1 籌資與投資循環(huán) 了解內(nèi)部控制 被審計(jì)單位 被審計(jì)單位 項(xiàng)目 項(xiàng)目 編編制制 日日期期 索引號(hào) 索引號(hào) CZLCZL 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 期間 期間 復(fù)核 復(fù)核 日期 日期 了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括 了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括 1 了解被審計(jì)單位籌資與投資循環(huán)和財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì) 并記 錄獲得的了解 2 針對(duì)籌資與投資循環(huán)的控制目標(biāo) 記錄相關(guān)控制活動(dòng) 以及受該控制活動(dòng) 影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定 3 執(zhí)行穿行測試 證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解 并確定相關(guān)控制是否 得到執(zhí)行 4 記錄在了解和評(píng)價(jià)籌資與投資循環(huán)的控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn) 以及擬采用的應(yīng)對(duì)措施 了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計(jì)工作底稿 了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計(jì)工作底稿 1 CZL 1 了解內(nèi)部控制匯總表 2 CZL 2 了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì) 控制流程 3 CZL 3 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì) 控制目標(biāo)及控制活動(dòng) 4 CZL 4 確定控制是否得到執(zhí)行 穿行測試 編制說明 1 在了解控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行時(shí) 應(yīng)當(dāng)使用詢問 檢查和觀察程序 并 記錄所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來源 2 如果擬利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù) 應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單 位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變化 3 本審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容 1 CZL 1 匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論 2 CZL 2 記錄通過詢問 觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流 程 3 CZL 3 記錄與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計(jì)劃執(zhí)行穿行測試的控制活動(dòng) 4 CZL 4 記錄穿行測試的過程和結(jié)論 2 籌資與投資循環(huán) 了解內(nèi)部控制匯總表 被審計(jì)單位 被審計(jì)單位 項(xiàng)目 項(xiàng)目 編編制制 日日期期 索引號(hào) 索引號(hào) CZLCZL 1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 期間 期間 復(fù)核 復(fù)核 日期 日期 1 1 受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額 長期股權(quán)投資 交易性金融資產(chǎn) 持有至到期投資 可供出售金融資產(chǎn) 短期借款 交易性金融負(fù)債 長期借款 投資收益 財(cái)務(wù)費(fèi)用 注 1 此處僅列示了主要的交易和賬戶余額 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況確 定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額 例如 受本循環(huán)影響的賬戶余額可能還有應(yīng)收 利息 應(yīng)收股利 應(yīng)付債券 應(yīng)付票據(jù) 長期應(yīng)付款 實(shí)收資本 或股本 等 2 現(xiàn)金 銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的影響 不能完全歸屬于任何單一的 業(yè)務(wù)循環(huán) 在實(shí)務(wù)中 在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對(duì)其實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響 對(duì)于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循 環(huán)涵蓋的貨幣資金內(nèi)部控制 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在貨幣資金具體計(jì)劃中記錄對(duì)其進(jìn)行 的了解和測試工作 2 2 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 注 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制 如果計(jì)劃 在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對(duì)上述一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制進(jìn)行了解 應(yīng)在此處說明原因 3 3 了解交易流程了解交易流程 根據(jù)對(duì)交易流程的了解 記錄如下 1 是否委托其他服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 如果被審計(jì)單位使用其他服務(wù) 機(jī)構(gòu) 將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響 2 是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工 這些政策和程序是 否合理 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解 籌資是 投資是 衍生金融工具管理是 3 3 自前次審計(jì)后 被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動(dòng)是否發(fā)生重大變化 如 果已發(fā)生變化 將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響 4 是否識(shí)別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差 如果已識(shí)別出控制偏差 產(chǎn) 生偏差的原因是什么 將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響 5 是否識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng) 如果已識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng) 將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響 注 此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識(shí)別出的非常規(guī)交易和重大事項(xiàng) 以及對(duì) 審計(jì)計(jì)劃的影響 6 是否進(jìn)一步識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn) 如果已識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn) 將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生 哪些影響 注 此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識(shí)別出的其他風(fēng)險(xiǎn) 以及對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影 響 同時(shí) 還應(yīng)將這些事項(xiàng)匯總至具體審計(jì)計(jì)劃中 以制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施 4 4 信息系統(tǒng)信息系統(tǒng) 應(yīng)用軟件 信息系統(tǒng)名稱信息系統(tǒng)名稱計(jì)算機(jī)運(yùn)作環(huán)境計(jì)算機(jī)運(yùn)作環(huán)境來源來源初次安裝日期初次安裝日期 初次安裝后對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大修改 開發(fā)與維護(hù) 信息系統(tǒng)名稱信息系統(tǒng)名稱重大修改 開發(fā)與維護(hù)重大修改 開發(fā)與維護(hù)更新日期更新日期 擬于將來實(shí)施的重大修改 開發(fā)與維護(hù)計(jì)劃 4 本年度對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的重大修改 開發(fā)與維護(hù)及其影響 5 5 初步結(jié)論初步結(jié)論 注 根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是 1 控制設(shè)計(jì)合理 并得到執(zhí)行 2 控制設(shè)計(jì)合理 未得 到執(zhí)行 3 控制設(shè)計(jì)無效或缺乏必要的控制 6 6 溝通事項(xiàng)溝通事項(xiàng) 是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷 與適當(dāng)層次的管 理層或治理層進(jìn)行溝通 5 籌資與投資循環(huán) 了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì) 控制流程 被審計(jì)單位 被審計(jì)單位 項(xiàng)目 項(xiàng)目 編編制制 日日期期 索引號(hào) 索引號(hào) CZLCZL 2 2 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 期間 期間 復(fù)核 復(fù)核 日期 日期 編制說明 1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹?問卷 核對(duì)表和流程圖等方式 或幾種方式相 結(jié)合 記錄對(duì)控制流程的了解 對(duì)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開始 至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個(gè)過程 記錄的內(nèi)容包括但不限于 1 交易如何生成 包括電子數(shù)據(jù)交換 EDI 和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程 度 2 內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng) 自動(dòng)化系統(tǒng)或兩種方式同時(shí)并存 3 控制由被審計(jì)單位人員執(zhí)行 第三方 例如服務(wù)機(jī)構(gòu) 執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行 涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序 4 處理交易采用的重要信息系統(tǒng) 包括初次安裝信息 已實(shí)施和計(jì)劃實(shí)施的重 大修改 開發(fā)與維護(hù) 5 與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接 包括以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和以人工進(jìn)行 的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時(shí)點(diǎn) 以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過程 如編制調(diào)節(jié)表 6 與處理財(cái)務(wù)信息相關(guān)的政策和程序 7 會(huì)計(jì)記錄及其他支持性信息 8 使用的重要檔案和表格 9 主要輸出信息 包括以紙質(zhì) 電子或其他介質(zhì)形式存在的信息 及用途 10 輸入交易信息并過至明細(xì)賬和總賬的程序 11 會(huì)計(jì)分錄的生成 記錄和處理程序 包括將非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄過至明細(xì)賬和總 賬的程序 2 在本審計(jì)工作底稿對(duì)籌資與投資循環(huán)控制流程的記錄 涉及控制活動(dòng)的內(nèi)容 應(yīng)索引至籌資與投資循環(huán)控制測試 CZC 的審計(jì)工作底稿 3 如果被審計(jì)單位針對(duì)不同類型的籌資與投資業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和 控制活動(dòng) 例如 被審計(jì)單位對(duì)以發(fā)行股票籌資與向金融機(jī)構(gòu)借款實(shí)施不同的控制 活動(dòng) 應(yīng)分別予以記錄 6 籌資與投資業(yè)務(wù)涉及的主要人員籌資與投資業(yè)務(wù)涉及的主要人員 我們采用詢問 觀察和檢查等方法 了解并記錄了籌資與投資循環(huán)的主要控制 流程 并已與 等確認(rèn)下列所述內(nèi)容 1 1 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序 注 此處應(yīng)記錄被審計(jì)單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序 并評(píng)價(jià)其是否有助 于建立有效的內(nèi)部控制 2 2 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹 注 此處應(yīng)記錄對(duì)本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的了解 例如 被審計(jì)單位主要籌資方式 投 資項(xiàng)目 相關(guān)文件記錄 對(duì)籌資與投資政策的制定和修改程序 對(duì)與公允價(jià)值計(jì)量相 關(guān)的決策體系的制定和修改程序 對(duì)職責(zé)分工政策的制定和修改程序等 1 1 籌資籌資 注 此處應(yīng)記錄對(duì)被審計(jì)單位籌資流程的了解 例如 授權(quán)審批 簽訂合同或協(xié)議 取得資金 計(jì)算利息或股利 償還本息或發(fā)放股利等 2 2 投資投資 注 此處應(yīng)記錄對(duì)被審計(jì)單位投資流程的了解 例如 授權(quán)審批 取得證券或其他投 資 取得投資收益 轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資等 3 3 衍生金融工具管理衍生金融工具管理 職職 務(wù)務(wù)姓姓 名名 7 注 此處應(yīng)記錄對(duì)被審計(jì)單位管理衍生金融工具流程的了解 例如 調(diào)節(jié)程序 初始 成交記錄 交易記錄 持續(xù)監(jiān)督等 控制流程記錄示例控制流程記錄示例 編制說明 本審計(jì)工作底稿提供的示例 系以籌資與投資業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計(jì)單位 為例 并進(jìn)行適當(dāng)簡化 僅為說明控制流程的記錄內(nèi)容 在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷 結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改 不可一概 照搬 本循環(huán)中其他審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進(jìn)行填寫 并非對(duì) 所有可能出現(xiàn)的情況的全面描述 本示例采用文字?jǐn)⑹龇绞接涗浰私獾目刂屏鞒?注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以采用其他 方式 例如 采用問卷 核對(duì)表和流程圖等方式進(jìn)行記錄 S公司現(xiàn)行的籌資與投資政策和程序業(yè)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn) 如果需對(duì)該項(xiàng)政策和程 序作出任何修改 均應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方能執(zhí)行 本年度該項(xiàng)政策和程序沒有發(fā)生 變化 本年度 S公司以現(xiàn)金方式投資X公司并持有其30 的權(quán)益性資本 同時(shí)利用閑 置資金 以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入股票和基金 公司的主要籌資方式為向 金融機(jī)構(gòu)借款 沒有衍生金融產(chǎn)品 注 本示例中未列舉與衍生金融工具的相關(guān)的控制活動(dòng) 如果被審計(jì)單位從事衍生 活動(dòng) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1632 號(hào) 衍生金融工具 的審計(jì) 及準(zhǔn)則指南的要求 了解可能影響衍生活動(dòng)及其審計(jì)的內(nèi)部控制 籌資與投資業(yè)務(wù)涉及的主要人員籌資與投資業(yè)務(wù)涉及的主要人員 職職 務(wù)務(wù)姓姓 名名 總經(jīng)理 預(yù)算經(jīng)理 投資管理經(jīng)理 財(cái)務(wù)經(jīng)理 會(huì)計(jì)主管 出納員 投資記賬員 信貸記賬員 檔案管理員 信貸管理員 投資管理員 8 我們采用詢問 觀察和檢查等方法 了解并記錄了 S 公司籌資與投資循環(huán)的主 要控制流程 并已與財(cái)務(wù)經(jīng)理 投資管理經(jīng)理 確認(rèn)下列所述內(nèi)容 1 1 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序 S 公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序 1 不相容職務(wù)相分離 主要包括 對(duì)外投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估 對(duì)外 投資的決策與執(zhí)行 對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行 對(duì)外投資績效評(píng)估與執(zhí)行 籌資 方案的擬訂與決策 籌資合同或協(xié)議的審批與訂立 與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的 