一、業務及計算題（一）計算題1資料：某公司2006年1-12月有關賬戶累計余額如下所示主營業務收入 400萬元（貸）其他業務收入 70萬元（貸）主營業務成本 200萬元（借）其他業務成本 80萬元（借）營業稅金及附加 21萬元（借）銷售費用 34萬元（借）管理費用 22萬元（借）財務費用 12萬元（借）資產減值損失 14萬元（借）公允價值變動收益 7萬元（貸）投資收益 9萬元（貸）營業外收入 3萬元（貸）營業外支出 2萬元（借）假定該公司適用的所得稅稅率為30%，且按稅后利潤的10提取法定盈余公積，按稅后利潤的30向股東分配現金股利。2要求：計算該公司2006年全年的營業利潤、利潤總額、所得稅費用、凈利潤、提取的盈余公積、以及向股東分配的現金股利。（列出計算過程）。答案：營業利潤470280213422121479103（萬元） 利潤總額10332104（萬元） 所得稅費用10430%31.2（萬元）凈利潤10431.272.8（萬元） 盈余公積72.810%7.28（萬元） 現金股利72.830%21.84（萬元） （二）編制會計分錄1資料：某公司11月份發生如下經濟業務（1）行政管理人員李某預借差旅費2000元，以現金支付；（2）銷售A產品3000件，每件售價50元，款項尚未收到。該批產品生產成本為100000元；（3）以銀行存款支付銷售A產品的運雜費6000元；（4）本月計提管理部門用固定資產折舊30000元；（5）購入材料一批，價款15000元，貨款未支付，材料未入庫；（6）計提本月職工工資820000元。其中生產工人工資500000元；廠部管理人員工資320000元；（7）以現金支付本月生產車間的水電費1000元；（8）行政管理人員李某報銷差旅費1800元，多余部分由會計人員收回現金。（9）攤銷應由本月負擔的生產車間設備修理費1000元；（10）預提本月短期借款利息2000元；（11）計算本月應交的所得稅80000元；（12）本月完工A產品200件，結轉完工A產品成本70000元。2要求：根據以上經濟業務編制會計分錄。（1）借：其他應收款 2000 貸：庫存現金 2000（2）借：應收賬款 150000 貸：主營業務收入 150000借：主營業務成本 100000 貸：庫存商品 100000（3）借：銷售費用 6000 貸：銀行存款 6000（4）借：管理費用 30000 貸：累計折舊 30000（5）借：在途物資 15000 貸：應付賬款 15000（6）借：生產成本 500000 管理費用 320000 貸：應付職工薪酬 820000（7）借：制造費用 1000 貸：庫存現金 1000（8）借：管理費用 1800 庫存現金 200 貸：其他應收款 2000（9）借：制造費用 1000 貸：（長期）待攤費用 1000（10）借：財務費用 2000 貸：應付利息 2000（11）借：所得稅費用 80000 貸：應交稅費 80000（12）借：庫存商品 70000 貸：生產成本 70000（三）填表題1 資料：甲公司2006年12月31日部分總賬及明細賬戶資料如下（單位：元）賬戶名稱 借方余額 貸方余額 庫存現金 3000銀行存款 256000 應收賬款A公司 80000 B公司 30000應付賬款C公司 30000原材料 15000庫存商品 10000生產成本 12000固定資產 100000累計折舊 200002要求：根據上述資料，填列資產負債表中空白項目的金額。 資產負債表 編制單位：甲公司 2006年12月31日 金額：元資 產年初數（略）期末數負債和所有者權益年初數（略）期末數流動資產：流動負債：貨幣資金（ ）短期借款50000應收賬款（ ）應付賬款（ ）其他應收款10000預收賬款（ ）預付賬款（ ）應付職工薪酬10000存貨（ ）流動負債合計（ ）其他流動資產5000長期負債：流動資產合計（ ）長期借款100000固定資產：長期負債合計100000固定資產凈值（ ）負債合計（ ）無形資產：所有者權益：無形資產29000實收資本200000無形資產合計29000資本公積10000盈余公積40000未分配利潤30000所有者權益合計280000資產總計（ ）負債和所有者權益總計（ ）資產負債表 編制單位：甲公司 2006年12月31日 金額：元資 產年初數（略）期末數負債和所有者權益年初數（略）期末數流動資產：流動負債：貨幣資金（259000）短期借款50000應收賬款（80000）應付賬款（30000）其他應收款10000預收賬款（30000）預付賬款（ 0 ）應付工資10000存貨（37000）流動負債合計（120000）其他流動資產5000長期負債：流動資產合計（391000）長期借款100000固定資產：長期負債合計100000固定資產凈值（80000）負債合計（220000）無形資產：所有者權益：無形資產29000實收資本200000無形資產合計29000資本公積10000盈余公積40000未分配利潤30000所有者權益合計280000資產總計（500000）負債和所有者權益總計（500000）（四）某公司某年12月份發生經濟業務如下。要求編制會計分錄，如有計算，要求寫出計算過程。1、5日，向陽光公司購入A材料38 000元，增值稅額為6 460元，款已預付。材料驗收入庫。2、10日，公司銷售甲產品價稅款合計292 500元，已收款。3、10日，從銀行提取現金30 000元直接發放工資。4、11日，開出現金支票購買廠部辦公用品780元。5、16日，提取本月固定資產折舊，其中車間8 100元，廠部3 200元。6、18日，公司購買一臺車床，買價240 000元，增值稅40 800元，運雜費1 000元，款項暫未支付，設備交付使用。