融資性擔保公司,融資性擔保是指擔保人與銀行業金融機構等債權人約定，當被擔保人不履行對債權人負有的融資性債務時，由擔保人依法承擔合同約定的擔保責任的行為。融資性擔保公司是指依法設立，經營融資性擔保業務的有限責任公司和股份有限公司。,會計,會計是什么？,是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據，用一系列專門的方法，對一定主題的經濟活動進行全面、連續、系統、綜合地核算和監督，并向有關方面提供會計信息的一種經濟管理活動,融資性擔保公司會計制度是什么？,企業會計準則解釋第4號（財會201015號）財政部2010.7.14發布2010年第3號融資性擔保公司管理暫行辦法是2010.3.8號發布（7部委）第八條：融資性擔保公司應當執行何種會計標準？答：融資性擔保公司應當執行企業會計準則，并按照企業會計準則應用指南有關保險公司財務報表格式規定，結合公司實際情況，編制財務報表并對外披露相關信息，不再執行擔保企業會計核算辦法（財會200517號）。第十一條：本解釋中除特別注明應予追溯調整的以外，其他問題自2010年1月1日起施行。,企業會計準則解釋第4號（財會201015號）,融資性擔保公司發生的擔保業務，應當按照企業會計準則第25號原保險合同、企業會計準則第26號再保險合同、保險合同相關會計處理規定（財會200915號）等有關保險合同的相關規定進行會計處理。,企業會計準則解釋第4號（財會201015號）,本解釋發布前（二一年七月十四日）融資性擔保公司發生的擔保業務未按照上述規定處理的，應當進行追溯調整，追溯調整不切實可行的除外。作廢：財會200517號擔保企業會計核算辦法，根據中華人民共和國會計法、金融企業會計制度制度制定取消原因之猜想：原來定位為金融企業，對監管不利。,可以從事的經濟活動,A（7部委2010年3號令2010年3月8日發）第十八條 融資性擔保公司經監管部門批準，可以經營下列部分或全部融資性擔保業務： （一）貸款擔保。（二）票據承兌擔保。（三）貿易融資擔保。（四）項目融資擔保。（五）信用證擔保。（六）其他融資性擔保業務。,可以從事的經濟活動,A（7部委2010年3號令2010年3月8日發）第十九條 融資性擔保公司經監管部門批準，可以兼營下列部分或全部業務：（一）訴訟保全擔保。（二）投標擔保、預付款擔保、工程履約擔保、尾付款如約償付擔保等履約擔保業務。（三）與擔保業務有關的融資咨詢、財務顧問等中介服務。（四）以自有資金進行投資。【以自有資金進行投資，限于國債、金融債券及大型企業債務融資工具等信用等級較高的固定收益類金融產品，以及不存在利益沖突且總額不高于凈資產20的其他投資。】（五）監管部門規定的其他業務第二十條 為其他融資性擔保公司的擔保責任提供再擔保和辦理債券發行擔保業務,不能從事的經濟活動,A（7部委2010年3號令2010年3月8日發）第二十一條 融資性擔保公司不得從事下列活動：（一）吸收存款。（二）發放貸款。（報表中貸款是指委托金融機構貸款）（三）受托發放貸款。（四）受托投資。（五）監管部門規定不得從事的其他活動。,不能從事的經濟活動,A（7部委2010年3號令2010年3月8日發）第三十條 融資性擔保公司不得為其母公司或子公司提供融資性擔保。超過：第二十七條 融資性擔保公司對單個被擔保人提供的融資性擔保責任余額不得超過凈資產的10，對單個被擔保人及其關聯方提供的融資性擔保責任余額不得超過凈資產的15。對單個被擔保人債券發行提供的擔保責任余額不得超過凈資產的30,收入的費率,A：融資性擔保公司收取的擔保費，可根據擔保項目的風險程度，由融資性擔保公司與被擔保人自主協商確定，但不得違反國家有關規定。（可以低、不能高）一般控制在同期銀行貸款利率的50以內。（稅法規定：中小企業信用擔保業務的平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%）第二十八條 融資性擔保公司的融資性擔保責任余額不得超過其凈資產的10倍。,風險管理,A第三十一條 融資性擔保公司應當按照當年擔保費收入的50提取未到期責任準備金，并按不低于當年年末擔保責任余額1的比例提取擔保賠償準備金。擔保賠償準備金累計達到當年擔保責任余額10的，實行差額提取。差額提取辦法和擔保賠償準備金的使用管理辦法由監管部門另行制定。-會計和稅收是不同的,財務會計報告是什么？,財務會計報告是向財務會計報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者做出經濟決策。,國家層面對擔保行業的報表分析運用,銀監發201080號中國銀監會關于加強融資性擔保行業統計工作的通知文中說到：統計信息 是掌握情況、分析問題、制定決策的重要依據。統計報表格式設計（基于政府層面重點關注系統風險）擔保公司撥備覆蓋率擔保準備金/擔保代償余額100（100%最好，家有余糧好過冬）,稅收,經營活動所涉及的重要稅種營業稅 保費收入的5%,企業會計準則第25號-原保險合同第七條 保費收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：（一）原保險合同成立并承擔相應保險責任；（二）與原保險合同相關的經濟利益很可能流入；（三）與原保險合同相關的收入能夠可靠地計量。,收入確認的條件,營業稅的稅收優惠,優惠規定：經稅務機關審核符合減免稅條件的，自符合條件之日起，3年內免征營業稅。1.政策依據：國家稅務總局關于中小企業信用擔保、再擔保機構免征營業稅的通知（國稅發200137號）、國家發展改革委 國家稅務總局關于繼續做好中小企業信用擔保機構免征營業稅有關問題的通知（發改企業2004303號）,企業所得稅 （應納稅所得*25%）,財稅200962號關于中小企業信用擔保機構有關準備金稅前扣除問題的通知,一、中小企業信用擔保機構可按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提擔保賠償準備，允許在企業所得稅稅前扣除。