江蘇省省級文化企業(yè)清產(chǎn)核資培訓講義,江蘇蘇亞金誠會計師事務所有限公司,主要內(nèi)容,清產(chǎn)核資工作目標清產(chǎn)核資基準日和范圍清產(chǎn)核資相關文件清產(chǎn)核資相關概念清產(chǎn)核資工作規(guī)程,一、工作目標,1、全面理清省級文化企業(yè)“家底”，了解和掌握企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、結構、質(zhì)量以及財務狀況、經(jīng)營成果，真實反映文化企業(yè)綜合實力，為進一步做好國有資產(chǎn)監(jiān)管工作奠定基礎。2、全面清查核實企業(yè)資產(chǎn)，嚴格依據(jù)國家和省有關清產(chǎn)核資政策規(guī)定進行規(guī)范處理，防止國有資產(chǎn)損失、流失。3、理順企業(yè)產(chǎn)權關系，明晰產(chǎn)權歸屬，推進政企分開、管辦分離，推動文化資源優(yōu)化配置，進一步提高國有資本運營效益。4、查找企業(yè)在資產(chǎn)、財務管理中存在的漏洞和問題，分析原因，建章立制。5、摸清制約企業(yè)發(fā)展的深層次問題，為黨委、政府制定文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃和政策提供決策依據(jù)。,二、清產(chǎn)核資基準日和范圍,（一）基準日此次省級文化企業(yè)國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作，統(tǒng)一以2009年12月31日為基準日。（二）清產(chǎn)核資范圍省級文化企業(yè)集團母公司以及所有國有及國有控股的企業(yè)和實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位。國有控股企業(yè)是指國家或國有企業(yè)（單位）作為出資人之一，國有投資份額（包括國家資本和國有法人資本）占被投資企業(yè)實收資本50%以上（含50%）；或者雖未擁有多數(shù)股權，但對被投資企業(yè)擁有實際控制權的企業(yè)。企業(yè)化管理的事業(yè)單位是指執(zhí)行企業(yè)財務通則和相關企業(yè)會計制度，實行企業(yè)管理的報社、出版社等國有事業(yè)單位。,三、清產(chǎn)核資的相關文件,本次清產(chǎn)核資工作所涉及的相關文件如下，這些文件詳細闡述了清產(chǎn)核資的政策、制度和辦法。,四、清產(chǎn)核資的相關概念,1、清產(chǎn)核資，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進行賬務清理、財產(chǎn)清查，并依法認定企業(yè)的各項資產(chǎn)損溢，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。2、賬務清理，是指對企業(yè)的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金和有價證券等基本財務情況進行全面核對和清理，以及對企業(yè)的各項內(nèi)部資金往來進行全面核對和清理，以保證企業(yè)賬賬相符，賬證相符，促進企業(yè)賬務的全面、準確和真實。,四、清產(chǎn)核資的相關概念,3、資產(chǎn)清查，是指對企業(yè)的各項資產(chǎn)進行全面的清理、核對和查實。在資產(chǎn)清查中把實物盤點同核實賬務結合起來，把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權益結合起來，重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及做好企業(yè)有關抵押、擔保等事項的清理。4、資產(chǎn)損失，是指企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的在基準日之前，已經(jīng)發(fā)生的各項財產(chǎn)損失和以前年度的經(jīng)營潛虧及資金掛賬等。,四、清產(chǎn)核資的相關概念,5、價值重估，是對企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)按照國家規(guī)定方法、標準進行重新估價。6、損溢認定，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，對企業(yè)申報的各項資產(chǎn)損溢和資金掛賬進行認證。7、資金核實，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復準予賬務處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。,五、清產(chǎn)核資工作規(guī)程,立項申請,立項批復,工作實施,中介審計,結果申報,資金核實,賬務處理,辦理登記,完善制度,企業(yè)提出申請，申請報告主要包括以下內(nèi)容：1、企業(yè)情況簡介；2、開展清產(chǎn)核資工作的原因；3、開展清產(chǎn)核資工作基準日（清查時點）；4、清產(chǎn)核資工作范圍；5、清產(chǎn)核資工作組織方式；6、需要說明的其他事項。,立項申請,立項批復,國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批復同意立項。