寧夏中級會計師中級會計實務考試試題B卷 (附答案)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區填寫無關的內容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、企業在編制合并財務報表時，如果子公司為境外經營，則下列子公司外幣會計報表項目中，可以采用交易發生日的即期匯率折算為母公司記賬本位幣的是（ ）。A、固定資產B、長期股權投資C、管理費用D、應付賬款2、在連續編制合并會計報表的情況下，由于上年壞賬備抵銷而應調整年初未分配利潤的金額為（ ）。 A上年度應收賬款計提的壞賬準備的數額 B本年度應收賬款計提的壞賬準備的數額 C上年度抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備的數額 D本年度內部應收賬款計提的壞賬準備的數額 3、關于投資性房地產的計量模式，下列說法中不正確的是（ ）。A采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷B企業對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更C已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式D已采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式4、2015年11月甲公司與乙公司簽訂一份A產品銷售合同，約定在2016年6月底以每件2.1萬元的價格向乙公司銷售100件A產品，違約金為合同總價款的30%。2015年12月31日，甲公司庫存A產品100件，每件成本2.4萬元，當時每件市場價格為3.4萬元。假定甲公司銷售A產品不發生銷售稅費。不考慮其他因素，甲公司應確認預計負債（ ）萬元。A.30B.37C.63D.1005、甲公司與乙公司簽訂的一項建造合同于2009年初開工，合同總收入為1000萬元，合同預計總成本為950萬元，至2009年12月31日，已發生合同成本848萬元，預計完成合同還將發生合同成本212萬元。該項建造合同2009年12月31日應確認的合同預計損失為（ ）萬元。A.60B.12C.48D.06、2016 年 3 月 1 日，甲公司簽訂了一項總額為 1200 萬元的固定造價建造合同，采用完工百分比法確認合同收入和合同費用。至當年年末，甲公司實際發生成本 315 萬元，完工進度為35%，預計完成該建造合同還將發生成本 585 萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素，甲公司 2016 年度應確認的合同毛利為（ ）萬元。 A.0 B.105 C.300 D.420 7、下列各項中,屬于會計政策變更的有（ ）。A.對合營企業投資由比例合并變更為權益法核算B.固定資產的折舊方法由年限平均法變更為年數總和法C.投資性房地產的后續計量由成本模式變更為公允價值模式D.發出存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權平均法8、下列關于不具有商業實質的企業非貨幣性資產交換的會計處理表述中，不正確的是（ ）。A.收到補價的，應以換出資產的賬面價值減去收到的補價，加上應支付的相關稅費，作為換入資產的成本B.支付補價的，應以換出資產的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為換入資產的成本C.涉及補價的，應當確認損益D.不涉及補價的，不應確認損益9、2017年1月1日,甲企業與乙企業的一項廠房經營租賃合同到期,甲企業于當日起對廠房進行改造并與乙企業簽訂了續租合同,約定自改造完工時將廠房繼續出租給乙企業。2017年12月31日廠房改擴建工程完工,共發生支出400萬元(符合資本化條件),當日起按照租賃合同出租給乙企業。該廠房在甲企業取得時初始確認金額為2000萬元,不考慮其他因素,假設甲企業采用成本模式計量投資性房地產,截止2017年1月1日已計提折舊600萬元,未計提減值準備,下列說法中錯誤的是（ ）。A.發生的改擴建支出應計入投資性房地產成本B.改擴建期間不對該廠房計提折舊C.2017年1月1日資產負債表上列示的該投資性房地產賬面價值為0D.2017年12月31日資產負債表上列示的該投資性房地產賬面價值為1800萬元10、206年11月15日，M企業因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準備作為辦公樓用于本企業的行政管理。206年12月1日，該寫字樓正式開始自用，相應由投資性房地產轉換為自用房地產，當日的公允價值為7800萬元。該項房地產在轉換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為7750萬元，其中，成本為6500萬元，公允價值變動為增值1250萬元。轉換時確認的公允價值變動損益為（ ）萬元。A220B50C6720D8011、甲企業2016年1月對某生產線進行更新改造,該生產線賬面原值為400萬元,已計提折舊230萬元、減值準備40萬元。改良時被替換資產的賬面價值為25萬元、發生的可資本化相關支出共計105萬元,2017年6月工程完工。更新改造后該生產線預計尚可使用年限為5年,預計凈殘值為零,按年數總和法計提折舊。則該企業2017年對更新改造后生產線應計提的折舊為（ ）萬元。A.30B.35C.50D.7012、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為17%。2017年1月甲公司董事會決定將本公司生產的1000件產品作為福利發放給公司管理人員。該批產品的單位成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，甲公司在2017年因該項業務應計入管理費用的金額為（ ）萬元。A.1200B.1540C.2340D.200013、2014年5月2日，乙公司涉及一起訴訟案。2014年12月31日，法院尚未判決，乙公司法律顧問認為，勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，需要賠償的金額在250315萬元之間，并且概率相等，含應承擔的訴訟費6萬元。