審批與執(zhí)行 籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄等職務(wù)相分離 2 各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé) 同一部門或個(gè)人不 得處理籌資與投資業(yè)務(wù)的全過程 2 2 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹 1 1 籌資籌資 S 公司建立了籌資預(yù)算管理制度 每年年初 預(yù)算經(jīng)理 綜合各部門上報(bào) 的年度資金使用計(jì)劃 上一年度實(shí)際籌資情況以及現(xiàn)金流情況 編制年度籌資預(yù)算 列明擬籌資原因 規(guī)模 用途 借款方式 還款資金來源等 年度籌資預(yù)算應(yīng)經(jīng)財(cái) 務(wù)經(jīng)理 復(fù)核并簽署意見 上報(bào)公司總經(jīng)理 和董事會(huì)審批 財(cái)務(wù)部在批 準(zhǔn)的預(yù)算限額內(nèi)開展籌資活動(dòng) 如果預(yù)計(jì)流動(dòng)資金可能不足時(shí) 信貸管理員 將填寫借款申請(qǐng)表 其中 金額在人民幣 元以下的申請(qǐng)應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理 和總經(jīng)理 審批 金額 超過人民幣 元的借款申請(qǐng)由董事會(huì)審批 董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理 簽訂借款 合同 財(cái)務(wù)經(jīng)理 依據(jù)審批后的借款申請(qǐng)表 與銀行洽談綜合授信協(xié)議或借款合 同的主要條款 報(bào)總經(jīng)理 審核并簽訂協(xié)議或合同 如果是簽訂綜合授信協(xié)議 信貸管理員 根據(jù)月度用款計(jì)劃 在綜合授信 額度內(nèi) 申請(qǐng)使用款項(xiàng) 填寫綜合授信使用申請(qǐng) 由財(cái)務(wù)經(jīng)理 審批后辦理借 款手續(xù) 信貸記賬員 編制記賬憑證 后附綜合授信使用申請(qǐng)或借款合同 銀行回 單等單證交會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 復(fù)核無誤后登記短期借款明細(xì)賬 信貸管理員 根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同 逐筆登記借款備查賬 內(nèi)容 包括授信額度使用情況以及貸款情況 如借款銀行 借款合同編號(hào) 合同金額 借 款日期 還款日期 借款用途 借款條件 合同利率 結(jié)息日等 按月匯總編制 信貸情況表 內(nèi)容包括授信額度總額 已使用額度 累計(jì)貸款金額 本月新增貸款 總額以及預(yù)計(jì)下月到期貸款總額等 交財(cái)務(wù)經(jīng)理 審核后 上報(bào)總經(jīng)理 和董事會(huì) 每月末 信貸管理員 與信貸記賬員 核對(duì)借款備查賬與借款明細(xì)賬 編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 如有任何差異 應(yīng)立即調(diào)查 若出現(xiàn)需要進(jìn)行 調(diào)整的情況 會(huì)計(jì)主管 將編寫調(diào)整建議 連同有關(guān)支持文件一并提交予財(cái)務(wù) 經(jīng)理 復(fù)核和審批后進(jìn)行賬務(wù)處理 9 借款到期時(shí) 信貸管理員 填寫付款申請(qǐng)表 注明資金用途為歸還借款 報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理 審批后償付本息 信貸記賬員 編制記賬憑證 后附借銀行還款本息回單等單證交會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 復(fù)核無誤后登記短期借款明細(xì)賬 信貸管理員 同時(shí)需要在借款備查賬中記錄借款歸還情況 每季末 信貸記賬員 根據(jù)銀行借款利息回單編制付款憑證 并附相關(guān)單 證 提交會(huì)計(jì)主管 審批 在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后 會(huì)計(jì)主管 在付款憑證上簽字 作為復(fù)核證據(jù) 并在所有單證上加蓋 核銷 印戳 出納員 根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的付款憑證登記銀行存款日記賬 如未能及時(shí)取得銀行借款利息回單 由信貸管理員 根據(jù)借款利率估算應(yīng) 付利息 經(jīng)會(huì)計(jì)主管 復(fù)核后 信貸記賬員 進(jìn)行賬務(wù)處理 同時(shí) 該金 額還將與當(dāng)月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表中體現(xiàn)的銀行已劃轉(zhuǎn)的利息金額相核對(duì) 2 2 投資投資 1 1 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 S 公司建立了投資預(yù)算管理制度 每年年末 投資管理經(jīng)理 制定下一年 度投資預(yù)算 列明擬投資的對(duì)象 投資規(guī)模 投資目的 預(yù)計(jì)投資收益等 經(jīng)預(yù)算 管理部門審批后 報(bào)總經(jīng)理 和董事會(huì)審批 投資管理員 根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的年度投資預(yù)算 就擬投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究 組織專家論證 編寫可行性研究報(bào)告 經(jīng)投資管理經(jīng)理 財(cái)務(wù)經(jīng)理 復(fù) 核后 交總經(jīng)理 或董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行 其中 金額在人民幣 元以下的 投資項(xiàng)目由總經(jīng)理 審批 金額超過人民幣 元的投資項(xiàng)目由董事會(huì)審批 根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告 投資管理經(jīng)理 編寫投資計(jì)劃書并草擬投 資合同 與被投資單位進(jìn)行討論 投資合同的重要條款應(yīng)經(jīng)律師 財(cái)務(wù)經(jīng)理 和總經(jīng)理 審核 由董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理 簽署 依據(jù)投資合同及投資計(jì)劃書 投資管理員 填寫長期投資付款申請(qǐng)單 由 投資管理經(jīng)理 簽字后交總經(jīng)理 審批 投資記賬員 根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的長期投資付款申請(qǐng)單 編制付款憑證 并附相 關(guān)單證 提交會(huì)計(jì)主管 審批 在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后 會(huì)計(jì)主管 在付款憑證上簽字 作為復(fù)核證據(jù) 并在所有單證上加蓋 核銷 印戳 出納員 根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的付款憑證辦理付款 并及時(shí)登記銀行存款日記 賬 投資成立后 投資管理員 應(yīng)將整套投資文件 包括投資預(yù)算 可行性研 究報(bào)告 投資批準(zhǔn)文件 被投資公司工商登記資料 出資證明書 公司章程等復(fù) 印備案 將原件交予檔案管理員 保管 年度終了后 日內(nèi) 投資管理員 取得聯(lián)營公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表等 資料 投資記賬員 復(fù)核被投資公司的財(cái)務(wù)信息 按權(quán)益法計(jì)算投資收益 經(jīng) 會(huì)計(jì)主管 復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理 10 2 2 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 每月末 財(cái)務(wù)經(jīng)理 編制資金狀況表 報(bào)總經(jīng)理 審核 總經(jīng)理 根據(jù)資金盈余情況及短期內(nèi)資金計(jì)劃安排 確定是否進(jìn)行短期投資及投資規(guī) 模 并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn) 投資管理員 根據(jù)確定的投資規(guī)模 編制短期投資付款申請(qǐng)單 報(bào)投資管 理經(jīng)理 審批 投資記賬員 根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的付款申請(qǐng)單 編制付款憑證 并附相關(guān)單證 提交會(huì)計(jì)主管 審批 在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后 會(huì)計(jì)主管 在付款憑證上簽字 作為復(fù)核證據(jù) 并在所有單證上加蓋 核銷 印戳 出納員 根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的付款憑證辦理付款 并及時(shí)登記銀行存款日記 賬 投資管理員 根據(jù)交易流水單 對(duì)每筆投資交易記錄進(jìn)行核對(duì) 存檔 并 在交易結(jié)束后一個(gè)工作日內(nèi)將交易憑證交投資記賬員 投資記賬員 編制轉(zhuǎn)賬憑證 并附相關(guān)單證 提交會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理 每周末 