二、中小企業信用擔保機構可按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提未到期責任準備，允許在企業所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉為當期收入。（擔保費率3%*50%=1.5%）賠償準備金總額是擔保責任的2.5%到2010年底到期,財稅201225號關于中小企業信用擔保機構有關準備金企業所得稅稅前扣除政策的通知（2012.4.11）自2011年1月1日起至2015年12月31日止執行。一、符合條件的中小企業信用擔保機構按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提的擔保賠償準備，允許在企業所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉為當期收入。（老：中小企業信用擔保機構可按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提擔保賠償準備，允許在企業所得稅稅前扣除。）,財稅201225號關于中小企業信用擔保機構有關準備金企業所得稅稅前扣除政策的通知（2012.4.11）,二、符合條件的中小企業信用擔保機構按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉為當期收入。（老：中小企業信用擔保機構可按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提未到期責任準備，允許在企業所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉為當期收入。）,財稅201225號關于中小企業信用擔保機構有關準備金企業所得稅稅前扣除政策的通知（2012.4.11）,三、中小企業信用擔保機構實際發生的代償損失，符合稅收法律法規關于資產損失稅前扣除政策規定的，應沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備，不足沖減部分據實在企業所得稅稅前扣除。（老：中小企業信用擔保機構實際發生的代償損失，應依次沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備和在稅后利潤中提取的一般風險準備，不足沖減部分據實在企業所得稅稅前扣除）,財稅201225號關于中小企業信用擔保機構有關準備金企業所得稅稅前扣除政策的通知（2012.4.11）,符合稅收法律法規關于資產損失稅前扣除政策規定的實際發生的代償損失？2011年第25號關于發布企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告第四十四條企業對外提供與本企業生產經營活動有關的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規定的應收款項損失進行處理。,2011年第25號關于發布企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告,比照應收款項損失進行處理。第二十二條企業應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關證據材料確認：（一）相關事項合同、協議或說明；（二）屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告；（三）屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執行的法律文書；（四）屬于債務人停止營業的，應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明；（五）屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；（六）屬于債務重組的，應有債務重組協議及其債務人重組收益納稅情況說明；（七）屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。,2011年第25號關于發布企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告,第二十三條企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。第二十四條企業逾期一年以上，單筆數額不超過五萬或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。,財稅201225號關于中小企業信用擔保機構有關準備金企業所得稅稅前扣除政策的通知（2012.4.11）,四、本通知所稱符合條件的中小企業信用擔保機構，必須同時滿足以下條件：（一）符合融資性擔保公司管理暫行辦法（銀監會等七部委令2010年第3號）相關規定，并具有融資性擔保機構監管部門頒發的經營許可證；（二）以中小企業為主要服務對象，當年新增中小企業信用擔保和再擔保業務收入占新增擔保業務收入總額的70%以上（上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓等收入）；（三）中小企業信用擔保業務的平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%；（四）財政、稅務部門規定的其他條件。（老：四、本通知所稱中小企業信用擔保機構是指以中小企業為服務對象的信用擔保機構。）