2010年中級會計實務同步練習第8章第一大題 ：單選題1、下列各項中，屬于貨幣性資產的是（ ）。 A.無形資產 B.股權投資 C.應收賬款 D.不準備持有至到期的債券投資 2、下列各項中，不屬于非貨幣性資產的有（ ）。 A.預付賬款 B.準備持有至到期的債券投資 C.可轉換公司債券 D.固定資產 3、根據企業會計準則非貨幣性資產交換的規定，下列項目屬于貨幣性資產的是（ ）。 A.作為可供出售金融資產的權益工具 B.對有市價的股票進行的投資 C.不準備持有至到期的債券投資 D.準備持有至到期的債券投資 4、下列各項交易中，屬于非貨幣性資產交換的有（ ）。 A.以準備持有至到期的債券投資換入固定資產 B.以銀行匯票購買材料 C.以銀行本票購買無形資產 D.以固定資產換入股權投資 5、下列說法中，不正確的是（ ）。 A.非貨幣性資產交換可以涉及少量補價，通常以補價占整個資產交換金額的比例低于25%作為參考 B.當交換具有商業實質并且公允價值能夠可靠計量時，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本 C.不具有商業實質的交換，應當以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本 D.收到補價時應確認收益，支付補價時不能確認收益 6、在確定涉及補價的交易是否為非貨幣性資產交換時，支付補價的企業，應當按照支付的補價占（ ）的比例低于25%確定。 A.換出資產公允價值 B.換出資產公允價值加上支付的補價 C.換入資產公允價值加補價 D.換出資產公允價值減補價 7、以下事項中，屬于非貨幣性資產交換的是（ ）。 A.用貨幣資金100萬元購入原材料 B.用應收賬款100萬元抵償債務 C.用銀行存款30萬元購入汽車 D.用價值30萬元的機器設備換取等值的汽車 8、ABC公司發生的下列非關聯交易，屬于非貨幣性資產交換的是（ ）。 A.以公允價值為200萬元的手機換入甲公司的一項生產手機零件的流水線，并支付補價60萬元 B.以賬面價值為100萬元的固定資產換入乙股份有限公司公允價值為100萬元的液晶電視一批，用于職工福利，并支付乙股份有限公司補價25萬元 C.以公允價值為320萬元的專利設備換入某公司一項電子設備，并支付補價140萬元 D.用一項準備隨時變現的股票投資換入丙公司公允價值為300萬元的生產設備一臺，并支付補價110萬元 9、2009年3月1日，甲公司用一臺設備與乙公司一批庫存商品進行交換，該設備的原價為500萬元,累計折舊為280萬元，固定資產減值準備為20萬元，公允價值為250萬元。乙公司庫存商品的賬面價值為190萬元，公允價值（計稅價格）為240萬元，適用的增值稅稅率為17，并且向甲公司支付補價10萬元。另外，甲公司向乙公司另行支付存貨的增值稅進項稅額40.8萬元。本業務具有商業實質，假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。甲公司在該項非貨幣性資產交換時應確認的收益為（ ）萬元。 A.16 B.30 C.40 D.50 10、甲公司以公允價值為250萬元的固定資產換入乙公司公允價值為220萬元的股權投資，另從乙公司收取現金30萬元。甲公司換出固定資產的賬面原價為300萬元，已計提折舊20萬元，已計提減值準備10萬元，在清理過程中發生清理費用5萬元。乙公司換出股權投資的賬面余額為210萬元，已計提跌價準備10萬元。假定不考慮相關稅費，甲公司換入股權投資的入賬價值和交易收益分別為（ ）萬元。 A.250和 25 B.220和25 C.275和20 D.230和20 11、A企業2008年10月10日將一批庫存商品換入一臺設備，并收到對方支付的補價38.8萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，不含增值稅的公允價值為150萬元，計稅價格為140萬元，適用的增值稅率為17；換入設備的原賬面價值為160萬元，公允價值為135萬元。假定A企業換入固定資產的支付的增值稅額不能抵扣。A企業因該項非貨幣性資產交換影響損益的金額為（）萬元。 A.140 B.150 C.120 D.30 12、甲公司以庫存商品A產品、B產品交換乙公司原材料，雙方均將收到的存貨作為庫存商品核算。甲公司另向乙公司支付補價45萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅率為17%，計稅價值為公允價值，有關資料如下：甲公司換出，庫存商品A產品，賬面成本180萬元，已計提存貨跌價準備30萬元，公允價值150萬元；庫存商品B產品，賬面成本40萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，公允價值30萬元。乙公司換出：原材料，賬面成本206.50萬元，已計提存貨跌價準備4萬元，公允價值225萬元。假定該項交換具有商業實質。則甲公司取得的原材料的入賬價值為（ ）萬元。 A.217.35 B.190.50 C.186.75 D.202.50 13、甲、乙公司均為一般納稅人，增值稅稅率17%。甲公司本期以自產A產品交換乙公司的B產品，甲公司的A產品成本300萬元，公允價值和計稅價格均為270萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。乙公司的B產品成本230萬元，公允價值和計稅價格均為280萬元，交換過程中甲公司向乙公司支付補價10萬元。