東北財經大學網絡教育本科畢業論文淺析中小企業財務管理存在的問題及對策作者學籍批次0409學習中心義烏奧鵬遠程教育層次專升本專業會計學指導教師內容摘要財務管理是現代企業管理的核心,中國加入后,我國中小企業財務管理存在很多困難和問題,難以適應經濟全球化和企業本身發展的要求。面對新的形勢和要求,中小企業必須轉變觀念,運用新的財務管理手段和方法,加大財務管理力度,提高財務管理水平和經濟效益。中小企業是推動地方經濟發展的重要力量，是經濟中最活躍的主體。它們規模小、經營方式靈活，最有可能按照經濟的比較優勢來組織生產，并且中小企業在解決就業方面的優勢也越來越受到矚目。我們結合中小企業財務管理現狀，分析了中小企業財務管理的特點，這對探索中小企業財務管理發展的新思路，提高中小企業財務管理水平并促進其健康發展將具有重要的現實意義。關鍵詞中小企業財務管理問題對策目錄一、中小企業概況1（一）中小企業定義與特點1（二）中小企業的地位與作用1（三）我國中小企業發展與現狀1二、中小企業的財務管理特點2（一）中小企業流動資金管理的特點2（二）中小企業投資管理的特點2三、中小企業的財務管理存在的問題3（一）融資困難,資金嚴重不足3二投資能力弱,隨意性大3（三）日常管理不嚴,財務控制薄弱3（四）管理模式僵化,管理觀念陳舊3（五）財務管理人員素質不高,財務管理工作重視不夠3四、解決中小企業財務管理中存在問題的對策4（一）全方位轉變企業財務管理觀念4（二）全面提升財務管理的層次4（三）加強資金管理,強化財務控制4（四）加強財務預算管理5（五）正確進行投資決策,努力降低投資風險5淺析中小企業財務管理存在的問題及對策中小企業是國民經濟的重要組成部分,對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。但由于其產出規模小、資本和技術構成較低、受傳統體制和外部宏觀經濟影響大等因素,使得中小企業在財務管理方面存在著與自身發展和市場經濟均不適應的情況。必須加強對中小企業財務管理問題的研究,使其適應市場經濟及加入的要求,促進我國中小企業的改革與發展。一、中小企業概況（一）中小企業定義與特點今年已經頒布了一個關于中小企業標準的暫行規定。從規定來看，一般意義上的中小企業概念是寬泛的。比如工業企業人數要在2000人，資產要在四個億，銷售收入要在三個億，這三個指標同時具備才算大企業，有一個不具備就算中小企業，當然這個標準是不是科學、是不是合理，可能還有一些問題。2003年我國就開始實施了新的中小企業標準。中小企業行業特征和融資策略傳統行業的中小企業大多為勞動密集型,該類企業擁有較多流動資產,經營風險較小,資本有機構成較低,技術含量一般,因此其在融資風險上可選擇較高的融資風險,即可以確定較高的負債率。但由于勞動力是企業主要的生產要素,企業規模小、固定資產少,可用于債權保全的資產嚴重不足,致使債權方為確保資金的安全性而向中小企業索要抵押物時常常使它們陷于捉襟見肘的尷尬境地,因此在確定負債融資方式時要有所選擇。（二）中小企業的地位與作用不同國家和地區的經濟發展水平不一樣，中小企業所處的經濟發展環境不同，因此很難對中小企業界定標準達成一致。根據我國國情和特定的經濟發展階段，借鑒國外中小企業劃分標準，由原國家經貿委、國家計委和財政局、國家統計局共同研究制定的中小企業標準暫行規定于2003年3月6日實施。按照新的劃分標準，2003年末我國中小企業占企業總數的985，職工人數占70，資產總額占50。據測算，我國國內生產總值超過50、工業新增產值的766、社會銷售額的571、稅收的43、出口總額的60是由中小企業創造的。中小企業已成為我國新增就業的主體，所提供的就業已經占到全部企業的75以上，近年來新增就業人口中絕大多數在中小企業中就業。由此可見，中小企業在經濟社會發展中發揮著不可替代的功能和作用，是推動我國經濟社會發展的重要力量。中小企業的健康發展，對于吸納新增就業人員、啟動民間投資、優化經濟結構、增加財政收入、確保國民經濟持續穩定增長起著重要的作用。隨著市場經濟的發展和改革的進一步深入，這種作用會更加顯著。對于正處于轉型期的中國經濟，中小企業的健康發展有利于促進各類所有制企業的溝通和融合，加快多種經濟成分協調發展的改革步伐，促進專業化分工和社會化協作，為經濟結構戰略性調整提供運作條件。（三）我國中小企業發展與現狀二戰以后，中小企業在世界范圍內迅猛發展，在世界經濟中發揮越來越重要的作用。歐美各國十分重視發展中小企業，并采取一些措施限制大企業的發展，防止其壟斷，從而為中小企業的發展創造了有利條件。在我國，雖然中小企業的發展起步較晚，但通過改革開放二十幾年的發展，也取得了輝煌的成績。