- 25 - / 26論如何加強公司應收帳款的管理內容提要 應收帳款是企業營運資金管理的重要環節，在激烈競爭的市場經濟中，正確運用賒銷，加強應收帳款的管理顯得非常重要。應收帳款管理應從應收帳款的控制、防范機制的建立和逾期債權的處理三方面入手。企業應設立專門的信用管理部門，并與銷售、財務部門對應收帳款進行發生監控、跟蹤服務和反饋分析，并由內部審計部門進行監督管理。對于存在的逾期應收帳款，企業應成立專門機構進行催討，并積極尋找債務重組、出售債權的可能，爭取及時收回債權。關鍵詞應收帳款 成因 管理 控制應收帳款是商業信用的產物，是企業因銷售產品、提供業務，應當向供貨單位收取的款項，是企業擁有的，經過一定期間才能兌現的債權，它具有或有資產的某些屬性。應收帳款作為企業營運資金管理的一項重要內容，應收帳款管理直接影響企業營運資金的周轉和經濟效益。如何監控應收帳款發生以及如何處理企業的不良債權等問題，已經成為我們企業管理中不容回避的一個重大課題。一、應收帳款的成因企業生產產品的目的是為了滿足社會的需要，通過銷售產品取得貨幣，從補償生產經營過程中的耗資，從而使生產經營活動不斷地順利進行。在社會主義市場經濟條件下，市場供求多變，竟爭激烈，企業為了在競爭中獲勝，越來越重視商業信貸，賒銷貨物，這樣就產生了應收帳款。因為，應收帳款具體表現為企業的資金在銷售過程中被購貨單位所占用，如果不能及時收回該項資金，必然影響到企業資金的周轉，也就不能維持正常的經營秩序，而且在收回前的持有時間內，它不但不會增值，反而要隨著時間的推移付出代價，即喪失一部分資金時間價值，以及在債務人由于各種原因無法償還時，就要發生壞帳損失等。應收帳款的產生，關鍵在于可以擴大企業商品銷量，提高企業的競爭能力。應收帳款首先是從商品銷售收入確認實現開始的。新頒布的企業會計準則收入第5條規定：“銷售商品的收入，應在下列條件均能滿足時予以確認：（1）企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；（2）企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；（3）與交易相關的經濟利益能夠流入企業；（4）相關的收入和成本能夠可靠地計量。在滿足上述4項條件后，可以認為銷售已經成立，收入也可確認。而與應收帳款相關的，主要是其中的第三項，即“與交易相關的經濟利益”雖然“能夠”但是否“已經”流入企業的問題。因此，實際工作中最重要是三個方面：一是商品所有權由誰掌握，在買方還是賣方手里，如所有權已轉移到買方手里，而與交易相關的利益沒有或只有一部分流入企業，即沒有收到或只收到一部分貨款，都實際存在著應收帳款，因為買方已經可以獨立地處置這些商品，而賣方已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給了買方。二是企業的信用政策和客戶的信用狀況（等級），企業若未作事先信用調查或調查不當，盲目地向資金困難的客戶賒銷產品，必將導致貨款長期無法收回，與交易相關的經濟利益也無法真正流入企業。三是所簽訂的銷售合同其各項內容（條款）是否合規，并完整正確。在正常交易的情況下，應收帳款一般不應超過一個月的倍用期限，如果超過一個月沒有收回，就要及時分析原因。否則，時間一長，極易產生壞帳。下面一些例子足以說明這三個方面的問題。（1）沒有按企業規定款到發貨而形成應收帳款。某單位委托某公司所屬一家進出口公司代理進口5臺X光機，價值13萬元，貨到上海港報關時委托單位付了5萬元貸款用以支付進口關稅和增值稅。手續辦完后，業務員沒有按公司規定，代理進口貨物應在收到全部貨款后才能交出貨物所有權，錯誤地認為以前該委托單位有過進出口業務往來，就輕率地先將提單交給對方提貨。事后該單位以各種理由不支付余款，應收貨款8萬元至今未收回。分析原因，主要是失去了對進口產品所有權的控制。（2）交貨時缺乏簽收制度形成應收帳款。