該交換不具有商業實質，且假定不考慮除增值稅外的其他稅費。甲公司換入B產品的入賬價值是（ ）萬元。 A.278.30 B.271.70 C.276.80 D.249.81 14、在交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量時，下列說法不正確的是（ ）。 A.非貨幣性資產交換不能確認損益 B.換出資產為固定資產、無形資產的，換出資產公允價值與其賬面價值的差額，計入營業外收入或營業外支出 C.換出資產為長期股權投資的，換出資產公允價值與其賬面價值的差額，計入投資損益 D.收到補價方，應當以換出資產的公允價值減去補價（或換入資產的公允價值）加上應支付的相關稅費，作為換入資產的成本 15、甲公司與乙公司協商，甲公司以小汽車一輛換入乙公司的一批材料，換入后作為原材料核算。已知汽車的原值為元，已提折舊元，已提固定資產減值準備5000元，原材料的公允價值為元，公允價值等于計稅價格，增值稅稅率為17%。另外甲公司支付給乙公司現金21000元，假定該項非貨幣性資產交換不具有商業實質，則甲公司換入的原材料的入賬價值是（ ）元。 A.89500 B.84500 C. D.88500 16、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率均為l7%，計稅價格等于公允價值。甲公司以一臺原價為200萬元的設備進行交換，累計折舊為80萬元，未計提減值準備，交換中發生固定資產清理費用5萬元。乙公司以自產的一批鋼材進行交換，鋼材的賬面價值為80萬元。鋼材不含增值稅的公允價值為70萬元，并支付甲公司補價為15萬元。假設該項不具有商業實質。則甲公司換入資產的入賬價值為（ ）萬元。 A.63.1 B.93.1 C.98.1 D.120 17、非貨幣性資產交換中，如果同時換入多項資產，非貨幣性資產交換具有商業實質，且換入資產的公允價值能夠可靠計量的，應當按照（ ）的比例，對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的入賬價值。 A.換入各項資產的公允價值與換入資產公允價值總額 B.換出各項資產的公允價值與換出資產公允價值總額 C.換入各項資產的賬面價值與換入資產賬面價值總額 D.換出各項資產的賬面價值與換出資產賬面價值總額 18、甲公司以生產經營用的客車和貨車交換乙公司生產經營用的C設備和D設備。甲公司換出：客車原值45萬元，已計提折舊3萬元，公允價值45萬元； 貨車原值37.50萬元，已計提折舊10.50萬元，公允價值30萬元。乙公司換出：C設備原值22.50萬元，已計提折舊9萬元，公允價值15萬元；D設備原值63萬元，已計提折舊7.50萬元，公允價值60萬元。假定該項交換具有商業實質。則甲公司取得的C設備的入賬價值為（ ）萬元。 A.15 B.63 C.60 D.55.20 19、甲公司以生產經營用的客車和貨車交換乙公司生產經營用的C設備和D設備。甲公司換出：客車原值45萬元，已計提折舊3萬元；貨車原值37.50萬元，已計提折舊10.50萬元。乙公司換出：C設備原值22.50萬元，已計提折舊9萬元；D設備原值63萬元，已計提折舊7.50萬元。假定該項交換不具有商業實質。則甲公司取得的C設備的入賬價值為（ ）萬元。 A.14.67 B.63 C.60 D.13.5 20、下列有關非貨幣性資產交換的核算中，正確的是（ ）。 A.非貨幣性資產交換的核算中，無論是支付補價的一方還是收到補價的一方，都要解決換入資產的入賬價值和確認換出資產的非貨幣性資產交換利得或損失的問題 B.多項資產交換與單項資產交換的主要區別在于，需要對換入各項資產的價值進行分配，其分配方法按各項換入資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例進行分配，以確定各項換入資產的入賬價值 C.非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的，在發生補價的情況下，支付補價方，應當以換入資產的公允價值和應支付的相關稅費，作為換入資產的成本 D.不具有商業實質的非貨幣性資產交換中，一般納稅人的增值稅對換入或換出資產的入賬價值一定無影響 第二大題 ：多選題1、下列各項目中，屬于貨幣性資產的有（ ）。 A.應收賬款 B.應收票據 C.交易性金融資產的股票投資 D.準備持有至到期的債券投資 2、以下資產符合貨幣性資產條件的是（ ）。 A.可以給企業帶來經濟利益 B.具有流動性 C.將為企業帶來的經濟利益是固定的 D.將為企業帶來的經濟利益是可確定的 3、下列各項交易中，屬于非貨幣性資產交換的有（ ）。 A.以固定資產換入股權 B.以銀行匯票購買原材料 C.以銀行本票購買固定資產 D.以無形資產換入原材料 4、在計算補價占整個交易金額25%比例時，下列公式中正確的有（ ）。 A.收到的補價換出資產公允價值25% B.收到的補價（收到的補價換出資產公允價值）25% C.支付的補價（支付的補價換入資產的賬面價值）25% D.支付的補價（支付的補價換出資產公允價值）25% 5、下列業務中，屬于非貨幣性資產交換的有（ ）。 A.甲公司以公允價值為20萬元的原材料換入乙公司的機器設備一臺，并支付補價給乙公司2萬元的現金 B.甲公司以賬面價值13 000元的設備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值9 000元。