芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇葿蠆裊膂蒞蝿羇羅芁螈蚇膁膇螇蝿羃蒅螆羂腿蒁螅肄肂莇螄螄芇芃螃袆肀薂螃羈芆蒈袂肁肈莄袁螀芄芀蕆袃肇膆蒆肅節薄蒆螅膅蒀蒅袇莀莆蒄罿膃節蒃肁羆薁蒂螁膂蕆薁袃羄莃薀羆膀艿薀螅羃芅蕿袈羋薄薈羀肁蒀薇肂芆莆薆螂聿節蚅襖芅膈蚄羇肇蒆蚄蚆芃莂蚃衿肆莈螞羈莁芄蟻肅膄薃蝕螃羇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2011年注會會計考試真題及答案（更新完畢）一、單項選擇題(本題型共l2小題，每小題l5分，共l8分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。涉及計算的，如有小數，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。)(一)甲公司庫存A產成品的月初數量為1 000臺，月初賬面余額為8 000萬元；A在產品的月初數量為400臺，月初賬面余額為600萬元。當月為生產A產品耗用原材料、發生直接人工和制造費用共計l5 400萬元，其中包括因臺風災害而發生的停：損失300萬元。當月，甲公司完成生產并入庫A產成品2 000臺，銷售A產成品2 400臺。當月末甲公司庫存A產成品數量為600臺，無在產品。甲公司采用一次加權平均法按月計算發出A產成品的成本。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。1下列各項關于因臺風災害而發生的停工損失會計處理的表述中，正確的是( )A作為管理費用計入當期損益B作為制造費用計入產品成本C作為非正常損失計入營業外支出D作為當期已售A產成品的銷售成本【答案】：C2甲公司A產成品當月末的賬面余額為( )。A4 710萬元B4 740萬元C4 800萬元D5 040萬元【答案】：B(二)甲公司200年1月1日發行在外的普通股為27 000萬股，200年度實現歸屬于普通股股東的凈利潤為18 000萬元，普通股平均市價為每股10元。200年度，甲公司發生的與其權益性工具相關的交易或事項如下：(1)4月20日，宣告發放股票股利，以年初發行在外普通股股數為基礎每10股送1股，除權日為5月1日。(2)7月1日，根據經批準的股權激勵計劃，授予高管人員6 000萬份股票期權。每份期權行權時可按4元的價格購買甲公司1股普通股，行權日為201年8月1日。(3)12月1日，甲公司按市價回購普通股6 000萬股，以備實施股權激勵計劃之州。要求：根據上述資料，不考慮其他岡素，回答下列第3小題至第4小題。3甲公司20X0年度的基本每股收益是( )A062元B064元C067元D076元【答案】：A4甲公司200年度的稀釋每股收益是()。A055元B056元C058元D062元【答案】：C(三)201年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為l615萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設備時，甲公司領用原材料36萬元(不含增值稅額)，支付安裝人員工資14萬元。201年12月30日，A設備達到預定可使用狀態。A設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5小題至第6小題。5甲公司A設備的入賬價值是( )。A950萬元 B986萬元C1 000萬元 D1 1115萬元【答案】：C6甲公司20x4年度對A設備計提的折舊是( )。A1368萬元 B144萬元C18734萬元 D190萬元【答案】：B(四)201年1月1日，甲公司支付800萬元取得乙公司100的股權。購買日乙公司可辨認凈資產的公允價值為600萬元。201年1月1日至202年12月31日期間，乙公司以購買日可辨認凈資產公允價值為基礎計算實現的凈利潤為50萬元(未分配現金股利)，持有可供出售金融資產的公允價值上升20萬元，除上述外，乙公司無其他影響所有者權益變動的事項。203年1月1日，甲公司轉讓所持有乙公司70的股權，取得轉讓款項700萬元；甲公司持有乙公司剩余30股權的公允價值為300萬元。轉讓后，甲公司能夠對乙公司施加重大影響。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7小題至第8小題。7甲公司因轉讓乙公司70股權在203年度個別財務報表中應確認的投資收益是( )。A91萬元 B1 1 1萬元C140萬元 D160萬元【答案】：C8甲公司因轉讓乙公司70股權在203年度合并財務報表中應確認的投資收益是( )。A91萬元B1 1 1萬元C140萬元D150萬元【答案】：D(五)甲公司201年至204年發生以下交易或事項： 201年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3 000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，204年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協議。該協議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協議簽訂曰，租期2年，年租金l50萬元，每半年支付一次。租賃協議簽訂日該辦公樓的公允價值為2 800萬元。 甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。204年12月31日，該辦公樓的公允價值為2 200萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9小題至第l0小題。9下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是( )A出租辦公樓應于204年計提折舊150萬元B出租辦公樓應于租賃期開始日確認資本公積l75萬元C出租辦公樓應于租賃期開始日按其原價3 000萬元確認為投資性房地產D出租辦公樓204年取得的75萬元租金應沖減投資性房地產的賬面價值【答案】：B10上述交易或事項對甲公司20X4年度營業利潤的影響金額是( )。A0 B-75萬元C-00萬元D-675萬元【答案】：C(六)201年度，甲公司發生的相關交易或事項如下： (1)4月1曰，甲公司收到先征后返的增值稅600萬元。 (2)6月30日，甲公司以8 000萬元的拍賣價格取得一棟已達到預定可使剛狀態的房屋，該房屋的預計使用年限為50年。當地政府為鼓勵甲公司在當地投資，于同日撥付甲公司2 000萬元，作為對甲公司取得房屋的補償。 (3)8月1日，甲公司收到政府撥付的300萬元款項，用于正在建造的新型設備。至12月31日，該設備仍處于建造過程中。 (4)10月10曰，甲公司收到當地政府追加的投資500萬元。甲公司按年限平均法對固定資產計提折舊。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1 1小題至第l2小題。11下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是(A收到政府撥付的房屋補助款應沖減所取得房屋的成本B收到先征后返的增值稅應確認為與收益相關的政府補助C收到政府追加的投資應確認為遞延收益并分期計入損益D收到政府撥付用于新型設備的款項應沖減設備的建造成本【答案】：B12甲公司201年度因政府補助應確認的收益金額是( )。A600萬元 B620萬元C900萬元 D3400萬元【答案】：B二、多項選擇題(本題型共6小題，每小題2分，共12分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的，如有小數，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。)(-)甲公司201年度涉及現金流量的交易或事項如下：(1)因購買子公司的少數股權支付現金680萬元；(2)為建造廠房發行債券收到現金8 000萬元；(3)附追索權轉讓應收賬款收到現金200萬元；(4)因處置子公司收到現金350萬元，處置時該子公司現金余額為500萬元；(5)支付上年度融資租入固定資產的租賃費60萬元；(6)因購買子公司支付現金780萬元，購買時該子公司現金余額為900萬元；(7)因購買交易性權益：具支付現金160萬元，其中已宣告但尚未領取的現金股利l0萬元；學會計論壇(8)因持有的債券到期收到現金l20萬元，其中本金為l00萬元，利息為20萬元；(9)支付在建工程人員工資300萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。1下列各項關于甲公司現金流量分類的表述中，正確的有( )。A發行債券收到現金作為籌資活動現金流入B支付在建工程人員工資作為投資活動現金流出C因持有的債券到期收到現金作為投資活動現金流入D支付融資租入固定資產的租賃費作為籌資活動現金流出E附追索權轉讓應收賬款收到現金作為投資活動現金流入【答案】：ABCD2下列各項關于甲公司合并現金流量表列報的表述中，正確的有( )。A投資活動現金流入240萬元 B投資活動現金流出610萬元C經營活動現金流入320萬元D籌資活動現金流出740萬元E籌資活動現金流入8 120萬元【答案】：AB(二)以下第3小題至第6小題為互不相干的多項選擇題。3下列各項關于資產組認定及減值處理的表述中，正確的有( )。A主要現金流入是否獨立于其他資產或資產組是認定資產組的依據B資產組賬面價值的確定基礎應當與其可收回金額的確定方式一致C資產組的認定與企業管理層對生產經營活動的管理或者監控方式密切相關D資產組的減值損失應當首先抵減分攤至該資產組中商譽(如果有的話)的賬面價值E當企業難以估計某單項資產的可收回金額時，應當以其所屬資產組為基礎確定資產組的可收回金額【答案】：ABCDE4下列各項關于資產期末計量的表述中，正確的有( )。A固定資產按照市場價格計量B持有至到期投資按照市場價格計量C交易性金融資產按照公允價值計量D存貨按照成本與可變現凈值孰低計量E應收款項按照賬面價值與其預計未來現金流量現值孰低計量【答案】：CDE5下列各項交易或事項中，不會影響發生當期營業利潤的有( )。A計提應收賬款壞賬準備B出售無形資產取得凈收益C開發無形資產時發生符合資本化條件的支出D白營建造固定資產期間處置工程物資取得凈收益E以公允價值進行后續計量的投資性房地產持有期間公允價值發生變動【答案】：BCD6甲公司200年1月1曰購入乙公司80股權，能夠對乙公司的財務和經營政策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。200年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產公允價值為基礎計算實現的凈利潤為2 000萬元，無其他所有者權益變動。200年末，甲公司合并財務報表中少數股東權益為825萬元。201年度，乙公司按購買日可辨認凈資產公允價值為基礎計算的凈虧損為5 0005阮，無其他所有者權益變動。20X 1年末，甲公司個別財務報表中所有者權益總額為8 sooTk元。下列各項關于甲公司200年度和20X1年度合并財務報表列報的表述中，正確的有( )。A201年度少數股東損益為0B200年度少數股東損益為400萬元C201年12月31日少數股東權益為0D201年12月31日股東權益總額為5 925萬元E201年12月31日歸屬于母公司股東權益為6 100萬元【答案】：BDE三、綜合題（本題型共4小題。第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為10分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為15分。本題型第2小題至第4小題，每小題20分。本題型最高得分為75分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數的，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1.201年度和202年度，甲公司發生的部分交易或事項以及相關的會計處理如下：（1）201年1月1日，甲公司按面值購入乙公司當日發行的債權10萬張，每張面值100元，票面年利率5%；同時以每股25元的價格購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權股份的3%。對乙公司不具有重大影響。甲公司將上述債權和股票投資均劃分為可供出售金融資產。乙公司因投資決策失誤發生嚴重財務困難，至201年12月31日，乙公司債券和股票公允價值分別下降為每張75元和每股15元，甲公司認為乙公司債券和股票公允價值的下降為非暫時性下跌，對其計提價值損失合計1 250萬元。202年，乙公司成功進行了戰略重組，財務狀況大為好轉，至202年12月31日，乙公司債券和股票的公允價值非別上升為每張90元和每股20元，甲公司將之前計提的減值損失650萬元予以轉回，并作如下會計處理：借：可供出售金融資產公允價值變動650萬元貸：資產減值損失650萬元（2）202年5月1日，甲公司與丙公司達成協議，將收取一組住房抵押貸款90%的權利，以9100萬元的價格轉移給丙公司，甲公司繼續保留收取該組貸款10%的權利。根據雙方簽訂的協議，如果該組貸款發生違約，則違約金額首先從甲公司擁有的10%的權利中扣除，直至扣完為止。202年5月1日，甲公司持有的該組住房貸款本金和攤余成本均為10 000萬元（等于公允價值）。該組貸款期望可收回金額為9 700萬元，過去的經驗表明類似貸款可收回金額至少不會低于9 300萬元，甲公司在該項金額資產轉移交易中提供的信用增級的公允價值為100萬元。甲公司將該項交易作為以繼續涉入的方式轉移金融資產，并作如下會計處理：借：銀行存款9 100萬元繼續涉入資產次級權益1 000萬元貸：貸款9000萬元繼續涉入負債1 100萬元（3）202年12月21日，甲公司按面值100元發行了100份可轉換債券，取得發行收入總額10 000萬元，該債券的期限為3年，票面年利率為5%，按年支付利；每份債券均可在到期前的任何時間轉換為甲公司10股普通股；在債券到期前，持有者有權利在任何時候要求甲公司按面值贖回該債券。甲公司發行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券市場年利率為6%。假定在債券發行日，以市場利率計算的可轉換債券本金和利息的現值為9400萬元，市場上類似可轉換債券持有者提前要求贖回債券權利（提前贖回權）的公允價值為60萬元。甲公司將嵌入可轉換債券的轉股權和提前贖回權作為衍生工具予以分拆，并作如下處理：借：銀行存款10 000萬元應付債券利息調整600萬元貸：應付債券債券面值10 000萬元衍生工具提前贖回權60萬元資本公積其他資本公積（股份轉換權）540萬元甲公司202年度實現賬面凈利潤20 000萬元，按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。要求：（1）根據資料（1），判斷甲公司202年12月31日將可供出售金融資產減值損失轉回的會計處理是否正確，并說明理由；如果甲公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。（2）根據資料（2），判斷甲公司202年5月1日將部分住房抵押貸款轉移的會計蝁是否正確，并說明理由；如果甲公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。（3）根據資料（3），判斷甲公司202年12月31日發行可轉換債券的會計處理是否正確，并說明理由；如果甲公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。【答案】（1）不正確，股權類可供出售金融資產減值通過資本公積轉回。