第十章 負債練習題參考答案一、單項選擇題： 1、A 2、B 3、B 4、A 5、A 6、A 7、C 8、D 9、C 10、D 11、A 12、A 13、B 14、B 15、B 16、D 17、A 18、B二、多項選擇題： 1、ABCDE 2、CD 3、ABCDE 4、ABCD 5、ABE6、ABCE 7、ABCE 8、ABCDE 9、ACD三、判斷題： 1、錯。在總價法下不需扣除現金折扣，在凈價法下才扣除2、錯。應作為營業外收入3、對 4、對 5、對 6、對7、錯。印花稅不需通過應交稅費科目核算8、錯。不是或者，而應同時具備兩個條件，才允許暫停資本化9、錯。辭退福利的列支渠道僅為管理費用。10、錯。確認的預計負債必須是現時義務。四、業務核算題： 練習一（乙企業）5月初沖減上月末的暫估料款借：應付賬款 240 000 貸：原材料 240 000該材料結算憑證到達時（5月2日）：借：原材料 267 440 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 44 760 貸：應付賬款甲企業 304 200 銀行存款 8 0006月份分別不同情況的會計處理如下：（1）簽發票據時：（乙企業）借：應付賬款甲企業 304 200 貸：應付票據甲企業 304 200 （甲企業）借：應收票據乙企業 304 200 貸：應收賬款乙企業 304 200 6月30日期末計息時： （乙企業） 借：財務費用 1 014 貸：應付票據甲企業 1 014 （甲企業） 借：應收票據乙企業 1 014 貸：財務費用 1 014（2）票據到期時乙企業賬面無款； （乙企業）借：應付票據甲企業 305 214 財務費用 2 028 貸：應付賬款甲企業 307 242 （甲企業）借：應收賬款乙企業 307 242 貸：應收票據乙企業 305 214 財務費用 2 028（3）若上述票據為銀行承兌匯票，票據簽發時乙企業以銀行存款支付承兌手續費300元，票據到期時乙企業賬面無款； （乙企業）借：財務費用 300 貸：銀行存款 300 借：應付票據甲企業 305 214 財務費用 2 028 貸：短期借款 307 242（甲企業）借：應收賬款乙企業 307 242 貸：應收票據乙企業 305 214 財務費用 2 028（4）甲企業收到乙企業的票據，因急需資金，于207年7月1日將其貼現出售給銀行，年貼現率為6（不附追索權）； （甲企業）借：銀行存款 304 169.58 財務費用 3 072.42 貸：應收票據乙企業 307 242（乙企業不需進行會計處理） 要求2： 根據資料2的會計處理如下：（乙企業）5月初沖減上月末的暫估料款，分錄同前該材料結算憑證到達時（5月2日）：借：原材料 267 440 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 44 760 貸：銀行存款 301 800財務費用 10 400（甲企業） 借：銀行存款 293 800 財務費用 10 400 貸：應收賬款 304 200練習二要求：根據資料，編制A企業與借款業務相關的會計分錄。 （1）取得短期借款時： 借：銀行存款 400 000 貸：短期借款本金 400 000 （2）每月末計提利息時： 借：財務費用 2 000 貸：應付利息 2 000 （3）季末支付利息時： 借：應付利息 6 000 貸：銀行存款 6 000 （4）到期歸還借款本金 借：短期借款 400 000 貸：銀行存款 400 000練習三 要求（1）：編制有關會計分錄（1）購入原材料簽發票據： 借：原材料 600 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 102 000 貸：應付票據 702 000 （2）用原材料對外投資：（實質為非貨幣性資產交換） 借：長期股權投資 479 700 貸：其他業務收入 410 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 69 700 借：其他業務成本 410 000 貸：原材料 410 000 （3）對外銷售A產品： 借：應收賬款 234 000 貸：主營業務收入 200 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 34 000 借：主營業務成本 160 000 貸：庫存商品 160 000 （4）在建工程領用原材料一批（原用途改變）： 借：在建工程 351 000 貸：原材料 300 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 51 000 （5）月末盤虧原材料一批： 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 117 000 貸：原材料 100 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 17 000 （6）交納本月增值稅20000元； 借：應交稅費應交增值稅（已交稅金） 20 000 貸：銀行存款 20 000 要求（2）：計算該企業207年5月份增值稅的銷項稅額 銷項稅額69 700+34 000=103 700（元）要求（3）：計算該企業207年5月份的應交增值稅額 應交增值稅 69 700+34 000+51 000+17 0004000102 00065 700（元） 附補充說明：該企業應交增值稅明細科目月初借方余額為4000元，本月預交本月增值稅20 000元，月末應轉出未交增值稅45 700元 借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）45 700 貸：應交稅費未交增值稅 45 700練習四要求1：編制乙企業（一般納稅企業）相關分錄： （1） 借：應收賬款 468 000 貸：主營業務收入 400 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 68 000 借：主營業務成本 280 000 貸：庫存商品 280 000 借：營業稅金及附加 40 000 貸：應交稅費應交消費稅 40 000（2）專項工程領用本企業自產的應稅消費品： 借：在建工程 194 000 貸：庫存商品 140 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 34 000 應交稅費應交消費稅 20 000（3）對外提供非工業性勞務作業： 借：銀行存款 150 000 貸：其他業務收入 150 000 借：其他業務成本 6 000 貸：銀行存款 6 000 