1、采購與付款循環(huán): 被審計單位： 索引號： 項目： 財務(wù)報表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 在被審計單位業(yè)務(wù)流程層面了解和評價內(nèi)部控制 采購與付款循環(huán)： 了解內(nèi)部控制 了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括： 1. 了解被審計單位采購與付款循環(huán)和財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計，并記錄獲得的了解。 2. 針對采購與付款循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動，以及受該控制活動影響的交易和賬戶余額及 其認(rèn)定。 3. 執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。 4. 記錄在了解和評價采購與付款循環(huán)的控制設(shè)計和執(zhí)行過程中識別的風(fēng)險，以及擬采取的應(yīng)對措施。 了解本循環(huán)內(nèi)部控制形

2、成下列審計工作底稿： 1. 了解內(nèi)部控制匯總表 2. 了解內(nèi)部控制設(shè)計一一控制流程 3. 評價內(nèi)部控制設(shè)計一一控制目標(biāo)及控制活動 4. 確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試) 編制說明： 1. 在了解控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行時，應(yīng)當(dāng)使用詢問、檢查和觀察程序，并記錄 所獲取的信息和審計證據(jù)來源。 2. 如果擬利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的業(yè) 務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變化。 3. 審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容： (1) 匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論； (2) 記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程； (3

3、) 記錄與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計劃執(zhí)行穿行測試的控制活動； (4) 記錄穿行測試的過程和結(jié)論。 了解內(nèi)部控制匯總表 被審計單位： 索引號： 項目 財務(wù)報表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 1. 受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額 應(yīng)付賬款、管理費用、銷售費用 2.主要業(yè)務(wù)活動 主要業(yè)務(wù)活動 是否在本循環(huán)中進行了解 采購 記錄應(yīng)付賬款 付款 維護供應(yīng)商檔案 3. 了解交易流程 根據(jù)對交易流程的了解，記錄如下： (1) 是否委托其他服務(wù)機構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動？如果被審計單位使用其他服務(wù)機構(gòu)，將對審計計劃產(chǎn)生 哪些影響？ 是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理

4、? (3)自前次審計后，被審計單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對審計 計劃產(chǎn)生哪些影響？ (4)是否識別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已識別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將 對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？ (5) 是否識別出非常規(guī)交易或重大事項？如果已識別出非常規(guī)交易或重大事項，將對審計計劃產(chǎn)生哪些 影響？ (6) 是否進一步識別出其他風(fēng)險？如果已識別出其他風(fēng)險，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？ 4. 初步結(jié)論 5. 溝通事項 是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管理層或治理層進行溝通? 了解內(nèi)部控制設(shè)計一一控制流程 被審計單位： 索引號

5、： 項目 財務(wù)報表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 編制說明： 1. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹觥柧怼⒑藢Ρ砗土鞒虉D等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對控 制流程的了解。對重要業(yè)務(wù)活動控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個過 程。記錄的內(nèi)容包括但不限于： (1) 交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI)和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度； (2) 內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動化系統(tǒng)或兩種方式同時并存； (3) 控制由被審計單位人員執(zhí)行、第三方(例如服務(wù)機構(gòu))執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名 及其執(zhí)行的程序； (4) 處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息

6、、已實施和計劃實施的重大修改、開發(fā)與 維護； (5) 與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計算機為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和以人工操作的應(yīng)用系統(tǒng)之間 銜接的時點，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過程(如編制調(diào)節(jié)表)； (6) 與處理財務(wù)信息相關(guān)的政策和程序； (7) 會計記錄及其他支持性信息； (8) 使用的重要檔案和表格； (9) 主要輸出信息(包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息)及用途； (10) 輸入交易信息并過至明細(xì)賬和總賬的程序； (11) 會計分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄過至明細(xì)賬和總賬的程序。 2. 在本審計工作底稿對采購與付款循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動的內(nèi)容應(yīng)索引至采購

