1、 高新技術(shù)企業(yè)與研發(fā)費(fèi)加計扣除高新技術(shù)企業(yè)與研發(fā)費(fèi)加計扣除 政策講解政策講解 蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局 2011.9 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 政策依據(jù)政策依據(jù) 政策依據(jù)： 國科發(fā)火2008172號 國科發(fā)火2008362號 財企2007194號 領(lǐng)域要求：國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域目錄 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求 w 1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件 w （1）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi) 通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占 許可方式，

2、對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)； w （2）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的 范圍； w （3）具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上； 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求 w （4）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng) 造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持 續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占 銷售收入總額的比例符合如下要求： w 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于

3、6%； w 最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于 4%； w 最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 w 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi) 用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實(shí)際 經(jīng)營年限計算； 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求 w （5）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 60%以上； w （6）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、 自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（另行制定）

4、的要 求。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求 w 2、對各指標(biāo)的具體要求、對各指標(biāo)的具體要求 w （1）對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)）對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán) w 認(rèn)定辦法規(guī)定的核心自主知識產(chǎn)權(quán)包括：發(fā)明、實(shí)用新型、 以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計（主要是指：運(yùn)用科學(xué) 和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過研究與開發(fā)過程得到的外觀設(shè)計）、軟件 著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種。 w 發(fā)明、實(shí)用新型、外觀設(shè)計專利可以到國家知識產(chǎn)權(quán)局網(wǎng)站 （http:/）查詢專利標(biāo)記和專利號來檢驗專利的真 實(shí)性。 w

5、對于軟件著作權(quán)，可以到國家版權(quán)局中國版權(quán)保護(hù)中心的網(wǎng)站 (http:/)查詢軟件著作權(quán)標(biāo)記（亦稱版權(quán)標(biāo) 記），表明作品受著作權(quán)保護(hù)的記號，檢驗其真?zhèn)巍?高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求 w 工作指引所稱的獨(dú)占許可是指在全球范圍內(nèi)技術(shù) 接受方對協(xié)議約定的知識產(chǎn)權(quán)（專利、軟件著作權(quán)、集 成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種等）享有五年以上 排他的使用權(quán)，在此期間內(nèi)技術(shù)供應(yīng)方和任何第三方都 不得使用該項技術(shù)。 w 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定所指的核心自主知識產(chǎn)權(quán)須在中國 境內(nèi)注冊，或享有五年以上的全球范圍內(nèi)獨(dú)占許可權(quán)利 （高新技術(shù)企業(yè)的有效期應(yīng)在五年以上的獨(dú)占

6、許可期 內(nèi)），并在中國法律的有效保護(hù)期內(nèi)。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求 w 主要審核要點(diǎn)：主要審核要點(diǎn)：一是專利的所有權(quán)是否屬于企業(yè)，如 不屬于企業(yè)，是否簽訂全球獨(dú)占許可協(xié)議并按規(guī)定備案； 二是專利是否在近三年內(nèi)、申報之日前取得；三是專利 是否與其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)有關(guān)，重點(diǎn)審核 企業(yè)擁有的核心自主知識產(chǎn)權(quán)是否與主營產(chǎn)品收入相關(guān) 聯(lián)；四是高新技術(shù)企業(yè)三年優(yōu)惠期是否在專利有效期的 覆蓋范圍之內(nèi)，不同類型的專利有效期限并不一致，高 新技術(shù)的有效期應(yīng)當(dāng)在國家知識產(chǎn)權(quán)局出具的受理通知 書上的申請日起算的20年內(nèi)，而不是專利授權(quán)公告日起

7、 算。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求 w （2）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的規(guī)定的 范圍；范圍； w 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍 w 主要審核要點(diǎn)：一是企業(yè)的產(chǎn)品（服務(wù)）是否屬于國家重點(diǎn)支 持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍，必須時可咨詢專家或同行業(yè)其他 企業(yè)，注意參考企業(yè)擁有高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）證書、高新技術(shù)產(chǎn) 品（服務(wù)）識別標(biāo)志（專利注冊號、產(chǎn)品成分與技術(shù)指標(biāo)等）輔助 資料；二是注意區(qū)分產(chǎn)品自身屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 與產(chǎn)品使用了國家重點(diǎn)支持的

8、高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)的技術(shù)兩種不同 情形，本條要求產(chǎn)品（服務(wù)）屬于規(guī)定范圍，而非僅使用了領(lǐng)域 內(nèi)的技術(shù)。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求 w （3）具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的）具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；以上； w 企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術(shù)活動的，累計 實(shí)際工作時間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔 助人員。企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人 員三類。 w

