精品文檔 1歡迎下載 20182018 高企認定事項高企認定事項 一 一 高企認定政策依據(jù)高企認定政策依據(jù) 1 高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 國科發(fā)文 2016 32 號 2 高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引 國科發(fā)文 2016 195 號 3 廣州市高新技術(shù)企業(yè)樹標(biāo)提質(zhì)行動方案 2018 2020 年 2018 年 04 月 10 日 15 屆市政府 常務(wù)會議通過 二 二 獎勵政策獎勵政策 1 高企認定獎勵政策 1 補貼 當(dāng)年成功通過高新技術(shù)企業(yè)認定的企業(yè)給予 30 萬元獎勵 根據(jù)企業(yè)申請認定時 間的上一年度經(jīng)稅務(wù)部門審核的可稅前加計扣除研發(fā)費用狀況給予額外獎勵 上一年度企業(yè)研 發(fā)費用投入在 200 萬元 含 到 1000 萬元以下的 額外獎勵 20 萬元 在 1000 萬元 含 以上 的 額外獎勵 70 萬元 即高企通過可獲得 30 萬元 50 萬元 100 萬元三個檔次獎勵 2 稅收優(yōu)惠 企業(yè)所得稅按 15 征收 2 廣州市科技創(chuàng)新小巨人獎勵政策 1 補貼 由市區(qū)兩級財政按照一定的比例 給予每家總額為 20 萬元的經(jīng)費補貼 2 用途 用于企業(yè)開展研發(fā) 創(chuàng)新能力提升等活動 三 三 申報要求及條件 申報要求及條件 8 8 項指標(biāo)項指標(biāo) 1 1 企業(yè) 居民企業(yè) 申請認定時須注冊一年以上企業(yè) 居民企業(yè) 申請認定時須注冊一年以上 以下不能申報高新技術(shù)企業(yè) 1 非居民企業(yè)雖然繳納企業(yè)所得稅 不能申報 2 在民政部門注冊的民辦非企業(yè)類的研究機構(gòu) 醫(yī)療機構(gòu) 教育文化機構(gòu) 公益類組織 不能申報 3 個體戶 合伙制實體 個人有限公司等不繳企業(yè)所得稅的不能申報 4 工商注冊的事業(yè)單位 研究所 一類的不能申報高企 三類的可以申報 二類的酌情 考慮 2 2 產(chǎn)品 服務(wù) 屬于 產(chǎn)品 服務(wù) 屬于 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 規(guī)定的范圍規(guī)定的范圍 1 內(nèi)涵 不必過于糾結(jié)所謂的傳統(tǒng)產(chǎn)品不屬于領(lǐng)域支持范圍 只要能在領(lǐng)域里面找到 精品文檔 2歡迎下載 自己的核心技術(shù)所在的領(lǐng)域即可 2 要點 按照 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 細化到三級目錄 選擇 主營產(chǎn)品所 屬技術(shù)領(lǐng)域 次營產(chǎn)品所屬技術(shù)領(lǐng)域 申請書中 研究開發(fā)項目 高新技術(shù)產(chǎn)品 服 務(wù) 情況 填寫時技術(shù)創(chuàng)新點和技術(shù)關(guān)鍵點的描述 3 3 對其主要產(chǎn)品 服務(wù) 在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的 對其主要產(chǎn)品 服務(wù) 在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán) 1 內(nèi)涵 高企所指知識產(chǎn)權(quán)須在中國境內(nèi)授權(quán)或?qū)徟鷮彾?并在中國法律的有效保護期內(nèi) 知識 產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人為申請企業(yè) 不具備知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)不能認定為高企 專利獲得方式排除獨占許可方式 專利應(yīng)與公司主要產(chǎn)品 服務(wù) 具有密切關(guān)聯(lián)性 并對其發(fā)回核心支持作用 2 要點 高企認定中知識產(chǎn)權(quán)實行分類評價方式 一類評價 發(fā)明 植物新品種 國家級農(nóng)作物 品種 國家新藥 國家一級中藥保護品種 集成電路布圖設(shè)計專有權(quán) 和二類評價 實用新型 外觀設(shè)計 軟著 專利所有權(quán)人除企業(yè)自身申請外 其他方獲得知識產(chǎn)權(quán)需首先辦理法定所有權(quán)變更手續(xù) 例 如是專利發(fā)明人 企業(yè)老板等要把專利轉(zhuǎn)讓 授權(quán)給企業(yè)本身才有效 申請高企或高企資格存續(xù)期內(nèi) 知識產(chǎn)權(quán)有多個權(quán)屬人時 只能由一個權(quán)屬人在申請時 使用 知識產(chǎn)權(quán)到申報日前取得都有效 國家系統(tǒng)會自動通過國家知識產(chǎn)權(quán)庫進行比對判定有 效性 附件須有上一年度交費的憑證 一類知識產(chǎn)權(quán)可多次使用 二類的只能用一次 據(jù)說國家系統(tǒng)有甄別功能 由專家對企業(yè)申報的核心自主知識產(chǎn)權(quán)是否符合 工作指引 要求進行評分 a 技術(shù)的先進程度 8 分 b 對主要產(chǎn)品或服務(wù)在技術(shù)上核心支持作用 8 分 精品文檔 3歡迎下載 c 