1、第六章重大錯報風險的評估與應對一、單項選擇題1. 下列不屬于注冊會計師了解被審計單位及其環境的內容的是（D ）。A. 行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素B. 被審計單位性質C. 被審計單位對會計政策的選擇和運用D. 評價所獲取審計證據的充分性和適當性2. 下列不屬于注冊會計師了解被審計單位內部控制的內容的是（D ）。A. 內部控制的目標是絕對保證財務報表可靠性、經營的效率和效果以及對法規的遵守B. 設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人對內部控制負有責任C. 實施內部控制目標的手段是設計和執行控制政策和程序D. 內部控制的目標是合理保證財務報表可靠性

2、、經營的效率和效果以及對法規的遵守3. 對內部控制了解的深度，不包括（D ）。A. 評價控制的設計B. 獲取控制設計和執行的審計證據C. 了解內部控制與測試控制運行有效性的關系D. 對內部控制是否得到一貫執行的測試4. 下列不屬于內部控制的固有局限性的是（A）。A. 在決策時，人為判斷可能出現錯誤B. 在決策時，人為判斷一定會出現錯誤C. 可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規避D. 由于人為失誤而導致內部控制失效5. 以下關于評估重大錯報風險的說法中不正確的是（ C ）。A. 注冊會計師應當在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險B. 風險的重要性是指風險發生的

3、可能性大小C. 注冊會計師應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的各 類交易、賬戶余額、列報的認定相關D. 在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的控制與特定認定相聯系6. 下列情形，不能表明被審計單位可能存在重大錯報風險的事項和情況的是（A ）oA. 在經濟不穩定的國家或地區開展業務B. 在高度波動的國家或地區開展業務C. 在嚴厲、復雜的監管環境中開展業務D. 行業環境比較穩定C )o7. 財務報表層次的重大錯報風險，很可能源于（A. 良好的控制環境B. 具體的控制活動C. 薄弱的控制環境D. 收款控制8. 下列不屬于在確定審計程序的范圍時注冊會計

4、師應該考慮的因素是（C）。A. 確定的重要性水平B. 評估的重大錯報風險C. 計劃獲取的保證程度D. 樣本規模的大小9. 下列有關注冊會計師在確定針對剩余期間需要獲取的補充審計證據的說法中錯誤的是（B ）。A. 評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多B. 如果注冊會計師在期中對有關控制運行有效獲取的審計證據比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩 余期間的補充證據C. 剩余期間越短，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少D. 注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質性程序的范圍就越大。在這種情況下，注冊會計師需要獲

5、取的剩余期間的補充證據越少10. 下列有關注冊會計師對控制測試時間的考慮中錯誤的是（B ）。A. 如果注冊會計師總體上擬信賴被審單位的控制，則控制環境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的 補充證據越多B當被審計單位控制環境薄弱或對控制的監督薄弱時，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完 全不信賴以前審計獲取的審計證據C. 如果擬信賴的控制自上次測試后已發生變化，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制的運行有效性D. 如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據，注冊會計師可以獲取與該時點相關的審計證據即可二、多項選擇題1. 了解被審計單位及其環境是必要程序，特別是為注冊會計師在（AB）

6、關鍵環節作出職業判斷提供重要基礎。A. 確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否依然適當B. 考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表的列報（包含披露）是否恰當C. 識別需要特別考慮的領域D. 確定在實施分析程序時所使用的預期值E. 審計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平2. 內部控制要素包括（ABCD ）。A. 控制環境B. 風險評估過程C. 信息系統與溝通D. 控制活動E. 對控制的預計3. 如果通過對內部控制的了解發現下列（ACE ）情況，并對財務報表局部或整體的可審計性產生疑問，注冊會計師應當考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告。A.