,工作實施,企業(yè)制定工作實施方案，并組織賬務清理、資產(chǎn)清查、損溢認定、報表編制、檔案管理等工作，每一步驟的具體內(nèi)容如下：一、制定工作實施具體方案二、賬務清理三、資產(chǎn)清查四、損溢認定五、報表編制六、檔案管理,工作具體實施方案,企業(yè)清產(chǎn)核資工作的具體實施方案，主要包括以下內(nèi)容：1、企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作目標；2、企業(yè)清產(chǎn)核資辦事機構基本情況；3、企業(yè)清產(chǎn)核資工作組織方式；4、企業(yè)清產(chǎn)核資工作內(nèi)容；5、企業(yè)清產(chǎn)核資工作步驟和時間安排；6、企業(yè)清產(chǎn)核資工作要求及工作紀律；7、需要說明的其他事項。,賬務清理,具體要求：1、為保證企業(yè)的賬賬相符、賬證相符，企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中必須認真做好賬務清理工作，即：對企業(yè)母公司及子企業(yè)所有賬戶進行清理，以及母公司同各子企業(yè)之間的各項內(nèi)部資金往來、存借款余額、庫存現(xiàn)金和有價證券等基本賬務情況進行全面核對和清理，以保證企業(yè)各項賬務的全面和準確。2、企業(yè)賬務清理應當以清產(chǎn)核資工作基準日為時點，采取倒軋賬的方式對各項賬務進行全面清理，認真做好內(nèi)部賬戶結算和資金核對工作。通過賬務清理要做到母公司內(nèi)部各部門、母公司同各子企業(yè)之間、子企業(yè)相互之間往來關系清楚、資金關系明晰。3、企業(yè)對在金融機構開立的銀行基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及外匯賬戶等要進行全面清理。,賬務清理,4、企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應當認真清理企業(yè)及所屬子企業(yè)各種違規(guī)賬戶或者賬外賬，按照國家現(xiàn)行有關金融、財會管理制度規(guī)定，檢查本企業(yè)在各種金融機構中開立的銀行賬戶是否合規(guī)，對違規(guī)開立的銀行賬戶應當堅決清理；對于賬外賬的情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應當堅決糾正。5、企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，應當認真清查母公司及所有子企業(yè)的各項賬外現(xiàn)金，對違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關規(guī)定侵占、截留的收入，或者私存私放的各項現(xiàn)金（即“小金庫”）要進行全面清理，并予以糾正，及時納入企業(yè)賬內(nèi)。6、企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應當認真對企業(yè)母公司及所屬子企業(yè)對內(nèi)或者對外的擔保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進行全面清理，并根據(jù)實際情況分類排隊，并采取有效措施防范風險。企業(yè)在賬務清理中，對清理出來的各種由于會計技術性差錯因素造成的錯賬，應當根據(jù)會計準則關于會計差錯更正的規(guī)定自行進行賬務調(diào)整。,資產(chǎn)清查,總體要求：企業(yè)在資產(chǎn)清查時,應當做好核對工作,把實物盤點同核實賬務結合起來，在盤點過程中要以賬對物、以物核賬,做到賬實相符。企業(yè)在進行資產(chǎn)盤點時，應告知進行專項審計的中介機構，中介機構在企業(yè)對資產(chǎn)進行盤點的同時實施監(jiān)盤。1、把清理資產(chǎn)同核查負債和所有者權益結合起來，對企業(yè)的負債、權益認真清理，對于因會計技術差錯造成的不實債權、債務進行甄別并及時改正；對清查出來的賬外權益、負債要及時入賬，以確保企業(yè)的資產(chǎn)、負債及權益的真實、準確。2、重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，查實應收賬款的債權是否存在，核實對外投資的現(xiàn)有實際價值。,資產(chǎn)清查,各項資產(chǎn)清查的具體方法及要求見國資評價200373號第四章。,損益認定,1、資產(chǎn)損失認定的證據(jù)2、資產(chǎn)損失認定的原則3、各項資產(chǎn)損失的認定4、單項經(jīng)濟鑒證證明表的填列,資產(chǎn)損失認定的證據(jù),在清產(chǎn)核資工作中，企業(yè)需要申報認定的各項資產(chǎn)損失，均應提供合法證據(jù)，包括：1、具有法律效力的外部證據(jù)；2、社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明；3、特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。對作為資產(chǎn)損失的所有證據(jù)，企業(yè)都應當根據(jù)內(nèi)部控制制度和財務管理制度，進行逐級審核，認真把關。,具有法律效力的外部證據(jù),具有法律效力的外部證據(jù)，是指企業(yè)收集到的司法機關、公安機關、行政部門、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件，主要包括：司法機關的判決或者裁定；公安機關的立案結案證明、回復；工商管理部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；企業(yè)的破產(chǎn)清算公告及清償文件；政府部門的公文及明令禁止的文件；國家及授權專業(yè)技術鑒定部門的鑒定報告；保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單，理賠計算單等；符合法律條件的其他證據(jù)。