成員。該公 司中央審計部有審計人員44人，下屬公司有審計人員44人，審計人員 構成包括經濟學家、財務專家、電腦專家、律師、工程師、建筑工程師 等。學歷都是碩士生以上，大多為博士生。內部審計的主要工作內容包括：制度審計、人事審計、內部控制審計、 采購審計、舞弊審計、建設瑣目審計、計算機審計等，內容 廣泛。1.1.3 國際內部審計的發展趨勢1、以改善和行動為主要內容。不再滿足于作為獨立的問題發現者

31、， 而是積極成為改革的推動者，將改善機椅運行的狀況和推動改革的行動 作為主要內容，追求回報，強調為機構增加價值。2、和被審計單位建立經營伙伴關系。以積極的態度建立新的形象， 成為所服務領域的專家，提供專門的審計服務，不是僅僅發現問題，而 是努力防止問題，幫助管理層建立健全管理程序，消除審計的痕跡，將 審計部名稱甚至改為“經營保證和風險防范服務部”。3、采用雙向參與的審計方式審計人員參與管理部門的活動，管理 部門和審計部門共聞制定審計計劃，審計人員和管理人員實行輪換，在 審計組中，大量使用其他部門的人員作為客座審計師，審計人員和管理 人員互相融合，審計人員成為管理會計師。4、改變輪流審計方式。不

32、是平均使用審計資源，而是與管理部門一 起識別風險，關注高風險領域，共同確定審計重點，落實改進建議，使 經營程序更加經濟和富有效率，使審計資源更加發揮關鍵作用。5、對內部控制以自我評價為主。內部控制評價不再以審計部門實施 為主，而是對管理部門進行內部控制教育，開發內部控制自我評價工具 由管理部門進行自我評價為主，審計師只是進行突然訪問，來測試自我 評價程序。6、向管理部門推銷審計產品。內部審計部門開發不同的審計服務， 并向管理層推銷他們的產品，把管理部門作為客戶，為客戶著想，幫助 客戶解決問題，用一線工作人員的眼光去看待經營。7、審計注重實效不拘形式。努力創造一種非正式的，不拘泥形式的 審計部門

33、形象，不再提前幾個月就制定審計計劃，而是采用即時的方法 制定審計計劃，更加強調管理部門的需要，在審計時間上留出時間滿足 客戶提出的特殊服務要求，大量采用非正式的談話交流來解決問題，甚 至主張淡出正式審計報告。1.1. 4國際內部審計的啟示了解了國際內部審計的概祝，給了我們很好的啟示，盡管各國國情不 同，社會制度存在差異，內部審計的目標、宗旨有很大區別，但是國際 同行的審計實踐和理念，對完善和促進我國的內部審計大有益處。1、內部審計是企業規范經營的保護神。內部審計工作的最終目的是 促進企業加強管理、規范經營、提高效益，是企業規范經營的保護神。 隨著我國社會主義市場經濟體系的不斷完善和現代企業制度

34、的建立，企 業要壯大發展，要走規范化經營道路，內部審計就會越來越受到社會和 企業的關注。目前我國的內部審it工作正在逐步走向法制化、規范化的 軌道，內部審計的環境得到了進一步改善，內部審計迎來了較好的發展 機遇。2、內部審計領域有待進一步拓寬。通過比較分析我們清醒地看到 與國際內部審計水平相比，我國內部審計工作還處在初級階段許多審計領域如內部控制審計、風險審計、計算機審計等我們才剛剛涉足甚至還沒有開展工作，有待于我們的內審人員去開墾和耕転。我們要借鑒 國外成熟的、先進的審計經驗，彌補國內內部審計工作領域的空白，將 內部審計提髙到一個新層次，是我們內審人員的崇高職責。3、要加強對審計技術、方法的

35、研究。我國內部審計的技術方法還比 較落后，應該加強對風險分析和應用信息技術進行審計的研究，開發通 用審計軟件，逐步從單純的財務收支審計，向更髙層次的審計發展。4、內部審計人員素質有待進一步提高。內部審計工作領域的拓寬， 審計理念的更新，要求有一支高素質，技術過硬的審計隊伍。我們應該 加強繼續教育和培訓，廣泛地開展國內、國際之間的業務交流，盡快提 髙我國內審人員的業務素質，建立一支“查得明、說得服、寫得淸、過 得硬”的審計隊伍。5、推廣總部垂直領導的集中式內部審計模式在下設有許多分公司 和于公司的一級法人單位實行總部垂直領導的集中管理內部審計模式， 有利于強化內部審計職能，提高內部審計部門的權威