9、 研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員，可以通過企 業(yè)是否簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年須 在企業(yè)累計工作183天以上。 w 企業(yè)大專學(xué)歷以上科技人員及研發(fā)人員必須達(dá)規(guī)定比例要求。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求 主要審核要點(diǎn)：主要審核要點(diǎn)：一是查詢工資記錄、勞動合同、繳納 社保人數(shù)、代扣代繳個人所得稅記錄，分析企業(yè)申報的職 工總數(shù)與相應(yīng)年度匯算清繳稅前扣除工資人數(shù)是否吻合； 二是查閱人事部門檔案，分析企業(yè)申報的科技人員、研發(fā) 人員是否符合辦法及指引規(guī)定的條件，對大專以 上學(xué)歷的科技人員的審核可以要求企業(yè)提供學(xué)

10、歷證書復(fù)印 件，必須時應(yīng)查看學(xué)歷證書原件；三是查閱工資記錄，分 析研發(fā)人數(shù)的真實(shí)性，對設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)的企業(yè)，可 現(xiàn)場審核其研發(fā)人數(shù)，并與申報研發(fā)人數(shù)進(jìn)行比對。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求 w （4）近三個會計年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入）近三個會計年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入 總額的比例符合規(guī)定要求；總額的比例符合規(guī)定要求； w 所述研發(fā)費(fèi)用必須是符合國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù) 領(lǐng)域并立項的研發(fā)項目所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用。 w 對八大研發(fā)費(fèi)用的歸集必須符合指引所規(guī)定的內(nèi) 容和范圍。 w 三個會計年度的研發(fā)費(fèi)用必須符合規(guī)定比例要求（按

11、 最近一年的銷售收入所對應(yīng)的比例計算）。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求 w 主要審核要點(diǎn)：一是主要審核要點(diǎn)：一是企業(yè)申報的研發(fā)項目是否符合辦法 及指引的要求，必要時可咨詢專家或同行業(yè)其他企業(yè)； 二是二是對企業(yè)近3年的企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表與 報送地稅機(jī)關(guān)的研發(fā)項目可加計扣除開發(fā)費(fèi)用情況歸集表 項目進(jìn)行比對，審核企業(yè)所屬年度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用歸集是否 屬實(shí)，研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例是否真實(shí)，對申報研發(fā)經(jīng)費(fèi) 加計扣除明顯偏小的高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)分析其研發(fā)經(jīng)費(fèi)的 真實(shí)性。從從2011年度起，對高新技術(shù)企業(yè)年度申報時無企業(yè)年度起，對高新技術(shù)企

12、業(yè)年度申報時無企業(yè) 研發(fā)費(fèi)加計扣除優(yōu)惠政策享受的，將重點(diǎn)管理，可能影響享研發(fā)費(fèi)加計扣除優(yōu)惠政策享受的，將重點(diǎn)管理，可能影響享 受高新技術(shù)企業(yè)受高新技術(shù)企業(yè)15%的稅收優(yōu)惠政策。的稅收優(yōu)惠政策。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求 w 三是三是準(zhǔn)確認(rèn)定企業(yè)最近一年的銷售收入，以此為標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)企業(yè)研 發(fā)活動的比例計算是否準(zhǔn)確，企業(yè)銷售收入是指營業(yè)業(yè)務(wù)，根據(jù)企 業(yè)所得稅年度匯繳申報表的附表一收入明細(xì)表，企業(yè)銷售收入 應(yīng)當(dāng)包括營業(yè)收入和視同銷售收入，而營業(yè)收入則包括主營業(yè)務(wù)收 入和其他業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入（會計制度）包括：材料銷售、 代銷代售手續(xù)費(fèi)

13、、出租包裝物收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn) 出租收入、主營業(yè)務(wù)外的生產(chǎn)經(jīng)營收入以及對外提供的非工業(yè)性勞 務(wù)收入等；四是四是企業(yè)申報跨年度研究開發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)和計量是否準(zhǔn) 確，是否存在故意將部分費(fèi)用集中計入某一年度，以達(dá)到高新技術(shù) 企業(yè)認(rèn)定條件的情形； 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求 w （5）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的 60%以上；以上； w 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是摜企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、 開展研發(fā)活動，形成符合重點(diǎn)領(lǐng)域要求的產(chǎn)品（服 務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。 w 技術(shù)性收入

