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第三章-商業企業預算案例（一）第二節 商業企業預算案例（一）董事會決策目標利潤相關資料（二）計算商品銷售綜合毛利率 加權毛利率=各種商品（銷售額*毛利率）之和/總銷售額。（三）確定下一年固定成本和目標銷售額依據上年實際費用支出財務資料分析，下一年期間費用預計為300萬元（均視同固定成本），其中：銷售費用150萬，管理費用100萬，財務費用50萬。保本銷售額=固定成本綜合毛利率=300萬29%=1 034.5萬保利目標銷售額=（固定成本+目標利潤）綜合毛利率 =（300+266.67）29%=1 954.03萬元最終董事會決定以1 960萬下達目標任務。（四）相關指標計算表 單位：萬元（五）目標銷售額在各季度各類商品分配 單位：萬元（六）目標銷售成本在各季度各類商品分配 單位：萬元 綜合總成本=銷售總收入（1綜合銷售毛利率） =1 960（129%）=1 391.6萬元（七）確定商品銷售采購現金收支預算根據公司財務管理結算制度要求：各季度的銷售貨款和銷項稅，當季收回70%資金，下季度收回30%，已知年初應收余額100萬，其中貨款85.5萬，銷項稅14.5萬，合計100萬。各季度商品采購成本及進項稅，當季支付60%， 下季度支付40%，已知年初應付賬款余180萬，其中貨款153.85萬，進項稅26.15萬，合計180萬。（表7）商品銷售現金收入預算表 單位：萬元 （表8）商品采購現金支出預算表 單位：萬元 1.采購量是銷售成本的1.1倍，稅款是采購量的17%。2.采購成本及進項稅，當季支付60%，下季度支

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