投資管理員 與投資記賬員 就投資類別 資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核 對(duì) 并編制核對(duì)表 分別由投資管理經(jīng)理 財(cái)務(wù)經(jīng)理 復(fù)核并簽字 如 有差異 將立即調(diào)查 每月結(jié)束后一周內(nèi) 投資管理經(jīng)理 編寫上月交易性金融資產(chǎn)報(bào)告 報(bào)總 經(jīng)理 和董事會(huì) 期末 投資管理員 取得投資項(xiàng)目的公允價(jià)值 經(jīng)投資管理經(jīng)理 審 核后 交投資記賬員 對(duì)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 11 籌資與投資循環(huán) 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì) 控制目標(biāo)及控制活動(dòng) 被審計(jì)單位 被審計(jì)單位 項(xiàng)目 項(xiàng)目 編編制制 日日期期 索引號(hào) 索引號(hào) CZLCZL 3 3 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 期間 期間 復(fù)核 復(fù)核 日期 日期 編制說明 1 本審計(jì)工作底稿中列示的控制活動(dòng) 僅為說明有關(guān)表格的使用方法 并僅針對(duì) CZL 2 中的示例所設(shè)計(jì) 并非對(duì)所有控制目 標(biāo) 受該目標(biāo)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定以及控制活動(dòng)的全面列示 在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè) 判斷 結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況選擇能夠確保實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的控制活動(dòng) 2 本審計(jì)工作底稿用以記錄籌資與投資循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo) 受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 常用的控制活動(dòng)以及被審計(jì)單位的控制活動(dòng) 其中 常用的控制活動(dòng) 一欄列示了在實(shí)務(wù)中為實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)常用的控制活 動(dòng) 在實(shí)際編寫審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)予以刪除 對(duì) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 一欄 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位 的實(shí)際情況分析填寫 3 如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必了解與該項(xiàng)控制目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng) 本審計(jì)工作底稿 記錄的控制活動(dòng) 僅為實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動(dòng)中的一種 被審計(jì)單位也可能采用其他控制活動(dòng)達(dá)到有關(guān)控制目 標(biāo) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行填寫 4 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位采取的控制活動(dòng)是否能夠完全達(dá)到相關(guān)的控制目標(biāo) 在某些情況下 某些控制活動(dòng)單獨(dú)執(zhí) 行時(shí) 并不能完全達(dá)到控制目標(biāo) 這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要識(shí)別與該特定目標(biāo)相關(guān)的額外的控制活動(dòng) 并對(duì)其進(jìn)行測試 以獲取達(dá) 到控制目標(biāo)的足夠的保證程度 5 一項(xiàng)控制活動(dòng)可能可以達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo) 為提高審計(jì)效率 如存在可以同時(shí)達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)的控制活動(dòng) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 可以考慮優(yōu)先測試該控制活動(dòng) 6 如果某一項(xiàng)控制目標(biāo)沒有相關(guān)的控制活動(dòng)或控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位控制的有效性以及其對(duì) 擬采取的審計(jì)策略的影響 7 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù) 應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施詢問并結(jié)合觀察或者 檢查程序 獲取該等控制活動(dòng)是否已發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù) 并予以記錄 12 主要主要 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 活動(dòng)活動(dòng) 控制目標(biāo)控制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交受影響的相關(guān)交 易和賬戶余額及易和賬戶余額及 其認(rèn)定其認(rèn)定 常用的控制活動(dòng)常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效標(biāo)是否有效 是 是 否 否 已記錄的 借款均確 為公司的 負(fù)債 短期借款 存在 權(quán)利和義務(wù) 所有籌資交易應(yīng)經(jīng) 管理層批準(zhǔn) 公司建立了籌資預(yù)算管理制度 每年年初 預(yù)算經(jīng)理 編制年度籌資預(yù)算 經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理 復(fù)核并簽署 意見 上報(bào)公司總經(jīng)理 和董事會(huì)審批 財(cái)務(wù)部在批 準(zhǔn)的預(yù)算限額內(nèi)開展籌資活動(dòng) 預(yù)計(jì)流動(dòng)資金可能不足時(shí) 信貸管理員 將填寫借款 申請(qǐng)表 其中 金額在人民幣 元以下的申請(qǐng)應(yīng)經(jīng)財(cái) 務(wù)經(jīng)理 和總經(jīng)理 審批 金額超過人民幣 元的借款申請(qǐng)由董事會(huì)審批 董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理 簽訂借款合同 財(cái)務(wù)經(jīng)理 依據(jù)審批后的借款申請(qǐng)表 與銀行洽談綜 合授信協(xié)議或借款合同的主要條款 報(bào)總經(jīng)理 審核 并簽訂協(xié)議或合同 如簽訂綜合授信協(xié)議 信貸管理員 根據(jù)月度用款計(jì) 劃 在綜合授信額度內(nèi) 申請(qǐng)使用款項(xiàng) 填寫綜合授信使 用申請(qǐng) 由財(cái)務(wù)經(jīng)理 審批后辦理借款手續(xù) 是 借款均已 準(zhǔn)確記錄 短期借款 計(jì)價(jià) 和分?jǐn)?借款變動(dòng)情況的記 錄與借款合同相一 致并經(jīng)復(fù)核 以確 保輸入準(zhǔn)確 信貸記賬員 編制記賬憑證 后附綜合授信使用申請(qǐng) 或借款合同 銀行回單等單證交會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 復(fù) 核無誤后登記短期借款明細(xì)賬 是 借款均已 記錄 短期借款 完整 性 借款合同或協(xié)議由 專人保管 同賬務(wù) 記錄核對(duì)一致 如 發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時(shí)調(diào) 查和處理 信貸管理員 根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同 逐筆登 記借款備查賬 信貸管理員 保管綜合授信協(xié)議 借款合同 并逐筆 登記借款備查賬 每月末 信貸管理員 與信貸記賬員 核對(duì)借款 備查賬與借款明細(xì)賬 編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 如有任何差異 應(yīng)立即調(diào)查 是 籌資 借款均已短期借款 存在 管理層定期復(fù)核借 信貸管理員 按月匯總編制信貸情況表 內(nèi)容包括授是 13 主要主要 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 活動(dòng)活動(dòng) 控制目標(biāo)控制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交受影響的相關(guān)交 易和賬戶余額及易和賬戶余額及 其認(rèn)定其認(rèn)定 常用的控制活動(dòng)常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效標(biāo)是否有效 是 是 否 否 于適當(dāng)期 間進(jìn)行記 錄 完整性款記錄并確保其及 