1、會計基礎知識要點 第一章總論 1、會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。 2、 會計按報告對象不同，分為財（國家）務會計（側重于外部、過去信息）與管理會計 （側重于內部、未來信息） 3、 會計的基本職能包括核算（基礎）和監督（質保）會計還有反映經濟狀況、監督 經濟活動、控制經濟過程、分析經濟效益、預測經濟前景、參于經濟決策的六大職能。 4、 會計的對象是價值運動或資金運動（投入 一運用一退出 償債、交稅、分配利潤 ） 5、會計核算的基本前提是會計主體（空間范圍，法人可以作為會計主體，但會計主體不 一定是法人）、持續經營（核算基礎）、會計分期、貨幣計量（必要手

2、段） 6、會計核算方法：設置賬戶、復式記賬、填制審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產清 查、編制財務會計報告。 第二章會計要素與會計等式 1、六大會計要素： 資產是指由過去的交易或事項形成的，由企業擁有或控制，預期會給企業帶來經濟利益的資 源。 負債是由過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。 收入是指日?；顒又兴纬傻慕洕娴目偭魅?。 所有者權益是指資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。 利潤指企業在一定會計時間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的 利得和損失。 費用是指日?；顒铀l生的經濟利益的總流出。 2、財務成果的計算和處理一般包括：利潤的計算

3、、所得稅的計算和交納、利潤分配或虧 損彌補 4、會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地區，會計記錄可以同時使用當地通用的 一種民族文字。在中華人民共和國 境內的外商投資企業、 外國企業和其他外國組織的會計記 錄，可以同時使用一種外國文字。 5、會計要素是對會計對象的具體化、基本分類，分為資產、負債、所有者權益、收入、費 用、利潤六大會計要素。 7、會計等式是設置賬戶、進行復式記賬和編制會計報表的理論依據。 資產=權益（金額不變：資產一增一減、權益一增一減金額變華：資產權益同增、資產 權益同減） 資產=負債+所有者權益（第一會計等式也是基本等式，靜態要素，反映財務狀況，設置賬 戶、復式記賬及編

4、制資產負債表依據） 收入-費用=利潤（第二會計等式，動態要素，反映經營成果，編制利潤債表（損益表）依 據） 取得收入表現為資產增加或負債減少發生費用表現為資產減少或負債增加。 資產=負債+所有者權益+利潤（擴展的會計等式，） 第三章會計核算基礎 1、會計科目是對會計要素的具體內容進行分類 2、會計科目的設置原則是合法性、相關性、實用性。 3、賬戶根據會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于記錄經濟業務的。 4、會計科目（賬戶）按反映業務詳細程度分為總賬和明細賬。 按會計要素不同可分為資產、負債、所有者權益、成本、損益。 5、 賬戶的四個金額要素及關系： 期末余額=期初余額+本期增加發生額-本期

5、減少發生額。 6、賬戶的基本結構包括賬戶名稱（會計科目）、記錄業務的日期、憑證號數、經濟業務 摘要、增減金額、余額等。 7、賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于賬戶性質和記錄的經濟業務，賬戶余 額一般在增加方。 8、會計科目和賬戶是對會計對象的具體內容分類，兩者口徑一致、性質相同；會計科目是 賬戶名稱、開設依據；賬戶是會計科目載體和具體運用。無科目，賬戶無依據，無自由式戶, 科目無作用；科目無結構，賬戶有一定格式和結構。實際工作中，科目和賬戶不加以嚴格區 分，相互通用。 9、會計核算的對象是資金運動。會計主體，是會計工作為其服務的特定單位或組織。法律 主體必然是會計主體，會計主體可以使企

6、業、銷售部門、分公司母公司。 10、會計信息質量特征（8個），可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、 重要性、謹慎性、及時性。 11、責權發生制：凡是本期的收入或費用，不論款項是否實際收到或付出，都作為本期的， 不是本期的收到或付出也不作為本期的帳。 12、收付實現制，是以款項實際收到或付出作為本期的收入或費用的標準。 第四章 賬戶與復式記賬 賬戶即對會計要素的增減變動及其結果進行分類記錄、反應的工具。核算經濟業務、儲存會 計信息、 1、賬戶的基本結構：賬戶名稱、會計事項發生日期、摘要、憑證號數、金額。 2、會計科目：是對會計對象的具體內容即會計要素進一步分類核算的項目，并以此為依