14、主要包括以下幾個部分： 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、 技術(shù)承包收入、技術(shù)服務(wù)收入、接受委托科研收入： w 企業(yè)應(yīng)提供各年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及其收入的 說明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入比 例達(dá)規(guī)定要求。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求 w 主要審核要點(diǎn)：一是主要審核要點(diǎn)：一是查閱企業(yè)申報的高新技術(shù)產(chǎn)品（服 務(wù)）所開具的發(fā)票，核對企業(yè)申報的收入與相關(guān)年度增值 稅申報的收入、企業(yè)所得稅匯算清繳申報的收入是否吻合； 二是二是銷售收入是否包含主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入；三三 是是臨近會計期末以及跨年度收入的確認(rèn)和計量是否準(zhǔn)確， 收入是否真正實(shí)現(xiàn)

15、，是否存在故意將部分收入集中計入某 一年度，以達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的情形；四是四是資料 所屬期后一年是否存在不正常的銷售退回和折讓；五是五是服 務(wù)收入應(yīng)與營業(yè)稅的相關(guān)申報資料是否相符。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求 w （6）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn) 化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成 長性等指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作 指引（另行制定）的要求。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求 w 3、對高新技術(shù)企業(yè)備案管理要求、對高新技術(shù)企業(yè)備案管理要求 w （1）高新

16、技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠可自年度中間享受，企業(yè) 自取得高新技術(shù)企業(yè)證書之日起，即可向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行 備案申請享受稅收優(yōu)惠政策。取得證書并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申 請備案時（即時備案），應(yīng)提供以下資料： w 高新技術(shù)企業(yè)證書； w 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。 w 手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所 得稅預(yù)繳申報。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求 w （2）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后，證書有效時間為三年，自取得證書年 度起享受減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)于每年 度匯算清繳前向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料： w 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點(diǎn)支持的高新

17、技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍 的說明； w 企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；(分3年填列) w 企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明； w 企業(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比 例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。 w 上述資料的計算、填報口徑參照認(rèn)定辦法、工作指引有關(guān) 規(guī)定執(zhí)行。 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠 享受優(yōu)惠政策的具體要求享受優(yōu)惠政策的具體要求 w （3）高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)施稅收優(yōu)惠當(dāng)年，減免稅條件 發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管地稅 機(jī)關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行 納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管地稅機(jī)

18、關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。 w （4）未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企 業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例以及本通知有 關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已 享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。 研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠 政策依據(jù)政策依據(jù) w 政策依據(jù)：國稅發(fā)2008116號；蘇地稅發(fā) 20096號; 蘇地稅規(guī)20105號 w 領(lǐng)域要求：當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重 點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）、國家重點(diǎn)支持 的高新技術(shù)領(lǐng)域目錄 w 其他相關(guān)政策：財企2007194號 研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠 可加計扣除的研發(fā)費(fèi)內(nèi)容可加計扣除的研發(fā)費(fèi)

19、內(nèi)容 w可加計扣除的八大項目及具體內(nèi)容: w根據(jù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）（國稅發(fā)2008116號）的規(guī) 定，企業(yè)從事規(guī)定的研發(fā)項目的下列費(fèi)用支出，可允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照 規(guī)定實(shí)行加計扣除：（1）新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相 關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（2）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動 力費(fèi)用。（3）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。（4） 專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。（5）專門用于研發(fā)活動的軟件、 專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（6）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的 模具、工藝裝備開發(fā)及制

20、造費(fèi)。（7）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)。（8）研發(fā)成果 的論證、評審、驗收費(fèi)用。據(jù)此，上述規(guī)定之外的任何費(fèi)用都不得享受加計扣除據(jù)此，上述規(guī)定之外的任何費(fèi)用都不得享受加計扣除. 研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠 高新企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用、加計扣除研發(fā)費(fèi)用比較高新企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用、加計扣除研發(fā)費(fèi)用比較 w （一）適用范圍 1、高新企業(yè)認(rèn)定：產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點(diǎn) 支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍 2、研發(fā)費(fèi)用及加計扣除：企業(yè) 從事國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國家發(fā)展改革委員會等部 門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年 度）規(guī)定項目的研究開發(fā)活動 w (二)人工費(fèi)用 1