時(shí)更新 信額度總額 已使用額度 累計(jì)貸款金額 本月新增貸款 總額以及預(yù)計(jì)下月到期貸款總額等 交財(cái)務(wù)經(jīng)理 審 核后 上報(bào)總經(jīng)理 和董事會(huì) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 均已準(zhǔn)確 計(jì)算并于 適當(dāng)期間 進(jìn)行記錄 財(cái)務(wù)費(fèi)用 完整 性 準(zhǔn)確性 分 類 截止 發(fā)生 管理層復(fù)核財(cái)務(wù)費(fèi) 用的計(jì)算 每季末 信貸記賬員 根據(jù)銀行借款利息回單編制付 款憑證 并附相關(guān)單證 提交會(huì)計(jì)主管 審批 在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后 會(huì)計(jì)主管 在付款憑證上簽字 作為復(fù)核證據(jù) 并在所有單證上加蓋 核銷 印戳 如未能及時(shí)取得銀行借款利息回單 由信貸管理員 根據(jù)借款利率估算應(yīng)付利息 經(jīng)會(huì)計(jì)主管 復(fù)核后 信貸記賬員 進(jìn)行賬務(wù)處理 同時(shí) 該金額還將與當(dāng) 月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表中體現(xiàn)的銀行已劃轉(zhuǎn)的利息金 額相核對(duì) 是 已記錄的 償還借款 均為真實(shí) 發(fā)生 短期借款 完整 性 權(quán)利和義務(wù) 管理層定期復(fù)核借 款記錄并確保其及 時(shí)更新 信貸管理員 按月匯總編制信貸情況表 內(nèi)容包括授 信額度總額 已使用額度 累計(jì)貸款金額 本月新增貸款 總額以及預(yù)計(jì)下月到期貸款總額等 交財(cái)務(wù)經(jīng)理 審 核后 上報(bào)總經(jīng)理 和董事會(huì) 是 償還借款 均已準(zhǔn)確 記錄 短期借款 計(jì)價(jià) 和分?jǐn)?借款合同或協(xié)議由 專人保管 同賬務(wù) 記錄核對(duì)一致 如 發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時(shí)調(diào) 查和處理 信貸管理員 根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同 逐筆登 記借款備查賬 信貸管理員 保管綜合授信協(xié)議 借款合同 并逐筆 登記借款備查賬 每月末 信貸管理員 與信貸記賬員 核對(duì)借款 備查賬與借款明細(xì)賬 編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 如有任何差異 應(yīng)立即調(diào)查 是 籌資 償還借款 均已記錄 短期借款 存在 借款合同或協(xié)議由 專人保管 同賬務(wù) 記錄核對(duì)一致 如 信貸記賬員 編制記賬憑證 后附借銀行還款本息回 單等單證交會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 復(fù)核無誤后登記短期借 款明細(xì)賬 是 14 主要主要 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 活動(dòng)活動(dòng) 控制目標(biāo)控制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交受影響的相關(guān)交 易和賬戶余額及易和賬戶余額及 其認(rèn)定其認(rèn)定 常用的控制活動(dòng)常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效標(biāo)是否有效 是 是 否 否 發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時(shí)調(diào) 查和處理 信貸管理員 同時(shí)需要在借款備查賬中記錄借款歸還 情況 每月末 信貸管理員 與信貸記賬員 核對(duì)借款 備查賬與借款明細(xì)賬 編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 如有任何差異 應(yīng)立即調(diào)查 償還借款 均已于適 當(dāng)期間進(jìn) 行記錄 短期借款 存在 完整性 借款合同或協(xié)議由 專人保管 同賬務(wù) 記錄核對(duì)一致 如 發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)及時(shí)調(diào) 查和處理 每月末 信貸管理員 與信貸記賬員 核對(duì)借款 備查賬與借款明細(xì)賬 編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 如有任何差異 應(yīng)立即調(diào)查 若出現(xiàn)需要進(jìn)行調(diào)整的情況 會(huì)計(jì)主管 將編寫調(diào)整建議 連同有關(guān)支持文件一并 提交予財(cái)務(wù)經(jīng)理 復(fù)核和審批后進(jìn)行賬務(wù)處理 是 投資 已記錄的 投資均確 為公司的 投資 長期股權(quán)投資 存在 權(quán)利和義 務(wù) 管理層制定政策并 確保投資交易符合 規(guī)定 每年年末 投資管理經(jīng)理 制定下一年度投資預(yù)算 經(jīng)預(yù)算管理部門審批后 報(bào)總經(jīng)理 和董事會(huì)審批 投資管理員 根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的投資預(yù)算 就擬投資項(xiàng)目 進(jìn)行可行性研究 組織專家論證 編寫可行性研究報(bào)告 經(jīng)投資管理經(jīng)理 財(cái)務(wù)經(jīng)理 復(fù)核后 交總經(jīng) 理 或董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行 其中 金額在人民幣 元以下的投資項(xiàng)目由總經(jīng)理 審批 金額超過 人民幣 元的投資項(xiàng)目由董事會(huì)審批 投資管理經(jīng)理 編寫投資計(jì)劃書并草擬投資合同 與 被投資單位進(jìn)行討論 投資合同的重要條款應(yīng)經(jīng)律師 財(cái) 務(wù)經(jīng)理 和總經(jīng)理 審核 由董事會(huì)授權(quán)總經(jīng)理 簽署 依據(jù)投資合同及投資計(jì)劃書 投資管理員 填寫長期 投資付款申請(qǐng)單 由投資管理經(jīng)理 簽字后交總經(jīng)理 審批 是 已記錄的 投資均確 交易性金融資產(chǎn) 存在 權(quán)利和義 管理層制定政策并 確保投資交易符合 每月末 財(cái)務(wù)經(jīng)理 編制資金狀況表 報(bào)總經(jīng)理 審核 總經(jīng)理 根據(jù)資金盈余情況及短期內(nèi)資 是 15 主要主要 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 活動(dòng)活動(dòng) 控制目標(biāo)控制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交受影響的相關(guān)交 易和賬戶余額及易和賬戶余額及 其認(rèn)定其認(rèn)定 常用的控制活動(dòng)常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效標(biāo)是否有效 是 是 否 否 為公司的 投資 務(wù)規(guī)定 金計(jì)劃安排 確定是否進(jìn)行短期投資及投資規(guī)模 并報(bào)董 事會(huì)批準(zhǔn) 投資管理員 根據(jù)確定的投資規(guī)模 編制短期投資付 款申請(qǐng)單 報(bào)投資管理經(jīng)理 審批 投資交易 均已記錄 長期股權(quán)投資 完整性 管理層復(fù)核投資交 易記錄 如有差異 應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理 投資記賬員 根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的長期投資付款申請(qǐng)單 編 制付款憑證 并附相關(guān)單證 提交會(huì)計(jì)主管 審批 在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后 會(huì)計(jì)主管 在付款憑證上簽字 作為復(fù)核證據(jù) 并在所有單證上加蓋 核銷 印戳 投資交易 均已記錄 交易性金融資產(chǎn) 完整性 管理層復(fù)核投資交 易記錄 如有差異 應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理 投資管理員 根據(jù)交易流水單 對(duì)每筆投資交易記錄 進(jìn)行核對(duì) 存檔 并在交易結(jié)束后一個(gè)工作日內(nèi)將交易憑 證交投資記賬員 投資記賬員 編制轉(zhuǎn)賬憑證 并附相關(guān)單證 提交會(huì) 計(jì)主管 復(fù)核 復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理 每周末 投資管理員 與投資記賬員 就投資類 別 資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì) 并編制核對(duì)表 分別由投資管理 經(jīng)理 財(cái)務(wù)經(jīng)理 復(fù)核并簽字 如有差異 將 立即調(diào)查 是 投資 投資交易 計(jì)價(jià)準(zhǔn)確 長期股權(quán)投資 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?