7、據設置賬戶。其與賬戶的關系：共同點，反映經濟內容相同；異同，結構，會計科目只表明 經濟內容，賬戶不僅有經濟內容還有一定格式，反映增減。 3、會計科目表五大類 負債：預收賬款 所有者權益：實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配（未分配利潤） 成本類：生產成本、制造費用 損益之收入類：；費用類：主營（其他）業務成本、營業稅金及附加、銷售管理財務費用、 財產減值損失、營業外支出、所得稅費用】 4、復式記賬按照記賬符號不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。 5、借貸記賬法以借”、貸”為記賬符號，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質及結 構。 6、 資產、成本、費用 增加為借，減少為貸

8、，負債、利潤 （收入）增加為貸，減少 為借。 7、 資產類賬戶：期末余額（借方）=期初余額（借方）+本期借方發生額-本期貸方發生 額 權益類賬戶：期末余額（貸方）=期初余額（貸方）+本期貸方發生額-本期借方發生額 8、借貸記賬法的記賬規則：有借必有貸，借貸必相等。 9、 借貸記賬法的試算平衡：發生額試算平衡法（全部賬戶本期借方發生額合計 =全部賬戶 本期貸方發生額合計） 余額試算平衡法試算不平衡，肯定有錯；試算平衡，不一定正確（重記、漏記、借貸方向錯 誤、科目錯誤）。 10、 會計分錄指對某項經濟業務事項標明應借應貸賬戶及其金額的記錄（三要素：賬戶名稱、金額、借貸方向）。會計分錄分為簡單分錄（

9、一借一貸）和復合分錄（一借多 貸、一貸多借、多借多貸） 11、總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求：同依據、同方向、同期間、同金額 12、總賬（總括記錄業務）對明細賬具有統馭控制作用，明細賬（詳細記錄業務）對總 賬具有補充說明作用 總分類賬戶金額=所屬明細分類賬戶金額合計 13、期間費用包括：管理費用、財務費用、銷售費用 14、 應交所得稅等于應納稅所得額乘以所得稅率，利潤總額減去所得稅等于凈利潤 第五章企業主要經濟業務的核算 1、企業經營過程中主要經濟業務包括：資金籌集業務、供應過程業務、生產過程業務、銷 售過程業務，財務成果形成與分配業務。 2、所有者投入的資本包括：實收資本（股本）、資本

10、公積 3、短期借款：一年內的借款，其應付利息記作公司的財務費用 4、長期借款： 5、資金在企業經營業務過程的不同階段，其運動方式和表現形態是不同的。企業經營過程 劃分為：供應、生產、銷售過程。 6、 固定資產的特征：為經營管理而持有不為出售；使用壽命超過一個會計年度；有形資產; 單位價值較高2000 以上。 7、固定資產實際成本：買價、運費、保險費、包裝費、安裝成本。 8、外購設備 9、實際采購成本： 10、采購原材料 11、計劃成本核算 12、生產費用 13、職工薪酬 13、 完工產品生產成本=期初產品成本+本期發生的生產費用-期末在產品成本 14、銷售收入的確認條件 5點：書p104 15

11、、增值銷項稅額=銷售貨物不含稅價*增值稅稅率 16、主營業務收入核算 17、主營業務成本核算 18、營業稅金及附加的核算 19、其他業務收支的核算 20、其他業務成本核算： 21、所謂財務成果，是指企業在一定會計時間內所實現的最終經營成果，也就是企業所實 現的利潤或虧損總額。 22、利潤或虧損總額-營業利潤+營業外收入-營業外支出 23、營業利潤 25、凈利潤=利潤總額-所得稅費用 26、營業利潤形成核算： 27、投資收益核算： 28、凈利潤形成過程核算書 29、 利潤分配業務核算：（順序：法定盈余公積t任意盈余公積 t分配利潤或股利） 第七章成本計算 1、成本的概念：已耗生產資料的轉移價值；

12、支付給勞動者的勞動報酬；勞動者為社會做出 的貢獻額。 2、成本計算：（原理：直接收益直接分配原理、共同收益簡介分配原理、重要性原理。遵 循責權發生制） 3、 原材料采購成本的計算：詳見第五章9- 4、產品銷售成本計算：已售數量 *產品平均單位成本 第八章會計憑證 1、會計憑證是記錄經濟業務事項發生或完成情況的書面證明，是提供原始資料、傳到經濟 信息的工具，是登記賬簿的依據，是加強經濟責任制的手段，是實行會計監督的條件。 2、填制和審核會計憑證是會計核算的專門方法之一，也是會計核算工作的起點。 3、會計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。 4、 原始憑證（單據），是在經濟業務發