甲公司設備的公允價值等于賬面價值，并且甲公司收到乙公司支付的補價600元 C.甲公司用公允價值為100萬元的準備持有至到期的債券投資換入公允價值為80萬元的長期股權投資，收到補價為20萬元 D.甲公司以賬面價值560萬元，公允價值為580萬元的專利技術換取一臺電子設備，另收取補價50萬元 6、下列有關非貨幣性資產交換的說法中，正確的有（ ）。 A.只要非貨幣性資產交換具有商業實質，就應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本 B.若換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同，則該非貨幣性資產交換一般具有商業實質 C.在確定非貨幣性資產交換是否具有商業實質時，企業應當關注交易各方之間是否存在關聯方關系，關聯方關系的存在可能導致發生的非貨幣性資產交換不具有商業實質 D.只要換出資產的公允價值能夠可靠確定，就應當以其公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本 7、在非貨幣性資產交換中，具有商業實質的表現有（ ）。 A.換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同 B.換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比是重大的 C.非貨幣性資產的公允價值能可靠計量 D.非貨幣性資產交換簽訂了合同 8、下列表述符合“換入資產或換出資產公允價值能夠可靠計量”條件的有（ ）。 A.換入資產或換出資產存在活躍市場 B.換入資產或換出資產不存在活躍市場，但同類或類似資產存在活躍市場 C.換入資產或換出資產不存在同類或類似資產的可比市場交易，應當采用估值技術確定其公允價值。該公允價值估計數的變動區間很小，或者在公允價值估計數變動區間內，各種用于確定公允價值估計數的概率能夠合理確定的 D.采用估值技術確定的公允價值估計數的變動區間很小 9、以公允價值作為換入資產入賬價值的條件有（ ）。 A.換入的是非貨幣性資產 B.收到補價或支付補價 C.該項交換具有商業實質 D.換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量 10、在換入資產按公允價值計量的情況下，換出資產為固定資產、無形資產的，其換出資產公允價值和換出資產賬面價值的差額，可計入（ ）。 A.營業外收入 B.其他業務收入 C.營業外支出 D.其他業務成本 11、非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的，在發生補價的情況下，換出資產公允價值與其賬面價值的差額，正確的會計處理方法是（ ）。 A.換出資產為存貨的，應當視同銷售處理，根據企業會計準則第14 號收入按其公允價值確認商品銷售收入，同時結轉商品銷售成本 B.換出資產為固定資產，換出資產公允價值和換出資產賬面價值的差額，計入營業外收入或營業外支出 C.換出資產為長期股權投資的，換出資產公允價值和換出資產賬面價值的差額，計入投資收益 D.換出資產為交易性金融資產的，換出資產公允價值和換出資產賬面價值的差額，計入營業外收支 12、企業在按照公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產成本的情況下，發生補價的，下列說法中正確的有（ ）。 A.支付補價的，換入資產成本與換出資產賬面價值加支付的補價、應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益 B.支付補價的，換入資產成本與換出資產賬面價值加支付的補價、應支付的相關稅費之和的差額，應當計入資本公積 C.收到補價的，換入資產成本加收到的補價之和與換出資產賬面價值加應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益 D.收到補價的，換入資產成本加收到的補價之和與換出資產賬面價值加應支付的相關稅費之和的差額，應當計入資本公積 13、下列關于非貨幣性資產交換采用公允價值入賬時的表述中，正確的有（ ）。 A.支付補價方，應當以換出資產的公允價值加上支付的補價（或換入資產的公允價值）和應支付的相關稅費，作為換入資產的成本 B.收到補價方，應當以換出資產的公允價值減去補價（或換入資產的公允價值）加上應支付的相關稅費，作為換入資產的成本 C.換入多項資產時，應當按照換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本 D.換入多項資產時，應當按照換入各項資產的原賬面價值占換入資產原賬面價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本 14、下列關于非貨幣性資產交換說法正確的有（ ）。 A.關聯方關系的存在可能導致發生的非貨幣性資產交換不具有商業實質 B.如果換出資產的公允價值能夠可靠計量，就應當以其公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本 C.只要換入的資產具有商業實質，就應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本 D.