管理層復(fù)核投資交 易記錄 如有差異 應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理 投資記賬員 根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的長期投資付款申請(qǐng)單 編 制付款憑證 并附相關(guān)單證 提交會(huì)計(jì)主管 審批 在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后 會(huì)計(jì)主管 在付款憑證上簽字 作為復(fù)核證據(jù) 并在所有單證上加蓋 核銷 印戳 是 投資交易 計(jì)價(jià)準(zhǔn)確 交易性金融資產(chǎn) 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?管理層復(fù)核投資交 易記錄 如有差異 應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理 投資記賬員 編制轉(zhuǎn)賬憑證 并附相關(guān)單證 提交會(huì) 計(jì)主管 復(fù)核 復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理 每周末 投資管理員 與投資記賬員 就投資類 別 資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì) 并編制核對(duì)表 分別由投資管理 16 主要主要 業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 活動(dòng)活動(dòng) 控制目標(biāo)控制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交受影響的相關(guān)交 易和賬戶余額及易和賬戶余額及 其認(rèn)定其認(rèn)定 常用的控制活動(dòng)常用的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制活動(dòng)對(duì)控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效標(biāo)是否有效 是 是 否 否 經(jīng)理 財(cái)務(wù)經(jīng)理 復(fù)核并簽字 如有差異 將 立即調(diào)查 期末 投資管理員 取得投資項(xiàng)目的公允價(jià)值 經(jīng)投 資管理經(jīng)理 審核后 交投資記賬員 對(duì)交易性 金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 投資交易 均已于適 當(dāng)期間進(jìn) 行記錄 交易性金融資產(chǎn) 完整性 存在 管理層復(fù)核投資交 易記錄 如有差異 應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理 每周末 投資管理員 與投資記賬員 就投資類 別 資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì) 并編制核對(duì)表 分別由投資管理 經(jīng)理 財(cái)務(wù)經(jīng)理 復(fù)核并簽字 如有差異 將 立即調(diào)查 每月結(jié)束后一周內(nèi) 投資管理經(jīng)理 編寫上月交易性 金融資產(chǎn)報(bào)告 報(bào)總經(jīng)理 和董事會(huì) 是 投資收益 均已準(zhǔn)確 計(jì)算并于 適當(dāng)期間 進(jìn)行記錄 投資收益 發(fā)生 準(zhǔn)確性 完整性 截止 分類 長期股權(quán)投資 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?及時(shí)取得被投資單 位報(bào)表并確認(rèn)投資 收益 年終了后 日內(nèi) 投資管理員 取得聯(lián)營公司經(jīng) 審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表等資料 投資記賬員 復(fù)核被投資公 司的財(cái)務(wù)信息 按權(quán)益法計(jì)算投資收益 經(jīng)會(huì)計(jì)主管 復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理 是 投資 投資收益 均已準(zhǔn)確 計(jì)算并于 適當(dāng)期間 進(jìn)行記錄 投資收益 發(fā)生 準(zhǔn)確性 完整性 截止 分類 管理層復(fù)核投資交 易記錄 如有差異 應(yīng)及時(shí)調(diào)查和處理 投資管理員 根據(jù)交易流水單 對(duì)每筆投資交易記錄 進(jìn)行核對(duì) 存檔 并在交易結(jié)束后一個(gè)工作日內(nèi)將交易憑 證交投資記賬員 投資記賬員 編制轉(zhuǎn)賬憑證 并附相關(guān)單證 提交會(huì) 計(jì)主管 復(fù)核 復(fù)核無誤后進(jìn)行賬務(wù)處理 每周末 投資管理員 與投資記賬員 就投資類 別 資金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對(duì) 并編制核對(duì)表 分別由投資管理 經(jīng)理 財(cái)務(wù)經(jīng)理 復(fù)核并簽字 如有差異 將 立即調(diào)查 是 17 籌資與投資循環(huán) 確定控制是否得到執(zhí)行 穿行測試 被審計(jì)單位 被審計(jì)單位 項(xiàng)目 項(xiàng)目 編編制制 日日期期 索引號(hào) 索引號(hào) CZLCZL 4 4 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 期間 期間 復(fù)核 復(fù)核 日期 日期 編制說明 1 本審計(jì)工作底稿記錄的穿行測試內(nèi)容 系針對(duì) CZL 2 中的示例設(shè)計(jì) 僅為說明應(yīng)對(duì)執(zhí)行的穿行測試程序記錄的內(nèi)容 在 執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷 結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行穿行測試 2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)執(zhí)行穿行測試程序 以取得控制是否得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù) 并記錄測試過程和結(jié)論 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可 以保留與所測試的控制活動(dòng)相關(guān)的文件或記錄的復(fù)印件 并與審計(jì)工作底稿進(jìn)行索引 3 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)整個(gè)流程執(zhí)行穿行測試 涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個(gè)過程 4 如擬實(shí)施控制測試 在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測試檢查的項(xiàng)目也可以作為控制測試的測試項(xiàng)目之一 籌資與投資循環(huán)穿行測試籌資與投資循環(huán)穿行測試 與日常借款有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制與日常借款有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測試內(nèi)容測試內(nèi)容測試結(jié)果測試結(jié)果 借款申請(qǐng)表編號(hào) 日期 借款申請(qǐng)表是否經(jīng)恰當(dāng)批準(zhǔn) 是 否 借款合同編號(hào) 如適用 綜合授信協(xié)議編號(hào) 如適用 借款借款 綜合授信使用申請(qǐng)表編號(hào) 日期 收款憑證編號(hào) 日期 借款合同金額 期限等內(nèi)容是否與借款申請(qǐng)表內(nèi)容一致 是 否 是否記入短期借款明細(xì)賬貸方 是 否 記錄借款記錄借款 是否登記借款備查賬 是 否 18 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測試內(nèi)容測試內(nèi)容測試結(jié)果測試結(jié)果 明細(xì)賬記錄內(nèi)容是否與借款備查賬內(nèi)容一致 是 否 借款備查賬記錄內(nèi)容是否與借款合同一致 是 否 籌資與投資循環(huán)穿行測試籌資與投資循環(huán)穿行測試 與償還借款有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制與償還借款有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測試內(nèi)容測試內(nèi)容測試結(jié)果測試結(jié)果 借款合同編號(hào) 綜合授信協(xié)議編號(hào) 如適用 付款申請(qǐng)表編號(hào) 日期 付款申請(qǐng)表是否經(jīng)恰當(dāng)批準(zhǔn) 是 否 償還償還 是否與借款合同規(guī)定還款日一致 是 否 付款憑證編號(hào) 日期 還款合額 期限等內(nèi)容是否與付款申請(qǐng)表內(nèi)容一致 是 否 是否記入短期借款明細(xì)賬借方 是 否 是否登記借款備查賬 是 否 明細(xì)賬記錄內(nèi)容是否與借款備查賬內(nèi)容一致 是 否 記錄借款記錄借款 借款備查賬記錄內(nèi)容是否與借款合同一致 是 否 籌資與投資循環(huán)穿行測試籌資與投資循環(huán)穿行測試 與籌資預(yù)算有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制與籌資預(yù)算有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 籌資與投資循環(huán)穿行測試籌資與投資循環(huán)穿行測試 與信貸情況表有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制與信貸情況表有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 序號(hào) 