21、、高新企業(yè)認(rèn)定：（1）從事研究開發(fā)活動人員（也 稱研發(fā)人員）；（2）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、 補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 2、研發(fā)費(fèi)用：企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社 會保險費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。 3、加計扣除： 在職直接從事研發(fā)活動人員工資、薪金、獎金、津 貼、補(bǔ)貼。差異：不含社會保險費(fèi)、住房公積金、外聘人員勞務(wù) 費(fèi) 研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠 高新企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用、加計扣除研發(fā)費(fèi)用比較高新企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用、加計扣除研發(fā)費(fèi)用比較 w (三)直接投入 1、高新企業(yè)，為實(shí)施研究開發(fā)

22、項目而購買的原材料 等相關(guān)支出。（1）水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；（2）用 于中間試驗和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及 一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗費(fèi)等；（3）用于研究開發(fā) 活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi)；（4）以經(jīng)營租賃方式租入的固定 資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。 2、研發(fā)費(fèi)用：研發(fā)活動直接消耗的材料、 燃料和動力費(fèi)用；用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā) 及制造費(fèi),設(shè)備調(diào)整及檢驗費(fèi),樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi),試 制產(chǎn)品的檢驗費(fèi)等 3、加計扣除：從事研發(fā)活動直接消耗的材料、 燃料和動力費(fèi)用；專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備 開發(fā)及制造費(fèi)。差異：不含設(shè)備調(diào)

23、試、檢驗，樣品、樣機(jī)及一般測 試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗 研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠 高新企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用、加計扣除研發(fā)費(fèi)用比較高新企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用、加計扣除研發(fā)費(fèi)用比較 w (四)折舊費(fèi)用 1、高新企業(yè)認(rèn)定（1）為執(zhí)行研究開發(fā) 活動而購置的儀器和設(shè)備的折舊費(fèi)用；（2）研究開發(fā) 項目在用建筑物的折舊費(fèi)用；（3）研發(fā)設(shè)施改建、改 裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用 。 2、研發(fā) 費(fèi)用：用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的 折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等 費(fèi)用。 3、加計扣除：專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備 的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。差異：不含房屋折舊、租

24、賃費(fèi)以及 相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。 研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠 高新企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用、加計扣除研發(fā)費(fèi)用比較高新企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用、加計扣除研發(fā)費(fèi)用比較 w (五)設(shè)計費(fèi)用 1、高新企業(yè)：為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制 造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費(fèi)用 2、 研發(fā)費(fèi)用：無 3、加計扣除：新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、 研發(fā)活動直接相關(guān)技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi) w (六)裝備調(diào)試費(fèi) 1、高新企業(yè)認(rèn)定：工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動 所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控 制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。 2、研發(fā)費(fèi)用及加計

25、扣除：無 研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠 高新企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用、加計扣除研發(fā)費(fèi)用比較高新企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用、加計扣除研發(fā)費(fèi)用比較 w (七)無形資產(chǎn)攤銷 1、高新企業(yè)認(rèn)定：因研究開發(fā)活動需要購入的 專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計 算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷 2、研發(fā)費(fèi)用：用于研發(fā)活動的軟件、 專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。 3、加計扣除：專門 用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用 w 研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠 高新企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用、加計扣除研發(fā)費(fèi)用比較高新企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用、加計扣除研發(fā)費(fèi)用比較

26、w (八)其它費(fèi)用 1、高新企業(yè)認(rèn)定：為研究開發(fā)活動所發(fā) 生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、 高新科技研發(fā)保險費(fèi)等。此項費(fèi)用一般不得超過研究開 發(fā)總費(fèi)用的10，另有規(guī)定的除外 2、研發(fā)費(fèi)用：研發(fā) 成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、 注冊費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用；與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi) 用,包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、 辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢 費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)用等。 3、加計扣除：研發(fā)成 果的論證、評審、驗收費(fèi)用。差異：不含會議費(fèi)、差旅 費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、 高新研發(fā)保險費(fèi)，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)

27、、注冊費(fèi)、代理費(fèi) 研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠 高新企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用、加計扣除研發(fā)費(fèi)用比較高新企業(yè)認(rèn)定、研發(fā)費(fèi)用、加計扣除研發(fā)費(fèi)用比較 w (九)委托外部研發(fā)費(fèi)用 1、高新企業(yè)認(rèn)定：指企業(yè)委托境內(nèi)其他企 業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn) 行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的 主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按 照獨(dú)立交易原則確定。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā) 生額的80計入研發(fā)費(fèi)用總額。 2、研發(fā)費(fèi)用：通過外包、合作研 發(fā)等方式,委托其他單位、個人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。 3、加計扣除