但基本能從第三方收到補償款20萬元。乙公司在資產負債表中確認的負債金額應為（ ）萬元。A.382.5B.288.5C.315D.282.514、大海公司按照國家法律和行政法規對未來廢棄固定資產擁有環境保護義務。該固定資產初始計價250億元，預計使用年限40年，棄置費用25億元，假設折現率為10%，（年限為40，利率為10%的復利現值系數為0.0221；年限為40，利率為10%的年金現值系數為9.7791），該項固定資產的入賬價值為（ ）億元。（計算結果保留兩位小數） A.250 B.250.55C.494.48 D.244.4815、2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 萬元購入一項專門用于生產 H 設備的專利技術。該專利技術按產量進行推銷，預計凈殘值為零，預計該專利技術可用于生產 500 臺 H 設備。甲公司2016 年共生產 90 臺 H 設備。2016 年 12 月 31 日。經減值測試，該專利技術的可收回金額為2100 萬元。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司 2016 年 12 月 31 日應該確認的資產減值損失金額為（ ）萬元。 A.700 B.0 C.196 D.504 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列各項中，屬于會計估計變更的有（ ）。A.固定資產的凈殘值率由8%改為5%B.固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產的后續計量由成本模式轉為公允價值模式D.使用壽命確定的無形資產的攤銷年限由10年變更為7年2、下列各項業務的會計處理中，正確的有（ ）。A、因相關經濟利益的實現方式發生改變，變更無形資產攤銷方法B、由于銀行提高了借款利率，當期發生的財務費用過高，故該公司將超出財務計劃的利息暫作資本化處理C、由于產品銷路不暢，產品銷售收入減少，固定費用相對過高，該公司將固定資產折舊方法由年數總和法改為平均年限法D、由于客戶財務狀況改善，該公司將壞賬準備的計提比例由原來的5%降為1%3、2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務重組協議，減免其債務200萬元，剩余債務立即用現金清償。當日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已計提壞賬準備230萬元。下列關于甲公司債務重組的會計處理表述中，正確的有（ ）。A.增加營業外支出200萬元B.增加營業外收入30萬元C.減少應收賬款余額550萬元D.減少資產減值損失30萬元4、下列各項關于企業無形資產會計資產的表述中,正確的有( )。A.計入的減值準備在以后會計期間可以轉回B.使用壽命不確定的,不進行攤銷C.使用壽命有限的,攤銷方法由年限平均法變更為產量法,按會計估計變更處理D.使用壽命不確定的,至少應在每年年末進行減值測試5、下列各項中，影響當期損益的有（ ）。A.無法支付的應付款項 B.因產品質量保證確認的預計負債C.研發項目在研究階段發生的支出D.可供出售權益工具投資公允價值的增加6、下列各項支出，應計入企業職工福利費支出的有（ ）。 A職工醫療費 B退休人員醫療費 C醫護人員工資 D職工生活困難補助 7、事業單位下列會計處理方法正確的有（ ）。 A. 年度終了，事業單位應將“事業結余”科目余額全數轉入“非財政補助結余分配”科目，結轉后，該科目無余額 B. 年度終了，事業單位應將“經營結余”科目余額全數轉入“非財政補助結余分配”科目，結轉后該科目無余額 C. 事業單位計算出應提取的專用基金，借記“非財政補助結余分配提取專用基金”科目，貸記“專用基金”科目 D. 事業單位應將當年年末未分配結余，全數轉入“事業基金”科目，借記“非財政補助結余分配”科目，貸記“事業基金”科目，結轉后，“非財政補助結余分配”科目應無余額 8、下列各項業務中，可以引起期末存貨賬面價值發生增減變動的有（ ）。A、計提存貨跌價準備 B、轉回存貨跌價準備 C、存貨出售結轉成本的同時結轉之前計提的存貨跌價準備 D、存貨盤盈 9、下列關于自行研究開發無形資產的處理，表述正確的有（ ）。 A. 企業內部研究開發項目開發階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產，不符合資本化條件的計入當期損益 B. 企業內部研究開發項目研究階段的支出，應當于發生當期計入當期損益 C. 無法區分研究階段與開發階段的支出，應當在發生當期費用化 D. 內部研發項目開發階段的支出，應全部資本化，記入“研發支出資本化支出”科目 10、為整合資產，甲公司2015年9月經董事會決定處置部分生產線，2015年12月31日，甲公司與乙公司簽訂某生產線銷售合同。合同約定，該項交易自合同簽訂之日起6個月內完成，原則上不可撤銷，但因外部審批及其他不可抗因素影響的除外，如果取消合同，主動提出取消的一方應向對方賠償損失300萬元，合同約定的生產線出售價格為1600萬元，甲公司負責生產線的拆除并運送至乙公司指定地點，經乙公司驗收后付款。甲公司該生產線2015年年末賬面價值為2200萬元，預計拆除、運送等費用為50萬元。2016年3月在合同實際執行過程中，因乙公司所在的地方政府出臺新的產業政策，乙公司購入資產屬于新政策禁止范疇，乙公司提出取消合同并支付了賠償款，不考慮其他因素。下列關于甲公司對于上述事項的會計處理中，正確的有（ ）。A.自2016年1月起對擬處置生產線停止計提折舊B.自2016年3月合同取消時起，對生產線恢復計提折舊C.2015年資產負債表中該生產線列報金額為1550萬元D.2016年取消合同取得的乙公司賠償的300萬元確認為營業外收入 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )在合并財務報表中，子公司少數股東分擔的當期虧損超過了少數股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額的，其余額應當沖減母公司的所有者權益。