如果換入資產與換出資產的預計未來現金流量、時間和風險有顯著不同，就可以認定其具有商業實質 15、關于非貨幣性資產交換，下列說法中正確的有（ ）。 A.只要非貨幣性資產交換具有商業實質，就應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本（涉及到補價的還要考慮補價問題） B.若換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同，則該非貨幣性資產交換具有商業實質 C.若換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比是重大的，則該非貨幣性資產交換具有商業實質 D.在確定非貨幣性資產交換是否具有商業實質時，企業應當關注交易各方之間是否存在關聯方關系。關聯方關系的存在可能導致發生的非貨幣性資產交換不具有商業實質 16、在不具有商業實質、涉及補價的非貨幣性資產交換中，影響換入資產的入賬價值的因素有（ ）。 A.換出資產的賬面價值 B.換出資產的計提的減值損失 C.換出資產支付的相關稅費 D.換出資產收到的補價 17、以下關于非貨幣性資產交換以賬面價值計價時，正確的處理是（ ）。 A.以換出資產的賬面價值作為確定換入資產成本的基礎 B.換出資產公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益 C.多項非貨幣性資產交換時，某項資產入賬價值等于換出資產賬面價值總額乘以換入該項資產的賬面價值占換入資產賬面價值總額的比例 D.多項非貨幣性資產交換且雙方賬面價值總額一致時，某項換入資產入賬價值一定等于該資產原賬面價值 18、對于涉及多項資產收到補價的非貨幣性資產交換（具有商業實質），在確定換入資產的入賬價值時需要考慮的因素有（ ）。 A.換入資產的進項稅 B.換出資產的銷項稅 C.收到對方支付的補價 D.換入資產的公允價值 19、甲企業以固定資產換入乙企業的庫存商品A和B。已知固定資產的賬面余額為元，已提固定資產減值準備5000元，其公允價值為元；庫存商品A的賬面成本為40000元，公允價值為50000元；庫存商品B的賬面成本為元，公允價值元，增值稅稅率為17%，計稅價格等于公允價值；假設未計提存貨跌價準備，甲企業換入的庫存商品作存貨管理。在交換中甲企業支付給乙企業現金8000元，交換具有商業實質且不考慮其他稅費。下列表述正確的有（ ）。 A.庫存商品的入賬價值為元 B.庫存商品A的入賬價值為64978.26元 C.庫存商品B的入賬價值為.74元 D.確認營業外收入30000元 20、某公司以庫存原材料交換一座庫房，該原材料的賬面成本為90萬元，不含稅售價100萬元，增值稅稅率17%，已計提的存貨跌價準備5萬元。該庫房在原企業的賬面價值為75萬元，公允價值為100萬元，該公司收到補價17萬元。該公司以下正確的會計處理有（）。 A.固定資產（庫房）入賬價值為80萬元 B.固定資產（庫房）入賬價值為75萬元 C.固定資產（庫房）入賬價值為100萬元 D.存貨賬面余額減少90萬元 第三大題 ：判斷題1、貨幣性資產，是指企業持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產，包括現金、銀行存款、應收賬款和應收票據以及準備持有至到期的債券投資等。（ ） 2、換出資產為交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產的，換出資產公允價值與其賬面價值的差額，計入投資損益。（ ） 3、A公司以一臺設備交換B公司的一項無形資產，該設備賬面原價為30萬元，累計折舊為7.50萬元，公允價值為18萬元；無形資產的賬面價值和公允價值均為23.25萬元。A公司另行向B公司支付現金5.25萬元，則該交易屬于非貨幣性資產交換。（ ） 4、在非貨幣性資產交換中，如果換入資產的未來現金流量在風險、金額、時間方面與換出資產顯著不同，即使換入或換出資產的公允價值不能可靠計量，也應將該交易認定為具有商業實質。（） 5、在非貨幣性資產交換中，只要該項交換具有商業實質，就可以按公允價值計量換入資產的成本。（ ） 6、關聯方關系的存在可能導致發生的非貨幣性資產交換不具有商業實質。（ ） 7、非貨幣性資產交換是否具有商業實質，應根據換入資產的性質和換入企業經營活動的特征等因素，換入資產與企業其他現有資產相結合能夠產生更大的作用，使換入企業受該換入資產影響產生的現金流量與換出資產明顯不同，表明該兩項資產的交換具有商業實質。（ ） 8、非貨幣性資產交換具有商業實質，且換入資產的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入各項資產的賬面價值占換入資產賬面價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本。（ ） 9、非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的，應按公允價值計量換入資產成本，換出資產公允價值大于其賬面價值的差額，均應作為非貨幣性資產交換損益，計入營業外收入。（ ） 10、當非貨幣性資產交換同時滿足“交換具有商業實質”和“換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量”兩個條件時，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益。