中小企業在國民經濟中占有舉足輕重的地位。據統計，中小企業戶數占全部企業總數的99，在全國工業產值和實現利稅中分別占60和40左右，提供了大約75的就業機會。中小企業發展勢頭迅猛，成為我國保持經濟適度增長、優化所有制結構的重要力量。中小企業特別是非公有制企業在實現快速發展的同時，也積極投身國有企業改革與調整，主動承擔改革成本，在盤活國有資產、分擔改革成本、優化所有制結構等方面做出了貢獻。二、中小企業的財務管理特點中小企業是推動地方經濟發展的重要力量，是經濟中最活躍的主體。它們規模小、經營方式靈活，最有可能按照經濟的比較優勢來組織生產，并且中小企業在解決就業方面的優勢也越來越受到矚目。為了更加全面地了解中小型企業財務管理的特點，有調查人員于2005年6月專門成立中小企業財務管理問題調查課題組，對廣東省湛江市50家中小企業進行了深入細致的調查研究，獲得了豐富的調查資料。結合中小企業財務管理現狀，分析了中小企業財務管理的特點，這對探索中小企業財務管理發展的新思路，提高中小企業財務管理水平并促進其健康發展將具有重要的現實意義。（一）中小企業流動資金管理的特點流動資金是指投放在流動資產上的資金，主要包括貨幣資金、應收賬款和存貨。1貨幣資金短缺2002年和2003年不同類型中小企業的貨幣資金占流動資產的比例都較低，其原因是由于很多中小企業規模較小、資金不足，在進行貿易活動中，供貨商一般不愿意給予中小企業貿易賒賬的待遇，而沒有貿易賒賬的支持，中小企業就不得不用現金或銀行存款來付款。這就使得不同類型中小企業貨幣資金的持有比例較低，貨幣資金常常處于短缺狀態，對貨幣資金的需求往往較大。2資金的周轉能力不強部分中小企業應收賬款的比例很大。在市場競爭激烈、產品銷售疲軟、庫存積壓等情況下企業為了擴大銷售，增強競爭力而不得不采取賒銷的方式，這種方式會刺激企業銷售額的快速增長。但是，高額的應收賬款也會直接影響企業的現金流入。導致應收款項不能兌現或造成呆賬，造成企業利潤下降。3存貨占用額較大很多中小企業原材料采購沒有計劃，庫存物資的收、發、結存缺乏嚴格的控制，使得會計期末存貨占用資金較大。過多的存貨造成流動資金呆滯，周轉失靈。4資金籌集渠道狹窄中小企業大多有短期借款，長期借款，債券籌資。其原因是目前很多中小企業還不具備向公眾發行債券和償還的能力，而向金融機構借款也相當困難，一般銀行對大中型企業爭相放貸，而對中小企業貸款較少，主要因為中小企業效益低、風險高、企業誠信度低，致使很多銀行不愿向中小企業貸款。5內源融資為主中小企業主要通過投資者投入以及企業內部積累、內部挖潛等內源融資方式形成資金，如企業的留存收益、按規定提取的更新改造資金、生產發展資金等。通過證券市場融資和向銀行貸款等這樣的外源融資較少，這也使得中小企業的資金積累相對集中。（二）中小企業投資管理的特點我們以湛江的部分企業2003年為例1投資方式以對內投資為主中小企業投資主要集中在對內投資上。表現在企業要對現有產品進行擴大再生產以不斷增加市場份額；由于中小企業產品的市場占有份額畢竟有限，所以企業要不斷試制新產品代替陳舊的老產品；企業還要對現有設備進行更新改造，以適應新產品的生產要求。2中小企業利潤管理的特點湛江市大型企業2003年產品銷售收入的增長比例為29，中型企業為9，小型企業為24成本費用的增長比例為大型企業29，中型企業為12，小型企業11可見小型企業在利潤管理上更注重成本費用的控制，這也使得其成本費用的增長比例較小，相對獲得的利潤額較大。而中型企業成本費用的控制較差，控制體系不健全，引起成本費用過高，利潤下降。總之，中小企業由于自身的特殊性，其財務管理也有其特點，中小企業只有充分考慮自身的這種特點、并不斷強化自身各項管理措施，及時進行技術、管理、制度等方面的創新，才能逐步解決其財務管理中存在的各種問題，從而推動中小企業和整個國民經濟的健康發展。三、中小企業財務管理存在的問題中小企業的財務管理現狀幾乎就是其問題的所在，通過對中小企業自身特點和財務管理現狀的分析，可以發現我國中小企業在外部宏觀環境及內部管理方面都存在問題。（一）融資困難,資金嚴重不足我國中小企業初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系,但是,融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的最突出的問題。其主要原因第一,負債過多,融資成本高,風險大,造成中小企業信用等級低,資信相對較差。第二,國家沒有專設中小企業管理扶持機構,國家的優惠政策未向中小企業傾斜,使之長期處于不利地位。