1、增值稅進項稅轉出的幾種方法一、直接轉出法一般的貨物（即憑票抵扣進項稅額的貨物），進 項稅額轉出=賬面成本X稅率例1、一般納稅人購進貨物，取得增值稅專用發 票上注明價款 100萬元，則可以抵扣的進項稅額 =100 X 17%=17 （萬元）。會計分錄：100借：原材料17應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款117如果以后改變用途需要全部轉出進項稅額時，則 轉出的進項稅額應該=當初抵扣過的進項稅額=17萬 元，假如現在告訴賬面成本是100,則直接用100 X 17% 即可。二、還原轉出法免稅農產品（計算抵扣進項稅額的貨物），進項 稅額轉出=賬面成本/ （1-13%）x 13%;例2、一般納稅

2、人從農業生產者處購進小米，支 付買價100,則可以自行計算抵扣13%的進項稅額， 所以100分為兩部分： 100 X 87%計入賬面成本、 100 X 13%=13乍為進項稅額抵扣，現在要轉出的進項稅額=當初抵扣過的進項稅額=13萬元。關于除以(1-13%)的換算問題，假如現在告知賬 面成本87,則不能直接用87 X 13%做轉出，也不能/(1+13%)做轉出，因為當初是用100 X 13%抵扣的進 項稅額，所以現在要把87還原為當初小米的買價100, 可以按照數學方法解答：設小米的買價為未知數 X，那么XX( 1-13%)= 賬面成本87萬元，則小米的買價X=87/ (1-13%) =100

3、(萬元)，然后100 X 13%就等于當初抵扣過的進項稅 額13=現在要轉出的進項稅額了。三、比例轉出法進項稅額轉出的另一種特殊方式比例轉出法。外 購比例的含義，是指生產的產品中，有多少是外購的 成本，或者說有多少是含有進項稅的。對于企業生產的產品，其成本價值中，可能并不 是所有的成本都含有進項稅(比如人工成本)。這里的外購比例，實際上部分是含有進項稅的，我們在計算進項稅轉出時，只 轉出這些進項稅。對于其他不含進項稅的成本，比如是告訴我們，其中只有 人工成本等，沒有抵扣過進項稅，所以在計算進項稅 額轉出時，也不會涉及轉出進項稅。四、凈值轉出法按照辦法第七條規定：已抵扣進項稅額的不 動產，發生非

4、正常損失，或者改變用途，專用于簡易 計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者 個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=（已抵扣進項稅額+待抵 扣進項稅額）X不動產凈值率不動產凈值率=（不動產凈值十不動產原值）X 100%不得抵扣的進項稅額小于或等于該不動產已抵扣 進項稅額的，應于該不動產改變用途的當期，將不得 抵扣的進項稅額從進項稅額中扣減。不得抵扣的進項稅額大于該不動產已抵扣進項稅 額的，應于該不動產改變用途的當期，將已抵扣進項 稅額從進項稅額中扣減，并從該不動產待抵扣進項稅 額中扣減不得抵扣進項稅額與已抵扣進項稅額的差 額。例3、A公司2016年6月1日購進樓房一座，決 定用于公司辦公，計入固定資產，并于次月開始計提 折舊。當日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發票并認證相符。專用發票注明該樓房金額1000萬元，增 值稅稅額為110萬元。假設企業計算折舊使用平均年 限法，預計使用壽命20年，無殘值。, H制帔上按照辦法第二條規定：增值稅一般納稅人(以 下稱納稅人)2016年5月1日后 按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發 生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關 規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為40%。假如A公司于2016年12月將該辦公樓轉為員工 宿舍，計算不得抵扣