7、與 付款循環(huán)控制測試(CGC的審計工作底稿。 3. 如果被審計單位針對不同類型的采購與付款業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動，例如，被 審計單位對大宗原材料采購和日常費用支出實施不同的控制活動，應(yīng)分別予以記錄。 采購與付款業(yè)務(wù)涉及的主要人員 職務(wù) 姓名 我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了采購與付款循環(huán)的主要控制流程，并已與 等確認(rèn)下列所述內(nèi)容。 采購與付款循環(huán): 1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序 （注：此處應(yīng)記錄被審計單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評價其是否有助于建立有效的內(nèi)部控 制。） 2. 主要業(yè)務(wù)活動介紹 （注：此處應(yīng)記錄對本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動的了解。例如：被審計單位主要

8、采購內(nèi)容和采購方式、相關(guān)文件記 錄、對采購與付款政策的制定和修改程序、對職責(zé)分工政策的制定和修改程序等。） （1）采購 注：1.此處應(yīng)記錄對被審計單位請購、審批、采購流程的了解。例如，請購與審批、詢價、采購合同的訂 立和審批、采購合同管理等。2.驗收環(huán)節(jié)控制活動記錄于生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的審計工作底稿（SCL）。 （2）記錄應(yīng)付賬款 （注：此處應(yīng)記錄對存貨驗收后至應(yīng)付賬款確認(rèn)流程的了解。例如，取得供應(yīng)商發(fā)票、退貨及折扣、單據(jù)流 轉(zhuǎn)及核對、處理及審批程序、與供應(yīng)商對賬及對不符事項的調(diào)查和處理等。） 付款 （注：此處應(yīng)記錄對付款業(yè)務(wù)流程的了解。例如，付款申請及審批、辦理支付、付款方式以及期末對付款情 況

9、的監(jiān)控等。） （4）維護供應(yīng)商檔案 2.供 （注：1.此處應(yīng)記錄對供應(yīng)商檔案維護流程的了解。例如，維護申請、審批、處理以及期末審核等。 應(yīng)商檔案是指記錄經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商詳細(xì)信息的文件，包括供應(yīng)商名稱、銀行賬戶、發(fā)貨地址、郵寄地址、聯(lián) 系方式、賒銷信用額度、付款折扣條件，過去期間的交易情況等。） 評價內(nèi)部控制設(shè)計控制目標(biāo)及控制活動 被審計單位： 項目： 索引號： 財務(wù)報表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 編制說明： 1. 在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況選擇能 夠確保實現(xiàn)控制目標(biāo)的控制活動。 2. 本審計工作底稿用以記錄采購與付款循環(huán)中主要

10、業(yè)務(wù)活動的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交 易和賬戶余額及其認(rèn)定、被審計單位的控制活動。對“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”一 欄，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況分析填寫。 3. 如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該項控制目標(biāo)相關(guān)的每項控 制活動。本審計工作底稿記錄的控制活動，僅為實現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動中的一種，被審 計單位也可能采用其他控制活動達到有關(guān)控制目標(biāo)，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況進行填 寫。 4. 注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審計單位采取的控制活動是否能夠完全達到相關(guān)的控制目標(biāo)。在某些情況 下，某些控制活動單獨執(zhí)行時，并不能完全達到控制目標(biāo)，

11、這時注冊會計師需要識別與該特定目標(biāo)相 關(guān)的額外的控制活動，并對其進行測試，以獲取達到控制目標(biāo)的足夠的保證程度。 5. 一項控制活動可能可以達到多個控制目標(biāo)。為提高審計效率，如存在可以同時達到多個控制目 標(biāo)的控制活動，注冊會計師可以考慮優(yōu)先測試該控制活動。 6. 如果某一項控制目標(biāo)沒有相關(guān)的控制活動或控制活動設(shè)計不合理，注冊會計師應(yīng)考慮被審計單 位控制的有效性以及其對擬采取的審計策略的影響。 7. 如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動運行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過 實施詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制是否已發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。 主要業(yè)務(wù)活動 控制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額 及其認(rèn)定 被審計單位的控制活動 控制活動對實現(xiàn)控 制目標(biāo)是否有效 （是/否） 確定控制是否得到執(zhí)行（穿行測試） 被審計單位： 索引號： 項目： 財務(wù)報表截止日/期間： 編制： 復(fù)核: 日期： 日期： 編制說明： 1. 在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況設(shè)計和執(zhí)行穿 行測試。 2. 注冊會計師通常應(yīng)執(zhí)行穿行測試程序，以取