某公司所屬一家公司銷售給某單位電熨斗160只，按增值稅發票160只作銷售入帳，但實際只收到了100只貨款。一個月后財務部發現60只電熨斗6，700元應收帳款尚未入帳，向業務員提出一起去該單位對帳，但對方只承認收到100只，并稱貨款已付清。我們提出增值稅發票是按160只數量開具的，但對方辯稱是本方多開發票的錯誤。由于本方沒有建立貨權發出簽收制度，無法提供有力的貨權交割憑證依據，因而這部分應收帳款只能作為壞帳處理。分析原因，主要是對貨權轉移的管理不嚴。（3）未按規定簽訂銷售合同形成的應收帳款。某公司所屬一家房產公司進行庫存房產盤點，發現其中有1套住房有帳面數，但房屋實物已不存在。經查是三年前調撥給某區房管局作動遷用，由于沒有簽訂銷售合同，雖然有完備的實物交割簽收手續，但經與對方交涉僅追回了按現行市價銷售的房款，原價與市價差額2.3萬元將無法收回。分析原因，是當年調撥時沒有簽訂銷售合同所致。（4）沒有對客戶進行必要的信用調查，擅自采取賒銷方式形成的應收帳款。某公司所屬一家公司為某建筑單位供應鋼材，業務部門在沒有調查信用的情況下，未經經理室批準擅自與該建筑單位約定可在收到貨物30天內付款；后又將491噸螺紋鋼一次發給該單位，由于該建筑單位因資金周轉困難而緩建，至今有61萬元貸款沒有收回。嚴格地說，上述種種情況，多屬非授信的應收帳款，屬于企業本身工作中的失誤，不是交易時約定的短期授信的賒銷行為。但在會計處理中，除作為應收帳款處理外，更無他法。但是，類似情況，在企業中又是普遍存在的。造成企業應收帳款居高不下的原因可以從兩個方面來歸納：1、企業經營環境的影響一方面是擴大市場份額的需要，在激烈競爭的市場經濟中，賒銷成為企業擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業故意拖欠帳款，社會普遍缺乏誠信。2、企業自身的問題從主觀上我國企業管理者普遍只重銷售而忽視包括應收帳款管理在內的內部管理，而客觀上他們對于應收帳款管理無論是經驗還是理論都十分缺乏。二、應收帳款管理現狀根據有關部門調查，我國企業應收帳款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發達國家20%的水平。企業之間尤其是國有企業之間相互拖欠貨款，造成逾期應收帳款居高不下，已成為經濟運行中的一大頑癥。據專業機構統計分析，在發達市場經濟中，企業逾期應收帳款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。從增收節支、提高效益的管理目標考慮，企業的應收帳款管理主要是應充分估計應收帳款持有成本和風險，強化回收工作，降低有關成本損失，在總體上應權衡有關信用政策的利弊得失，爭取企業利益最大化。加強應收帳款管理的意義在于以最小的成本獲得最大的盈利。長期以來，我國財務管理工作中對應收帳款的日常管理重視不夠，造成企業之間相互拖欠十分嚴重。目前，許多企業在應收帳款的管理上存在著以下主要傾向：1、在賒銷貨物前對客戶的信用狀況調查不夠，導致應收帳款不斷增加。客戶的信用狀況調查，首先是要了解客戶過去的信用狀況，即通過當面采訪、詢問、觀看等方式獲取客戶的信用資料；其次，是要評估客戶目前和將來的信用狀況，通過一定的評估方法了解客戶的財務情況和償還能力，根據這種信息再決定是否對其采用賒銷政策。但目前，許多企業在對客戶的信用狀況還沒有充分調查了解情況，為了擴大市場份額，提高競爭能力，增加銷售收入，就一味地增加賒銷額，致使許多賒銷款項無法及時收回，企業的應收帳款規摸也就越來越大，從而增加企業經營的風險。2、對應收帳款的帳齡沒有及時分析，導致企業風險增大。帳齡反映的是應收帳款的持有時間，它不僅是估算應收帳款總體風險和時間價值損失的主要依據之一，也是計提壞帳準備的現實基礎。一般而言，收欠的難點和重點是逾期款項，特別是陳年老帳，拖欠越久，收回的難度越大，變現的可能性越小，預期的價值也就越低。