選擇的預(yù)算 編制期間 預(yù)算經(jīng)理是否 編制年度籌資預(yù)算 是 否 財(cái)務(wù)經(jīng)理是否 復(fù)核年度籌資預(yù)算 是 否 年度籌資預(yù)算 是否適當(dāng)層次的批準(zhǔn) 是 否 年度籌資總額是 否控制在預(yù)算內(nèi) 是 否 19 籌資與投資循環(huán)穿行測試籌資與投資循環(huán)穿行測試 與借款差異調(diào)節(jié)表有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制與借款差異調(diào)節(jié)表有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 籌資與投資循環(huán)穿行測試籌資與投資循環(huán)穿行測試 與財(cái)務(wù)費(fèi)用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制與財(cái)務(wù)費(fèi)用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 籌資與投資循環(huán)穿行測試籌資與投資循環(huán)穿行測試 與長期股權(quán)投資有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制與長期股權(quán)投資有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測試內(nèi)容測試內(nèi)容測試結(jié)果測試結(jié)果 是否編制投資預(yù)算 是 否 投資預(yù)算是否經(jīng)批準(zhǔn) 是 否 是否編制可行性研究報(bào)告 是 否 投資項(xiàng)目是否經(jīng)適當(dāng)層次批準(zhǔn) 是 否 是否編寫投資計(jì)劃書 是 否 預(yù)算及執(zhí)行預(yù)算及執(zhí)行 投資合同是否經(jīng)適當(dāng)層次審核 是 否 序號(hào)選擇的編制期間是否編制信貸情況表 是 否 內(nèi)容是否完整 是 否 是否適當(dāng)層次的復(fù)核 是 否 序號(hào)選擇的編制 期間 借款備查 賬金額 借款明細(xì) 賬金額 編制人是 否簽名 是 否 復(fù)核人是 否簽名 是 否 是否有調(diào)節(jié) 項(xiàng)目 是 否 是否與支持 文件相符 是 否 是否經(jīng)過 適當(dāng)審批 是 否 是否已調(diào) 節(jié)借款 是 否 序號(hào)選擇的期間借款利息回單 編號(hào) 如適用 是否估算 借款利息 是 否 如適用 是否與銀行存款余額 調(diào)節(jié)表核對(duì)一致 是 否 記賬憑證 編號(hào) 是否經(jīng)適當(dāng)審批 是 否 20 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測試內(nèi)容測試內(nèi)容測試結(jié)果測試結(jié)果 投資合同編號(hào) 長期投資付款申請(qǐng)單編號(hào) 日期 投資付款申請(qǐng)單是否經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟?是 否 付款憑證編號(hào) 日期 權(quán)屬證明名稱 記錄長期股權(quán)投記錄長期股權(quán)投 資資 權(quán)屬證明是否與投資合同 章程等內(nèi)容一致 是 否 年度終了后 日是否取得被投資方財(cái)務(wù)資料 是 否 是否確認(rèn)投資收益 是 否 投資收益確認(rèn)是否經(jīng)復(fù)核 是 否 記錄投資收益記錄投資收益 轉(zhuǎn)賬憑證編號(hào) 日期 籌資與投資循環(huán)穿行測試籌資與投資循環(huán)穿行測試 與日常交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制與日常交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測試內(nèi)容測試內(nèi)容測試結(jié)果測試結(jié)果 股票名稱 交易流水單號(hào)碼 購入購入 出售出售 是否登記投資備查賬 是 否 轉(zhuǎn)款憑證編號(hào) 日期 股票名稱 是否正確記入投資明細(xì)賬 是 否 記錄投資記錄投資 是否正確確認(rèn)投資收益 是 否 21 籌資與投資循環(huán)穿行測試籌資與投資循環(huán)穿行測試 與交易性金融資產(chǎn)差異核對(duì)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制與交易性金融資產(chǎn)差異核對(duì)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 籌資與投資循環(huán)穿行測試籌資與投資循環(huán)穿行測試 與月度交易性金融資產(chǎn)報(bào)告有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制與月度交易性金融資產(chǎn)報(bào)告有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 序號(hào)選擇的期間是否編制月度交易性金融資產(chǎn)報(bào)告 是 否 報(bào)告是否經(jīng)過適當(dāng)復(fù)核 是 否 籌資與投資循環(huán)穿行測試籌資與投資循環(huán)穿行測試 與交易性金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制與交易性金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制 序號(hào)選擇的 期間 是否編制 核對(duì)表 是 否 投資項(xiàng)目是 否一致 是 否 投資金額是 否一致 是 否 編制人是 否簽名 是 否 復(fù)核人是 否簽名 是 否 是否有調(diào) 節(jié)項(xiàng)目 是 否 是否與支持 文件相符 是 否 是否經(jīng)適 當(dāng)審批 是 否 序號(hào)股票代碼公允價(jià)值是否與支持性文件相符 是 否 賬面價(jià)值記賬憑證 編號(hào) 是否經(jīng)適當(dāng)復(fù)核 是 否 22 籌資與投資循環(huán)控制執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)結(jié)果 籌資與投資循環(huán)控制執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)結(jié)果 編制說明 1 本審計(jì)工作底稿中的 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 控制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 被審計(jì)單位的控制 活動(dòng) 以及 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 欄目的內(nèi)容為 CZL 3 中的記錄 注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需根據(jù)穿行測試的結(jié)果 在 本表中填寫對(duì)有關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行的評(píng)價(jià) 2 對(duì) 是否測試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性 一欄 應(yīng)根據(jù)具體審計(jì)計(jì)劃予以填寫 如果某項(xiàng)控制設(shè)計(jì)不合理或雖然設(shè)計(jì)合 理 但未得到執(zhí)行 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬測試該控制活動(dòng)運(yùn)行的有效性 則應(yīng)在 是否測試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性 一欄中填寫 否 并注明理由 3 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù) 本期不再對(duì)該項(xiàng)控制活動(dòng)實(shí)施控制測 試 則應(yīng)在 是否測試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性 一欄中填寫 否 并注明理由 主要業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù) 活動(dòng)活動(dòng) CZL 3 CZL 3 控制目標(biāo)控制目標(biāo) CZL 3 CZL 3 受影響的相受影響的相 關(guān)交易和賬關(guān)交易和賬 戶余額及其戶余額及其 認(rèn)定認(rèn)定 CZL 3 CZL 3 被審計(jì)單位的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng) CZL 3 CZL 3 控制活動(dòng)對(duì)控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效標(biāo)是否有效 是 是 否 否 CZL 3 CZL 3 控制活動(dòng)是控制活動(dòng)是 否得到執(zhí)行否得到執(zhí)行 是是 否否 是否測試該是否測試該 控制活動(dòng)運(yùn)控制活動(dòng)運(yùn) 行有效性行有效性 是是 否否 籌資 已記錄的借 款均確為公 司的負(fù)債 短期借款 存在 權(quán)利 和義務(wù) 公司建立了籌資預(yù)算管理制度 每年年初 預(yù)算經(jīng)理 編制年度籌資預(yù)算 經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理 復(fù)核并簽 署意見 上報(bào)公司總經(jīng)理 和董事會(huì)審批 財(cái)務(wù)部 在批準(zhǔn)的預(yù)算限額內(nèi)開展籌資活動(dòng) 預(yù)計(jì)流動(dòng)資金可能不足時(shí) 