（ ） 11、對于非貨幣性資產交換，應以換出資產的公允價值與換入資產的公允價值孰低作為換入資產的入賬價值。（ ） 12、多項非貨幣性資產交換具有商業實質，且換入資產的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本。（ ） 第四大題 ：計算題1、甲公司為增值稅一般納稅人，經協商用一批液晶電視交換ABC公司的一項長期股權投資。該批庫存商品的賬面余額2000萬元，計提存貨跌價準備150萬元，公允價值和計稅價格均為1800萬元，增值稅率17%；長期股權投資的賬面余額為2000萬元，計提減值準備50萬元，公允價值為2000萬元。 ABC公司支付給甲公司補價106萬元。假定不考慮其他稅費，該項交易具有商業實質。要求：分別甲、ABC公司計算換入資產的入賬價值并進行賬務處理。（以萬元為單位） 2、大華公司決定以庫存商品和交易性金融資產B股票與A公司交換其持有的長期股權投資和固定資產設備一臺。大華公司庫存商品，賬面余額為150萬元，公允價值（計稅價格）為200萬元；B股票的賬面余額為260萬元（其中：成本為210萬元，公允價值變動為50萬元），公允價值為300萬元。A公司的長期股權投資的賬面余額為300萬元，公允價值為336萬元；固定資產設備的賬面原值為240萬元，已計提折舊100萬元，公允價值144萬元，另外A公司向大華公司支付銀行存款54萬元作為補價。大華公司和A公司換入的資產均不改變其用途。假設兩公司都沒有為資產計提減值準備，整個交易過程中沒有發生除增值稅以外的其他相關稅費，不考慮與設備相關的增值稅。大華公司和A公司的增值稅稅率均為17%。非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量。要求：（1）計算大華公司換入各項資產的成本；（2）編制大華公司有關會計分錄；（3）計算A公司換入各項資產的成本；（4）編制A公司有關會計分錄。 3、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，2009年度發生如下經濟業務： （1）甲公司以其生產的一批應稅消費品換入丙公司的一臺生產經營用設備，產品的賬面余額為元，已提存貨跌價準備10000元，計稅價格等于市場價格元，消費稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現金元支付給丙公司作為補價，同時甲公司為換入固定資產支付相關費用5000元。設備的原價為元，已提折舊元，已提減值準備20000元，設備的公允價值為元，公允價值等于計稅價格。該交換具有商業實質。 （2）甲公司以其生產的一批應稅消費品換入乙公司的一臺設備，產品的賬面余額為元，已提存貨跌價準備20000元，計稅價格等于市場價格元，消費稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現金20000元支付給乙公司作為補價，同時支付相關費用3000元。設備的原價為元，已提折舊元，未計提減值準備，設備的公允價值為元。假設該交換不具有商業實質，不考慮與設備相關的增值稅。 （3）甲公司以一臺設備換入丁公司的一輛汽車，該設備的賬面原值為元，累計折舊為元，已提減值準備元，公允價值為元；丁公司汽車的公允價值為元，賬面原值為元，已提折舊元，已提減值準備10000元。雙方協議，丁公司支付給甲公司現金50000元，甲公司負責把該設備運至丁公司。 在這項交易中，甲公司支付設備清理費用20000元，丁公司為換入該臺設備支付相關費用5000元，不考慮與固定資產相關的增值稅。甲公司已將設備交給丁公司并收到汽車。 假定該項交易具有商業實質，公允價值能可靠計量。 （4）甲公司以賬面價值為80000元、公允價值為元的A產品，換入乙公司賬面價值為元，公允價值為元的B產品，公允價值等于計稅價格。甲公司為換入B產品支付運費5000元，乙公司為換入A產品支付運費2000元。甲、乙兩公司均未對存貨計提跌價準備，增值稅稅率均為17%（假定不考慮運費可抵扣的進項稅），換入的產品均作為原材料入賬，雙方均已收到換入的產品。假定雙方交易具有商業實質，且A、B產品公允價值是可靠計量的。 要求：根據上述經濟業務編制甲公司有關會計分錄。 4、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業，其適用的增值稅稅率為17，甲公司為了適應經濟業務發展的需要，與乙公司協商，將甲公司原生產用的庫房、車床以及起重機，與乙公司的辦公樓、運輸車輛和庫存原材料交換。假定交換中除原材料外其他的交換均作為固定資產核算。甲公司換出庫房的賬面原價為600萬元，已提折舊120萬元，公允價值為400萬元；換出車床的賬面原價為480萬元，已提折舊240萬元，公允價值為320萬元；換出起重機的賬面原價為 1200萬元，已提折舊為500萬元，公允價值為800萬元，乙公司換出辦公樓的賬面原價為760萬元，已提折舊為100萬元，公允價值為700萬元；換出運輸車輛的賬面原價為800萬元，已提折舊360萬元，公允價值為400萬元；換出原材料的賬面價值為350萬元，公允價值和計稅價格均為 400萬元。甲公司另支付補價48萬元。假設甲公司和乙公司換出資產均未計提減值準備，不考慮增值稅以外發生的其他稅費。假定該交易具有商業實質，且公允價值均能夠可靠計量。（計算過程保留兩位小數）要求：（1）計算雙方換出資產的公允價值；（2）計算雙方換入資產的總成本；（3）計算雙方各項換入資產的入賬價值；（4）編制雙方相關的會計分錄。