28、：對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡成果 為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)，則由委托方按照 規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。對委托開發(fā)的項 目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則， 該委托開發(fā)項目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計扣除。 研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠 可加計扣除的研發(fā)費(fèi)內(nèi)容可加計扣除的研發(fā)費(fèi)內(nèi)容 w 1、企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，凡由國家財政撥款并納 入不征稅收入部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。 w 2、企業(yè)依法取得知識產(chǎn)權(quán)后,在境內(nèi)外發(fā)生的知識產(chǎn)權(quán) 維護(hù)費(fèi)、訴訟費(fèi)、代理費(fèi)、“打假”及其他相關(guān)費(fèi)用支 出,從管理費(fèi)用據(jù)實(shí)列支，不應(yīng)

29、納入研發(fā)費(fèi)用。 研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠 可加計扣除的研發(fā)費(fèi)內(nèi)容可加計扣除的研發(fā)費(fèi)內(nèi)容 w 3、企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實(shí)際情況，對 發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行收益化或資本化處理的，可按下述 規(guī)定計算加計扣除： w （1）研發(fā)費(fèi)用計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，在按 照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí) 際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。 w （2）研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本 的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不 得低于10年。 研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠 可加計扣除的研發(fā)費(fèi)內(nèi)容可加計扣除的研發(fā)費(fèi)內(nèi)容 w

30、 4、研究開發(fā)項目發(fā)生的下列支出不得加計扣除：、研究開發(fā)項目發(fā)生的下列支出不得加計扣除：（可以加計扣除的 僅限于蘇地稅發(fā)20096號文規(guī)定的八項內(nèi)容） w （1）企業(yè)為直接從事研發(fā)活動的在職人員繳納的社會保險費(fèi)、住房 公積金等人工費(fèi)用、企業(yè)支付給研發(fā)機(jī)構(gòu)管理人員的職工薪酬以及 支付給外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)； w （2）企業(yè)研發(fā)部門發(fā)生的非專用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備折舊費(fèi)或租 賃費(fèi)。房屋、建筑物以及其他固定資產(chǎn)折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。非專用于 研發(fā)活動無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)； w （3）研發(fā)活動的試制品或研發(fā)產(chǎn)品直接對外銷售，或作為企業(yè)對外 銷售產(chǎn)品組成部分的，其研發(fā)試制品或產(chǎn)品成本中的材料、燃料及 動力等費(fèi)用；

31、 研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠 可加計扣除的研發(fā)費(fèi)內(nèi)容可加計扣除的研發(fā)費(fèi)內(nèi)容 w （4）委托個人開發(fā)的研究開發(fā)項目所支付的費(fèi)用； w （5）與研發(fā)活動直接的相關(guān)的其他費(fèi)用，包括會議費(fèi)、研發(fā) 人員或研發(fā)項目管理人員所發(fā)生的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、 研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險 費(fèi)用等； w （6）由國家財政撥款并納入不征稅收范疇的財政性資金用于 研發(fā)支出所形成的費(fèi)用或資產(chǎn)的折舊、攤銷額等支出。 w 凡作為應(yīng)稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)支出所形成的費(fèi) 用或資產(chǎn)的折舊、攤銷額等支出，符合稅收規(guī)定的，準(zhǔn)予加 計扣除。 研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)

32、惠 可加計扣除的研發(fā)費(fèi)內(nèi)容可加計扣除的研發(fā)費(fèi)內(nèi)容 w 5、企業(yè)下列各項活動，不屬于研究開發(fā)活動，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得、企業(yè)下列各項活動，不屬于研究開發(fā)活動，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得 辦理研究開發(fā)項目登記：辦理研究開發(fā)項目登記： w （1）企業(yè)已經(jīng)掌握的技術(shù)方案的運(yùn)用，包括已經(jīng)完成產(chǎn)業(yè)化開發(fā) 的新產(chǎn)品、新工藝、材料及其系統(tǒng)的生產(chǎn)、銷售或商業(yè)化運(yùn)營； w （2）通過簡單改變尺寸、參數(shù)、排列，或者通過類似技術(shù)手段的 變換實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的改型、工藝變更以及材料配方調(diào)整等活動； w （3）一般設(shè)備維修、改裝、常規(guī)的設(shè)計變更及其已有技術(shù)直接應(yīng) 用于產(chǎn)品生產(chǎn)的活動； w （4）一般檢測、測試、鑒定、仿制等應(yīng)用活動； w （5