企業的財物管理部門應利用帳齡分析表來檢測應收帳款的發展趨勢，避免長期應收帳款的存在，減少企業風險。但目前，許多企業的應收帳款的帳齡沒有及時分析，大量陳帳、呆帳常年掛帳，造成企業資金周轉困難，同時對掛帳時間很長的應收帳款也沒有采取相應措施，以致于在債物人破產或死亡，收款憑證資料丟失或損失，或當事人離職情況不明等，使應收帳款成為壞帳，這樣在增加企業管理成本的同時也直接減少企業的經濟效益。3、催收應收帳款的方法和程序不當，導致應收帳款的催收費用大量增加。催收費用是指欠款單位因各種原因沒有及時償還所欠款項時，債權人為了收回應收帳款所耗的各種費用，它包括人工成本和其它各項成本。企業在進行賒銷前雖然對用戶進行了信用調查和信用評估，但還是會有一部分應收帳款由于種種原因不能及時收回，這就要求企業制定合理的催收方法和程序。一般說來，企業催收應收帳款應從催收費用最小的方法開始，即首先從電話聯系開始，到信函通知、電告催收、派員面談直至訴諸法律等，而有些企業在催收應收帳款等，沒有堅持效益優先的原則，因催收方法不當造成催收費用大量增加，因而也增加了企業的管理費用。我公司在應收帳款的管理上，也存在著上述這些傾向，其主要表現為：在給用戶賒銷商品時，對用戶的信用狀況沒有詳細調查和恰當評估，個別單位因經濟效益低下或資金周轉困難，在使用了我公司的商品后不能按時結清款項，造成我司應收帳款余額越來越大，而且也沒有及時編制應收帳款帳齡分析表，以致于對掛帳時間很長的應收帳款沒有引起有關部門的特別重視，造成大量陳帳、呆帳的產生，影響了我司資金周轉的速度。截至2005年3月31日，我公司應收帳款銷貨款余額 萬元（其中局內 萬元，市政 萬元），這些欠款單位長期賒銷我公司商品，造成我公司資金周轉困難。在這種情況下，為了不影響我公司正常經營秩序，我公司又向銀行申請貸款近 萬元，僅此，每年又需支付貸款利息約 萬元。同時，為了及時收回銷貨款，公司各門點，公司財務投入大量的人工、車運費，一次次地去欠款單位催收欠款，有時為了催回幾百元的欠款，三番五次的去欠款單位，導致催收費用大量增加。三、應收帳款對企業的影響應收帳款對企業的影響主要來自兩方面。1、高額的應收帳款直接影響企業的現金流入，直接引發財務危機。企業通過賒銷不斷擴大銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應收帳款，很多企業在具有良好的盈利狀況下，因應收帳款管理不善而面臨財務危機。我國許多企業包括一些經營狀況良好的上市公司經常出現有利潤、無資金，帳面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。2、應收帳款的壞帳風險對企業盈利狀況的影響。逾期應收帳款對企業的危害直接體現在壞帳風險上，據統計逾期應收帳款在一年以上的，其追帳成功率在50%以下，而在我國逾期應收帳款已達到60%以上。我國企業尤其是國有企業，實際已成壞帳但未作壞帳處理的情況普遍存在。四、加強對應收帳款的控制管理應收帳款是企業在經營過程中發生的一項債權，也是企業向購貨方或接受勞務方提供的一種短期信用。及時收回應收帳款，能夠減少企業營運資金在應收帳款上的呆滯和占用，從而提高企業的資金利用效率。因而，應收帳款的管理是財務管理的一個重要內容。針對目前我公司應收帳款存量大、資金沉淀過多、資金使用效率較低的問題，我認為應把應收帳款的清、收、管作為盤活資金、強化管理、提高效益的一條重要措施來抓，在實際工作中應作出相應的事前、事中、事后控制管理的對策。（一）事前控制應收帳款積累過多，會影響企業財務狀況和正常經營，單純的事后催收和控制遠不能解決問題，不能清除應收帳款對企業各方面的消極影響，同時催收和控制本身也給企業帶來諸如增加費用、喪失市場、內部失衡等新的麻煩，這就督促經理人要創新思維，把眼光投向事前控制。1、搞好應收帳款的計劃管理不妨從下面三方面入手：一是在年度計劃中明確規定應收帳款年末余額。應收帳款計劃是應收帳款管理的重要一環，財務科應每年核定一次應收帳款成本，這其中包括：（1）管理成本。