知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量 8 分 d 知識產(chǎn)權(quán)獲得方式 6 分 4 4 從事研發(fā)和創(chuàng)新活動的科研占比 不低于職工總數(shù) 從事研發(fā)和創(chuàng)新活動的科研占比 不低于職工總數(shù) 10 10 1 內(nèi)涵 直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動 以及專門從事上述活動的管理和提供 直接技術(shù)服務(wù)的 累計實際工作時間在 183 天以上的人員 包括在職 兼職和臨時聘用人員 文科專業(yè)學(xué)生 行政辦公人員一般不算作科技 研發(fā)人員 2 要點 填報科技人員及其工作崗位 最好在附件上傳所有科技人員的學(xué)歷證書 在填報 RD 項目時 要求填報具體從事或參與研發(fā)項目的人員名單 在人員情況證明里 職工總數(shù) 科技人員數(shù)均按全年月平均數(shù)計算 月平均數(shù) 月初數(shù) 月末數(shù) 2 全年月平均數(shù) 全年各月平均數(shù)之和 12 個人所得稅繳納人數(shù)匯總數(shù)截圖或社保繳納人數(shù)證明材料 2017 年 1 3 9 12 月 5 5 近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例 近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例 3 4 53 4 5 1 內(nèi)容 銷售收入2億元以上 銷售收入5000萬元 2億元 含 銷售收入低于5000萬元 含 研發(fā)費用占比不低于3 研發(fā)費用占比不低于4 研發(fā)費用占比不低于5 2 要點 銷售收入為主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和 研發(fā)投入的持續(xù)性 三年累計研發(fā)投入占銷售收入的比例要達到最近一年銷售收入規(guī)模要求的比例 研發(fā)費要專項審計 近三年研發(fā)支出審計數(shù)據(jù)要求分年度 分項目和分經(jīng)費開支科目 包括年度總 數(shù)和年度明細 精品文檔 4歡迎下載 研發(fā)費需與納稅申報表數(shù)據(jù)一致 納稅申報表有研發(fā)費用支出欄目 此數(shù)據(jù)與專項審計報告相差懸殊 稅務(wù)部門或?qū)＜視岢霎愖h 在研發(fā)費用比例及核算方面 企業(yè)可以同研發(fā)費用加計扣除結(jié)合起來 建立研發(fā)費用輔助賬或?qū)Ｙ~ 完善核算體系 所謂輔助賬 是對會計法定賬冊沒有記錄的內(nèi)容所作的輔助記錄帳 格式 內(nèi)容可以靈活 處理 與明細賬的區(qū)別在于沒有特定規(guī)范 在科目設(shè)置方面 有兩個方式 一是設(shè)置 研發(fā)支出 一級科 目 二是再 管理費用 下設(shè)置 研發(fā)費用 一次搞好 可 3 項政策受益 高企認定 研發(fā)加計扣除和研發(fā)費后補助 6 6 近一年高新技術(shù)產(chǎn)品收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于近一年高新技術(shù)產(chǎn)品收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于 60 60 主要產(chǎn)品收入總額占當(dāng)年高新技 主要產(chǎn)品收入總額占當(dāng)年高新技 術(shù)產(chǎn)品收入比不低于術(shù)產(chǎn)品收入比不低于 50 50 要點 高新技術(shù)產(chǎn)品新增了填報模塊 企業(yè)證明該產(chǎn)品為高新技術(shù)產(chǎn)品 從形成產(chǎn)品的核心技術(shù)是什么 技術(shù)屬于認定管理辦法重點支持的技術(shù)領(lǐng)域的哪級目錄的哪一項技術(shù) 原則上講 不符合技術(shù)領(lǐng)域的產(chǎn)品將不認可為高新技術(shù)產(chǎn)品 如是新業(yè)態(tài)產(chǎn)品 須佐證可以認為是重點支 持技術(shù)領(lǐng)域的延伸的依據(jù) 主要產(chǎn)品 服務(wù) 是指高新技術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 中 有知識產(chǎn)權(quán)支持的部分 要求此產(chǎn)值占高新技 術(shù)產(chǎn)品 服務(wù) 產(chǎn)值超過 50 企業(yè)填報時注意勾選有知識產(chǎn)權(quán)支持的高品 總收入是指收入總額減去不征稅收入 專家通過納稅申報表判定 所以要上傳主表和對應(yīng)不征 稅收入附表 總收入與納稅申報表數(shù)據(jù)一致 相差大稅務(wù)部門會提出異議 不予認定 多個產(chǎn)品和多項服務(wù)不得籠統(tǒng)混合打包為一項高新技術(shù)產(chǎn)品或高新技術(shù)服務(wù) 須每個產(chǎn)品 每 項服務(wù)單列 說明其支撐技術(shù)與國家認定辦法的技術(shù)領(lǐng)域一致 形成的一個產(chǎn)品或一項服務(wù)收入多少 佐 證票據(jù)與此項收入一致 例如工程類 不能將工程款不做分類就列為高新收入 電子商務(wù)不能籠統(tǒng)將電商平臺交易費與物流服 務(wù)費不區(qū)分列為高新收入 知識產(chǎn)權(quán) 成果轉(zhuǎn)化服務(wù)必須將新型服務(wù)模式和技術(shù)方法的服務(wù)費與傳統(tǒng)模式 