（答案金額用萬元表示，固定資產科目寫出明細科目） 5、甲有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司的固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，期末采用賬面價值與可收回金額孰低計價；存貨采用實際成本法核算，期末采用成本與可變現凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨跌價準備。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費。甲公司20072008部分經濟業務如下：（1）2007年4月1日甲公司開發一項新項目，乙公司以一臺新設備作投資，用于新項目。本設備在乙企業的賬面原值為200萬元，未計提折舊，投資合同約定的價值為200萬元（假定是公允的）。按照投資協議規定，甲公司接受投資后，乙公司占增資后注冊資本800萬元中的20%。該設備預計使用年限5年，假設凈殘值率為4%。（2）2007年5月1日，新項目投產，生產A產品。甲公司購入生產A產品的新型材料117萬元，收到的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅為17萬元。另外支付運雜費3萬元，其中運費為2萬元，可按7%的扣除率計算進項稅額抵扣。 （3）2007年12月，計提相應資產減值準備。已知新型材料年末實際成本為150萬元，市場購買價格為145萬元，該新型材料只能用于生產A產品；A產品的預計售價為225萬元，預計銷售費用及稅金為10萬元，生產A產品尚需投入100萬元，生產A產品的總成本為250萬元。 （4）2007年12年31日，由于生產的A產品銷售不佳，上述設備的可收回金額為140萬元，計提資產減值準備。重新預計該設備的尚可使用年限為4年，折舊方法沒有發生變化。 （5）2008年7月1日，由于新項目經濟效益很差，甲公司決定停止生產A產品，將不需用的新型材料全部對外銷售。已知剩余部分的新型材料出售前的賬面余額為70萬元。新型材料銷售后，取得收入50萬元，增值稅8.5萬元，收到的貨款已存入銀行。（6）2008年7月1日A產品停止生產后，設備已停止使用。9月5日甲公司將設備與丁公司的鋼材相交換，換入的鋼材用于建造新的生產線。該設備的公允價值為100萬元，甲公司收到丁公司支付的補價6.4萬元。假定交易不具有商業實質。要求：編制甲公司接受投資、購買新型材料、計提資產減值準備、存貨出售和非貨幣性資產交換相關的會計分錄。（以萬元為單位，保留小數點后兩位） 第一大題 ：單選題1、答案：C解析：貨幣性資產，是指企業持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產，包括現金、銀行存款、應收賬款和應收票據以及準備持有至到期的債券投資等。2、答案：B解析：準備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產。貨幣性資產與非貨幣性資產兩者區分的主要依據是資產在將來為企業帶來的經濟利益（即貨幣金額），是否是固定的或可確定的。3、答案：D解析：貨幣性資產，是指持有的現金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產，包括現金、應收賬款和應收票據以及準備持有至到期的債券投資等。4、答案：D解析：非貨幣性資產交換，是指交易雙方以非貨幣性資產進行交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產。銀行匯票、銀行本票和準備持有至到期的債券投資均屬于貨幣性資產。5、答案：D解析：非貨幣性資產交換在具有商業實質且公允價值能夠可靠計量時，可以確認資產轉讓損益，而與收支補價無關。6、答案：B解析：在確定涉及補價的交易是否為非貨幣性資產交換時，支付補價的企業，應當按照支付的補價占換出資產公允價值加上支付的補價之和的比例低于25%確定。其計算公式為：支付的補價（支付的補價換出資產公允價值）25%。7、答案：D解析：非貨幣性資產交換指交易雙方以非貨幣性資產進行的交換，這種交換不涉及或僅涉及少量的貨幣性資產（即補價）。8、答案：A解析：根據非貨幣性資產交換的判斷標準：（1）收到補價的企業：收到的補價換出資產公允價值25%；（2）支付補價的企業：支付的補價（支付的補價換出資產的公允價值）25。選項A：計算比例60（20060）23.0825，屬于非貨幣性資產；選項B：計算比例2510025，不屬于非貨幣性資產交換準則規定補價比例高于25（含25）的，屬于貨幣性資產交換；選項C：計算比例140（320140）30.4325，屬于貨幣性資產交換；選項D：計算比例11030036.6725，屬于貨幣性資產交換。9、答案：D解析：甲公司的賬務處理：借：固定資產清理 200 累計折舊 280 固定資產減值準備 20 貸：固定資產 500 換入資產的入賬價值為換出資產的公允價值收到的補價支付的相關稅費可抵扣的增值稅進項稅額250102401724017240（萬元）借：庫存商品 240 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 40.8（24017）銀行存款 10 貸：固定資產清理 200 營業外收入 50 （25020050） 銀行存款 40.8 計算影響損益的金額即營業外收入50萬元。