指對顧客的信用情況調查所需的費用，收集各種信用的費用，催收帳款的費用及其它用于應收帳款的管理費用等；（2）合理估計壞帳成本；（3）利息成本。在正確計算應收帳款余額的情況下，算出每年我公司為墊付這些資金而向銀行貸款需支付的貸款利息。主管領導及有關部門根據這些信息在權衡利弊得失的情況下，制定年末應收帳款計劃。二是在公司中長期財務政策中，根據行業特點和公司應收帳款的實際情況，設定一個相對積極的平均收帳期，允許每年平均收帳期在這個指標值的上下幾天浮動，并可以在年度計劃明確當年的平均收帳期。同時，財務部門應及時編制應收帳款帳齡分析表，利用帳齡分析表來檢測應收帳款的發展趨勢，并及時向領導和有關部門提供信息，以利于有關部門采取相應措施，避免陳帳、呆帳的產生。三是在公司中長期財務政策中，根據行業特點和企業流動資產的結構，設定一個應收帳款占流動資產總額的比例，對應收帳款的總額實行彈性控制。不宜將應收帳款的總額實行彈性控制。不宜將應收帳款與企業總資產進行比較，因為企業固定資產、無形資產、長期投資等與經營的關聯度相對較弱，而且變化很大，使得這種比例既不穩定又不準確地反映問題。在搞好計劃管理時，必須解決好兩個問題：計劃的務實、嚴謹。計劃的務實體現在設定的指標符合實際，不能一廂情愿和想當然，各項指標是建立在對實際情況詳細深入的調查和周密預測的基礎上，有充分的事實依據和數字依據。計劃的嚴謹是指在計劃指標的設定上要充分論證、分解。以應收帳款年末計劃余額為例，在有多家下屬企業的集團公司，這一指標必須層層分解到各經營單位，必要時應分解到業務大類乃至品種。作為時點性指標，還應該輔以階段性指標計劃，否則，秋后算帳可能無濟于事。計劃的權威、嚴肅。一個好的計劃，必須以公司上級或董事會的名義下發，使之體現決策層的意志，賦予較高的權威，才可能得到完全貫徹。在我國，企業這一微觀層面的計劃制訂還存在一些不夠嚴肅的地方，如一夜計劃、一人計劃、打足埋伏、調整計劃等等，這些現象如不另以整肅，計劃的所謂務實、嚴謹、科學、權威等都將成為一紙空文。擔保嚴肅性，還表現在計劃的考核上，沒有明確和量化的考核辦法，計劃的執行就缺乏激勵因素，其效果無疑會大打折扣。2、責任，不變的主題事前控制突出的是預防，集中體現在健全機制和制度約束兩個方面。責任管理就是針對應收帳款經常出現的情形，以制度的形式將債權責任明確下來，規范有關人員的行為，實現事前控制。主要內容應有：a、明確劃分責任范圍，應成立由主管領導親自掛帥的清欠小組，各有關部門之間互相配合，明確職責。并由公司根據各欠款單位的實際情況，欠款形成時間的長短，清收工作的難易程度下達清收資金的目標，對某一家客戶在某個時段的欠款應由業務經辦人員負責，對公司全部的客戶盡可能落實到個人，制定清收措施，根據實際收回資金的數額，對有關部門進行考核；b、明確規定應收帳款收回之前，責任人不得調離公司；c、明確規定對超越權限形成應收帳款和壞帳應負的各種責任；d、明確規定隱瞞、變更應收帳款事項應負的各種責任；e、明確規定不按程序辦事形成應收帳款和壞帳應負的各種責任；f、明確規定責任的監督部門，防止責任管理流于形式；g、各責任部門要抓住重點，突破難點，采取先大后小、先易后難、以點帶面的辦法，把那些數額較大、時間較長的欠款戶，作為重點清收的對象，一抓到底，以此來全面推進清欠工作順利進行。同時，應結合我公司實際情況，設計一套資金清收月報表，資金清收情況分析表等，以進一步確保清收工作的落實；h、最后應狠抓制度建設，制定應收帳款管理的有關規定和管理辦法，把應收帳款的管理工作納入系統化、制度化、規范化的軌道，杜絕前清后欠、前清后亂的現象。3、合同管理維權益合同之所以成為控制經營風險的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規定買賣雙方的權利義務關系，并受到法律保護。唯其如此，對合同的管理就應該更加慎重、更加完善。