33、）其他非研究開發(fā)活動。 研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠 加計扣除優(yōu)惠的稅務(wù)管理要求加計扣除優(yōu)惠的稅務(wù)管理要求 w 具體文件：蘇地稅規(guī)20105號 w 1、研發(fā)費(fèi)項目的確認(rèn)、研發(fā)費(fèi)項目的確認(rèn)（科技局進(jìn)行研發(fā)項目的 立項） w （1）享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的項 目，第一道環(huán)節(jié)是到當(dāng)?shù)卣萍疾块T進(jìn)行審 核，并取得企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn)書（參 考式樣見附件1）。 w 園區(qū)企業(yè)到蘇州工業(yè)園區(qū)科技局辦理項目確認(rèn)。 研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠 加計扣除優(yōu)惠的稅務(wù)管理要求加計扣除優(yōu)惠的稅務(wù)管理要求 w企業(yè)申請項目確認(rèn)和登記時，應(yīng)報送以下資料： w江蘇省企業(yè)研發(fā)項目情況

34、表（分自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集 中開發(fā)，見附件3）（一式三份）。 w自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算（兩份）。 w自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單 （兩份）。 w企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決 議文件（兩份）。 w委托、合作、集中等研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議（兩份）。 w稅務(wù)機(jī)關(guān)、政府科技部門或經(jīng)信委等部門需要提供的其他資料。 研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠 加計扣除優(yōu)惠的稅務(wù)管理要求加計扣除優(yōu)惠的稅務(wù)管理要求 w 2、研發(fā)費(fèi)項目的登記（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）、研發(fā)費(fèi)項目的登記（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)） w

35、（1）項目登記是指企業(yè)取得企業(yè)研究開發(fā)項目確認(rèn) 書后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對項目進(jìn) 行登記并出具企業(yè)研究開發(fā)項目登記信息告知書 w （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行研發(fā)費(fèi)項目的登記后，一方面加強(qiáng) 項目登記信息的全面了解和核實(shí)；另一方面要及時加強(qiáng) 企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計扣除優(yōu)惠政策享受的輔導(dǎo)，包括會計核 算、研發(fā)費(fèi)用的準(zhǔn)確歸集、相關(guān)基礎(chǔ)資料的準(zhǔn)備等 研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠 加計扣除優(yōu)惠的稅務(wù)管理要求加計扣除優(yōu)惠的稅務(wù)管理要求 w （3）企業(yè)當(dāng)年立項或變更立項的研究開發(fā)項目，應(yīng)自項目立項或變更立項之 日起1個月內(nèi)申請項目確認(rèn)和登記；企業(yè)跨年度開發(fā)的研發(fā)項目，在首次立項 研發(fā)的年度申請項

36、目確認(rèn)和登記，以后年度不再報送研究開發(fā)項目確認(rèn)和登記 資料。 w研究開發(fā)項目出現(xiàn)下列情況之一的，屬于研究開發(fā)項目變更的情形，企業(yè)應(yīng)辦 理研究開發(fā)項目變更登記，重新取得研究開發(fā)項目登記號： w項目開發(fā)方式（自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）發(fā)生改變的； w原申報的研發(fā)項目中的部分內(nèi)容發(fā)生調(diào)整，或者研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算發(fā)生改變超 過10%的； w需要變更登記的其他情形。 研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠 加計扣除優(yōu)惠的稅務(wù)管理要求加計扣除優(yōu)惠的稅務(wù)管理要求 w 3、研發(fā)費(fèi)加計扣除的政策享受、研發(fā)費(fèi)加計扣除的政策享受 w （1）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所 得稅時，允許據(jù)實(shí)

37、計算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年 度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣 除。 w （2）企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報前向主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。 研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠 加計扣除優(yōu)惠的稅務(wù)管理要求加計扣除優(yōu)惠的稅務(wù)管理要求 w （3）在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)按照研究開發(fā)項目類別， 分別將實(shí)際發(fā)生的符合稅收規(guī)定的研究開發(fā)費(fèi)用，填報研究 開發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表（見蘇地稅規(guī) 20105號），計算稅前加計扣除額。 w 委托開發(fā)項目，同時報送受托方提供的研究開發(fā)費(fèi)用支出明 細(xì)表(委托開發(fā)項目填報)（見蘇地稅規(guī)20105號）。 w 集中開發(fā)項目，同時報送研究開發(fā)費(fèi)決算表、費(fèi)用分?jǐn)偙砗蛯?shí) 際分享收益比例等資料。報送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報的 研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費(fèi) 用加計扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào) 整。 研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠研