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第十章 基本的財務報表分析（五）第二節 基本的財務報表分析五、現金流量分析 現金流量分析一般包括現金流量的結構分析、流動性分析、獲取現金能力分析、財務彈性分析、收益質量分析等。本教材只介紹獲取現金能力分析和收益質量分析。獲取現金能力可通過經營活動現金流量凈額與投入資源(營業收入、資產總額、營運資金、凈資產、普通股股數)之比來反映。收益質量分析主要通過經營凈收益與凈利潤之比、經營活動現金流量凈額與經營應得現金之比進行。、獲取現金能力分析1.營業現金比率2.每股營業現金凈流量3.全部資產現金回收率 A公司2017年經營活動現金流量凈額為900萬元。公司資產平均余額為4000萬元，年營業收入為5000萬元，股本為6000萬股。要求：分別計算A公司2017年營業現金比率、每股營業現金凈流量、全部資產現金回收率。營業現金比率=900/5000=0.18每股營業現金凈流量=900/6000=0.15（元/股）全部資產現金回收率900/400022.5%、收益質量分析：經營凈收益占凈利潤的比例高低、經營活動現金流量凈額占經營所得現金的比例高低，均反映了企業的收益質量。 4.凈收益營運指數 經營凈收益/凈利潤 （凈利潤非經

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