從應收帳款事前控制的角度看，合同管理應該強調以下幾項重要內容：a、公司除現金收入之外的供貨業務都應簽訂合同；b、公司主要的供貨業務應使用統一的合同范本；c、公司對外簽訂的銷售合同的要素必須齊全且符合法律規定，特別是付款形式、帳期和延期付款的具體違約責任等應清楚、準確地載于合同條款；d、公司對外簽訂的銷售合同的傳遞、保管必須有明確的程序條款，確保快捷和安全；e、公司對外簽訂的銷售合同的執行、跟蹤和檢查要有明確的制度規定，以防止帳期延長和客戶賒銷突破額度。4、銷售政策，關鍵之招從控制應收帳款的角度出發，企業的銷售政策大致可以分為以下幾種：對資信差的客戶一律采取現款交易；對資信一般或資信較好但尚未進一步證實的客戶，在現款交易不被接受的情況下可以采用承兌匯票結算方式；對資信好、實力強、有前景的客戶可以采用分期付款和賒銷的方式，但在付款期限和累計金額上應有明確規定，并應堅持清舊款、發新貨的原則；無論何種客戶，當其提前付款或現金交易時，可考慮給予信用優惠如現金折扣等，以鼓勵客戶及時付款。通過對客戶資信的評估，分別情況采用不同的銷售政策，這一工作是在資評定時完在的，而不能等到交易發生時匆忙決定或在各種干擾下決定，尤其是對彈性資信的客戶，應從穩健原則出發，采用較為嚴格的銷售政策。5、建立預警機制預警機制作為風險管理的一種新手段，目前還處于萌芽階段，但移植到企業管理中卻有很高的應用價值。作為一種初步嘗試，建議設定兩項預警指標：（1）最高賒銷額。對主要客戶分別設定最高賒銷金額，超過這一額度不能發貨，對事實上高于設定最高賒銷額的客戶堅持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高賒銷額以內。（2）最長賒銷期。在設定最高賒銷額的同時，設定最長的欠款期限，由業務人員在到期前跟單催收，如到期未收回欠款，則立即停止供貨，組織追款。作為系統的方法，對預警機制尚需進行以下的完善工作：a、根據公司業務和銷售特點，規定每半年或一年對各客戶的應收帳款預警指標進行修訂，通常以適量減少賒銷額的縮短賒銷期為主。b、增設應收帳款總量預警指標和比例預警指標。總量預警指標即對集團公司應收帳款總額設定一個最高限額，不得突破，這一最高限額應低于各下屬企業最高限額，不得突破，這一最高限額應低于各下屬企業最高限額之和。比例預警指標即規定應收帳款總額不得突破流動資產總額的百分比，也可以是應收帳款總額對預付貨款總額的百分比。c、確立預警指標報告制度，包括常規報告和緊急報告。常規報告按或季度進行，當某一客戶突破或面臨突破預警指標時，應緊急報告以采取措施；當總量預警指標和比例預警指標突破或面臨突破時，也要緊急報告。預警指標報告制度應明確規定報告責任人和報告程序等要素。（二）事中控制（1）業務部門貨權交割過程必須有簽收制度，其中一聯必須是附在增值稅發票記帳聯后面作為會計憑證附件，以備今后查證。（2）提貨單由業務部門開出，必須經財務部門確認收款蓋章后才能發貨。（3）實行電腦開具增值稅發票單位，開票部門應設在財務部，與業務部門分開，憑業務部門簽發的提單和規定價格開具。開票者應承擔復核貨款是否入帳的責任。（三）事后控制（1）建立應收帳款催討制度，要指定人員負責定期寄送對帳單和審查客戶回函，防止應收帳款帳齡超過二年時效期。催討是為了及時收回貨款，對發生合理的收帳費用，可給予列支企業成本費用。（2）要學會使用法律手段。如催討一切手段都難以奏效時，要及時與公司法律顧問商議對策，發揮律師的專業指導作用，直至提出訴訟。五、應收帳款防范機制的建立應收帳款管理首先應從源頭控制，防患于未然，因而防范機制的建立是十分必要的。1、建立專門的信用管理機構，對賒銷進行管理。傳統的企業組織結構，一般以財務部門擔當信用管理的主要角色進行賒銷管理，這已不能適應完善企業信用管理的需要。