中小學校財務制度講解（五）第十章財務清算一、中小學校清算的含義和要求概念：事業單位由于發生劃轉撤并等原因，需要終止其業務活動時，按照國家有關規定對單位財務、資產、債權、債務及有關遺留問題進行全面清查和處理的行為制度第六十一條：經國家有關部門批準，中小學校發生劃轉、撤銷、合并、分立時，應當進行財務清算。撤銷：中小學校被宣布撤銷合并：兩個或兩個以上中小學校的合并分立：一個中小學校依照有關規定分立為兩個或更多中小學校的行為二、中小學校清算的程序和內容（一）要求1接受財政部門、主管部門監督指導原因相比原規則：刪除“國有資產管理部門”2加強清算期間財務與資產的管理（1）財務、資產凍結（除必要開支外）（2）不得隨意處置資產（3）及時辦理相關手續3如實反映單位財務管理狀況（二）清算后資產的處理制度第六十二條：中小學校清算結束后，經主管部門審核并報財政部門批準，其資產分別按照下列辦法處理。因隸屬關系改變成建制劃轉的中小學校，全部資產無償移交，并相應劃轉經費指標。撤銷的中小學校，全部資產由主管部門和財政部門核準處理。合并的中小學校，全部資產移交接收單位或者新組建單位，合并后多余的國有資產由主管部門和財政部門核準處理。分立的中小學校，資產按照有關規定移交分立后的中小學校，并相應劃轉經費指標。第十一章財務報告和財務分析一、財務報告的概念概念：財務報告是反映中小學校一定時期財務狀況和事業成果的總結性書面文件。制度第六十四條規定，中小學校應當定期向各有關主管部門和財政部門以及其他有關的報表使用者提供財務報告。二、財務報告的組成事業單位財務報告包括財務報表和財務情況說明書令部分（一）財務報告的組成財務報表財務報表是指以貨幣為計量單位，用一定的財務指標體系總括反映一定時期單位預算執行情況和財務成果及其分配情況的報告文件。按照編制時間劃分，可以分為月報、季報和年報（決算報表）。按照編制單位劃分，可以分為基層單位報表和匯總報表。制度規定：財務報表包括資產負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表、固定資產投資決算報表等主表和有關附表。1資產負債表。是反映中小學校一定時點財務狀況的報表。它能夠反映中小學校在某一時點占有或使用的經濟資源和負擔的債務情況，以及中小學校的償債能力和財務前景。資產負債表向有關方面提供以下信息：（1）中小學校所掌握的經濟資源、分布和結構；（2）中小學校負債總額及其結構；（3）中小學校的凈資產情況；（4）可以分析中小學校的財務實力，短期償債能力和支付能力。通過對照分析，可以看出中小學校資產負債變化情況及財務狀況的發展趨勢。請看一份某初級中學2012年3月30日的資產負債表2收入支出表。是反映中小學校在一定期間財務收支及財務成果狀況的報表，該報表是由收入、支出、結轉、結余及其分配三部分組成。通過收入支出表，可以判斷中小學校財務成果，評價業績，預測未來事業發展趨向。由于收入支出表只反映單位實際形成的收入和支出，或者根據會計記賬規則將單位實際無償取得的收入或已形成收入事項、以及實際發生費用支出的正式票據或已形成支出事項的收入與支出計入收入和支出的相應科目，經過會計核算后最終反映單位資產結余，故該報表更能清晰反映本單位實際所擁有和可支配的資產結余。但無法顯示單位應收應付往來款項結余情況。資產負債表中的收入和支出大類數據又等于收入支出表中的相應明細之和。該報表同時反映了單位已形成收入項目但尚未實際取得資金進賬，以及已形成支出項目但尚未實際支付的會計事項。按照借貸復試記賬規則，資產負債表還能最終驗證會計核算的有效性和賬務是否平衡。3財政撥款收入支出表。是反映中小學校在一定期間財政撥款收支及財務成果狀況的報表，該報表是由財政撥款收入、支出、結轉、結余及其分配三部分組成。4固定資產投資決算報表。反映了中小學校在一定期間建造和購置固定資產投資情況的報表，該報表為統計報表，目前由資金平衡表、投資項目表、資產基本情況表及項目統計分析表組成。5有關附表。主要包括：基本數字表，用以反映中小學校職工數量和人員構成以及事業成果等項指標；資產情況表，反映中小學校資產的構成等。（二）財務報告的組成財務情況說明書財務情況說明書，主要說明中小學校收入及其支出、結轉、結余及其分配、資產負債變動、對外投資、資產出租出借、資產處置、固定資產投資、績效評價的情況，對本期或者下期財務狀況發生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。三、財務分析的概念財務分析，是經濟活動分析的一種形式，是財務管理的組成部分和重要手段。事業單位財務分析是指運用事業計劃、財會報表、統計數據和其他有關資料，對一定時期內單位財務活動和經濟活動過程進行比較、分析和研究，并進行總結、做出正確評價的一種方法。通過財務分析，可以客觀地總結事業單位財務管理的經驗，揭示存在的問題，逐步認識和掌握財務活動的規律，改進財務管理工作，提高財務管理水平。制度第六十七條：中小學校的財務分析是財務管理工作的重要組成部分。