的服務(wù)費區(qū)分 7 7 企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達到相應(yīng)要求 7070 分以上 分以上 四項 四項 知識產(chǎn)權(quán)知識產(chǎn)權(quán) 30 30 分分 研究開發(fā)組織管理水平 研究開發(fā)組織管理水平 2020 分 分 科技成果科技成果轉(zhuǎn)化能力轉(zhuǎn)化能力 3030 分 分 企業(yè)成長性 企業(yè)成長性 2020 分 分 精品文檔 5歡迎下載 要點 成果轉(zhuǎn)化要求 科技成果轉(zhuǎn)化形式包括 自行投資實施轉(zhuǎn)化 向他人轉(zhuǎn)讓該技術(shù)成果 許可他人使用該科技成 果 以該科技成果作為合作條件 與他人共同實施轉(zhuǎn)化 以該科技成果作價投資 折算股份或 者出資比例 以及其他協(xié)商確定的方式 同一科技成果分別在國內(nèi)外轉(zhuǎn)化的 或轉(zhuǎn)化為多個產(chǎn)品 服務(wù) 工藝 樣品 樣機等的 只計 為一項 由技術(shù)專家根據(jù)企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化總體情況和近三年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)進行綜合評價 年均 5 項及以上成果轉(zhuǎn)化才能打 A 檔分 而不是只填報 5 項成果轉(zhuǎn)化 8 8 認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全 重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全 重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為 四 四 申報流程申報流程 認定申報公告近期將出臺 關(guān)注省科技廳網(wǎng)站 認定申報公告近期將出臺 關(guān)注省科技廳網(wǎng)站 企 業(yè) 網(wǎng) 上 提 交 申 請 材 料 區(qū) 現(xiàn) 場 核 查 網(wǎng)評 5技術(shù) 2財務(wù) 申 訴 答 辯 抽 查 答 辯 申報數(shù) 據(jù)報稅 務(wù)核查 公告 報備 異議及投 訴處理 反饋處理 情況 報 備 結(jié) 束 評評審審環(huán)環(huán)節(jié)節(jié) 公公示示環(huán)環(huán)節(jié)節(jié) 此時 才能正式確定是否通過當(dāng)年度高企認定 1 申報注意事項 今年是在廣東省網(wǎng)上辦事大廳科學(xué)技術(shù)廳窗口進行申報及提交有關(guān)資料 而不是在省科技廳陽光政務(wù) 平臺 申報系統(tǒng)的版面與往年有所調(diào)整 a 需要在三方系統(tǒng)注冊在三方系統(tǒng)注冊 企業(yè)需在高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng) 廣東省網(wǎng)上辦事大廳與省陽光政 務(wù)平臺注冊 i 高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng) 獲得系統(tǒng)注冊號 ii 廣東省網(wǎng)上辦事大廳 精品文檔 6歡迎下載 單位注冊 iii 廣東省科技業(yè)務(wù)管理陽光政務(wù)平臺 申報單位注冊 b 綁定帳號綁定帳號 在省網(wǎng)上辦事大廳與省陽光政務(wù)平臺均能登陸的企業(yè)管理員帳號 登陸省陽光政務(wù)平 臺后 綁定省網(wǎng)辦的帳號 省省陽陽光光政政務(wù)務(wù)平平臺臺省省網(wǎng)網(wǎng)上上辦辦事事大大廳廳 申報單位注冊單位賬號 綁定省網(wǎng)廳賬號和陽 光政務(wù)平臺賬號 登錄省網(wǎng)辦賬號填寫高企認 定業(yè)務(wù)申報 用省陽光平臺賬號 登錄 創(chuàng)建申報單位賬號 申報單位注冊 c 企業(yè)在省網(wǎng)辦填報申報書 今年系統(tǒng)會設(shè)置限制 企業(yè)原則上只能申報一次 企業(yè)的賬號在省網(wǎng)上辦事大廳可以看到省評審進度 查看評審結(jié)果 提出申訴等 在國家高企管理工 作網(wǎng)可以查備案是否通過 證書編號等情況 2 操作流程 高新技術(shù)企業(yè)工作網(wǎng) 注冊操作流程 登登錄錄高高企企工工作作 網(wǎng)網(wǎng) 企企業(yè)業(yè)申申報報立立即即注注冊冊注注冊冊用用戶戶注注冊冊完完成成 登登錄錄系系統(tǒng)統(tǒng) 企企業(yè)業(yè)注注冊冊信信息息管管理理 企企業(yè)業(yè)信信息息完完善善表表 保保存存 打打印印 選選擇擇注注冊冊機機構(gòu)構(gòu) 廣廣州州市市科科技技 局局 并并提提交交 注注冊冊登登記記表表成成 功功提提交交 廣東省網(wǎng)上辦事大廳 注冊操作流程 精品文檔 7歡迎下載 登登錄錄省省網(wǎng)網(wǎng)辦辦法法人人事事項項 登登錄錄 立立即即注注 冊冊 單單位位注注冊冊 廣東省科技業(yè)務(wù)管理陽光政務(wù)平臺 注冊操作流程 登登錄錄省省陽陽光光政政 務(wù)務(wù)平平臺臺 注注冊冊 申申報報單單 位位 完完善善賬賬號號信信息息 單單位位管管理理員員信信息息 完完善善基基本本信信息息 單單位位 基基本本信信息息 注注 主主管管 單單位位要要選選到到區(qū)區(qū) 提提交交 賬號綁定流程 登登錄錄省省陽陽光光政政 