2、( )企業采用具有融資性質分期收款方式銷售商品時，應按銷售合同約定的收款日期分期確認收入。3、( )報告中期新增的符合納入合并財務報表范圍條件的子公司，如無法提供可比中期合并財務報表，可不將其納入合并范圍。4、( )企業通過提供勞務取得存貨的成本，按提供勞務人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。5、( )符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中因可預見的不可抗力因素而發生中斷的，且中斷時間連續超過3個月的，中斷期間所發生的借款費用，應當計入當期損益，直至購建或者生產活動重新開始。6、( )非同一控制下的企業合并中，購買日商譽的賬面價值大于計稅基礎產生的應納稅暫時性差異的，應確認遞延所得稅負債。7、( )企業按規定將安全生產儲備用于購建安全防護設備時，應借記“專項儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。8、( )增值稅出口退稅屬于政府補助準則規范的政府補助。9、( )按我國現行會計制度規定，母公司對其子公司的長期股權投資的賬面價值為零時，不應將該子公司納入其合并會計報表的合并范圍。10、( )企業購入的債券投資如果作為交易性金融資產核算，在持有期間應當按照面值乘以票面利率計算的利息確認投資收益。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、A公司于2009年1月1日從證券市場購入B公司2008年1月1日發行的債券，債券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2013年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期的利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付的價款是1005.35萬元，另外，支付相關的費用10萬元，A公司購入以后將其劃分為持有至到期投資，購入債券實際利率為6%，假定按年計提利息。2009年12月31日，B公司發生財務困難，該債券的預計未來的現金流量的現值為930萬元（不屬于暫時性的公允價值變動）。2010年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，且其公允價值為925萬元。2010年2月20日A公司以890萬元的價格出售所持有的B公司債券。要求：（1）編制2009年1月1日，A公司購入債券時的會計分錄。（2）編制2009年1月5日收到利息時的會計分錄。（3）編制2009年12月31日確認投資收益的會計分錄。（4）計算2009年12月31日應計提的減值準備的金額，并編制相應的會計分錄。（5）編制2010年1月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的會計分錄。（6）編制2010年2月20日出售債券的會計分錄。 2、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創維企業加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產應稅消費品甲產品。創維企業屬于專門從事加工業務的企業。2010年6月8日光明公司發出材料實際成本為49 800元，應付加工費為6 000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費120元（假定不考慮運費的增值稅因素），加工費及代扣代繳的消費稅均未結算，創維企業同類消費品的銷售價格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產甲產品，此外生產甲產品過程中發生工資費用18 000元，福利費用3 500元，分配制造費用21 200元；6月30日甲產品全部完工驗收入庫。7月8日將完工的甲產品全部銷售，售價200 000元（不含增值稅），甲產品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創維企業均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位） 、計算創維企業應繳納的增值稅及代扣代繳的消費稅； 、編制光明公司上述業務有關會計分錄，并確認該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費稅及繳納消費稅的會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司從2010年1月1日起執行企業會計準則，從2010年1月1日起，所得稅的核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法。該公司適用的所得稅稅率將變更為25%。2009年末，資產負債表中存貨賬面價值為420萬元，計稅基礎為460萬元；固定資產賬面價值為1 250萬元，計稅基礎為1 030萬元；預計負債的賬面價值為125萬元，計稅基礎為0。假定甲公司按10%提取法定盈余公積。 、計算該公司會計政策變更的累積影響數，確認相關的所得稅影響； 、編制2010年相關的賬務處理。2、甲公司2015年年初的遞延所得稅資產借方余額為50萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2015年度實現的利潤總額為9 520萬元，適用的企業所得稅稅率為25%且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發生的有關交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關資料如下：資料一：2015年8月，甲公司向非關聯企業捐贈現金500萬元。資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付產品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2015年年末，保修期結束，甲公司不再預提保修費。