,社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明,社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明，是指社會中介機構按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算基礎上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)的某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書，包括：會計師事務所、資產(chǎn)評估機構、律師事務所、專業(yè)鑒定機構等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。,特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù),特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指本企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中，對涉及財產(chǎn)盤盈、盤虧或者實物資產(chǎn)報廢、毀損及相關資金掛賬等情況的內(nèi)部證明和內(nèi)部鑒定意見書等，主要包括：會計核算有關資料和原始憑證；資產(chǎn)盤點表；相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同；企業(yè)內(nèi)部技術鑒定小組或內(nèi)部專業(yè)技術部門的鑒定文件或資料（數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，應當聘請行業(yè)內(nèi)專家參加技術鑒定和論證）；企業(yè)的內(nèi)部核批文件及有關情況說明；由于經(jīng)營管理責任造成的損失，要有對責任人的責任認定及賠償情況說明。,資產(chǎn)損失認定的原則,1、對清查出的已喪失了使用價值或者轉(zhuǎn)讓價值、不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的賬面無效資產(chǎn),凡事實確鑿、證明充分的，依據(jù)國家財務會計制度和清產(chǎn)核資政策規(guī)定，認定為損失，經(jīng)批準后可予以財務核銷。2、企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失，應當積極組織力量逐戶逐項進行認真清理和核對，取得足以說明損失事實的合法證據(jù)，并對損失的資產(chǎn)項目及金額按規(guī)定的工作程序和工作要求進行核實和認定。對數(shù)額較大、影響較大的資產(chǎn)損失項目，企業(yè)應當逐項作出專項說明，承擔專項財務審計業(yè)務的中介機構將重點予以核實。3、企業(yè)對清產(chǎn)核資中清查出的各項資產(chǎn)損失,雖取得外部法律效力證明，但其損失金額無法根據(jù)證據(jù)確定的，或者難以取得外部具有法律效力證明的有關資產(chǎn)損失，由社會中介機構進行經(jīng)濟鑒證后出具鑒證意見書。,資產(chǎn)損失認定的原則,4、企業(yè)對經(jīng)批準核銷的不良債權、不良投資等損失，應當認真加強管理，建立“賬銷案存”管理制度，組織力量或成立專門機構進一步清理和追索，避免國有資產(chǎn)流失。5、企業(yè)對經(jīng)批準核銷的報廢毀損固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等實物資產(chǎn)損失，應當分類排隊，進行認真清理，對有利用價值或者能收回殘值的，應當積極進行處理，以最大限度降低損失。6、企業(yè)清查出的由于會計技術性差錯引起的資產(chǎn)不實，不屬于資產(chǎn)損失的認定范圍，應當由企業(yè)依據(jù)會計準則規(guī)定的會計差錯更正辦法，經(jīng)會計師事務所審計提出相關意見后自行處理。7、企業(yè)集團內(nèi)部單位之間、母公司與子公司之間的相互往來款項、投資和關聯(lián)交易，債務人核銷債務要與債權人核銷債權同等金額、同時進行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供處理債權或者債務的財務資料。,各項資產(chǎn)損失的認定,各項資產(chǎn)損失的核實和認定，按照以下分類分項進行：1、貨幣資金損失2、壞賬損失3、存貨損失4、待攤費用掛賬損失5、投資損失6、固定資產(chǎn)損失7、在建工程和工程物資損失8、無形資產(chǎn)損失9、其他資產(chǎn)損失,貨幣資金損失,貨幣資金損失是指企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺和各類金融機構存款發(fā)生的有關損失。企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，應將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)有關證據(jù)，確認為損失。認定為損失的依據(jù)如下:（1）現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；（2）現(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關核準文件；（3）由于管理責任造成的，應當有對責任人的責任認定及賠償情況說明；（4）涉及刑事犯罪的應當提供有關司法涉案材料。