1、會計專業技能訓練 （1）實驗報告一、模擬實習單位概況（一） 企業組織結構、生產工藝過程1、本公司為海塘市廣海股份有限公司，它是由海塘市工業投資股份有限 公司、大洋股份有限公司和安海有限責任公司等 3 家公司共同發起設立的。注 冊資本 108 萬元人民幣，其中，海塘市工業投資股份有限公司占 70%股份、大 洋股份有限公司占 20% 股份、安海有限責任公司占 10% 股份。本公司地址：海 塘市石板街 54 號。開戶銀行：中國工商銀行海塘支行，賬號： 085878。納稅登 記號： 33045678862398。2、公司設有一個基本生產車間，主要生產 C01 與 C02 產品；另設有供氣 和機修兩個輔

2、助生產車間，主要為基本生產車間供汽和提供設備修理等服務。 （二）本公司執行 2006年 2月 15日財政部發布的新企業會計準則 。二、實驗資料情況介紹1、 已知資料12 月份初科目余額表總賬科目 明細科目 借方余額 貸方余額庫存現金 7000銀行存款 385540交易性金融資產 華歌有限股份有限股票（成本） 260000 應收票據 商業承兌匯票 海梅公司 21000應收賬款龍江公司64000山江公司5000嘉明公司52000民安公司70630壞賬準備1350預付賬款海臨公司6970其他應收款李江林4000存出包裝物押金 馬橋公司 10440周轉材料在庫15993.26原材料120600材料成本

3、差異7753.26庫存商品產成品120800生產成本 39400 可供出售金融資產 300000 遞延所得稅資產 6239.37 長期股權投資 其他投資 300000固定資產房屋建筑物 1577140機器設備1158360其他設備120636.89累計折舊1181310在建工程設備安裝工程 37120無形資產專利權 142000累計攤銷70829.37短期借款工商銀行1930000應付票據海臨公司19000應付賬款江城公司92306西山公司56480毛山工廠 56200 預收賬款 潮海公司 10200 其他應付款 東方工廠9000應付職工薪酬 社會保險費 32643.30 應交稅費 應交所得稅

4、7946.40應交增值稅 4819.81 應交城市維護建設稅 337.39 應交教育費附加 240.99 代繳職工繳納社會保險 12609應付利息 4500股本 國有資產管理局 756000大洋公司 216000安海公司 108000資本公積 資本溢價 11559 盈余公積 法定盈余公積 52685 利潤分配 提取盈余公積 17500未分配利潤 25600本年利潤 17500012月初原材料結存表材料名稱 單位 數量 計劃單價 金額 甲材料乙材料丙材料 千克 千克千克 13000950011000 541.6 650003800017600合計 12060012 月初庫存商品結存表產品名稱 單

5、位 數量 單位成本 金額C01 產品C02 產品 件件 40002320 21.5015.00 8600034800合計 12080012 月初在產品成本表成本項目產品名稱 期初結存數量（件） 直接材料 直接人工 制造費用 合計C01 產品C02 產品 1200 件1250 件 1464010750 72004250 1800760 2364015760合計 25390 11450 2560 39400三、實驗的基本技術過程（一） 開設賬戶（建賬）的工作中應該注意的基本問題1、在訂本式賬簿中開設賬戶時，應按資產類、負債類、損益類等逐類登記，每 登記完一類要預留帳頁。2、損益類賬戶開設九欄式明細

6、賬，應付職工薪酬開設九欄式明細賬，管理費用 開設十三欄式明細賬，材料采購、應交增值稅、外匯業務開設專用帳頁，庫存 商品、原材料、周轉材料開設數量金額式明細賬，其他一般賬戶開設三欄式明 細賬。3、材料采購明細賬按橫線法登記，借方登記購入原材料實際成本，貸方計劃成 本中登記收到材料的計劃成本，其他登記在途材料，同時登記材料成本差異。4、外幣業務專用明細賬登記外銷產品應收賬款明細賬， 借貸發生額應填制外幣、 匯率（即期匯率）和本幣三項，余額項下平時填外幣和本幣兩項目，匯率項目 不填（因為是即期匯率，隨時可能變化） ，但期末應用期末匯率調整。5、現金日記賬和銀行存款日記賬每日收付款項逐筆登記完后，計算

7、每日收入和 支出的合計數及賬面余額。6、總分類賬根據科目匯總表登記，不必逐筆結出余額。7、登記多欄式帳頁時，按實際需要規定借方或貸方，另一方發生額用紅筆登記 沖銷。8、發生錯賬時，根據更正錯帳的方法更正。（二） “原材料主要材料 ”核算中的基本業務過程1、原材料存貨日常收發核算按計劃成本計價核算，低值易耗品按實際成本 計價核算。收入原材料實際成本與計劃成本差異逐筆結轉。發出原材料平時只 登記原材料明細賬發出數量，其計劃成本月終根據有關領料單編制原材料耗用 匯總表一次結轉。發出原材料應負擔的材料成本差異，余月終按本月原材料成 本差異率計算并一次結轉。如：（1）收入原材料：12月 3日購買原材料，

8、根據原始憑證可以知道，購入原材料 5000千克，丙材料 1000千克，發生運費 2000 元，裝卸費 540元，應交增值稅 4590元，運費扣除 率為 7% ，預付部分貨款，簽發商業承兌匯票一張，面值 27020 元。可以計算應 交增值稅額為（ 4590+2000*7% ）=4730（元） 可以做分錄 : 借：材料采購 原材料29400應交稅費 應交增值稅（進項稅） 4730貸：預付賬款 海臨公司34130借：預付賬款 海臨公司27020貸：應付票據 海臨公司27020原材料入庫時，借：原材料 乙材料 20000 丙材料1600材料成本差異 7800 貸：材料采購 原材料 29400 同時登記