借：營業稅金及附加 4 500 貸：應交稅費應交營業稅 4 500要求2：編制丙企業（小規模納稅企業）相關業務的會計分錄：借：原材料 140 400 貸：銀行存款 140 400借：銀行存款 312 000 貸：主營業務收入 300 000 應交稅費應交增值稅 12 000練習五要求（1）：填表債券費用攤銷表（實際利率法） 單位：元年份票面利息實際利息差額未攤銷金額攤余成本07年初6 000406 00007年末16 00014 0881 9124 088404 08808年末16 00014 0221 9782 110402 11009年末16 00013 8902 1100400 000合 計48 00042 0006 000要求（2）：編制會計分錄： 發行債券時： 借：銀行存款 406 000 貸：應付債券面值 400 000 應付債券利息調整 6 000 各期末計息時： 借：財務費用 14 088（14 022、13 890） 應付債券利息調整 14 088（14 022、13 890） 貸：應付利息 16 000 各期末支付利息時： 借：應付利息 16 000 貸：銀行存款 16 000 到期支付債券本金時： 借：應付債券面值 400 000 貸：銀行存款 400 000 練習六要求：編制甲、乙公司相關業務的會計分錄： 1、6月4日甲公司賒銷一批應稅消費品商品給乙公司（符合收入的確認條件），該批商品的名義標價為200 000元，應結轉庫存商品的成本為120 000元。根據乙公司的購買批量，給予10%的商業折扣；另甲公司設立的現金折扣條件為4/10、2/20、N/30。乙公司購入商品假設作為原材料（按實際成本計價）并準備用于生產應稅產品。 （甲公司） 借：應收賬款乙公司 210 600貸：主營業務收入 180 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 30 600借：主營業務成本 120 000 貸：庫存商品 120 000借：營業稅金及附加 18 000 貸：應交稅費應交消費稅 18 000（乙公司） 借：原材料 180 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 30 600 貸：應付賬款甲公司 210 600要求2：乙公司于6月14日支付款項： （甲公司） 借：銀行存款 207 000 財務費用 3 600 貸：應收賬款乙公司 210 600 （乙公司） 借：應付賬款甲公司 210 000 貸：銀行存款 207 000 財務費用 3 600 注：此答案在計算現金折扣日期時采用的算頭不算尾。即6月14日支付款項享有2%的現金折扣比例。若采用算尾不算頭方式，則享有4%的現金折扣比例，財務費用為7200元。若乙公司在6月24日支付款項，則不享有現金折扣（采用算頭不算尾方式）。（甲公司） 借：銀行存款 210 600 貸：應收賬款乙公司 210 600（乙公司）借：應付賬款甲公司 210 600 貸：銀行存款 210 600 要求3：乙公司若在6月14日支付款項對甲公司當期利潤表中營業利潤的影響金額主營業務收入180 000主營業務成本120 000營業稅金及附加18000財務費用360038400（元）練習七要求1：計算該債券的發行價格： 10 000 0000.7835+600 0004.32957 835 000+2 597 70010 432 700（元）要求2：填表： 債券利息費用計算表 金額單位： 元日期應付利息利息費用利息調整未攤銷溢價攤余成本2010.12.31432 70010 432 7002011.12.31600 000521 63578 365354 33510 354 3352012.12.31600 000517 71782 283272 05210 272 0522013.12.31600 000513 60386 397185 65510 185 6552014.12.31600 000509 28390 71794 93810 094 9382015.12.31600 000505 06294 938010 000 000合 計3 000 0002 567 300432 700注：現此例改為元以下四舍五入。要求3：編制甲公司會計分錄：（1）債券發行時（2010年12月31日）： 借：銀行存款 10 432 700貸：應付債券面值 10 000 000 應付債券利息調整 432 700（2）2011年12月31日計息及付息時：借：財務費用 521 635應付債券利息調整 78 365貸：應付利息 600 000借：應付利息 600 000貸：銀行存款 600 000（3）債券到期支付本金時：借：應付債券面值 10 000 000貸：銀行存款 10 000 000練習八 要求1：編制短期借款分錄： （1）取得借款： 借：銀行存款 1 200 000 貸：短期借款本金 1 200 000 （2）1月末計息時： 借：財務費用 4 000 貸：應付利息 4 000 （3）每季末支付利息時： 借：應付利息 12 000 貸：銀行存款 12 000 （4）到期歸還本金時： 借：短期借款本金 1 200 000 貸：銀行存款 1 200 000要求2： （1）借入款項時： 借：銀行存款 20 000 000 貸：長期借款 20 000 000 （2）資產達到可預定使用時確定專門借款費用資本化金額 借：在建工程 900 000 貸：應付利息 900 000注；假設此例暫不考慮符合資本化資產相當長時期達到預定可使用狀態或可銷售狀態1年以上的特定條件。要求3： 甲公司在2011年度借款費用的資本化金額為90萬元，應付利息金額為120萬元，則借款費用費用化的金額為30萬元（計入財務費用）影響本年度的利潤表。練習九要求：根據上述資料，編制相關的會計分錄。 （1） 借：生產成本 120 000 制造費用 15 000 管理費用 40 000 銷售費用 25 000 貸：應付職工薪酬工資 200 000 （2） 借：生產成本 61 800 制造費用 7 725 管理費用 20 600 銷售費用 12 875 貸：應付職工薪酬職工福利費 16 000 社會保險費 60 000 住房公積金 20 000 工會經費 4 000 職工教育經費 3 000（3）應付職工薪酬的部分劃轉至專設的職工賬戶： 借：應付職工薪酬職工福利費 16 000 工會經費 4 000 職工教育經費 3 000 貸：其他應付款職工福利費 16 000 工會經費 4 000 職工教育經費 3 000 以后上述款項用于上述支出時： 借：其他應付款 貸：銀行存款、庫存現金 注：按現行準則的規定，此例也可以不必編制劃轉至其他應付款的分錄，在日后將上述款項用于職工福利、工會及教育