企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業對賒銷的信用管理需要專業人員大量的調查、分析和專業化的管理和控制，因此設立企業獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業中一般采取兩種方式設立信用管理部門，一種是財務總監領導下的信用管理部門，另一種是銷售總監領導下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應于不同的企業管理體制。信用管理部門要取得財務和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導作用。根據統計，采取財務總監負責下的信用管理成功率為70%，而采取銷售總監負責下的成功率為30%。目前我國約有2%的國有企業設立專門的信用管理機構，而外資企業的這一比率在10%以上。2、建立客戶動態資源管理系統專門的信用管理部門必須對客戶進行風險管理，其目的是防患于未然。動態監督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據收集的信息進行動態管理這就是客戶的動態資源管理。如果企業對這項工作沒有足夠的人力也可委托社會征信公司完成，或在其指導下完成。調查的渠道一般包括：銷售部門業務員掌握的客戶資料、管理人員的實地考察、客戶的其他供應商調查的情況、網絡數據和其他公開的信息渠道。調查的內容主要有：客戶的品質、能力、資本、抵押和條件（“5C”系統），客戶與企業往來的歷史記錄，客戶的規模、財務狀況、發展前景、行業的風險程度等等。3、建立應收帳款的監控體系應收帳款的監控體系應包括賒銷的發生、收帳、逾期風險預警等各個環節。賒銷發生監控一般銷售業務要經過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具帳單、記錄銷售、收回資金這樣一個業務流程。賒銷監控主要發生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程，顧客的訂單只有在符合管理當局的授權標準時才能被接受，銷售單管理部門應根據信用部門客戶動態管理系統提供的情況決定是否批準銷售。在批準賒銷階段，信用管理部門的職員在收到銷售單后，將銷售單與該顧客已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的帳款余額加以比較。并對每個新顧客進行信用調查，建立客戶動態資源系統。根據調查的客戶資信狀況和其他相關信息，信用部門決定是否批準該客戶的賒銷，并在銷售單簽署明確的意見。在記錄銷售和收回資金流程，財務部門應將銷售數據和資金收回數據及時反饋給信用管理部門，更新客戶動態資源系統。上述監控體系適應于工業和商品流通企業正常銷售業務，不同的銷售業務其處理流程也不同。對于通過投標先簽訂合同后生產制造，并在較長的生產周期中逐步取得銷售收入這樣的建造業務，賒銷發生監控是不同的。建造業務的賒銷發生監控應主要包括：首先是投標前由信用部門和市場開發部門調查業主資信狀況、項目審批手續、資金來源渠道等，選擇誠信、合法、有實力的業主參與投標。第二是在生產過程中積極做好中期計量支付工作，對業主的延期支付問題積極向信用管理部門反映，以確定正確的處理方法。第三在竣工階段要加快竣工決算工作，為項目尾款、投標保證金、質量保證金的回收做好準備。最后，在完工后積極做好項目善后工作和產品使用情況回訪工作，搜集業主資金狀況的信息，以加強各種款項的回收并快速識別壞帳風險。財務部門對應收帳款的分析管理財務部門應定期對應收帳款的回收情況、帳齡等情況進行分析，而不能將所有責任都交給主要負責確定賒銷授信額度和資信調查的信用管理部門，這是內控制度的重要環節能。財務部門應編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收帳、帳齡分析表及分析資料交管理當局。在分析中應利用比率、比較、趨勢、結構等分析方法，分析逾期債權的壞帳風險及對財務狀況的影響，以便確定壞帳處理、當前賒銷策略。