更正分錄如下：借：資產減值損失 500貸：資本公積500借：本年利潤500貸：資產減值損失500借：利潤分配未分配利潤500貸：本年利潤500借：盈余公積50貸：利潤分配未分配利潤50調整后本年凈利潤為20000-50=19500（萬元）（2）正確。（3）不正確。參照2010版準則講解P385“第五節嵌入衍生的確認和計量”中的內容確定的，由于該混合工具不是劃分為“以公允價值計量且其變動計入當期損益的金額資產”（P389圖23-1），所以不需要分拆。借：衍生工具提前贖回權60貸：資本公積其他資本公積602.甲公司203年度實現賬面凈利潤15 000萬元，其203年度財務報表于204年2月28日對外報出。該公司204年度發生的有關交易或事項以及相關的會處理如下：（1）甲公司于204年3月26日依據法院判決向銀行支付連帶保證責任賠款7200萬元，并將該事項作為會計差錯追溯調整了203年度財務報表。甲公司上述連帶保證責任產生于201年。根據甲公司、乙公司及銀行三方簽訂的合同，乙公司向銀行借款7000萬元，除以乙公司擁有的一棟房產向銀行提供抵押外，甲公司作為連帶責任保證人，在乙公司無力償付借款時承擔連帶保證責任。203年10月，乙公司無法償還到期借款。203年12月26日，甲公司、乙公司及銀行三方經協商，一致同意以乙公司用于抵押的房產先行拍賣抵償借款本息。按當時乙公司抵押房產的市場價格估計，甲公司認為拍賣價款足以支付乙公司所欠銀行借款本息7200萬元。為此，甲公司在其203年度財務報表附注中對上述連帶保證責任進行了說明，但未確認與該事項相關的負債。204年3月1日，由于抵押的房產存在產權糾紛，乙公司無法拍賣。為此，銀行向法院提起訴訟，要求甲公司承擔連帶保證責任。204年3月20日，法院判決甲公司承擔連帶保證責任。假定稅法規定，企業因債務擔保的損失不允許稅前扣除。（2）甲公司于204年3月28日與丙公司簽訂協議，將其生產的一臺大型設備出售給丙公司。合同約價款總額為14 000萬元。簽約當日支付價款總額的30%，之后30日內支付30%，另外40%于簽約后180日內支付。甲公司于簽約日收到丙付的4 200萬元款項，根據丙公司提供的銀行賬戶余額情況，甲公司估計丙公司能夠按期支付款，為此，甲公司在204年第1季度財務報表中確認一該筆銷售收入14 000萬元，并結轉相關成本10 000萬元。204年9月，因自然災害造成生產設施重大毀損，丙公司遂通知甲公司，其無法按期支付所購設備其余40%款項。甲公司在編制204年度財務報表時，經向丙公司核實，預計丙公司所欠剩余款項在207年才可能收回，204年12月31日按未來現金流量折算的現值金額為4 800萬元。甲公司對上述事項調整了第1季度財務報表中確認的收入，但未確認與該事項相關的所得稅影響。借：主營業務收入5 600萬元貸：應收賬款5 600萬元（3）204年4月20日，甲公司收到當地稅務部門反還其203年度已交所得稅款的通知，4月30日收到稅務部門返還的所得稅款項720萬元。甲公司在對外提供203年度財務報表時，因無法預計是否符合有關的稅收優惠政策，故全額計算交納了所得稅并確認了相關的所得稅費用。稅務部門提供的稅收返還憑證中注明上述返還款項為203年的所得稅款項，為此，甲公司追溯調整了已對外報出的203年度財務報表相關項目的金額。（4）204年10月1日，甲公司董事會決定將其管理用固定資產的折舊年限由10年調整為20年，該項變更自204年1月1日起執行。董事會會義紀要中對該事項的說明為：考慮到公司對某管理用固定資產的實際使用情況發生變化，將該固定資產的折舊年限調整為20年，這更符合為企業帶來經濟利益流入的情況。上述管理用固定資產系甲公司于201年12月購入，原值為3 600萬元，甲公司采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規定該固定資產的計稅年限最低為15年，甲公司在計稅時按照15年計算確定的折舊在所得稅前扣除。在204年度財務報表中，甲公司對該固定資產按照調整后的折舊年限計算的年折舊額為160萬元，與該固定資產相關的遞延所得稅資產余額為40萬元。（5）甲公司204年度合并利潤表中包括的其他綜合收益涉及事項如下：因增持對子公司的股權增加資本公積3200萬元；當年取得的可供出售金融資產公允價值相對成本上升600萬元，該資產的計稅基礎為取得時的成本；因以權益結算的股份支付確認資本公積360萬元；因同一控制下企業合并沖減資本公積2400萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，在本題涉及的相關年度甲公司預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用來抵減可抵扣暫時性差異的所得稅影響。甲公司204年度實現盈利，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。要求：（1）根據資料（1）至（4），逐項說明甲公司的會計處理是否正確，并說明理由。對于不正確的會計處理，編制更正的會計分錄。（2）根據資料（5），判斷所涉及的事項哪些不應計入甲公司204年度合并利潤表中的其他綜合收益項目，并說明理由。（3）計算確定甲公司204年度合并利潤表中其他綜合收益項目的金額。【答案】（1）針對資料1甲公司的會計處理不正確，該訴訟判斷發生在財務報告對外報出日后，不屬于資產負債表日后調整事項，不應追溯調整20*3年報告。更正分錄如下：借：其他應付款