信貸管理員 將填寫借 款申請(qǐng)表 其中 金額在人民幣 元以下的申請(qǐng)應(yīng) 經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理 和總經(jīng)理 審批 金額超過人民 幣 元的借款申請(qǐng)由董事會(huì)審批 董事會(huì)授權(quán)總經(jīng) 理 簽訂借款合同 財(cái)務(wù)經(jīng)理 依據(jù)審批后的借款申請(qǐng)表 與銀行洽談 綜合授信協(xié)議或借款合同的主要條款 報(bào)總經(jīng)理 審核并簽訂協(xié)議或合同 如簽訂綜合授信協(xié)議 信貸管理員 根據(jù)月度用款 是是是 23 主要業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù) 活動(dòng)活動(dòng) CZL 3 CZL 3 控制目標(biāo)控制目標(biāo) CZL 3 CZL 3 受影響的相受影響的相 關(guān)交易和賬關(guān)交易和賬 戶余額及其戶余額及其 認(rèn)定認(rèn)定 CZL 3 CZL 3 被審計(jì)單位的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng) CZL 3 CZL 3 控制活動(dòng)對(duì)控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效標(biāo)是否有效 是 是 否 否 CZL 3 CZL 3 控制活動(dòng)是控制活動(dòng)是 否得到執(zhí)行否得到執(zhí)行 是是 否否 是否測試該是否測試該 控制活動(dòng)運(yùn)控制活動(dòng)運(yùn) 行有效性行有效性 是是 否否 計(jì)劃 在綜合授信額度內(nèi) 申請(qǐng)使用款項(xiàng) 填寫綜合授 信使用申請(qǐng) 由財(cái)務(wù)經(jīng)理 審批后辦理借款手續(xù) 借款均已準(zhǔn) 確記錄 短期借款 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?信貸記賬員 編制記賬憑證 后附綜合授信使用申 請(qǐng)或借款合同 銀行回單等單證交會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 復(fù)核無誤后登記短期借款明細(xì)賬 是是是 借款均已記 錄 短期借款 完整性 信貸管理員 根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同 逐筆 登記借款備查賬 信貸管理員 保管綜合授信協(xié)議 借款合同 并逐 筆登記借款備查賬 每月末 信貸管理員 與信貸記賬員 核對(duì)借 款備查賬與借款明細(xì)賬 編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 如有任何差異 應(yīng)立即調(diào)查 是是是 借款均已于 適當(dāng)期間進(jìn) 行記錄 短期借款 存在 完整 性 信貸管理員 按月匯總編制信貸情況表 內(nèi)容包括 授信額度總額 已使用額度 累計(jì)貸款金額 本月新增 貸款總額以及預(yù)計(jì)下月到期貸款總額等 交財(cái)務(wù)經(jīng)理 審核后 上報(bào)總經(jīng)理 和董事會(huì) 是是是 籌資 財(cái)務(wù)費(fèi)用均 已準(zhǔn)確計(jì)算 并于適當(dāng)期 間進(jìn)行記錄 財(cái)務(wù)費(fèi)用 完整性 準(zhǔn) 確性 分類 截止 發(fā)生 每季末 信貸記賬員 根據(jù)銀行借款利息回單編制 付款憑證 并附相關(guān)單證 提交會(huì)計(jì)主管 審批 在完成對(duì)付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后 會(huì)計(jì)主管 在付款憑證上簽字 作為復(fù)核證據(jù) 并在所有單 證上加蓋 核銷 印戳 如未能及時(shí)取得銀行借款利息回單 由信貸管理員 根據(jù)借款利率估算應(yīng)付利息 經(jīng)會(huì)計(jì)主管 復(fù)核后 信貸記賬員 進(jìn)行賬務(wù)處理 同時(shí) 該金 額還將與當(dāng)月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表中體現(xiàn)的銀行已 劃轉(zhuǎn)的利息金額相核對(duì) 是是是 24 主要業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù) 活動(dòng)活動(dòng) CZL 3 CZL 3 控制目標(biāo)控制目標(biāo) CZL 3 CZL 3 受影響的相受影響的相 關(guān)交易和賬關(guān)交易和賬 戶余額及其戶余額及其 認(rèn)定認(rèn)定 CZL 3 CZL 3 被審計(jì)單位的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng) CZL 3 CZL 3 控制活動(dòng)對(duì)控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效標(biāo)是否有效 是 是 否 否 CZL 3 CZL 3 控制活動(dòng)是控制活動(dòng)是 否得到執(zhí)行否得到執(zhí)行 是是 否否 是否測試該是否測試該 控制活動(dòng)運(yùn)控制活動(dòng)運(yùn) 行有效性行有效性 是是 否否 已記錄的償 還借款均為 真實(shí)發(fā)生 短期借款 完整性 權(quán) 利和義務(wù) 信貸管理員 按月匯總編制信貸情況表 內(nèi)容包括 授信額度總額 已使用額度 累計(jì)貸款金額 本月新增 貸款總額以及預(yù)計(jì)下月到期貸款總額等 交財(cái)務(wù)經(jīng)理 審核后 上報(bào)總經(jīng)理 和董事會(huì) 是是是 償還借款均 已準(zhǔn)確記錄 短期借款 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?信貸管理員 根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同 逐筆 登記借款備查賬 信貸管理員 保管綜合授信協(xié)議 借款合同 并逐 筆登記借款備查賬 每月末 信貸管理員 與信貸記賬員 核對(duì)借 款備查賬與借款明細(xì)賬 編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 如有任何差異 應(yīng)立即調(diào)查 是是是 償還借款均 已記錄 短期借款 存在 信貸記賬員 編制記賬憑證 后附借銀行還款本息 回單等單證交會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 復(fù)核無誤后登記短 期借款明細(xì)賬 信貸管理員 同時(shí)需要在借款備查賬中記錄借款歸 還情況 每月末 信貸管理員 與信貸記賬員 核對(duì)借 款備查賬與借款明細(xì)賬 編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 如有任何差異 應(yīng)立即調(diào)查 是是是 籌資 償還借款均 已于適當(dāng)期 間進(jìn)行記錄 短期借款 存在 完整 性 每月末 信貸管理員 與信貸記賬員 核對(duì)借 款備查賬與借款明細(xì)賬 編制核對(duì)表報(bào)會(huì)計(jì)主管 復(fù)核 如有任何差異 應(yīng)立即調(diào)查 若出現(xiàn)需要進(jìn)行調(diào) 整的情況 會(huì)計(jì)主管 將編寫調(diào)整建議 連同有關(guān) 支持文件一并提交予財(cái)務(wù)經(jīng)理 復(fù)核和審批后進(jìn)行 賬務(wù)處理 是是是 已記錄的投 長期股權(quán)投 每年年末 投資管理經(jīng)理 制定下一年度投資預(yù)算 是是否 注 25 主要業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù) 活動(dòng)活動(dòng) CZL 3 CZL 3 控制目標(biāo)控制目標(biāo) CZL 3 CZL 3 受影響的相受影響的相 關(guān)交易和賬關(guān)交易和賬 戶余額及其戶余額及其 認(rèn)定認(rèn)定 CZL 3 CZL 3 被審計(jì)單位的控制活動(dòng)被審計(jì)單位的控制活動(dòng) CZL 3 CZL 3 控制活動(dòng)對(duì)控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效標(biāo)是否有效 是 是 否 否 CZL 3 CZL 3 控制活動(dòng)是控制活動(dòng)是 否得到執(zhí)行否得到執(zhí)行 是是 否否 是否測試該是否測試該 控制活動(dòng)運(yùn)控制活動(dòng)運(yùn) 行有效性行有效性 是是 否否 資均確為公 司的投資 資 存在 權(quán)利和義務(wù) 經(jīng)預(yù)算管理部門審批后 報(bào)總經(jīng)理 和董事會(huì)審批 投資管理員 根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的投資預(yù)算 就擬投資項(xiàng) 目進(jìn)行可行性研究 組織專家論證 編寫可行性研究報(bào) 告 經(jīng)投資管理經(jīng)理 財(cái)務(wù)經(jīng)理 復(fù)核后 交總經(jīng)理 或董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行 其中 金額在人 民幣 元以下的投資項(xiàng)目由總經(jīng)理 審批 金 額超過人民幣 元的投資項(xiàng)目由董事會(huì)審批 投資管理經(jīng)理 編寫投資計(jì)劃書并草擬投資合同 與被投資單位進(jìn)行討論 投資合同的重要條款應(yīng)經(jīng)律師 財(cái)務(wù)經(jīng)理 和總經(jīng)理 審核 由董事會(huì)授權(quán)總 經(jīng)理 簽署 依據(jù)投資合同及投資計(jì)