7、30日，分配工資費用，其中甲產品工人工資12 000元，乙產品工人工資8 000元，車間管理人員工資6 000元，行政管理人員工資4 000元。8、30日，按14%的比例計提本月職工福利費。9、30日，經批準將資本公積金60 000元轉增資本。10、31日，匯總本月材料發出情況如下（A材料7 600元，B材料12 300元）甲產品生產領用6 000元 乙產品生產領用5 000元車間一般耗用5 900元 行政管理部門耗用3 000元 合計：19 900元11、31日，按本月生產工時比例，將發生的制造費用分配給甲、乙產品。（甲產品6 000工時，乙產品4 000工時）12、31日，甲、乙產品均全部完工入庫，結轉其實際生產成本。13、31日，結轉本月已銷甲產品的銷售成本138 000元。14、該企業該月的庫存現金清查中，發現盤虧300元。經查明屬于出納員的保管責任。15、結轉本月損益類賬戶。其中“主營業務收入”為300 000元，“投資收益”為2 000元，“主營業務成本”為138 000元，“管理費用”為11 540元，“銷售費用”為1 000元，“財務費用”為2 500元，“營業外支出”為5 400元。16、假設“本年利潤”12月的期初余額為12 000元，按全年利潤總額的33%計算應交的所得稅并做相應的賬務處理。17、結轉所得稅入“本年利潤”賬戶。18、將“本年利潤”賬戶余額轉入“利潤分配”賬戶中。19、按全年實現凈利潤的10%計算提取盈余公積金并做相應的賬務處理。20、將“利潤分配”其它明細賬戶轉入“未分配利潤”明細賬戶，并計算分配后的未分配利潤。1、借：原材料A材料 38 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 6 460貸：預付賬款 44 4602、借：銀行存款 292 500貸：主營業務收入甲產品 250 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 42 5003、（1）借：庫存現金 30 000貸：銀行存款 30 000（2）借：應付職工薪酬 30 000貸：庫存現金 30 0004、借：管理費用 780貸：銀行存款 7805、借：制造費用 8 100 管理費用 3 200貸：累計折舊 11 3006、借：固定資產車床 281 800貸：應付賬款 281 8007、借：生產成本甲產品 12 000 乙產品 8 000 制造費用 6 000 管理費用 4 000 貸：應付職工薪酬 30 0008、借：生產成本甲產品 1 680 乙產品 1 120 制造費用 840 管理費用 560 貸：應付職工薪酬 4 2009、借：資本公積 60 000 貸：實收資本 60 00010、借：生產成本甲產品 6 000 乙產品 5 000 制造費用 5 900 管理費用 3 000貸：原材料A材料 7 600 B材料 12 30011、制造費用 = 8 100 6 000 + 5 900 = 20 840（元）分配率 = 20 840 （6 000 4 000）= 2.084 （元/工時）甲產品：6 000 2.084 = 12 504（元）乙產品：4 000 2.084 = 8 336 （元）借：生產成本甲產品 12 504 乙產品 8 336 貸：制造費用 20 84012、借：庫存商品甲產品 32 184 乙產品 22 456 貸：生產成本甲產品 32 184 乙產品 22 45613、借：主營業務成本甲產品 138 000貸：庫存商品甲產品 138 00014、（1） 借: 待處理財產損溢 300貸:庫存現金 300（2） 借: 其他應收款 300貸: 待處理財產損溢 30015、（1）借：主營業務收入 300 000 投資收益 2 000 貸：本年利潤 302 000（2）借：本年利潤 158 440貸：主營業務成本 138 000 管理費用 11 540 銷售費用 1 000 財務費用 2 500 營業外支出 5 40016、全年利潤 = 12 000 （302 000158 440）= 155 560（元）所得稅 = 155 560 33% = 51 334.80（元）借：所得稅費用 51 334.80 貸：應交稅費應交所得稅 51 334.8017、借：本年利潤 51 334.80 貸：所得稅費用 51 334.8018、凈利潤 = 155 560 51 334.80 = 104 225.20（元）借：本年利潤 104 225.20 貸：利潤分配未分配利潤 104 225.2019、借：利潤分配提取盈余公積金 10 422.52貸：盈余公積 10 422.5220、借：利潤分配未分配利潤 10 422.52貸：利潤分配提取盈余公積 10 422.52分配后的未分配利潤 = 104 225.20 - 10 422.52 = 93 802.68（五）某企業由于編制記賬憑證或過賬過程中存在某些錯誤，月底試算平衡表未能平衡。經核查有關記錄，發現有下列錯誤：1、收回貨款7 600元存入銀行，記賬憑證科目正確，但金額誤記為6 700元。2、以存款償付前欠購貨款5 200元。過賬時，應付賬款誤記為貸方5 000元(記賬憑證正確)。要求：用恰當的錯賬更正法改正上述錯誤。1、用補充登記法。編制補充登記的會計分錄如下：借：銀行存款 900貸：應收賬款 900（2分）2、用劃線更正法。在“應付賬款”賬戶中，將錯寫在貸方的數字用紅線劃去，并加蓋記賬人員名章；再用藍字在借方寫上正確的數字5 200元。（六）某企業采用實際成本進行材料日常核算。期末盤點存貨時，查出價值30 000元的甲材料發生毀損，其進項稅額為5 100元。經調查后，認定該批材料的毀損與材料性能、倉庫條件及保管員