36、性和獨立性實現 審計資源共享，提高審計效率也有利于提高審計人員的素質。6、更新觀念，轉換角色。要在保持獨立性的同時加強和各部門的 聯系，為加強內部管理提供更多幫助，要從警察的角色變為醫生和管理 顧問的角色，把被審計單位視為客戶，要為之提高優質服務要爭取為 企業增加價值。1.2中國企業內部審計20年的發展歷程1.2.1中國內部審計經歷的四個險段爹一章國際國內內部審計分析中國的內部審計是1984年伴隨著國家審計的產生而產生的和國家 審計一樣，大體經歷了開創組建、積極發展、總結規范、深化提高四個 階段。1984年至1985年為開創組建階段，各單位在政府要求下，根據1985 年國務院關于審計工作的暫行

37、規定的要求，組建審計機構，配備審 計人員，在國家審計機關的指導下開展審計試點。從1985年起到1994年，以1988年中華人民共和國審計條例和 1989年中華人民共和國審計條例實施細則為契機，內部審計工作進 入積極發展階段，各單位拓寬審計領域，積極開展真實合法審計。1994年中華人民共和國審計法、1995年審計署關于內部審計 工作的規定頒布以來，審計工作進入總結規范階段，內部審計工作總 結成績，改進方法，審計成效逐步顯現。2003年審計署關于內部審計工作的規定修訂和中國內部審計基 本準則和15個具體準則頒布以來，內部審計進入到深化提高階段，審計 內容不斷深化，審計質量逐步提高，社會影響日益擴大

38、。 1.2.2內部審計20年來取得的成績1、內部審計隊伍從無到有，己經有30多萬素質較高的從業人員， 并曰益壯大，內部審計人員既有懂財務的審計師、會計師，又有懂工程 技術和經濟管理的工程師、經濟師、律師和計算機專家，實現了審計人 員單一知識結構向多元復合結構的轉變。在審計實踐中涌現出一大批審 計先進單位和先進個人。內部審計領域正從國有企亞事業領域向公司、 民營企業領域擴展。大到跨國公司小到鄉鎮，內部審計正日益受到各級 領導的重視=2、內部審計法規建設形成體系。從全國人大發布的中華人民共和 國審計法、審計署頒布的關于內部審計工作的規定到中國內部審計 協會公布的內部審計準則系列，已經基本形成了中國

39、特色的內部審 計法規體系，使中國內部審計的法制化、科學化和規范化水平得到大大 提高。3、內部審計的質量、技術水平上了新臺階。內部審計從以財務收支 審計為主向以經濟效益審計、管理審計為主的更高層次發展；從以事后 單一的監督為主向事中、事前監督評價并重為主的方向發展；從單個事 項的微觀審計為主向以實現組織目標的宏觀審計為主的方向發展；從以 傳統的手工操作為主向以計算機為主要手段的現代審計技術發展。4、內部審計的成果顯著。審計單位和項目由少到多，發展到現在每 年審計約50萬個單位和項目。通過審計，糾正了大量的違紀違規行為， 提高了經營信息的真實性和合規性；促進了內部控制的嚴密性、有效性， 提高了組織

40、管理水平；促進了資源的合理使用，大大提高了經濟效益， 每年為組織實現的直接經濟效益達1000億元，為維護經濟秩序和促進社 會經濟發展作出了貢獻。5、內部審計管理體制發生變化。內部審計由政府審計部門管理指導 改為由內部審計協會行業管理，各地方、行業內部審計協會正積極組建 并行使內部審計管理、指導、服務、協調職能，新的內部審計管理指導 體系的形成，有力的推動了我國內部審計不斷向前發展。6、我國內部審計與國際內部審計的交流日益廣泛。國際注冊內部審 計師（cia)考試1998年在我國廣州試點，目前已經發展到16個城市，每年報名考生1萬多人；出_考察培訓逐年增多，為我國內部審計學習、 借鑒國際內部審計先

41、進經驗和實務技能提供了機會，有效促進了我國內 部審計人員業務素質的提高，縮短了與國際內部審計的差距。 1.2.3中國內部審計存在的問題但是，相對于國際內部審計，中國的內部審計大部分還處于第一階段， 即是事后的復核性的財務收支審計，擔當的是企業警察的角色，少部分 進入到第二階段，開展了管理審計和經濟效益審計，開始擔當起企業醫 生的角色。很少有企業開展風險管理審計總的說來，審計工作還處在 傳統審計向現代審計發展的轉型期，中國特色的審計模式尚未形成，各 地區、層級之間審計工作發展很不平衡。審計工作存在的問題還比較突 出：1內部審計機鉤設置不合理，隸屬關系不清，具體業務缺乏指導。 西方國家企業的內部審