7、被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能夠獲取充分、適當的審計證據以發表無保留意 見B. 被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在問題，但不是很重大，還沒有達到影響審計意見類型的程度C. 對管理層的誠信存在嚴重疑慮D. 對管理層的誠信問題存在較小的疑慮，經過進一步調查消除此疑慮，獲取充分、適當的審計證據E通過實施審計程序發現，被審計單位財務報表存在非常嚴重的重大錯報，且被審計單位管理層拒絕更正 發現的這些錯報4. 導致特別風險的非常規交易所具備的特征包括（ABCD ）。A. 管理層更多的介入會計處理B. 數據收集和處理涉及更多的人工成分C. 復雜的計算或會計處理方法D. 非常規交易的性質

8、可能使被審計單位難以對由此產生的特別風險實施有效控制E. 簡單的計算或會計處理方法5. 由于下列（ABDE ）原因，與重大判斷事項相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險。A. 對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解B. 所要求的判斷可能是主觀和復雜的，或需要對未來事項作出假設C. 對涉及會計估計等方面的會計原則的理解是一致的D. 管理層更多的介入會計處理E. 數據收集和處理涉及更多的人工成分6. 下列通常表明內部控制存在重大缺陷的情況包括（ABCD。A. 注冊會計師在審計中發現了重大錯報，而被審計單位的內部控制沒有發現這些重大錯報B. 控制環境薄弱C. 存在高層管理人員舞弊跡

9、象，涉及的金額較大D. 存在高層管理人員舞弊跡象，但是涉及的金額比較小E. 控制環境比較穩定7. 在設計進一步審計程序時，注冊會計師應當考慮下列的因素包括（ABCE ）。A. 風險的重要性B. 重大錯報發生的可能性C. 涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征D. 被審計單位采用的特定控制的性質E. 注冊會計師是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發現并糾正重大錯報方面的有效性(BCDE)。8. 進一步審計程序的性質，是指進一步審計程序的目的和類型。其中，進一步審計程序的類型包括A. 檢查B. 觀察C. 詢問D. 函證E. 重新計算CE ）。9. 下列情況中屬于注冊會計師必須在期末（或接近期末

10、）實施實質性程序的有（A. 系統變動導致某類交易記錄難以獲取B. 未決訴訟C. 控制環境和其他相關的控制較好D. 銷售收入的截止認定E. 對內部控制的測試10. 對于整個審計過程中作出的各項審計結論，注冊會計師均應當評價相關審計證據的充分性和適當性，在評價審計證據的充分性和適當性時，注冊會計師應該考慮的因素包括（AB ）。A. 認定發生潛在錯報的重要程度，以及潛在錯報單獨或連同其他潛在錯報對財務報表產生重大影響的可能 性B. 管理層應對和控制風險的有效性C. 在以前審計中獲取的關于類似潛在錯報的經驗D. 實施審計程序的結果E. 審計證據的說服力三、名詞解釋。1. 內部控制：是指經濟單位和各個組

11、織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制 度。2. 財務報表層次重大錯報風險 ：通常與控制環境有關，并與財務報表整體存在廣泛聯系，可能影響多項認 定，但難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定。3. 認定層次的重大錯報風險。4. 控制測試：測試控制運行的有效性。5. 實質性程序：注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發現認定層次重大錯報的審計程序。四、簡答題1、注冊會計師應該實施哪些風險評估程序以了解被審計單位及其環境？答：1、詢問被審計單位管理層和內部其他人員2、分析程序3、觀察和檢查2. 注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險而確定的總體應對措施主要

12、包括哪些內容？答：向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性； 分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作； 提供更多的督導； 在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解； 對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。五、綜合題1.注冊會計師作為甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2010年度財務報表審計項目負責人。通過了解甲公司及其環境，發現當年甲公司所處行業由于一些新競爭者的加入，不僅分割了一部分市場，還導致產品價 格下降了 10%甲公司2009年末制定的2010年度的經營目標是：以穩定發展為前提，力爭收入、利潤等主 要指標在2009年度的基礎上保持穩定或略有提高。已審計的2009年度財務報表