10、答案：B解析：未來現金流量的風險、時間和金融不同，具有商業實質。甲公司換入股權投資的入賬價值25030220（萬元），交易收益250（30020105）25（萬元）。11、答案：D解析：該項交易具有商業實質。該企業的會計處理為：借：銀行存款38.8 固定資產135 貸：主營業務收入150 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）23.8 借：主營業務成本120 貸：庫存商品 120 從上面的會計分錄可以看出，該企業影響損益的金額15012030（萬元）。12、答案：A解析：（15030）45（15017%3017%）22517%217.35（萬元）。13、答案：A解析：企業會計準則非貨幣性資產交換第六條規定，非貨幣性資產交換不具有商業實質的或者具有商業實質但換入資產或換出資產的公允價值不能夠可靠地計量，企業應按照換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產成本。第八條規定，支付補價的，應當以換出資產的賬面價值，加上支付的補價并加上應支付的相關稅費，作為換入資產的成本，不確認損益。非貨幣性資產交換涉及存貨的，換出方要視為銷售計算增值稅銷項稅額以及其他相關稅金；換入方若換入存貨的增值稅能夠抵扣，則要減去可抵扣的增值稅進項稅額。甲公司換入B產品的入賬價值（30030）27017%1028017%278.30（萬元）。14、答案：A解析：非貨幣性資產交換應該確認資產轉讓損益。BCD的說法均正確。15、答案：D解析：甲公司換入商品的入賬價值換出資產的賬面價值（5000）支付的補價21000可抵扣的進項稅額1700088500（元）。16、答案：B解析：甲公司：換入資產的入賬成本20080157017%93.1（萬元）借：固定資產清理120 累計折舊80 貸：固定資產200 借：固定資產清理 5 貸：銀行存款 5 借：原材料93.1 應交稅費應交增值稅（進項稅額）11.9（7017%）銀行存款 15 營業外支出 5 貸：固定資產清理12517、答案：A解析：非貨幣性資產交換具有商業實質，且換入資產的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本。18、答案：A解析：甲公司換入資產的總成本453075（萬元）；換入C設備的入賬價值7515/（1560）15（萬元）。19、答案：D解析：甲公司換入資產的總成本（453）（37.510.5）69（萬元）；換入C設備的入賬價值6913.5/（13.555.5）13.5（萬元）20、答案：C解析：A選項，在非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的情況下，才需要確認換出資產的非貨幣性資產交換利得或損失。B選項，涉及多項資產的非貨幣性資產交換分為四種具體情況，兩種具體的分配方法。D選項，不具有商業實質的非貨幣性資產交換中，一般納稅人的增值稅對換入或換出資產的入賬價值一定有影響。第二大題 ：多選題1、答案：ABD解析：交易性金融資產的可收回金額不能可靠確定，不屬于貨幣性資產。2、答案：CD解析：非貨幣性資產的特點是不固定、不確定。3、答案：AD解析：銀行匯票和銀行本票屬于其他貨幣資金，不屬于非貨幣性資產。故選項BC不屬于非貨幣性資產交換。4、答案：AD解析：在計算公式中，分子為補價（無論是收到還是支付，金額是一樣的），分母是整個交易金額，收到補價方即為換出資產的公允價值，支付補價方可以是換入資產的公允價值，也可以是支付的補價加上換出資產的公允價值，因此，選項B、C錯誤。5、答案：ABD解析：計算補價比例：選項A，補價比例2/（202）100%9%25，屬于非貨幣性資產交換；選項B,補價比例600/13 000100%4.6%25，屬于非貨幣性資產交換；選項C，補價比例20/100100%20%雖然小于25，但是不屬于非貨幣性資產交換，因為準備持有至到期債券投資屬于貨幣性資產，所以該項資產不屬于非貨幣性資產交換；選項D,補價比例50/580100%8.6%25，屬于非貨幣性資產交換。6、答案：BC解析：選項A，如果換入資產和換出資產的公允價值不能可靠取得，則不能以公允價值為基礎計算。選項D，如果交換不具有商業實質，則不能以公允價值為基礎計量。7、答案：AB解析：滿足下列條件之一的非貨幣性資產交換具有商業實質：換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同；換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同，且其差額與換入資產和換出資產的公允價值相比是重大的。8、答案：ABCD解析：符合下列情形之一的，表明換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量：（1）換入資產或換出資產存在活躍市場。對于存在活躍市場的存貨、長期股權投資、固定資產、無形資產等非貨幣性資產，應當以該資產的市場價格為基礎確定其公允價值。（2）換入資產或換出資產不存在活躍市場、但同類或類似資產存在活躍市場。對于同類或類似資產存在活躍市場的存貨、長期股權投資、固定資產、無形資產等非貨幣性資產，應當以同類或類似資產市場價格為基礎確定其公允價值。（3）換入資產或換出資產不存在同類或類似資產的可比市場交易，應當采用估值技術確定其公允價值。