13、生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟 業務的發生或完成情況的書面證明。（購銷合同、各種申請單、銀行對賬單、債權債務對單、 銀行存款余額調節表等不能作為原始憑證） 5、原始憑證按照來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。按照填制手續及內容不同 分為一次憑證（領料單、發票）、累計憑證（限額領料單）、匯總憑證（領料單匯總表）。 記賬憑證按照用途不同分為通用憑證和專用憑證（收付轉憑證） 記賬憑證按會計科目的數目不同分為單式記賬憑證（借項和貸項）、復式記賬憑證。 記賬憑證按內容不同分為單一記賬憑證、匯總、科目匯總表 區分：領料單 限額領料單 差旅費報銷單增值稅專用發票 7、原始憑證基本內容：名稱

14、日期、單位和個人、內容、金額 8、原始憑證手續完備，要求: p169 不得退回原借款收據。 9、原始憑證填寫時不得涂改、 刮擦、挖補。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開, 不得在原始憑證上更正。 10、原始憑證書寫規范: 11、出納人員辦理收付款后, 應在有關原始憑證上加蓋 收訖”付訖”的戳記。 12、原始憑證的審核內容主要包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確 性和及時性（合法合規合理）p170 13、記賬憑證是會計人員根據審核無誤的原始憑證填制的會計憑證，是登記賬簿的直接依 據。 14、一筆經濟業務需要填制多張記賬憑證的，可以采用分數編號法。 一原始憑證需編制多記賬憑證

15、的，應在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張 記賬憑證下 15、 除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 16、為了便于編制科目匯總表，所有記賬憑證賬戶對應關系保持一借一貸。 17、對于涉及 現金”和銀行存款”之間的經濟業務，一般只編制付款憑證，不編制收款憑 證。 18、會計憑證的傳遞 19、 會計憑證的保管（整理每月一次、造冊歸檔、銷毀包管期限15年） 第九章會計賬簿 會計賬簿是指以會計憑證為依據，由一定格式的賬頁組成的，序時、連續、系統、全面記錄 業務的簿籍。是編制會計報表的基礎和依據。 1、會計賬簿按照格式的不同分為兩欄式、三欄式（現金、銀

16、行日記賬、總賬與大部分明細 賬）、數量金額式（原材料、包裝物、庫存商品）、多欄式（借方多欄式 物資采購、生產 成本、制造費用、管理費用、營業費用、財務費用、營業外支出、貸方多欄式 應交稅金、 主營業務收入、營業外收入 、借貸多欄式 本年利潤） 按照用途的不同分為序時賬 /日記賬 按照形式的不同分為訂本賬（現金、銀行日記賬、總賬）、活頁賬（一般明細賬）、卡 片賬（固定資產明細賬） 2、 登記賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2 3、登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。摘要欄簡明 扼要。 4、登記賬簿紅色墨水（紅字沖銷、多欄賬中，

17、登記減少數、三欄賬中，未印余額方向的， 登記負數）；根據錯誤具體情況更正 5、 登記賬簿過次頁與承前頁（1、不需結計發生額，頁末余額轉次頁2、需結計本月發生 額自月初至頁末3、需結計本年發生額，自年初至頁末） 6、會計賬簿的基本內容包括封面、扉頁、賬頁 7、 登賬：現金日記賬是出納人員根據現金收款憑證、現金付款憑證和銀行付款憑證 （提現） 按業務發生的先后順序逐日逐筆登記。 銀行日記賬是出納人員根據銀行收款憑證、銀行付款憑證和現金付款憑證（存現）按業務發 生的先后順序逐日逐筆登記。 總分類賬賬是根據記賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證登記的。 明細賬是根據會計人員根據審核無誤的記賬憑證和原始憑證

18、按業務發生的先后順序逐日逐 筆登記。 三欄式明細賬適用于：只反映金額。應收賬款、應付賬款、其他應收款。 明細分類賬格式 8、對賬就是核對賬目。對賬的內容包括賬證核對（賬簿與會計憑證）、賬賬核對（總賬與 總賬、總賬與日記賬、總賬與明細賬、明細賬之間核對）、賬實核對（現金日記賬與庫存現 金、銀行日記賬與銀行對賬單、財產物資明細賬與財產物資的實有數額、債權債務明細賬與 對方單位的賬面記錄）、帳表核對（賬簿記錄和各種會計報表核對） 9、錯賬查找方法： 錯賬更正方法一般有劃線更正法（結賬前，發現賬簿記錄有錯誤，記賬憑證無錯誤）、紅字 更正法（記賬后，發現記賬憑證中的科目或金額多記）、補充登記法（記賬后，