務(wù)務(wù)平平臺臺 立立即即登登錄錄 系系統(tǒng)統(tǒng)管管理理 單單位位 賬賬號號管管理理 綁綁定定 省省網(wǎng)網(wǎng)廳廳賬賬號號 省省網(wǎng)網(wǎng)廳廳平平臺臺登登 錄錄 綁綁定定成成功功 認定申報流程 登登錄錄省省網(wǎng)網(wǎng)辦辦法法人人事事項項 按按服服務(wù)務(wù)部部門門 廣廣東東省省科科 技技廳廳 高高新新技技術(shù)術(shù)企企 業(yè)業(yè)認認定定 在在 線線申申辦辦 用用戶戶類類型型 企企業(yè)業(yè)用用戶戶 未未完完待待續(xù)續(xù) 五 五 往年高企認定工作存在的問題往年高企認定工作存在的問題 1 重點支持的技術(shù)領(lǐng)域理解有偏差 從事咨詢 知識產(chǎn)權(quán)公司申報高企大多未通過 關(guān)于知識產(chǎn)權(quán)與成果轉(zhuǎn)化服務(wù) 采用新型服務(wù)模式和技術(shù)方法 提供知識產(chǎn)權(quán)的確權(quán) 檢索 分析 訴訟 數(shù)據(jù)采集加工等基礎(chǔ)性服務(wù)的支撐技術(shù) 提供知識產(chǎn)權(quán)增值性服務(wù)的支撐技術(shù) 提供專利數(shù)據(jù)庫的二次開發(fā)建設(shè)與數(shù)據(jù)檢索等服務(wù)的支撐技術(shù) 面向產(chǎn)業(yè)和企業(yè)提供技術(shù)轉(zhuǎn)移 轉(zhuǎn)化 創(chuàng)業(yè)孵化 科技信息等服務(wù)的支撐技術(shù) 主營常規(guī)的知識產(chǎn)權(quán)代理 商標(biāo)代理的公司不在政策支持范圍 2 主要高新技術(shù)產(chǎn)品理解有偏差 高新收入可以不需要知識產(chǎn)權(quán)支撐 但主要高新收入則一定要 填報高新收入時 系統(tǒng)會提示是否主要高新收入 如是請注意填報有發(fā)揮核心 作用的知識產(chǎn)權(quán) 3 對企業(yè)擁有核心知識產(chǎn)權(quán)理解有偏差 2017 年對產(chǎn)品 服務(wù) 不能發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán) 專家可以不認 精品文檔 8歡迎下載 例如 與企業(yè)從事的技術(shù)領(lǐng)違或產(chǎn)品無關(guān)聯(lián)性或關(guān)聯(lián)性弱 或與高新技術(shù)產(chǎn)品的主要性能指 標(biāo)無貢獻 對沒有實際意義 純牌湊數(shù)的軟件著作權(quán)和垃圾專利進行重點把關(guān) 嚴防濫學(xué)充數(shù) 2017 年存在的違規(guī)重復(fù)使用 II 類 同時多家企業(yè)使用 I 類知識產(chǎn)權(quán)的情況 對知識產(chǎn)權(quán)應(yīng)用的要求 a 類知識產(chǎn)權(quán)只能使用一次 同一知識產(chǎn)權(quán)有多家權(quán)屬人只能一家使用 不能多家使用 b 擁有 I 類知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè) 認定評審?fù)ㄟ^后 其有效期內(nèi) 不得轉(zhuǎn)讓其他企業(yè) 六 六 對高企認定條款的認識對高企認定條款的認識 1 有效期內(nèi)發(fā)現(xiàn)企業(yè)單一年度不符合高新技術(shù)企業(yè)條件要求的 將取消高企資格 有關(guān)部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認定條件的 應(yīng)以書面形式提請認定機構(gòu)復(fù)核 復(fù)核后確認不符合認定條件的 由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格 并通知稅務(wù)機關(guān)追繳其 不符合認定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠 包括以下典型情況 高新收入占比 科技人員占比 研發(fā)投入占比等當(dāng)年度不達標(biāo) 進入高企隊伍后要按照高企要求進行對標(biāo) 企業(yè)年年不得大意 2 專項審計報告中介的要求 專項設(shè)計報告需附研究開發(fā)活動說明 高新技術(shù)產(chǎn)品歸集說明 廣東省要求 a 在專審報告后附作證材料自證符合條件材料 包括人員總數(shù) 個稅或社 保 注冊會計師或稅務(wù)師人數(shù)占比 資格證書 b 企業(yè)核對稅務(wù)所是否符合條件 c 陽光 政務(wù)系統(tǒng)設(shè)置黑名單 3 整體搬遷的高企 跨區(qū)仍保留高企資格 部分搬遷的高企 要走認定流程 注意 搬遷落戶到新地方的企業(yè) 其注冊的社會統(tǒng)一組織機構(gòu)代碼必要與搬遷前一致 否則無 法辦理 提醒 請按時填寫高企運行登記表提醒 請按時填寫高企運行登記表 兩年未按規(guī)定時限報送年度發(fā)屬情況報表的 由認定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格 廣東 省高企在省陽光政務(wù)平臺填報年報數(shù)據(jù) 而不是國家高企認定工作網(wǎng)填報 省負責(zé)對接到國家 精品文檔 9歡迎下載 2017 年有 30 多家高企未填報高企運行情況登記表 國家已記錄在案 企業(yè)在 5 月 15 日前完成本次運行情況數(shù)據(jù)填報工作 督地級以上市科技行政管理部門于 5 月 18 