中小學校應當按照主管部門的規定，根據學校財務管理的需要，科學設置財務分析指標，開展財務分析工作。四、財務分析指標財務分析指標主要包括反映中小學校預算管理、支出結構、財務發展能力等方面的指標。預算管理指標結構指標生均支出指標資產負債率指標（一）預算收入和支出完成率衡量中小學校預算收入和支出總預算及分項預算完成的程度。計算公式為：收入預算完成率=年終收入執行數（年初收入預算數年中收入預算調整數）100%（年終收入執行數不含上年結轉和結余收入數）支出預算完成率=年終支出執行數（年初支出預算數年中支出預算調整數）100%（年終支出執行數不含上年結轉和結余支出數）（二）人員支出、公用支出占事業支出的比率衡量中小學校事業支出結構。計算公式為：人員支出比率=人員支出事業支出100%公用支出比率=公用支出事業支出100%（三）生均事業支出、生均公用支出衡量中小學校按照實際在校生人數平均的事業支出、公用支出水平。計算公式為：生均事業支出=事業支出實際在校生人數生均公用支出=公用支出實際在校生人數（四）資產負債率衡量中小學校利用債權人提供資金開展業務活動的能力，以及反映債權人提供資金的安全保障程度。計算公式為：資產負債率=負債總額資產總額100%第十二章財務監督一、財務監督的概念財務監督：根據國家有關法律、法規和財務規章制度，對事業單位財務活動及相關經濟活動所進行的監察、督促。（一）保證單位國有資產的安全和完整（二）維護財務制度和財經紀律的嚴肅性（三）保證單位預算的完成二、財務監督的內容制度第六十八條中小學校財務監督的主要內容包括：（一）預、決算編制的科學性、真實性、完整性和預算執行的時效性、均衡性；（二）各項收入、支出的合法性、合規性；（三）結轉和結余資金以及專用基金管理的合規性；（四）資產管理的安全性、合規性、有效性；（五）負債的合規性和風險性；（六）學生人數、教職工人數等基礎數據的真實性和準確性。三、財務監督的主要形式制度第六十九條：中小學校財務監督應當實行事前監督、事中監督、事后監督相結合，日常監督與專項檢查相結合。（一）事前、事中和事后監督相結合1事前監督：在財務活動實施之前2事中監督：在財務活動實施過程中3事后監督：在財務活動發生以后事前、前中、事后監督相輔相成，互相配合，是一個相互銜接的整體，必須把三者有機結合起來。（二）日常監督和專項監督相結合日常監督：對單位財務活動所實施的不可缺少的常規性的監督。專項監督：對單位的某一項財務活動所進行的監督。日常監督和專項監督，各有側重，各具優勢，發揮不同的功能和作用，必須結合使用。（三）內部監督和外部監督相結合內部監督：單位自行組織的、對本單位的財務所進行的監督。外部監督：政府職能部門、社會中介組織和社會公眾對單位的財務活動所進行的監督。外部監督具有客觀性和權威性，有利于彌補內部監督的不足，更有效地發揮財務監督的作用。建立健全財務監督制度和依法接受外部監督。制度第七十條中小學校應當建立健全內部控制制度、經濟責任制度、財務信息披露制度等監督制度，依法公開財務信息。制度第七十一條中小學校應當依法接受主管部門和財政、審計部門的監督。新制度：健全中小學校財務監督制度1要求對中小學校財務運行的全過程實施監督，包括對預算管理、收入管理、支出管理、結轉和結余管理、專用基金管理、資產管理、負債管理等的監督。2建立健全財務監督機制。要形成事前監督、事中監督、事后監督相結合，日常監督與專項監督相結合監督機制。3實行內部和外部監督相結合制度。中小學校要建立健全內部控制制度、經濟責任制度、財務信息披露制度等監督制度，并自覺依法接受主管部門和財政、審計部門的監督。北京一些學校和機構小升初信息未充分公開近年來，教育部及北京市政府等相關部門頒布了一系列政策法規，要求加強信息公開力度。教育部在2012年初會同發改委出臺了治理義務教育擇校亂收費的八條措施，主要內容包括學校要向社會公開學校性質、辦學規模、經費來源、招生計劃、招生條件、招生范圍、招生時間、錄取辦法，主動接受社會監督，招生結果要報當地教育行政部門備案。2012年5月底，北京市教委發布了關于2012年義務教育階段入學工作的意見，明確要求落實公示制度，要求各區縣教委通過網上公示等形式，向社會及時公示本區縣義務教育階段入學工作方案，每所承擔義務教育任務的公辦中小學校要在學校顯著位置公示學校錄取名單，主動接受社會監督。為全面了解北京“小升初”信息公開現狀，21世紀教育研究院去年對北京市教委、市教育考試院、各區縣教委、各區縣招生考試中心及東城、西城、海淀、朝陽四區的中小學進行了調查。結果顯示，在公眾尤為關心的“小升初”環節，信息公開情況不佳。沒有一所中小學在網站上公示當年小升初結果。北京青年報（2013年5月29日）第十三章附則制度第七十二條中小學校基本建設投資財務管理，應當執行本制度。但國家基本建設投資財務管理制度另有規定的，從其規定。將基本建設投資財務管理納入制度規范范圍制度第七十三條納入企業財務管理體系的中小學校，以及獨立核算的中小學校校辦企業，執行企業財務制度，不執行