財務人員直接參與貨權交割過程的監督。也就是每月都應對存貨進行金額和數量的復合盤點。過去財務人員只注意存貨的金額盤點數，而忽視實物存在形態的數量盤點。現在應注意：進庫的實物要存在，不進庫的要有提貨單，以證明其貨權在自己手中。如果不符，要找出原因。如貨權已交割的，在財務上不能作為存貨，應歸入已售出商品，調整會計帳戶處理，作當月銷售收入實現，相應增加應收帳款。信用部門和銷售部門進行應收帳款跟蹤管理服務。從賒銷過程一開始，到應收帳款到期日前，對客戶進行跟蹤、監督，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度地降低逾期帳款的發生率。通過應收帳款跟蹤管理服務，保持與客戶經常聯系，提醒付款到期日，催促付款，可以發現貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛，以便作出相應的對策，維護與客戶的良好關系。同時也會使客戶感覺到債權人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應收帳款的回收率。通過應收帳款跟蹤管理服務，可以快速識別應收帳款的逾期風險，以便選擇有效的追討手段。在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務中的職責，達到相互監督相互促進，提高應收帳款回收率，促進企業銷售的目的。4、發揮內部審計的監督作用內部審計在應收帳款管理中的監督作用主要體現在兩個方面，一是不斷完善監控體系，改善內控制度，二是檢查內控制度的執行情況，檢查有無異常應收帳款現象，有無重大差錯、玩忽職守、內部舞弊、故意不收回帳款等情況，確保應收帳款的回收。在我國內部審計大部分還停留在經營效益審計等方面，而對于企業內控制度設計、遵守，揭示企業員工舞弊、貪污等工作進行得遠遠不夠。內部審計對應收帳款審計主要應在銷貨和收款流程，在銷貨流程應核查銷售業務適當的職責分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄出對帳單等方面。在收款流程主要應檢查收款記錄的合理性、核對應收帳款、分析帳款帳齡、向債務人函證等方面。5、加強銷售合同的審查銷售合同的簽訂必須遵守國家法律和政策，貫徹平等互利、協商一致的原則。首先應審查合同雙方簽約者是否都是有權簽訂銷售合同的法人代表，如由別人代簽合同，必須取得有效的委托書或授權委托證明，才能根據授權范圍以委托單位的名義簽訂合同；其次是銷售合同條款的審查，主要是合同標的是否完整、正確，價格是否合理，違約責任是否明確；最后是銷售合同履行的審查，主要是判斷雙方履行合同的能力。六、應收帳款的處置即便設置了完善的應收帳款監控體系，也不能保證不會發生逾期應收帳款，這主要有兩個方面的原因，首先是監控體系的制定是否合理以及監控體系是否得到有效執行，其次是市場經濟的瞬息萬變隨時有可能導致債務人財務狀況惡化而無力償還到期債務。在逾期帳款面前，我們除了向法院提出訴訟申請執行外，還可以采用以下幾種積極的方式。1、成立清收小組，對應收帳款催討企業管理當局對已經到期的應收帳款應交由應收帳款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一、原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收帳款的當然責任人，參加清收小組，在清收小組負責人的調配下參加工作。二、清收小組成員按客戶分工，并分解落實清理回收目標任務。三、嚴格考核，獎罰分明，提高催討人員的積極性和效果。清收小組要對應收帳款進行劃分，按國際上通行的劃分標準債權分為6個等級：1、正常債權2、要注意債權3、問題債權4、危險債權5、實際破產債權6、已破產債權。逾期應收帳款一般指除正常債權已外的5種債權，清收小組應根據不同情況采取不同的催討方式。對于要注意債權和問