營改增后 會計核算需注意12個細節(jié)隨著營改增全面鋪開，企業(yè)的財務核算也會隨之發(fā)生變化。本文就此進行了分析。進項稅額核算內容企業(yè)購入貨物，或接受應稅勞務和應稅服務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務和應稅服務支付的進項稅額，用藍字登記。案例購進辦公電腦3000元，增值稅額為510元。借：固定資產(chǎn)3000 應交稅費應交增值稅(進項稅額)510 貸：銀行存款3510減免稅款核算內容用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額。初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費，允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，應在“應交稅費應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額。案例2016年5月，上海N房地產(chǎn)開發(fā)公司首次購入增值稅稅控系統(tǒng)設備，支付價款共計2000元，同時支付當年增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費500元。當月兩項合計抵減當月增值稅應納稅額2500元。1.首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備：借：固定資產(chǎn)稅控設備2000 貸：銀行存款20002.發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費借：管理費用500 貸：銀行存款5003.抵減當月增值稅應納稅額借：應交稅費應交增值稅(減免稅款)2500 貸：管理費用500 遞延收益20004.以后各月計提折舊時(按3年，殘值10%舉例)借：管理費用50 貸：累計折舊50借：遞延收益50 貸：管理費用50已交稅金核算內容記錄企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記。當月交上月應交未交的增值稅時，借記“應交稅費未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。案例每月預繳一次增值稅，每次預繳20000元。借：應交稅費應交增值稅(已交稅金)20000 貸：銀行存款20000轉出未交增值稅核算內容“轉出未交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月末轉出應交未交的增值稅。企業(yè)轉出當月發(fā)生的應交未交的增值稅額用藍字登記。案例某企業(yè)增值稅賬戶貸方的銷項稅額為30000元，借方的進項稅額為17000元，月末會計處理：借：應交稅費應交增值稅(轉出未交增值稅)13000 貸：應交稅費未交增值稅13000銷項稅額核算內容“銷項稅額”專欄記錄企業(yè)銷售不動產(chǎn)或提供應稅服務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售不動產(chǎn)或提供應稅服務應收取的銷項稅額,用藍字登記;發(fā)生銷售退回或按照稅法規(guī)定允許扣減的增值稅額應沖減銷項稅額,用紅字或負數(shù)登記。例原銷售的不含稅價值為10000元、成本8000元、銷項稅額為1700元的貨物被退回，假設已經(jīng)按稅法規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。退回時的會計處理為：借：主營業(yè)務收入10000應交稅費應交增值稅(銷項稅額)1700 貸：銀行存款11700沖減成本：借：庫存商品8000 貸：主營業(yè)務成本8000進項稅額轉出核算內容“進項稅額轉出”專欄，記錄由于各類原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。案例2016年5月，北京H餐飲企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅蘋果一批，支付收購價30萬元，支付運費5萬元，取得合法票據(jù)。月底將購進的20%的蘋果發(fā)放給員工當福利。這里僅演示增值稅進項轉出會計核算。借：應付職工薪酬應付福利費8900 貸：應交稅費應交增值稅(進項稅額轉出)8900(30萬元13%+511%)20%轉出多交增值稅核算內容“轉出多交增值稅”專欄，記錄企業(yè)月末轉出多交的增值稅。企業(yè)轉出當月發(fā)生的多交的增值稅額用藍字登記。案例2016年5月，增值稅賬戶貸方銷項稅額為10000元，借方的進項稅為8000元，已交稅金為9000元。月末會計處理為：借：應交稅費未交增值稅7000 貸：應交稅費應交增值稅(轉出多交增值稅)7000未交增值稅核算內容“未交增值稅”明細科目，核算企業(yè)月末轉入的應交未交增值稅額，轉入多交的增值稅也在本明細科目核算。借：應交稅費應交增值稅(轉出未交增值稅) 貸：應交增值稅未交增值稅待抵扣進項稅額核算內容“待抵扣進項稅額”明細科目，核算企業(yè)按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額。案例2016年5月，北京H企業(yè)購進一批辦公電腦，取得增值稅專用發(fā)票價款3萬元，增值稅額0.51萬元。當月處于一般納稅人輔導期內。購入時：借：固定資產(chǎn)30000應交稅費待抵扣進項稅額5100 貸：銀行存款35100次月允許抵扣時：借：應交稅費應交增值稅(進項稅額)5100 貸：應交稅費待抵扣進項稅額5100增值稅留抵稅額核算內容“增值稅留抵稅額”明細科目，核算一般納稅人試點當月按照規(guī)定，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣的月初增值稅留抵稅額。1.期初：借：應交稅費增值稅留抵稅額 貸：應交稅費應交增值稅(進項稅額轉出)2.待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額：借：應交稅費應交增值稅(進項稅額) 貸：應交稅費增值稅留抵稅額取得過渡性財政扶持資金核算內容企業(yè)營改增轉換期間，因實際稅負增加的，將有可能向財稅部門申請取得財政扶持資金。期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財政扶持政策規(guī)定的相關條件，且預計能夠收到財政扶持資金時，按應收的金額確認營業(yè)外收入。1.確認可以收到時：借：其他應收款 貸：營業(yè)外收入2.實際收到時：借：銀行存款 貸：其他應收款適用簡易辦法征收的會計核算1.一般納稅人提供適用簡易計稅方法應稅服務的借：銀行存款/應收賬款/應收票據(jù)等 貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入應交稅費未交增值稅2.一般納稅人提供適用簡易計稅方法應稅服務，發(fā)生視同提供應稅服務應繳納的增值稅額借：營業(yè)外支出/銷售費用等 貸：應交稅費未交增值稅營改增后 住宿費抵扣應注意哪些方面? 發(fā)布時間：2016-04-19 購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務等服務不得從銷項稅額中抵扣，并未包含“住宿服務”，符合條件的住宿費可以作為進項抵扣。相關專題：營業(yè)稅改增值稅據(jù)財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）附件1營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第二十七條的規(guī)定，購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得從銷項稅額中抵扣，并未包含“住宿服務”，即是說，符合條件的住宿費可以作為進項抵扣。營改增后，不符合抵扣條件的住宿費主要是：1、無法取得開具本單位全稱增值稅專用發(fā)票的住宿費；2、交際應酬所發(fā)生的住宿費，比如接待外地客戶發(fā)生的住宿費；3、福利性質的住宿費，比如組織員工外出旅游發(fā)生的住宿費；4、個人的住宿消費；5、選擇適用簡易計稅方法、免征增值稅項目所發(fā)生的住宿費。鑒于此，稅務風險防范和爭議焦點可能集中體現(xiàn)在：1、是否取得單位全稱的增值稅專用發(fā)票，在酒店的消費賬戶是否為公司開設的，有無公私混用的情況；2、住宿費的發(fā)生時間是否集中發(fā)生在節(jié)假日，如春節(jié)、五一、國慶等；消費的酒店是否集中在景點、旅游區(qū)；3、結合企業(yè)的福利制度，是否存在返鄉(xiāng)、旅游等福利項目；4、企業(yè)本地發(fā)生的住