日前在網(wǎng)上匯總提交數(shù)據(jù)至省科技廳 各地市科技管理部門要制定轄區(qū)填報企業(yè)清淡 督促企業(yè)及時填報 確保不漏報 并在 5 月 18 日前將已完成填報的企業(yè)清單和未填報的企業(yè)清 單報省科技廳 七 七 高企申報問題歸總高企申報問題歸總 1 1 知識產(chǎn)權(quán) 知識產(chǎn)權(quán) 知識產(chǎn)權(quán) 申報的知識產(chǎn)權(quán)類型 獲取時間不符合要求 申報的專利暫未獲得授權(quán) 僅處于受理中 專利僅有授權(quán)通知書 無繳費單據(jù) 無法證明專利權(quán)處于法律保護狀態(tài) 非自有專利未辦理轉(zhuǎn)讓手續(xù) 轉(zhuǎn)讓的專利無原專利證書復(fù)印件或國家知識產(chǎn)權(quán)局出具的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓證 明 無法判斷原專利獲取時間和所有權(quán)人 2 2 研發(fā)費用 研發(fā)費用 精品文檔 10歡迎下載 研發(fā)費用 研發(fā)費用核算不清 輔助賬不完整 不規(guī)范或暫未建立 需按 工作指 引 相關(guān)要求編制研發(fā)費用輔助賬 歸集研發(fā)費用 研發(fā)費用真實性存疑 研發(fā)費大于管理費或占比過高 研發(fā)費歸集不合理 如研發(fā)人員年均費用遠低于一般人員水平 直接投 入占研發(fā)費總額的比例過高 不同研發(fā)項目支出金額 結(jié)構(gòu)完全一樣 委托外部研發(fā)是支出全額計入研發(fā)費 未按80 計入研發(fā)費 研發(fā)費用中其他費用占比超過20 研發(fā)費用明細表和研發(fā)項目 RD 表不一致 委托外部研發(fā)支出與附件材料產(chǎn)學(xué)研合作協(xié)議所列不一致 如某研發(fā)項 目為產(chǎn)學(xué)研項目 但該項目研發(fā)結(jié)構(gòu)明細表中無委托外部研發(fā)支出 研發(fā)項目無證明材料 項目立項報告千篇一律 臨時拼湊 3 3 高新技術(shù)產(chǎn)品收入 高新技術(shù)產(chǎn)品收入 高新技術(shù) 產(chǎn)品收入 高新技術(shù)產(chǎn)品收入核算不清 歸集不規(guī)范 如總收入核算不準(zhǔn)確 投資 收益或營業(yè)外收入未計入總收入 高新技術(shù)產(chǎn)品不屬于領(lǐng)域目錄范圍 主要高新技術(shù)產(chǎn)品無知識產(chǎn)權(quán)關(guān)聯(lián) 或相關(guān)知識產(chǎn)權(quán)未授權(quán) 4 4 科技成果轉(zhuǎn)化 科技成果轉(zhuǎn)化 科技成果 轉(zhuǎn)化 無科技成果轉(zhuǎn)化匯總表 無法判斷成果項數(shù) 科技成果轉(zhuǎn)化附件材料混亂 排列無序 與成果轉(zhuǎn)化匯總表中所列不一 致 科技成果轉(zhuǎn)化證明材料單一 僅有轉(zhuǎn)化效果證明材料 如銷售合同 發(fā) 票 樣品圖片等 無科技成果技術(shù)證明材料 5 5 科技人員 科技人員 精品文檔 11歡迎下載 科技人員 科技人員材料簡單 格式不規(guī)范 不符合要求 如無花名冊 名冊中無 法判斷是否為科技人員 人員數(shù)據(jù)申請書和附件材料不一致 花名冊中科技人員占比不達標(biāo) 6 6 組織管理水平 組織管理水平 組織管理 水平 組織管理水平材料混亂 未針對評價標(biāo)準(zhǔn)逐項提供 證明材料單一 多數(shù)為制度或文件 無執(zhí)行情況 如研發(fā)獎勵僅有制度 無落實情況 7 7 財務(wù)會計報告 財務(wù)會計報告 財務(wù)會計 報告 財務(wù)會計報告不完整 僅提供正文和會計報表 無附注 會計報表中各年度數(shù)據(jù)不一致 且無差異情況說明 如2016年報表中上 年數(shù)據(jù)與2015年報表中期末數(shù)據(jù)不一致 會計報表附注披露的管理費科目明細中無研發(fā)費用數(shù)據(jù) 或披露的研發(fā) 費用數(shù)據(jù)與專項審計報告中研發(fā)費用數(shù)據(jù)不一致 差異較大 專項審計報告中研發(fā)項目支出與申報材料中所附研發(fā)費輔助明細賬不一 致 含子公司的企業(yè)會計報表為公司合并報表 含子公司數(shù)據(jù) 8 8 專項審計報告 專項審計報告 精品文檔 12歡迎下載 專項審計 報告 專項審計報告不完整 無編制說明 專項審計報告所附表格不規(guī)范 未按規(guī)定的樣式列式 如未分年度 分 項目列式 所附表格單位為元 按要求應(yīng)為萬元 保留兩位小數(shù) 專項審計報告中計算研發(fā)費占比 高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比時 銷售收入 總收入口徑錯誤 銷售收入應(yīng)為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和 總收入是收入總額減去不征稅收入 專項審計報告中研發(fā)項目支出與申報材料中所附研發(fā)費輔助明細賬不一 致 財務(wù)報表數(shù)據(jù) 稅務(wù)系統(tǒng)中報稅數(shù)據(jù) 專項審計報告數(shù)據(jù) 三者不一致 差額有異 附件 附件 高企評分標(biāo)準(zhǔn) 企業(yè)創(chuàng)新能力評價 應(yīng)達 70 分以上 序號序號指指 標(biāo)標(biāo)分值分值 1 知識產(chǎn)權(quán) 30 2 