企業(yè)清查出的存款中金融機構已付、企業(yè)未付的款項，依據(jù)財產(chǎn)清查基準日的銀行對賬單及相應的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，要逐筆查明銀行已付、企業(yè)未付款項的形成原因，確認與收款人的債權債務關系，核實情況分清責任。對不能收回款項，比照壞賬損失的認定要求，進行損失認定。,壞賬損失的認定,壞賬損失是指企業(yè)不能收回的各項應收款項造成的損失，主要包括：應收賬款和其他應收款、應收票據(jù)、預付賬款等發(fā)生壞賬造成的損失。對在清產(chǎn)核資中清查出的各項壞賬，企業(yè)應當逐項分析形成原因，對有合法證據(jù)證明確實不能收回的應收款項，分別不同情況，認定為損失。,壞賬損失的認定,壞賬損失的分類：1、債務單位已被宣告破產(chǎn)、注銷、吊銷工商登記或者被政府責令關閉的應收款項；2、債務人已失蹤、死亡的應收款項；3、債務人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件及自然災害等不可抗力因素影響，確實無法收回的應收款項；4、逾期不能收回、有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的應收款項；5、在逾期不能收回、單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的應收款項；6、逾期3年以上、債務人在境內(nèi)的應收款項；7、逾期3年以上、債務人在境外及港、澳、臺地區(qū)的應收款項；8、對逾期3年以上、企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務人協(xié)商，按一定比例折扣后收回（含收回的實物資產(chǎn)）的應收款項。,債務單位已被宣告破產(chǎn)、注銷、吊銷工商登記或者被政府責令關閉的應收款項,1、認定為損失的依據(jù)如下：法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件；工商部門的注銷、吊銷證明；政府部門有關行政決定文件。2、關注債務單位的清算情況對債務單位已經(jīng)清算的，應當扣除債務人清算財產(chǎn)實際清償?shù)牟糠郑瑢Σ荒苁栈氐目铐棧J定為損失。對債務單位尚未清算的，由社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失。,債務人已失蹤、死亡的應收款項,認定為損失的依據(jù)如下：1、公安機關出具的債務人已失蹤、死亡的證明；2、確定債務人遺產(chǎn)不足清償全部債務或無法找到承債人追償債務的證明性材料；3、社會中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明。,債務人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件及自然災害等不可抗力因素影響，確實無法收回的應收款項,認定為損失的依據(jù)如下：1、企業(yè)作出的專項說明；2、社會中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明。,逾期不能收回的應收款項,逾期3年以上的應收款項,存貨損失的認定,存貨損失是指有關商品、產(chǎn)成品、半成品、在產(chǎn)品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發(fā)生的盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損、報廢、淘汰、被盜等造成的凈損失，以及存貨成本的高留低轉(zhuǎn)資金掛賬等。存貨損失的分類：1、盤盈和盤虧的存貨；2、報廢、毀損的存貨；3、被盜的存貨；4、已削價、折價處理的存貨；5、成本高留低轉(zhuǎn)掛賬的存貨。,盤盈和盤虧的存貨,1、認定損失時，要扣除責任人賠償?shù)慕痤~。2、認定為損失的依據(jù)：（1）存貨盤點表；（2）社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明；（3）其他應當提供的材料：存貨保管人對于盤盈和盤虧的情況說明；盤盈存貨的價值確定依據(jù)（包括相關入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或者其他確定依據(jù)）；盤虧存貨的價值確定依據(jù)；企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件。,報廢、毀損的存貨,1、認定損失時，要用其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任人賠償金額。2、認定為損失的依據(jù)：,被盜的存貨,1、認定損失時，要用其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任人賠償金額。2、認定為損失的依據(jù)：（1）向公安機關的報案記錄；（2）公安機關立案、破案和結案的證明材料；（3）涉及責任人的責任認定及賠償情況說明；（4）涉及保險索賠的，應有保險公司理賠情況說明。,已削價、折價處理的存貨,1、認定損失時，要將原賬面價值扣除已收回的存貨價值。2、認定為損失的依據(jù)：（1）企業(yè)有關部門的情況說明；（2）有關會計憑證。