該公允價值估計數的變動區間很小，或者在公允價值估計數變動區間內，各種用于確定公允價值估計數的概率能夠合理確定的，視為公允價值能夠可靠計量。9、答案：CD解析：非貨幣性資產交換同時滿足下列條件的，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益：該項交換具有商業實質；換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量。10、答案：AC解析：換出資產公允價值與其賬面價值的差額的處理中，換出資產為固定資產、無形資產的，則換出資產公允價值和換出資產賬面價值的差額，計入營業外收入或營業外支出。11、答案：ABC解析：換出資產為交易金融資產的，換出資產的公允價值和換出資產的賬面價值之間的差額，計入投資收益。12、答案：AC解析：企業在按照公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產成本的情況下，發生補價的，應當分別下列情況處理：（1）支付補價的，換入資產成本與換出資產賬面價值加支付的補價、應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益。（2）收到補價的，換入資產成本加收到的補價之和與換出資產賬面價值加應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益。13、答案：ABC解析：選項D為不具有商業實質換入多項資產時，各項換入資產成本的確定辦法。14、答案：AD解析：非貨幣性資產交換同時滿足下列條件的，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益：（1）該項交換具有商業實質；（2）換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠的計量。但有確鑿證據表明換入資產的公允價值更加可靠的可以按換入資產的公允價值為基礎確定入賬價值。換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同，視其具有商業實質。15、答案：BCD解析：非貨幣性資產交換同時滿足下列條件的，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益：（1）該項交換具有商業實質；（2）換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量。換入資產和換出資產公允價值均能夠可靠計量的，應當以換出資產的公允價值作為確定換入資產成本的基礎，但有確鑿證據表明換入資產的公允價值更加可靠的除外。16、答案：ABCD解析：不具有商業實質的貨幣性交換中，換入資產的賬面價值換出資產的賬面價值應支付的相關稅費支付的補價（或減去收到的補價），所以選項ABCD都是對的。17、答案：AC解析：D不正確，如果存在稅金等影響因素會導致不一致，所以需要分配。18、答案：ABCD解析：非貨幣性資產交換具有商業實質，且換入資產的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本。19、答案：ABC解析：庫存商品總的入賬價值（50000）17%8000元；庫存商品A的入賬價值50000（50000）64978.26元；庫存商品B的入賬價值（50000）.74元；確認的損益為35000元。20、答案：CD解析：該公司存貨的賬面余額減少90萬元，固定資產（庫房）的入賬價值10010017%17100（萬元）。第三大題 ：判斷題1、答案：2、答案： 解析：持有至到期投資不是非貨幣性資產，而是貨幣性資產。3、答案： 解析：補價所占比例5.25/(5.2518)100%22.58%25%，屬于非貨幣性資產交換。4、答案： 解析：注意，這種情況下是可以認定為具有商業實質的。公允價值和商業實質是兩個不同的條件，不能混為一談。5、答案：解析：非貨幣性資產交換必須在（1）具有商業實質（2）換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的兩個條件同時滿足的情況下，才能以按公允價值計量換入資產的成本。6、答案：解析：在確定非貨幣性資產交換是否具有商業實質時，企業應當關注交易各方之間是否存在關聯方關系。關聯方關系的存在可能導致發生的非貨幣性資產交換不具有商業實質。7、答案：8、答案：解析：應該以公允價值所占比例來確定各項換入資產的入賬價值。9、答案：解析：根據規定，換出資產公允價值與其賬面價值的差額，應當分別情況處理：（1）換出資產為存貨的，應當視同銷售處理，根據企業會計準則第14 號收入按其公允價值確認商品銷售收入，同時結轉商品銷售成本。（2）換出資產為固定資產、無形資產的，換出資產公允價值和換出資產賬面價值的差額，計入營業外收入或營業外支出。（3）換出資產為長期股權投資、可供出售金融資產的，換出資產公允價值和換出資產賬面價值的差額，計入投資收益。10、答案：11、答案：解析：非貨幣性資產交換具有商業實質且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠地計量的，應以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益；非貨幣性資產交換不具有商業實質，或換入資產或換出資產的公允價值