科技成果轉(zhuǎn)化能力 30 3 研究開發(fā)組織管理水平 20 4 企業(yè)成長性 20 其中 知識產(chǎn)權(quán) 30 序序 號號 知知識識產(chǎn)產(chǎn)權(quán)權(quán)相相關(guān)關(guān)評評價價指指標(biāo)標(biāo) 分分 值值 評評分分標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn) 1 技術(shù)的先進程度 8 A 高 7 8 分 B 較高 5 6 分 C 一般 3 4 分 D 較低 1 2 分 E 無 0 分 2 對主要產(chǎn)品 服務(wù) 在技術(shù)上 發(fā)揮核心支持作用 8 A 強 7 8 分 B 較強 5 6 分 C 一般 3 4 分 D 較弱 1 2 分 精品文檔 13歡迎下載 E 無 0 分 3 知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量 8 A 1 項及以上 1 類 7 8 分 B 5 項及以上 2 類 5 6 分 C 3 4 項 2 類 3 4 分 D 1 2 項 2 類 1 2 分 E 0 項 0 分 4 知識產(chǎn)權(quán)獲得方式 6 A 自主研發(fā) 6 B 受讓 受贈和并購等 3 5 企業(yè)制定標(biāo)準(zhǔn)或檢測方法 技 術(shù)規(guī)范的情況 2 A 是 1 2 分 B 否 0 分 科技成果轉(zhuǎn)化能力 30 序號評價指標(biāo)分值 A 轉(zhuǎn)化能力強 5 項25 30 分 B 轉(zhuǎn)化能力較強 4 項19 24 分 C 轉(zhuǎn)化能力一般 3 項13 18 分 D 轉(zhuǎn)化能力較弱 2 項7 12 分 研究開發(fā)組織管理水平 20 序號指標(biāo)分值 1 制定了企業(yè)研究開發(fā)的組織管理制度 建立了研發(fā)投入核算體系 編制 了研發(fā)費用輔助賬 6 2 設(shè)立了內(nèi)部科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)并具備相應(yīng)的科研條件 與國內(nèi)外研 究開發(fā)機構(gòu)開展多種形式產(chǎn)學(xué)研合作 6 3 建立了科技成果轉(zhuǎn)化的組織實施與激勵獎勵制度 建立開放式的創(chuàng)新創(chuàng) 業(yè)平臺 4 精品文檔 14歡迎下載 4 建立了科技人員的培養(yǎng)進修 職工技能培訓(xùn) 優(yōu)秀人才引進 以及人才 績效評價獎勵制度 4 成長性指標(biāo) 20 分分 數(shù)數(shù) 成長性成長性 得分得分 指標(biāo)指標(biāo) 賦值賦值 35 25 15 5 0 0 凈資產(chǎn)增 長率賦值 10 分 20 分 銷售收入 增長率賦 值 10 分 A 9 10 分 B 7 8 分 C 5 6 分 D 3 4 分 E 1 2 分 F 0 分 凈資產(chǎn)增長率 1 2 第二年末凈資產(chǎn) 第一年末凈資產(chǎn) 第三年末凈資產(chǎn) 第二年末凈資產(chǎn) 1 凈資產(chǎn) 資產(chǎn)總額 負債總額 銷售收入增長率 1 2 第二年銷售收入 第一年銷售收入 第三年銷售收入 第二年銷售收入 1 精品文檔 15歡迎下載 研發(fā)費用歸集及財務(wù)核算要點研發(fā)費用歸集及財務(wù)核算要點 一 研發(fā)費用的歸集及會計科目設(shè)置一 研發(fā)費用的歸集及會計科目設(shè)置 1 研發(fā)費用占比 銷售收入2億元以上 銷售收入5000萬元 2億元 含 銷售收入低于5000萬元 含 研發(fā)費用占比不低于3 研發(fā)費用占比不低于4 研發(fā)費用占比不低于5 注 中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于 60 2 研發(fā)費用科目設(shè)置 一級科目 研發(fā)支出 二級科目 費用化支出 資本化支出 一級科目 管理費用 二級科目 研究與開發(fā)費用 三級科目 人員人工 直接投入 設(shè)計費 固定資產(chǎn)折 舊與長期待攤攤銷 裝備調(diào)試費 無形資產(chǎn) 攤銷 其他費用 根據(jù)企業(yè)需要設(shè)置 3 研發(fā)費用會計處理 精品文檔 16歡迎下載 研研究究階階段段 費費用用化化 1 相關(guān)費用發(fā)生時 借 研發(fā)支出 費用化支出 貸 庫存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 原材料等 2 購置資產(chǎn) 借 固定資產(chǎn) XX資產(chǎn) 購買不用安裝的設(shè)備 貸 庫存現(xiàn)金 銀行存款 3 期末結(jié)轉(zhuǎn) 借 管理費用 研究與開發(fā)費用 貸 研發(fā)支出 費用化支出 開開發(fā)發(fā)階階段段 資資本本化化或或費費用用化化 1 相關(guān)費用發(fā)生時 借 研發(fā)支出 資本化支出 費用化支出 固定資產(chǎn) XX資產(chǎn) 購買不用安裝的設(shè)備 貸 庫存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 原材料等 2 開發(fā)項目完工時 借 無形資產(chǎn) XX資產(chǎn) 資本化部分 管理費用 研究與開發(fā)費用 費用化部分 貸 研發(fā)支出 資本化支出 費用化支出 注 研發(fā)用固定資產(chǎn)可以一次性攤銷 2018 年 4 月 25 日 