,成本高留低轉(zhuǎn)掛賬的存貨,認定為損失的依據(jù)：（1）企業(yè)作出的專項說明；（2）會計資料；（3）社會中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明。,待攤費用掛賬損失的認定,投資損失的認定,投資損失是指企業(yè)發(fā)生的不良股權或者債權投資造成的損失。對清查出的不良投資，企業(yè)要逐項進行原因分析，對有合法證據(jù)證明不能收回的，認定為損失。投資損失的扣除項目：1、被投資單位已經(jīng)清算的，應扣除分得的清算財產(chǎn)；2、被投資單位尚未清算的，按社會中介機構出具的經(jīng)濟鑒證證明中確認的可分得的財產(chǎn)進行扣除。不能認定為損失的投資：企業(yè)經(jīng)營期貨、證券、外匯等交易性金融資產(chǎn)投資未進行交割或清理的，不能認定為損失。,投資損失的認定,固定資產(chǎn)損失的認定,固定資產(chǎn)損失是指企業(yè)房屋建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等發(fā)生的盤盈、盤虧、淘汰、毀損、報廢、丟失、被盜等造成的凈損失。固定資產(chǎn)損益分類及損失扣除金額：1、盤盈的固定資產(chǎn)；2、盤虧的固定資產(chǎn)，確認損失時應將其賬面凈值扣除責任人的賠償金額；3、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，確認損失時應將其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償金額；4、被盜的固定資產(chǎn)，確認損失時應將其賬面凈值扣除責任人的賠償和保險理賠金額,盤盈的固定資產(chǎn),確認為固定資產(chǎn)盤盈的入賬依據(jù)：1、固定資產(chǎn)盤點表；2、使用保管人對于盤盈情況說明材料；3、盤盈固定資產(chǎn)的價值確定依據(jù)（同類固定資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料）；4、單項或批量數(shù)額較大的固定資產(chǎn)盤盈，企業(yè)難以取得價值確認依據(jù)的，應當委托社會中介機構進行估價，出具估價報告。,盤虧的固定資產(chǎn),認定為損失的依據(jù)：1、固定資產(chǎn)盤點表；2、盤虧情況說明（單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤虧，企業(yè)要逐項作出專項說明）；3、社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明；4、企業(yè)內(nèi)部有關責任認定和內(nèi)部核準文件等。,報廢、毀損的固定資產(chǎn),認定為損失的依據(jù)：1、企業(yè)內(nèi)部有關部門出具的鑒定證明；2、單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損，由企業(yè)作出專項說明，應當委托有技術鑒定資格的機構進行鑒定，出具鑒定證明；3、因不可抗力原因（自然災害、意外事故）造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應當有相關職能部門出具的鑒定報告。如消防部門出具的受災證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；4、企業(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核批文件；5、涉及保險索賠的，應當有保險理賠情況說明。,被盜的固定資產(chǎn),認定為損失的依據(jù)：1、向公安機關的報案記錄；2、公安機關立案、破案和結案的證明材料；3、企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；4、涉及保險索賠的，應當有保險理賠情況說明。,在建工程和工程物資損失的認定,在建工程損失和工程物資損失是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程項目造成的損失，以及因此而引起的相應工程物資報廢或者削價處理等發(fā)生的損失。在建工程損失分類及損失扣除金額：1、因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程，確認損失時應將其賬面價值扣除殘值金額2、由于自然災害和意外事故毀損的在建工程，確認損失時應將其賬面價值扣除殘值、保險賠償及責任賠償金額。工程物資損失：比照存貨損失的認定要求,進行損失認定。,在建工程損失的認定,認定為損失的依據(jù)：1、因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：（1）國家明令停建項目的文件；（2）規(guī)劃等有關政府部門出具的工程停建、拆除通知文件；（3）企業(yè)對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明以及核批文件；單項數(shù)額較大的在建工程報廢，應當有行業(yè)專家參與的技術鑒定意見；（4）工程項目實際投入的價值確定依據(jù)。2、由于自然災害和意外事故毀損的在建工程，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：（1）有關自然災害或者意外事故證明;（2）涉及保險索賠的，應當有保險理賠情況說明；（3）企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償說明和核準文件。