資料三：2015年12月31日，甲公司對應收賬款計提了壞賬準備180萬元。資料四：2015年12月31日，甲公司以定向增發公允價值為10 900萬元的普通股股票為對價取得乙公司100%有表決權的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項企業合并符合稅法規定的免稅合并條件，且乙公司選擇進行免稅處理。乙公司當日可辨認凈資產的賬面價值為10 000萬元，其中股本2 000萬元，未分配利潤8 000萬元；除一項賬面價值與計稅基礎均為200萬元、公允價值為360萬元的庫存商品外，其他各項可辨認資產、負債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎均相同。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司2015年度的應納稅所得額和應交所得稅。（2）根據資料一至資料三，逐項分析甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額（如無影響，也明確指出無影響的原因）。（3）根據資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關的會計分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄）。（4）計算甲公司利潤表中應列示的2015年度所得稅費用。（5）根據資料四，分別計算甲公司在編制購買日合并財務報表時應確認的遞延所得稅和商譽的金額，并編制與購買日合并資產負債表有關的調整的抵消分錄。第 18 頁 共 18 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、C2、C3、D4、參考答案：C5、B6、【答案】B 7、參考答案：ACD8、【答案】C9、參考答案:C10、B11、參考答案:B12、【答案】C13、參考答案：D14、B15、【答案】C 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、參考答案：ABD2、【正確答案】AD3、【答案】CD4、BCD5、【答案】ABC6、A、C、D7、【正確答案】 ACD8、【正確答案】 ABCD9、【正確答案】 ABC10、正確答案:A,C,D三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、錯2、錯3、錯4、錯5、錯6、錯7、錯8、錯9、錯10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:（1）編制2009年1月1日，A公司購入債券時的會計分錄借：持有至到期投資-成本 1000應收利息 50貸：銀行存款 1015.35持有至到期投資-利息調整 34.65（2）編制2009年1月5日收到利息時的會計分錄借：銀行存款 50 貸：應收利息 50（3）編制2009年12月31日確認投資收益的會計分錄投資收益期初攤余成本實際利率（100034.65）6%57.92（萬元）借：應收利息50 持有至到期投資利息調整 7.92 貸：投資收益 57.92 （4）計算2009年12月31日應計提減值準備的金額，并編制相應的會計分錄2009年12月31日計提減值準備前的攤余成本100034.657.92973.27（萬元） 計提減值準備973.2793043.27（萬元）借：資產減值損失43.27貸：持有至到期投資減值準備43.27（5）編制2010年1月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的會計分錄借：可供出售金融資產-成本1000持有至到期投資-利息調整 26.73持有至到期投資減值準備 43.27其他綜合收益 5貸：持有至到期投資-成本1000 可供出售金融資產-利息調整 26.73 -公允價值變動 48.27（=1000-925-26.73）（6）編制2010年2月20日出售債券的會計分錄借：銀行存款 890 可供出售金融資產-利息調整 26.73-公允價值變動 48.27投資收益 35 貸：可供出售金融資產-成本1000借：投資收益 5貸：其他綜合收益 5 2、答案如下：1.創維企業（受托方）：應繳納增值稅額6 00017%1 020（元）；代扣代繳的消費稅62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務處理為：發出原材料時借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應付加工費、代扣代繳的消費稅：借：委托加工物資 6 000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1 020-應交消費稅 6 200貸：應付賬款 13 220支付往返運雜費借：委托加工物資 120貸：銀行存款 120收回加工物資驗收入庫借：原材料 55 920貸：委托加工物資 55 920生產甲產品領用收回的加工物資借：生產成本55 920貸：原材料 55 920生產甲產品發生其他費用借：生產成本 42 700貸：應付職工薪酬 21 500（18 0003 500）制造費用 21 200甲產品完工驗收入庫借：庫存商品 98 620貸：生產成本 98 620銷售甲產品借：應收賬款 234 000貸：主營業務收入 200 000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）34 000借：稅金及附加 20 000（200 00010%）貸：應交稅費-應交消費稅 20 000借：主營業務成本 98 620貸：庫存商品 98 620計算應交消費稅并繳納消費稅光明公司應該繳納的消費稅20 0006 20013 800（元）。借：應交稅費-應交消費稅 13 800 貸：銀行存款 13 800五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:1.按照規定，在首次執行日對資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同形成的暫時性差異的所得稅影響進行追溯調整，影響金額調整留存收益