1、第四章會計記賬方法本章要點：1、會計記賬方法的種類2、賬戶對應關系與會計分錄3、借貸記賬法下的試算平衡第一節會計記賬方法的種類一、單式記賬法二、復式記賬法目前在我國乃至世界 各國的營利組織和非營利組織 都普遍采用 復式記賬法 來記錄經濟業務。（但記 賬方法并非唯一）一、單式記賬法單式記賬法：指對發生的每一項經濟業務，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。二、復式記賬法1. 概念：復式記賬法是指對于每一筆經濟業務，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記，全面系統地反映會計要素增減變化的一種記賬方法。現代會計運用復式記賬法。例如：用銀行存款1 000元購買原材料。銀行存款原材料10

2、00 1000例如：采購商品2 000元已入庫，銀行存款支付1 500元，余款未付。庫存商品2000應付賬款銀行存款50015002. 復式記賬法的特點（1）能夠全面反映經濟業務內容和資金運動的來龍去脈；（2）能夠進行試算平衡，便于查賬和對賬。3. 復式記賬法的種類復式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。借貸記賬法是目前國際上通用的記賬方法，我國企業會計準則規定企業應當采用借貸記賬法記賬。第二節借貸記賬法一、借貸記賬法的概念二、借貸記賬法下賬戶的結構三、借貸記賬法的記賬規則四、賬戶對應關系與會計分錄五、借貸記賬法下的試算平衡一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以“借”和“貸”為記賬

3、符號的一種復式記賬方法。借在左，貸在右這里的“借”、“貸”已失去其原有的含義，變成純粹的記賬符號。所有賬戶的借方和貸方按 相反方向記錄 增加數和減少數，即 一方登記增加額，另一方就登記減少額。至于“借”表示增加，還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質與所記錄經濟內容的性質二、借貸記賬法下賬戶的結構（一）基本結構借貸記賬法是以“借”、 借方，賬戶右方為貸方。（二）具體結構資產 +費用“貸”兩字作為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。賬戶左方為所有者權益收入費用、資產=借方增加、貸方減少負債、所有者權益、收入=貸方增加、借方減少1. 資產類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額，期末若有余額一般在借方

4、。期初余額本期增加發生額本期減少發生額本期借方發生額合計1本期貸方發生額合計期末余額2. 負債類和所有者權益類賬戶負債類和所有者權益類賬戶 與資產類賬戶的結構相反； 貸方登記增加額，借方登記減少額，期末若有余額一般在貸方借方權益類賬戶貸方本期減少發生額期初余額本期增加發生額本期借方發生額合計本期貸方發生額合計期末余額期末貸方余額=期初貸方余額十本期 貸方發生額一本期借方發生額3. 成本類賬戶成本類賬戶與資產類賬戶結構相同，其借方登記成本的增加額，貸方登記成本的減少額，期初期末若有余額應在借方，表示未完工在產品成本。期末借方余額=期初借方余額十本期借方發生額一本期貸方發生額借方成本類賬戶貸方期初

5、余額本期增加發生額本期減少發生額一 -本期借方發生額本期貸方發生額4. 損益類賬戶損益類賬戶包括收入和費用（或支出、成本 ）賬戶。損益類賬戶是為了計算損益而開設的，因 而會計期末，應將收入、費用全部轉出，轉到“本年利潤”賬戶，以計算利潤。收入、費用轉出后，損益類賬戶期末無余額。（1）收入類賬戶收入類賬戶與權益（權益包括負債和所有者權益）類賬戶結構基本相同，貸方登記收入的增加額，借方登記收入的減少額（含轉出數），結轉后無余額。（2）費用類賬戶費用類賬戶與資產類賬戶結構基本相同，借方登記增加額，貸方登記減少額（含轉出數），結轉后無余額。本期減少發生額及轉出額本期增加發生額本期借方發生額合計本期貸方

6、發生額合計借方貸方本期增加發生額本期減少發生額及轉出額本期借方發生額合計本期貸方發生額合計借方貸方三、借貸記賬法的記賬規則 記賬規則：有借必有貸，借貸必相等。另一個或幾個賬戶的貸方；或者相關賬戶之間形成的應借、【解析】一項經濟業務，記入 一個賬戶的借方，同時也要記入 記入一個賬戶的貸方，同時也要記入另一個或幾個賬戶的借方。記入借方的金額合計數必須等于記入貸方的金額合計數。惻如：用銀行存款1 CW元購買原材料。 眼行芳款原材料lbocTioo（T四、借貸記賬法下的賬戶對應關系與會計分錄（一）賬戶的對應關系賬戶的對應關系是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時, 應貸的相互關系。存在對應關系的

7、賬戶稱為 對應賬戶。柳惋:用銀行存款1 000元購買原材料。 銀行存款原材料1 1000 1000例如：采購商品2 000元已入庫、銀行存款支付1 500元、余款未付。庫存商品應付賬款銀行存款20005001500（二）會計分錄Hn:用銀行存款1 ooo元購買原材料原材料1000銀行存急1000借：原材料1000貸：銀行存款10001.含義會計分錄，簡稱分錄，是對每項經濟業務列示出應借、應貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。會計分錄由應借應貸方向、相互對應的科目及其金額三個要素構成。在我國，會計分錄記載于 記賬憑證 中。第7頁先借后貸 上借下貸 借貸錯位3.會計分錄的分類指只涉及一個賬戶借方和另一

8、個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的 會計分錄指由兩個以上（不含兩個）對應賬戶組成的會計分錄，即一借多貸， 一貸多借或多借多貸的 會計分錄賬戶的對應關不能將沒有相互聯系的簡單分錄合并相加成多借多貸的會計分錄，否則無法反映五、借貸記賬法下的試算平衡試算平衡是指根據借貸記賬法的記賬規則和資產與權益的恒等關系，通過對所有賬戶的發生額和余額的匯總計算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。（一）發生額試算平衡指全部賬戶本期借方發生額合計與全部賬戶本期貸方發生額合計保持平衡。（依據：借貸記賬法記賬規則）公式為：全部賬戶本期借方 發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計（二）余額試算平衡（初）余額合計保持平衡。

9、（依據是指全部賬戶借方期末（初）余額合計與全部賬戶貸方期末 財務狀況等式）余額時間不同期初余額平衡期末余額平衡期初所有賬戶借方余 額合計與期初所有賬 戶貸方月合計相等 1期末所有賬戶月借方余額合計與期末所有賬戶貸方余額合計相資產=負債+所有者權益借余 貸余 貸余（三）試算平衡表的編制試算平衡是通過編制試算平衡表進行的。試算平衡表通常是在 期末結出各賬戶的 本期發生額合計和期末余額 后編制的，試算平衡表中一 般應設置“期初余額”、“本期發生額”和“期末余額”三大欄目，其下分設“借方”和“貸方” 兩個小欄。編制試算平衡表時的注意事項：（1）必須保證 所有賬戶 的余額均已記入試算表。期初、發生額都有只有期初余額只有本期發生額（2）如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤 ，應認真查找，直到實現平衡為止。（3） 即便實現了有關三欄的平衡關系，并不能說明賬戶記錄絕對正確 ，因為有些錯誤 并不會影 響借貸雙方的平衡關系。 漏記某項經濟業務 重記某項經濟業務 某項經濟業務記錯有關賬戶 某項經濟業務在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向 借方或