,無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)損失的認定,無形資產(chǎn)損失是指某項無形資產(chǎn)已經(jīng)被其他新技術所代替或已經(jīng)超過了法律保護的期限，已經(jīng)喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，不能給企業(yè)再帶來經(jīng)濟利益，而使該無形資產(chǎn)成為無效資產(chǎn)，其賬面尚未攤銷的余額，形成無形資產(chǎn)損失。認定為損失的依據(jù)：1、有關技術部門提供的鑒定材料；2、已經(jīng)超過了法律保護期限的證明文件。,或有負債形成的損失,企業(yè)或有負債成為事實負債后，對無法追回的債權，分別按有關資產(chǎn)損失認定要求，進行損失認定。1、對外提供擔保損失。被擔保人由于不能按期償還債務，本企業(yè)承擔了擔保連帶還款責任，經(jīng)清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的，比照壞賬損失的認定要求，進行損失認定。2、抵押損失。由于企業(yè)沒能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面價值與拍賣或變賣價值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認定為損失。3、委托貸款損失。企業(yè)委托金融機構向其他單位貸出的款項，對貸款單位不能按期償還的，比照投資損失的認定要求，進行損失認定。,清產(chǎn)核資報表填報,一、報表組成二、封面信息三、報表中的相關概念解釋及注意事項四、清產(chǎn)核資工作情況表說明五、清產(chǎn)核資明細表說明,報表組成,本套報表包括：（一）封面信息表（二）清產(chǎn)核資工作情況表（4張）1、資產(chǎn)負債表（蘇財文清Z1表）；2、資產(chǎn)盤盈、損失原因情況表（蘇財文清Z2表）；3、基本情況表（蘇財文清Z3表）;4、不良資產(chǎn)分類匯總表（蘇財文清Z4表）。（三）清產(chǎn)核資明細表（55張）,報表中的相關概念解釋,1、賬面數(shù)：指經(jīng)中介機構年報審計審定的企業(yè)清產(chǎn)核資基準日的賬面數(shù)；2、會計差錯調(diào)整數(shù)：指企業(yè)根據(jù)自查情況及會計制度規(guī)定對會計技術性差錯進行的調(diào)整。若是調(diào)增該科目的則以正數(shù)填列，若是調(diào)減該科目則以負數(shù)填列；3、基準數(shù)：指企業(yè)清產(chǎn)核資基準日各項目賬面數(shù)進行會計差錯調(diào)整后的金額，即賬面數(shù)-計提的減值準備數(shù)+會計差錯調(diào)整數(shù)；4、清查出有問題資產(chǎn)數(shù)：指企業(yè)清查出的資產(chǎn)、負債扣除資產(chǎn)減值準備后的凈損失（或潛盈）金額；清查出有問題資產(chǎn)增加數(shù)：指清查過程中資產(chǎn)盤盈金額、負債超支掛賬金額、賬外負債入賬金額等，全部以正數(shù)填列；清查出有問題資產(chǎn)減少數(shù)：指清查過程中資產(chǎn)損失金額，負債潛盈掛賬金額等，全部以正數(shù)填列。,報表中的相關概念解釋,5、清查數(shù)：是指通過資產(chǎn)清查后，各類資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的實際清查價值。“清查數(shù)”=“基準數(shù)”+“清查有問題資產(chǎn)”（即增加數(shù)-減少數(shù)）；6、企業(yè)認定的損失原因：指各類資產(chǎn)（負債）盤盈、損失、掛賬的具體原因，填報過程中通過軟件菜單選擇相關的原因代碼進行填報；7、發(fā)生時間：指各類資產(chǎn)、負債實際發(fā)生盤盈、損失、掛賬的具體時間；8、中介審核數(shù)：指中介機構按照關于印發(fā)國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則的通知（國資評價200372號）和關于印發(fā)國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作規(guī)則的通知（國資評價200378號）的有關規(guī)定，對企業(yè)清查出的有問題資產(chǎn)進行審核確認后的金額；其中：（1）中介審核數(shù)基準數(shù)：指企業(yè)清產(chǎn)核資基準日各項目的基準數(shù)經(jīng)中介機構進行會計差錯調(diào)整后的金額；（2）中介審核數(shù)清查值：指企業(yè)通過賬務清理、資產(chǎn)清查，并經(jīng)中介機構審核后，各類資產(chǎn)、負債實際清查價值，具體金額為“基準數(shù)”+經(jīng)中介機構認定的清查有問題資產(chǎn)（即增加數(shù)-減少數(shù)）；,報表中的相關概念解釋,9、中介機構認定的損失原因：指對企業(yè)填列的各類資產(chǎn)（負債）盤盈、損失、掛賬的具體原因進行審核后確認的情況，填報過程中通過軟件菜單選擇相關的原因代碼進行填報；10、關鍵證據(jù)描述：指相關有問題資產(chǎn)損溢證據(jù)名稱；11、索引號：由中介機構按照相關證據(jù)裝訂編號填列；12、備注：各企業(yè)認為需填列的其他關鍵事項說明。,報表中的注意事項,1、在清產(chǎn)核資報表指標解釋中，對于易于理解的指標未作解釋，對于各表中存在相同內(nèi)容的指標，如果已經(jīng)在前表中作出說明的，后表中就不再解釋；請?zhí)畋砣藛T注意指標解釋的前后銜接；2、各單位在填報清產(chǎn)核資報表時，無論是否申報資產(chǎn)損失、盤盈、負債