42、計機構設置合理，隸屬于董事會的審計委員會， 直接對董事會負責，其他部門無權干涉，獨立性較強而我國企業的內 審機構表面上也是對董事會負責，實質上受經理機構及其他部門的制約 和影響，獨立性太差，甚至有的企業的財務部門的負責人兼任內審部門 的領導，其監督制度形同虛設。導致隸屬關系不清，監督不力。同時， 內部審計人員后續教育制度不健全，局限于企業內部環境的條件限制， 缺乏政府審計部門的業務指導。2、重視服務監督，輕視服務機制。內部審計是適應企業的內在需 要設立的內部審計人員應根據企業目標，圍繞企業的生產經營履行監 督職責。但實際工作中內部審計工作目標不能根據企業總體目標適時脫離企業實際需要。而旦內部審

43、計目標沒有分解，沒有建立 審計工作的激勵機制、責任制度，影響審計目標的實現和效果。3、審計管理水平低下，在計劃管理、質量管理、成本管理、規范化 管理方面存在不少問題，不同程度的存在盲目性、隨意性，沒有形成一 個系統、科學的管理體系。審計質量控制薄弱，從審計業務的塊策、執 行、控制三個環節看，決策管理不夠科學，控制機制不健全，執行環節 質量不高。審計工作的公開性和透明性比較差，全面的審計結果公告制 度尚未實行。4、審計環境有待改善。社會對內部審計的作用與認識脫節。在現代 企業中，扔有不少人對審計工作不理解，有的領導對審計工作不重視， 認為內部審計可有可無。有的人認為企業領導是“一言堂”，輕視內部

44、 審計的作用，對審計有抵觸情緒，甚至不配合有的人則對內審懷畏懼 心理，持有懷疑態度。5、審計技術方法比較落后，基本上還停留在傳統的手工查帳為基礎 的審計上。管理審計、效益審計、內部控制審計、風險審計、信息審計、 環境審計等尚未開展，審計內容基本沒有超出真實合法的范疇。重視具 體審計業務，忽視理論研究，企業內審人員審計業務得心應手，理論研 究處于低點，充電意識淡薄，審計理論與業務實踐不能與時俱進，跟不 上國際內審發展的步伐。6、專業人員配備不全，限制了審計工作開展。根裾國際內部審計 師協會內部審計標準說明規定，內部審計師應具備財務、會計、企業 管理、統計、計算機、概率、線性規劃、審計、工程、法律

45、等各方面的15i二章河南省電力公司內部審計現狀分析知識，以保證執業質量。而目前我國企業內部審計人員素質偏低，有的 只掌握某一方面的知識，更有甚者對審計業務一齊不通，難以深層次的 需要加強對審計人員準入的控制，加強對現有人員的培刺和第二章河南省電力公司內部審計現狀分析河南省電力公司是一家立足河南電力工業的大型綜合性中央企業，作 為河南電力工業體系的中堅力量，目前集發電、供電、施工、設計、修 造及科研教育為一體，主營電力生產、運輸和銷售業務，電力供應、營 銷網絡覆蓋全省，肩負著保障河南電力穩定供應的重任。公司年售電量 占全社會用電量的2/3以上，此外還經營電力建設施工、電力修造等輔 營業務，以及其

46、他工業、商貿旅游、信息網絡、建筑安裝等多產業經營 業務。公司原來為河南省電力工業局，根據市場經濟發展的需要和國家電 力體制改革的整體部署，2000年12月19日河南省電力行業協會成立， 電力行業管理職能移交鉿行業協會；2000年12月22日河南省電力工業 局撤銷，電力行政管理職能平穩移交給省經貿委；成立了河南省電力公 司，是國家電網公司的子公司，實現了真正意義上的企業化經營。現在 下屬49個單位，包括市級供電企業18個，發電企業2個，施工、修造 企業5個，學校、醫院、其他單位及二級機構24個公司系統2004年 有職工39000余人。？二章河南省電力公司內部審計現狀分析河南省電力公司計劃以深化改

47、革為動力，以市場需求為導向，以安 全生產為基礎，以科技創新為靈魂，以經濟效益為中心，以優質服務為 宗旨，在增強主營業務的基礎上，大力開拓具有競爭優勢和產業增長潛 力的多元化經營領域，加大資本運營力度，實現生產經營和資本經營相 結合，努力走出一條產業規模穩步擴張、品牌優勢明顯、綜合經濟實力 不斷增強的現代企業可持續發展之路，大力實施體制創新、機制創新、 技術創新和管理創新，進一步提高企業的整體素質、提髙市場競爭能力、 提高管理水平、提高經濟效益、提高職工物質文化生活水平，有效凝聚 公司的物質財富、精神財富和科技財富，盡快把公司建設成為國內具有 重要影響的一流省級電力公司，并最終跨入國際一流大型電

48、力公司的行 列。其內部審計工作經過20年的發展，機構和人員達到增強，審計成效 明顯，有一套成功的做法，積累了一定的經驗，但是還面臨很多急待解 決的問題：審計重點不夠突出，審計成果利用不夠，審計技術方法還需 要改進等等。2.1河南電力審計二十年的變化 2.1.1機構和人員情況：根據原水電部黨組（85)水電黨字第131號文的規定，河南省電力工 業局及所屬單位于1985年9月開始陸續建立內部審計機構，至1986年4 月，在近8個月的時間內基本完成了機構組建和人員配備工作。到第一個五年的1989年底，共設置審計機構34個，其中科級機構 20個，配專職人員機構11個；配備人員98人，專職人員68人；其中

49、中 級以上職稱27人，初級職稱28人，其他43人；大專以上43人，中專 20人，其他35人。到第一個十年的1994年底，（經過公司三項制度改革后）設置機構 35個，其中專職機構27個；配備人員82人，專職人員81人，其中中級 以上職稱2?人，韌級職稱44人，其他11人；大專以上51人，中專12 人，其他22人。19i二章河南省電力公司內部審計現狀分析到十五年的1999年底，設置機構28個，全部為專職機構，配備人 員100人，專職人員96人，其中中級以上職稱63人，初級職稱30人， 其他3人；大專以上78人，中專12人，其他6人。到二十年的2004年底，（經過廠網分開后，電廠分走io個）設置機

50、構30個，其中專職機椅28個；配備專職人員104人，其中中級以上職 稱70人，祐級職稱34人；大專以上85人，中專19人。雖然管理的單 位減少，但機構和人員仍然保持增長。 2.1.2審計實效：內部審計開始的前兩年，開展項目和取得的實效都很小。87年開展 財務決算審計項目25個：查處違紀22. 22萬，其中：截留利潤756. 5元； 亂擠成本14. 79萬：帳項差錯228, 3萬。88年開展審計項目：計劃38個； 實際34個；其中：定期審計1個；收支審計個；效益審計4個；廠 長審計4個；其他4個-查處違紀金額442, 47萬；其中：截留收入21,7 萬；亂擠成本121.95萬實現增收節支金額21

51、8.33萬。到最近兩年，開展審計項目已經接近上萬，年取得可計量財務收益上 億元- 2002年開展審計項目9608個！其中：預算審資6個！資產經營審 計83個；任期經濟責任審計27個；工程簽證審計7s55個：效益審計35 個；合同簽證審計1484個；內控審計3個，其他!4個；審計調查24個 査處違紀211513萬元，其中：收入不實3928.s3萬元；成本、費用不 實1776. 55萬元；投資收益不實8. 37萬元；其他6741. 91萬元。促進增 加收入節約支出15984.44萬元，其降低成本517,71萬元；核減工 程支出14352. 32萬元；核減合同款513,22萬元，2003年開展審計項

52、目9668個；其中：預算審計7個；資產經營審計 66個；任期審計34個；效益審計28個；內控審計1個；工程審計547 個；其他130個：審計調查22個；工程簽證審計7556個；合同簽證審 計1277個。查處違紀2237, 37萬元；其中：收入不實80. 16萬元；成本、 費用不實2157.21萬元；促進增加收入節約支出19895.9萬元，其中： 降低成本897.05萬元s核減工程支出10908. 35萬元；核減合同款82.7 萬元，其他7.8萬元.2.1.3河南省電力公司內部審計的工作內容遵循“全面審計、突出重點“的方針，圍繞公司經營管理的戰略轉移， 內部審計部門不斷拓寬審計領域，嘗試開展了許

53、多新的項目，在做深做 透任期經濟責任審計、工程簽證和決算審計的同時，對資產經營責任制 (年薪制）、大型電網工程、技改大修工程、用電營銷、改制縣局、資本 性收支等方面開展審計與審計調查，為強化內部管理、規范經營行為、 促進廉政建設、提高經濟效益做出了積極貢獻1、關注投資效益，開展電網工程審計電網工程審計由于種種原因，rt部審訪一直沒有涉足,隨著公司轉 以電兩經營為主，電陶建設的籃督已成為工作to重點，在進行大量調研 翁基確上，開紿辯8項大_建設項目進行審計，從審計發驟和審減_情 祝看，開展這項工作是必要w、及時的，為改進公司建設管理體制、加 強項g管理發揮了作用。2、服務農電管理，進行縣局經營審

54、計？二章河南省電力公司內部審計現狀分析圍繞公司經營的關鍵環節和熱點問題，開展縣級供電企)t專項審計調 蜜，通過對調查中發現的一些帶有傾_性、普遽性_簡題，提進了改進 公司經營與管理方面的建設性意見，這項工作這幾年開展的卓有成效， 有些意見和建議受到了公司領導的高度重視，幾任總經理都有批示，分 管副總經理進行專題研究。2003年組織的對20個已改制縣級供電局專項 審計調查，與財務部門進行的規范縣級財務管理、地電部門規劃縣級農 電管理體制等工作相呼應、相協調，說明內部審計與公司經營管理聯系 的比較緊密。3、貼近經營核心，開展用電營銷審計緊緊抓住經營環節中的關鍵部位、重要控制點特別是對公司效益產生

55、重大影響的環節和領域開展監督與服務，緊扣廠網分開后電網企業的核 心&務一一電力營銷改革這條主線，大力開展了用電營銷審計，2002年 對18個市電業局進行電價電費及營業性收費調查，2004年對3家特大型 供電企業進行全面的營銷審計，得到公司領導的髙度重視和各職能部門 的積極支持。同營業普查、用電稽查一樣，促進了營銷管理，堵塞了跑 冒滴漏，保證了公司收入的完整。4、圍繞管理熱點，進行資本性預算收支審計實行全面預算是公司強化管理與控制的重要舉措，預算執行好與鉢、 強與弱，直接關系到公司運作效率與效益，這是公司上下各級關注的_ 題，當然也是審計關注的問題，2004年對6家特大型、大型供電企業的 資本性

56、預算收支情況進行了專題審計及審計調查，通過審計真實、檢查 合規、評價效能、查找不足，發現了部分單位預算執行中存在的個別問 題，同時也收集到了一些預算執行單位對加強預算管理的意見和建議。5、圍繞管理熱點，進行年薪制審計2001年公司開始在4個單位試行年薪制，審計及時參與，隨即開始 年薪制審計，迄今為止，隨著年薪制的全面展開，年年實行全面審計， 已成為一項常規項目，審計工作的幵展為該項制度的不斷完善提出許多 有益的建設性意見，保證了公司經營目標的實現。 6、配合政府審計，完成迎審工作任務幾年來，政府和上級審計部門從各個層面對公司各項工作進行多次 審計，如2001年的農網、2002年的城網、電建基金

57、審計、跨e電網維護 費審計、資產經營責任審計，2003年的國家審計署對電力行業的全面審 計等。特別是審計署的審計歷時11個月，審計組對公司本部、10家電業 局、3家發電廠、7家子公司進行了審計，并對7家電業局進行了專題審 計調查。審計公司資產總額364. 03億元，占資產總量的68.76%。這次審 計所涉及的單位之多、范圍之廣、時間之長、跨度之大、要求提供資料 之多都是前所未有的。各級審計部門密切加強與審計組的聯系，及時掌 握審計情況，主動反映電力企業經營狀況與困難，促進了政府審計的順 利實施，保證了審計工作的按時完成，維護了公司系統的合法利益。 2. 1.4河南省電力公司內部審計采取的措施

58、1、實行總審計師制度，健全審計組織體系河南是原國家電力公司確定的總審計師制度試點的三個省份之一，總 審計師的設立，健全了公司審計組織體系，使省公司、派出機構和基層 單位三級審計監督體系完整確立。審計分部這個創新機制得到了進一步 加強；商丘局、駐馬店局、周口局、送變電公司、火電二公司和火電一 公司6個單位先后配備了副總審計師；許昌、焦作、洛陽局等14個單位 重新設置了獨立的審計機構，8個單位一把手直接搖審計；各單位不同程 度地在充實審計力量、完善專?ik結構和提高人員素質等方面做了很多工 作；許多代管縣級供電公司設立了獨立審計機構，配備專職審計人員。 這些舉措，強化了審計工作的領導，保證了審計工作的獨立性，為進一 步做好審計工作提供了有力保障。2、實現派出機構制度，增強公司管力度2001年5月，豫南、豫北、豫西三個審計分部的成立，增加了審計 力量,在一定程度上比較好的解決了省公司層面人員力量不足的矛盾 為加大公司監管力度、擴大審計領域、提高審計質量起到了重要保證作 用。幾年來，審計濂出機構這支有生力量在各類審