,財稅201225號關于中小企業信用擔保機構有關準備金企業所得稅稅前扣除政策的通知（2012.4.11）,五、申請享受本通知規定的準備金稅前扣除政策的中小企業信用擔保機構，在匯算清繳時，需報送法人執照副本復印件、融資性擔保機構監管部門頒發的經營許可證復印件、具有資質的中介機構鑒證【（國家稅務總局公告2011年第67號）一、國家稅務總局發布的業務文件中，凡涉及“有資質的中介機構”字樣的，統一解釋為“稅務師事務所等涉稅專業服務機構”】的年度會計報表和擔保業務情況（包括擔保業務明細和風險準備金提取等），以及財政、稅務部門要求提供的其他材料。六、本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止執行。（老：五、本通知自2008年1月1日起至2010年12月31日止執行。沒有六）,內部控制,法律法規 使之不敢職業道德 使之不愿內部控制 使之不能,來源：財會20087號財政部 證監會 審計署 銀監會 保監會關于印發企業內部控制基本規范的通知,銀監發2010101號中國銀監會關于印發融資性擔保公司內部控制指引的通知-2010年7月23日發布,內部控制概念,何為內部控制？財會20087號財政部 證監會 審計署 銀監會 保監會關于印發企業內部控制基本規范的通知（第三條 ）內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。,內部控制的目標,合理保證企業經營管理合法合規資產安全財務報告及相關信息真實完整提高經營效率和效果促進企業實現發展戰略,內部控制的原則,（一）全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。例子：全員參與的作業流程、精細化管理（二）重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。（三）制衡性原則。內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。（四）適應性原則。內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。（五）成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。,內部控制要素(1內部環境2風險評估3控制活動4信息與溝通5內部監督 5個）,1內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。,2內部控制要素(風險評估),2風險（狹義的風險，是指損失的不確定性。）評估（評價估算）。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。,風險評估后應對策略,風險應對策略:風險規避是企業對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業務活動以避免和減輕損失的策略。風險降低是企業在權衡成本效益之后，準備采取適當的控制措施降低風險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內的策略。風險分擔是企業準備借助他人力量，采取業務分包、購買保險等方式和適當的控制措施，將風險控制在風險承受度之內的策略。風險承受是企業對風險承受度之內的風險，在權衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。,3內部控制要素(控制活動）,（三）控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等 不相容職務分離控制企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。（強制休假） 授權（業務流程）審批控制根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。,3、內部控制要素(控制活動）,會計系統控制：執行國家統一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。 會計報表的內控體現。財產保護控制：財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產（非出納不能接觸現金）。,3、內部控制要素(控制活動）,預算控制實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，強化預算約束。運營分析控制建立運營情況分析制度，經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發現存在的問題，及時查明原因并加以改進。績效考評控制建立和實施績效考評制度，對企業內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據。,3、內部控制要素(控制活動）,建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發生的重大風險或突發事件，制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序，確保突發事件得到及時妥善處理。 豫政辦 201186號關于轉發河南省融資性擔保公司管理暫行辦法的通知,4內部控制要素（信息與溝通）,（四）信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。案例：謠“鹽”突襲中國事實上，正是在解讀日本核危機帶來的可能后果時，來自浙江某學院的教授還公開引導大家“碘對輻射也有防御作用”。,5內部控制要素(內部監督),（五）內部監督。內部監督是企業對