第三,大多數中小企業是非國有企業,有些銀行受傳統觀念和行政干預的影響,對其貸款不夠熱心。第四,中介機構不健全,缺乏專門為中小企業貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構。二投資能力弱,隨意性大投資是企業財務管理和理財的重要手段,在投資中存在的問題主要有一是中小企業投資所需資金短缺。銀行和其它金融機構是中小企業資金的主要來源,但中小企業吸引金融機構的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業貸款,也因高風險而提高貸款利率,從而增加了中小企業融資的成本。二是追求短期目標。由于自身規模較小,貸款投資所占的比例比企業大,所面臨的風險也更大,所以總想盡快收回投資,很少考慮擴展自身規模。三是投資盲目性大,投資方向難以把握。（三）日常管理不嚴,財務控制薄弱一是對現金管理不嚴,造成資金閑置或不足。有些中小企業認為現金越多越好,造成現金閑置,未參加生產周轉有些企業的資金使用缺少計劃安排,過量購置不動產,無法應付經營急需的資金,陷入財務困境。二是應收賬款周轉緩慢,造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應收賬款不能兌現或形成呆賬。三是存貨控制薄弱,周轉周期長。很多中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的幾倍,造成資金呆滯,周轉失靈。四是重錢不重物,資產流失浪費嚴重。不少中小企業的管理者,對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位,出了問題無人追究,資產浪費嚴重。（四）管理模式僵化,管理觀念陳舊一方面,中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一,企業的投資者同時就是經營者,這種模式勢必給企業的財務管理帶來負面影響。中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質,在這些企業中,企業領導者集權現象嚴重,并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究,致使其職責不分,越權行事,造成財務管理混亂,財務監控不嚴,會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門。另一方面,企業管理者的管理能力和管理素質不高,管理思想落后。有些企業管理者基于其自身的原因,沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中,缺乏現代財務管理觀念,使財務管理失去了在企業管理中應有的地位和作用。（五）財務管理人員素質不高,財務管理工作重視不夠高素質財務管理人員缺少,是影響中小企業財務核心作用難以很好發揮的主要問題。企業普遍注重對科研技術人員的培養,而對管理人員的素質提高重視不夠。不能正確處理財務管理與會計核算的關系。或出于認識原因,或出于奔忙,在核算事務中,導致出現重核算輕管理,重視資金運作和會計結構,輕視會計資料的加工處理和經濟活動分析,淡化了財務管理自身在企業管理的核心地位和參謀決策作用。四、解決中小企業財務管理存在問題的對策我國中小企業在財務管理方面存在的問題是由宏觀經濟環境和自身雙重因素造成的，所以我們在解決中小企業財務管理存在問題時要從多方面考慮。（一）全方位轉變企業財務管理觀念財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀,是思考財務管理問題的出發點。面對新的理財環境,企業若不全方位轉變財務管理觀念,就很難在激烈的國際競爭中贏得一席之地。筆者認為,入世后中小企業應樹立以下觀念1樹立人本化理財觀念。重視人的發展和管理,是現代管理的基本趨勢。企業的每項財務活動都是由人發起、操作和管理的,其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。因此,在財務管理中要樹立“以人為本”的思想,揚棄“以物為中心”的觀念,要理解人,尊重人,規范財務人員的行為,建立責權利相結合的財務運行機制,強化對人的激勵和約束,其目的就是要充分調動人們科學理財的積極性、主動性和創造性。2樹立資本多元化理財觀念。入世后,資本市場開放,市場準入門檻降低,大批外資銀行和外國企業都將進駐中國,大量的外國資本將涌入中國市場。中小企業應抓住這一契機,積極尋求與外資合作,提高管理水平,實現投資主體多元化,優化企業法人治理結構。