博士碩士生導師注冊稅務師,企業所得稅風險特征與,內容提要,一、見微知著：所得稅常用風險指標二、條分縷析：所得稅主要風險特征三、道高一尺：所得稅風險應對技巧,一、見微知著所得稅常用風險指標,靜態動態,稅負法,聚類法,彈性法,基本指標,預警指標,基本指標,基本指標,異常指標,參考指標,（一）基本方法,數據處理,數據法,計量法,圖形法,數據剖析,數據處理,直接作圖,間接作圖,相關分析,回歸分析,（二）具體指標1.稅負當先,2.“人”以群分,3.預警參考（1）計算企業稅負（2）計算行業稅負（3）計算標準差（4）計算離散系數（5）確定合理范圍如果0.6，稅負的合理取值范圍為如果0.6，稅負的合理取值范圍為,4.具體分析,5.精準定位,6.洞察數據,二、條分縷析所得稅主要風險特征,（一）收入風險,隱匿收入,電子賬套,服務器記錄,POS收款機,第三方信息,應稅收入,免稅收入,不征稅收入,（二）扣除風險,（三）資產管理1.動產、不動產2.外購資產、自建資產3.自有資產、租入資產4.固定資產、無形資產、生物資產,中華人民共和國國家標準GB/T14885-2010代替GB/T14885-1994固定資產分類與代碼Classificationandcodesforfixedassets2011-01-10發布2011-05-01實施發布單位：中華人民共和國國家質量監督檢驗檢疫總局中國國家標準化管理委員會,（四）各種損失1.可以扣除VS不得扣除2.清單申報VS專項申報3.正常損失VS非正常損失,（五）各種往來1.大額往來科目2.長期往來科目3.異常往來科目,（六）集團公司,（七）特殊事項1.股權收購、資產收購2.企業合并、企業分立3.減資撤資與企業清算4.轉增股本與分紅派息,三、道高一尺所得稅風險應對技巧,2.熟悉行業經營規律,4.通曉會計稅法差異,1.掌握現代管理方法,3.深刻把握政策實質,6.及時獲取涉稅信息,5.關注重點涉稅科目,7.緊跟稅制改革趨勢,8.注意規避征管風險,所得稅風險應對八大法寶,（一）掌握現代管理方法,隨著經濟社會的快速發展和信息技術的日新月異，越來越多的企業利用現代電子信息化管理技術來對生產經營和財務核算進行管理。電子信息化管理技術在企業財務管理中的廣泛運用，不僅改變了會計核算的方式和手段，而且促進了企業的產、供、銷、人、財、物電子信息一體化管理，進而改變了企業傳統經營方式和會計信息處理模式，深刻改變了會計和涉稅數據的收集、加工、處理和存儲。國家稅務總局信息化征管工作會議,第三方信息,電子帳套,企業ERP,服務器記錄,技術支撐,取證定性,費用支出,開發成本,一期成本,期間費用,二期成本,未完工,未銷產品,本年利潤,主營業務成本,已銷產品,完工產品,1.房地產業,（二）熟悉行業經營規律,貨幣資金商品資金貨幣資金,銀行存款庫存商品銀行存款,商品的購進,商品購銷,商品的儲存,商品的銷售,2.商業企業,3.物流企業（1）經營方式自主經營/掛靠經營，主營業務/輔助經營（2）運作方式全程業務/聯運業務，自有工具/租用工具（3）結算方式自行開票/代為開票，現金結算/賬戶結算（4）征管方式據實征收/核定征收，自行征收/委托代征,被收購企業,收購企業,被收購企業股東,法人,非法人,（三）深刻把握政策實質,深圳會議暮別浦江不夜天，凌晨飛抵山海灣。巨石聳峙眺南國，碧波浩淼洗浮鉛。總局三令開新政，特區一心鑄宏篇。資本市場暗潮涌，吾輩豈作壁上觀！尹磊,會計：實質重于形式,稅法：形式重于實質,合同：形式實質并重,（四）通曉會計稅法差異,條例第六十條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊最低年限如下：1.房屋、建筑物為20年；2.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備為10年；3.與生產經營活動有關的器具、工具、家具等為5年；4.飛機、火車、輪船以外的運輸工具為4年；5.電子設備，為3年。,（五）關注重點涉稅科目【案例】某地稅局在對某電力公司進行日常檢查時發現該企業“其他應交款”科目余額較大，且長期掛賬。經查其他應交款有以下7項，分別是三峽工程建設基金，電力建設基金，設備改造基金、線路改拓基金、技改基金供配電貼費和線路維護費。公司財務主管介紹，該款項是按發改委和財政部門的規定隨同電費向用戶收取的政府基金和收費。與此同時，該電力公司在2010年2月取得省財政廳撥付的農村電網建設補貼；2010年3月取得省財政廳的科研經費補貼。,（六）及時獲取涉稅信息關于加強股權轉讓所得征收個稅管理的通知（國稅函2009285號）要爭取當地黨委、政府的支持，加強與工商行政管理部門的聯系和協作，定期主動從工商行政管理機關取得股權變更登記信息。,（七）緊跟稅制改革趨勢,改革和完善稅收制度。擴大增值稅征收范圍，相應調減營業稅等稅收，合理調整消費稅范圍和稅率結構，完善有利于產業結構升級和服務業發展的稅收政策。逐步建立健全綜合和分類相結合的個人所得稅制度。繼續推進費改稅