9、材料采購專用明細賬，采用橫線登記法，借方登記購入原材料實際成 本，貸方計劃成本中登記收到材料的計劃成本，其他登記在途材料，同時登記 材料成本差異，無期初余額； 登記應交稅費 應交增值稅專用明細賬，借方登記進項稅額、已交稅金，貸 方登記銷項稅額、出口退稅； 登記預付賬款明細賬，采用三欄式帳頁，二級科目為海臨公司； 登記原材料明細賬，二級科目分別為乙材料和丙材料，按計劃成本登記數量、 單價、金額；登記材料成本差異明細賬，是三欄式帳頁。（2）發出原材料：12月 3日售出甲材料， 根據原始憑證可以知道，售出甲材料 6000千克給大江公 司，單價 6元，應交增值稅（銷項稅） 6120元，收到支票 1 張

10、， 41200元。 可以做分錄：借：銀行存款 41200貸：其他業務收入 甲材料 36000 應交稅費應交增值稅 （銷項稅） 6120 同時登記銀行存款日記賬，采用訂本式三欄式賬簿，結出余額 登記其他業務收入明細賬，采用九欄式帳頁，明細科目登記銷售材料 登記應交稅費 應交增值稅專用明細賬2、 應注意問題（1） 不是每張原始憑證都能用來做記賬憑證附件的，如增值稅專用發票，記賬 聯是銷貨方記賬憑證，發票聯是購貨方記賬憑證，抵扣聯是付款方扣稅憑證； 轉賬支票中只有存根用來做收款方憑證的。(2) 本期材料成本差異率 =(期初結存材料成本差異 +本期驗收入庫材料成本差 異)/(期初結存材料計劃成本 +本

11、月入庫材料計劃成本) =( -7753.26+11149.44) /(120600+141600)=0.0130可以計算出，生產成本 C01負擔材料成本差異1232.4元；生產成本C02負擔材 料成本差異 469.77 元；機修車間負擔材料成本差異 80.21 元；供汽車間負擔材 料成本差異 202.54元；制造費用負擔材料成本差異37.44元；管理費用負擔材料成本差異 4.58元；其他業務成本負擔材料成本差異 390元；合計 2416.93元。四、實驗結論2007年 12月 1 日至 31 日 33筆業務，庫存現金余額 6984元，銀行存款余額 257888.73元。12月1 日至 10日，

12、發生庫存現金貸方 600元；銀行存款借方發生 134213.87， 貸方發生 165672.00元；應收票據借方發生 840.00元；應收賬款借方發生 59768.00 元，貸方發生 70630.00元；預付賬款借方發生 27020.00元，貸方發生 34130.00 元；其他應收款貸方發生 4000.00元；材料采購借方發生 111000.00元，貸方發 生 111000.00元；原材料借方發生 101600.00元；材料成本差異借方發生 9400.00 元；周轉材料借方發生 700.00元；固定資產貸方發生 24000.00元；累計折舊借 方發生 21000.00元；固定資產清理借方發生

13、3500.00元，貸方發生 3500.00元； 短期借款貸方發生 21840.00元；應付票據貸方發生 27020.00元；應付賬款借方 發生 56200.00元；應交稅費借方發生 18602.00元，貸方發生 14688.00元；主營 業務收入貸方發生 50400.00元；其他業務收入貸方發生 36000.00元；銷售費用 借方發生 12700.00元；管理費用借方發生 4600.00元；財務費用借方發生 376.13 元，貸方發生 840.00元；營業外支出借方發生 2800.00元；合計 564320.00元。 12月11日至 20日，發生庫存現金貸方 280.00元；銀行存款借方發生

14、265688.00 元，貸方發生 167703.79元；應收賬款借方發生 218438.00元，貸方發生 59768.00 元；材料采購借方發生 41749.44 元，貸方發生 41749.44元；原材料借方發生 40000.00 元；材料成本差異借方發生 1749.44元；累計折舊貸方發生 18245.21 元；應付賬款借方發生 60000.00元；應付職工薪酬借方發生 33603.30元，貸方 發生 960.00元應交稅費借方發生 32961.05元，貸方發生 61608.00元；生產成本 借方發生 5269.24 元；制造費用借方發生 9813.78 元；主營業務收入貸方發生 36240

15、0.00元；管理費用借方發生 3442.19元；合計發生 712714.44元。 12月21日至 31日暫時未結。五、實驗體會 這次實驗是我們第一次將學過的會計知識融合起來，通過這幾天的手工記賬， 使我的會計知識在實際工作中得到了驗證，進一步深刻了我對會計的了解。加 強了一定的基本實際操作能力，對會計流程的各個步驟和具體操作有了進一步 的了解。雖然這幾天里，每筆業務的分錄都有參考答案，但有些分錄還是需要 長時間的思考才能理解，在這方面我還存在著一定的不足，今后還得加強練習。 同時，在這次實驗督促我復習了初級會計學，中級會計學和成本會計學，加強 了對理論知識的記憶，在老師的幫助下學到了許多書本上沒有的實踐知識，并 且意識到只有把書本上學到的理論應用于實際會計實務操作中去，才能真正掌 握這門知識。在模擬實驗中我發現了許多地方還要注意，比如說，填制記賬憑證不夠熟練，借、貸方經常出錯，登記帳頁時不夠細心，經常看錯數字或遺落業務，還有計算錯誤等，設置賬戶明細賬還有很多不懂的地方，發生錯賬時也沒有按規定的 方法改正，到最后發生了帳頁不夠等情況，為