李克強總理主持召開國務(wù)院常務(wù)會議上推出 對所有行業(yè)企業(yè) 2018 年 1 月 1 日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器 設(shè)備 除房屋 建筑物以外的固定資產(chǎn) 單位價值不超 過 500 萬元的 允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 不再分年度計算折 舊 政策期間 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期間 二 研發(fā)費用加計扣除政策解讀二 研發(fā)費用加計扣除政策解讀 1 研發(fā)費用加計扣除政策文件 完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策 財稅 2015 119 號 關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 97 號 關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告 2017 年第 40 號 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法 國家稅務(wù)總局公告 2015 第 76 號 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法 國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 23 號 2 研發(fā)費用加計扣除注意事項 1 不適用稅前加計扣除政策 精品文檔 17歡迎下載 不適用 稅前加 計扣除 政策 不適用稅前 加計扣除的 行業(yè) 下列活動不 適用稅前加 計扣除政策 以 國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼 GB 4754 2011 為準(zhǔn) 并隨之更新 1 煙草制造業(yè) 2 住宿和餐飲業(yè) 3 批發(fā)和零售業(yè) 4 房地產(chǎn)業(yè) 5 租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè) 6 娛樂業(yè) 7 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè) 1 企業(yè)產(chǎn)品 服務(wù) 的常規(guī)性升級 2 對某項科研成果的直接應(yīng)用 如直接采用公開的新工藝 材料 裝 置 產(chǎn)品 服務(wù)或知識等 3 企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動 4 對現(xiàn)存產(chǎn)品 服務(wù) 技術(shù) 材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變 5 市場調(diào)查研究 效率調(diào)查或管理研究 6 作為工業(yè) 服務(wù) 流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制 測試分析 維修維 護 7 社會科學(xué) 藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究 2 可加計扣除的研發(fā)費用具體范圍 精品文檔 18歡迎下載 可加計 扣除的 研發(fā)費 用具體 范圍 人員人工 費用 直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金 基本養(yǎng)老保險費 基本醫(yī)療保險費 失業(yè)保險費 工傷保險費 生育保險費和住房公積金 以及外聘研發(fā)人員 的勞務(wù)費用 直接投入 費用 研發(fā)活動直接消耗的材料 燃料和動力費用 用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具 工藝裝備開發(fā)及制造費 不構(gòu)成固定資 產(chǎn)的樣品 樣機及一般測試手段購置費 試制產(chǎn)品的檢驗費 用于研發(fā)活動的儀器 設(shè)備的運行維護 調(diào)整 檢驗 維修等費用 以及 通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器 設(shè)備租賃費 折舊費用用于研發(fā)活動的儀器 設(shè)備的折舊費 無形資產(chǎn) 攤銷 用于研發(fā)活動的軟件 專利權(quán) 非專利技術(shù) 包括許可證 專有技術(shù) 設(shè) 計和計算方法等 的攤銷費用 設(shè)計費 指定費 試驗費 現(xiàn)場試驗 費 新產(chǎn)品設(shè)計費 新工藝規(guī)程制定費 新藥研制的臨床試驗費 勘探開發(fā)技 術(shù)的現(xiàn)場試驗費 其他費用 與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用 如技術(shù)圖書資料費 資料翻譯費 專家 咨詢費 高新科技研發(fā)保險費 研發(fā)成果的檢索 分析 評議 論證 鑒 定 評審 評估 驗收費用 知識產(chǎn)權(quán)的申請費 注冊費 代理費 差旅 費 會議費 職工福利費 補充養(yǎng)老保險費 補充醫(yī)療保險費等 此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10 需要提醒的是10 的基數(shù)是 