3樹立風險理財觀念。在現代市場經濟中,由于市場機制的作用,任何一個市場主體的利益都具有不確定性,存在蒙受一定經濟損失的可能,即不可避免地要承擔一定的風險。在財務管理中要樹立風險觀念,善于對環境變化帶來的不確定因素進行科學預測,有預見地采取各種防范措施,使可能遭受的損失降到最低限度,提高抵御風險的能力。中小企業防范風險有兩個重要途徑一是制定詳實的財務計劃,通過計劃將不確定因素確定下來,使企業產生應對變化的機制,減少未來風險的影響二是建立風險預測模型,有預見地、系統地辨認可能出現的風險,變被動為主動,防患于未然。（二）全面提升財務管理的層次我國企業目前的財務管理是以營運資金管理為主的日常性財務管理,在財務管理工作中,企業籌資和投資、企業資本結構、財務風險控制以及財務分析等所占比例較低,企業財務管理工作層次較低,不能從大局上把握。中小企業要想在入世后的新環境中做到防范財務風險、提高資金效率,必須全面提升企業的財務管理層次。在網絡財務環境下,企業可以實現實時報告和遠程在線處理,可以實現財務與業務的協同處理,便于提高企業效率和競爭力,便于企業迅速整合財務資源,以對市場做出快速互動的反應。（三）加強資金管理,強化財務控制1資金籌集和資金運用相結合。資金籌集和資金運用既相互促進又相互制約。一方面企業是根據資金運用的需要來籌集資金另一方面是籌來的資金要確保有效地運用,投入要有產出,確保企業資金的抗風險能力。資金的籌集運用與權益必須相配比,超越了配比的比例,必定給企業的運營帶來較大的風險,影響企業資金的有序運作。因此,在進行資金運用決策時,既要做投資決策,也要做相應的籌資決策,并且注重有效使用資金,確保資金增值,提高自身的積累,以求取得盡可能高的經濟效益。2努力提高資金的使用效率,使資金運用產生最佳的效果。首先要使資金的來源和運用得到有效配合。如不能用短期借款來購買固定資產,以免導致資金周轉困難。其次,準確預測資金收回和支付的時間。如應收賬款什么時候可收回,什么時候可進貨等,都要做到心中有數,否則,易造成收支失衡,資金拮據。最后,合理地進行資金分配,流動資金和固定資金的占用配合合理。3加強財產控制。建立健全財產物資管理的內部控制制度,在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序,堵塞漏洞,維護安全。對財產的管理與記錄必須分開,以形成有力的內部牽制,決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。定期檢查和盤點財產,督促管理人員和記錄人員嚴格管理。4加強對營運資金的管理。從發展現狀看,涉及現金、應收應付、存貨等的營運資金管理是目前企業財務管理的“主旋律”。然而,中小企業營運資金的一些管理手段還比較落后。另外,在應收賬款管理中,“催收”方法很常見,但信用分析、賬齡分析卻很少。這說明,雖然日常工作比重大,但管理水平還有待進一步提高。否則,要想在“入世”后的環境中做到防范財務風險、控制現金流量、提高資金運用效率將會很困難。近年來,很多中小型企業陷入經營性流動資金緊缺的困境,加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理,盡可能壓縮過時的庫存物資,避免資金呆滯,并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理,對賒銷客戶的信用進行調研評定,定期核對應收賬款,制定完善的收款管理辦法,嚴格控制賬齡,對死賬、呆賬,要在取得確鑿證據后,進行妥善的會計處理。（四）加強財務預算管理財務預算管理是企業財務管理的核心。編制財務預算,對財務目標進行綜合平衡,將目標分解到各部門、各責任人,并通過財務預算來約束和控制企業的財務行為,保證企業各項計劃的完成。1新建投資項目企業的財務預算,以投資預算為重點,包括投資項目的可行性分析、總預算、現金流出量的計劃、籌集預算計劃,在財務管理制度中確定預算控制辦法及決策程序2持續經營企業的財務預算,以盈利為重點,包括銷售預算、銷售成本、費用預算、盈利目標預算、現金流量預算。對費用預算的重點項目和各類損失要進行重點監控。現金流量預算的重點是經營性流入量和流出量,要確保資金回籠,提高資金的使用效率3清理企業的財務預算,以現金流量為重點,嚴格收支兩條線。為了有效控制費用,對清理企業要進行現金流量費用支出預算控制。企業財務部門根據企業的經營目標,在充分論證和可行性研究的基礎上,編制財務預算,提交董事會審議。董事會對財務預算審議通過后形成的決議,作為企業工作的法定依據和目標。董事會通過的財務預算