19、發現記賬憑 證金額少記），以前年度憑證有錯，藍字填制一張更正。 10、 總賬、日記賬和大部分明細賬應每年更換一次，固定資產明細賬不需每年更換新賬。 11、結賬的含義： 結賬步驟：檢查是否都已登記入賬 T編制結賬分錄T計算發生額和余額 結賬方法：月結，季結，年結。：本月合計”字樣，下面通欄劃單紅線；本年合計”字樣， 下面通欄劃雙紅線。 1、 常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序（基本的賬務處理程序）、匯總記賬 憑證賬務處理程序 和科目匯總表賬務處理程序 。其主要區別，即各自的特點主要表現在登記 總賬依據和方法不同。 2、記賬憑證賬務處理程序特點：詳細記錄經濟業務、能反映科目對應關系、便于

20、查賬、程 序簡單明了，易于理解、 登記總分類賬的工作量較大、該賬務處理程序適用于規模較小、經 濟業務量較少憑證不多的單位。 3、匯總記賬憑證賬務處理程序 特點：能反映科目對應關系、了解業務來龍去脈，便于查對 科目、不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證（每 一貸方科目分別設置）的工作量較大、該財務處理程序適用于規模較大、經濟業務較多的單 位。 4、科目匯總表賬務處理程序 特點：減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡（本期借、 貸發生額合計）、簡明易懂，方便易學、不能反映賬戶對應關系、不便于查對賬目、適用于 規模較大、業務量較多、記賬憑證較多的單位。 第十章財產清

21、查 企業各項財產包括：貨幣資金、存貨、固定資產和各項債權。 1、財產清查是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項進行定期或不定期的盤點或核對， 查明賬存數與實存數是否相符的一種方法。 2、 按財產按清查的范圍分為全面清查和局部清查；財產清查的按清查的時間分為定期清 查和不定期清查。 全面清查（1、年終決算 2、企業關停并轉或改變隸屬關系3、中外合資合營需要4、 清產核資5、單位主要負責人調離） 局部清查（流動性大：1、現金：日記月結 2、銀行：每月核對 3、存貨：，年度清查 外，每月重點抽查 4、貴重財物：每月清查 5、債權資產：一年1至2次6、與財產有 關的人員調動 ） 按財產清查的時間不同分

22、為定期清查和不定期清查（更換財物保管員或出納、 發生非常損失 即意外災害、有關單位對企業審計、會計主體撤銷合并改變隸屬關系） 按財產清查執行單位不同分為內部清查和外部清查 財產清查前的工作準備：書 p190 3、 永續盤存制又叫賬面盤存制，是通過設置存貨明細賬， 逐筆逐日的登記收入數、發出數, 并隨時計算出結存數的一種存貨盤存制度。優點：缺點： 4、實地盤存制是期末盤點實物確定存貨數量，并計算出期末存貨成本和本期發出存貨成本 的一種存貨盤存制度。 5、期末存貨計價和本期發出存貨成本計價法：先進先出法；加權平均法（求加權平均成本 單價）；個別計價法。 6、庫存現金清查：出納員自查；專門人員清查。

23、 現金采用實地盤點法來確定庫存現金實存數；清查時，出納必須在場，但不得由出納親自清 點；現金盤點報告表（盤點人與出納共同簽章） 7、銀行存款清查通過與開戶銀行轉來的對賬單進行核對，查明銀行存款的實有數額（單位 銀行存款日記賬的余額與銀行對賬單不一致原因：未達賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、 單位與銀行雙方記賬有誤）。 8、實物資產的清查一般采用發函詢證（查詢核實）的方法進行核對。 9、實物財產清查（數量和質量）方法實地盤點法、技術推算法（煤鹽化肥）、抽樣盤點法、 函證核對法清查時；實物保管員必須在場；盤存單（盤點人員與實物保管人員共同簽章） 10、應收款的清查：詢證核對法即同對方核賬。 11、

24、財產清查經批準處理后的賬務處理（待處理財產損溢） 12、存貨清查會計處理結果： 13、固定資產清查會計處理： 14、 應收款清查會計處理：不需要通過待處理財產損益。P205 第十一章財務會計報告 財務會計報告又稱財務報告。 1、企業財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告 2、企業財務會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務情況說明書 3、會計報表包括基本報表（資產負債表、利潤表、現金流量表） 附表（利潤分配表、資產減值準備明細表、股東權益增減變動表、分部報表） 4、年度、半年度的企業財務會計報告包括會計報表、會計報表附注、財務情況說明書 月度、季度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少包括資產負債表和利潤表。 5、資產負債表（反映企業某一特定日期財務狀況的靜態報表）格式：報告式、