可加計扣除研發(fā)費用總額 也就是說含 其他費用 附 40 號公告政策要點 精品文檔 19歡迎下載 政策 要點 細化人員 人工費用 口徑 適當(dāng)拓寬外聘研發(fā)人員范圍 按照協(xié)議 合同 約定直接支付給勞務(wù)派遣公司 且由勞務(wù) 派遣公司實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金 納入加計扣除范圍 明確對研發(fā)人員的股權(quán)激勵支出可以加計扣除 細化直接 投入費用 口徑 企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的 研發(fā)費用中對應(yīng)的材 料費用不得加計扣除 產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的 應(yīng)在銷售 當(dāng)年以對應(yīng)的材料費用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費用 不足沖減的 結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù) 沖減 以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器 設(shè)備 同時用于非研發(fā)活動的 企業(yè)應(yīng)對其 儀器設(shè)備使用情況做必要記錄 并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研 發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配 未分配的不得加計扣除 細化折舊 費用口徑 用于研發(fā)活動的儀器 設(shè)備 同時用于非研發(fā)活動的 企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必 要記錄 并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用 間分配 未分配的不得加計扣除 企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器 設(shè)備 符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的 在享受研發(fā) 費用稅前加計扣除政策時 就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除 細化無形 資產(chǎn)攤銷 口徑 用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn) 同時用于非研發(fā)活動的 企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要 記錄 并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間 分配 未分配的不得加計扣除 用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn) 符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的 在享受研發(fā)費用稅前加 計扣除政策時 就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除 細化其他 政策口徑 企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料 殘次品 中間試制品等特殊收入 在計算確認收入當(dāng) 年的加計扣除研發(fā)費用時 應(yīng)從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入 不足扣減的 加計扣 除研發(fā)費用按零計算 企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的 其資本化的時點與會計處理保 持一致 失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策 委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動發(fā)生的費用 可按規(guī)定稅前扣除 加計扣除時按照研發(fā)活 動發(fā)生的80 作為加計扣除基數(shù) 委托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費 用支出明細情況 研發(fā)費用支出明細情況明確為受托方實際發(fā)生的費用情況 政策要點 細化折舊費用口徑 舉例 科技型中小企業(yè)甲公司 2016 年 12 月購入并投入使用專門用于研發(fā)活動的設(shè)備 單位 價值 1200 萬元 會計處理按 8 年折舊 稅法上規(guī)定的最低折舊年限為 10 年 不考慮殘值 甲 企業(yè)對該項設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式 折舊年限縮短為 6 年 10 60 6 按國家院務(wù)總局 2017 年 40 號公告口徑申報研發(fā)費用加計扣除時 若該設(shè)備 6 年內(nèi)用途未發(fā) 生變化 2017 2019 年均符合加計扣除政策規(guī)定 則企業(yè)在 2017 年 2019 年內(nèi)每年可直接就其 稅前扣除 儀器 設(shè)備折舊費 200 萬元進行加計扣除 150 萬元 200 150