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營(yíng)口市地方稅務(wù)局文件營(yíng)地稅發(fā)200385號(hào) 關(guān)于印發(fā)營(yíng)口市地方稅務(wù)局印花稅征收管理暫行辦法的通知各分局、市局征收中心、稽查局、市(縣)地方稅務(wù)局:現(xiàn)將營(yíng)口市地方稅務(wù)局印花稅征收管理暫行辦法印發(fā)給你們,請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。附件:1、營(yíng)口市地方稅務(wù)局印花稅征收管理暫行辦法2、印花稅核定征收申請(qǐng)審批表3、印花稅委托代征稅款協(xié)議書 二三年八月十二日主題詞:印花稅 征收管理 辦法 通知 抄送:市局領(lǐng)導(dǎo)、征管科、法規(guī)科、信息中心、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)科、票證所 營(yíng)口市地方稅務(wù)局辦公室 2003年8月12日 打字:李娜 校對(duì):財(cái)產(chǎn)與行為稅科 侯文附件1:營(yíng)口市地方稅務(wù)局印花稅征收管理暫行辦法第一章 總則第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅的征收管理,規(guī)范印花稅的征納行為,保障國(guó)家財(cái)政收入,保護(hù)納稅人的合法權(quán)益,根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法(以下簡(jiǎn)稱征管法)及其實(shí)施細(xì)則、中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例(以下簡(jiǎn)稱條例)及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,結(jié)合我市的實(shí)際,特制定本辦法。第二條 本辦法適用于全市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)印花稅的征收管理工作。第三條 本辦法充分體現(xiàn)操作簡(jiǎn)便、政策從優(yōu)及納稅人自愿的原則。第二章 納稅人、代售人、代征人的認(rèn)定第四條 凡是書立、領(lǐng)受下列應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人,為印花稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人),應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定向所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。(一)書立購(gòu)銷(買賣)、加工承攬、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)、建筑安裝工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)等合同或者具有合同效力的協(xié)議、契約、和約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證,以立合同人(或書立人)為納稅人;(二)書立財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的,以立據(jù)人為納稅人。(三)設(shè)立各種記載生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用營(yíng)業(yè)帳簿的,以立帳簿人為納稅人;(四)領(lǐng)受政府部門發(fā)放的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等權(quán)利、許可證照的,以領(lǐng)受人為納稅人。(五)使用在國(guó)外書立憑證的,以使用人為納稅人。第五條 受地方稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征印花稅的單位為印花稅的代征人。第三章 征收方式第六條 納稅人按月?lián)?shí)申報(bào)匯總繳納,具體是指納稅人按月自行將各類應(yīng)稅憑證匯總,并按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)、繳納稅款的方法。第七條 納稅人按核定比例申報(bào)繳納,具體是指納稅人應(yīng)繳納的印花稅款,按年度各項(xiàng)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入一定比例核定征收的方法。第八條 由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)委托有關(guān)部門代征印花稅款。委托代征是指凡發(fā)放條例列舉的權(quán)利、許可證照的單位及銀行、保險(xiǎn)等部門均有負(fù)責(zé)監(jiān)督納稅人依法納稅的義務(wù),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托“代征印花稅款”。第九條 對(duì)未采取上述征收方式的納稅人,其印花稅的繳納應(yīng)在憑證書立或領(lǐng)受自行完稅貼花,即“三自”納稅方法。第四章 計(jì)稅依據(jù)、稅目、稅率第十條 實(shí)行核定征收印花稅計(jì)稅依據(jù)確定為:印花稅核定征收比率表核定征收憑證類別計(jì)稅依據(jù)核定比率%稅率購(gòu)銷(買賣)合同工業(yè)企業(yè)購(gòu)銷環(huán)節(jié)購(gòu)銷金額五千萬(wàn)元以下(含五千萬(wàn)元)800.3購(gòu)銷金額五千萬(wàn)元以上億元以下(含一億元)70購(gòu)銷金額1億元以上60商業(yè)批發(fā)或以批發(fā)為主購(gòu)銷金額1000萬(wàn)元以下60購(gòu)銷金額1000萬(wàn)元以上50商業(yè)零售購(gòu)銷金額40房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售收入90加工承攬合同建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同貨物運(yùn)輸合同印刷、廣告業(yè)測(cè)繪、測(cè)試業(yè)加工、定作、修理、修繕業(yè)勘察、設(shè)計(jì)業(yè)運(yùn)輸業(yè)經(jīng)營(yíng)收入700.5建筑安裝工程承包合同技術(shù)合同建筑安裝業(yè)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)、咨詢、服務(wù)經(jīng)營(yíng)收入項(xiàng)目發(fā)包總成本800.3財(cái)產(chǎn)租賃合同倉(cāng)儲(chǔ)保管合同租賃房屋、船舶、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)租賃金額倉(cāng)儲(chǔ)保管收入801第十一條 購(gòu)銷金額是指(銷售收入+采購(gòu)金額),納稅人能如實(shí)申報(bào)銷售收入、經(jīng)營(yíng)收入及其他收入,按申報(bào)數(shù)額確定;對(duì)不能如實(shí)申報(bào)的按征管法第三十五條核定。納稅人能夠準(zhǔn)確計(jì)算采購(gòu)成本并能如實(shí)申報(bào)采購(gòu)金額,按申報(bào)數(shù)額確定;納稅人不能準(zhǔn)確計(jì)算采購(gòu)成本,按下列辦法核定:從事貨物購(gòu)進(jìn)和銷售的工業(yè)企業(yè),采購(gòu)金額=銷售收入50%;從事貨物購(gòu)進(jìn)和銷售的商品流通企業(yè),采購(gòu)金額=銷售收入60%。第十二條 核定征收印花稅稅額計(jì)算公式:應(yīng)納印花稅稅額=購(gòu)銷金額(經(jīng)營(yíng)收入)核定比率適用稅率第五章 征收管理第十三條 印花稅征收方式的認(rèn)定,應(yīng)由納稅人提出書面申請(qǐng),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批(見(jiàn)附表1),并報(bào)市局備案。第十四條 對(duì)實(shí)行按核定方式繳納印花稅的納稅人,地稅機(jī)關(guān)在被核定年度內(nèi)將不對(duì)其印花稅的貼花情況進(jìn)行檢查。第十五條 對(duì)未采取核定征收的納稅人,要將已納稅的合同憑證編號(hào)裝訂成冊(cè),登記臺(tái)帳,主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)將定期或不定期組織專項(xiàng)檢查,對(duì)違反條例、細(xì)則及有關(guān)規(guī)定的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。第十六條 納稅人應(yīng)于次月十內(nèi)到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳清印花稅款。第十七條 代征人應(yīng)于次月五日內(nèi),到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送委托代征稅款報(bào)告表、代征代扣稅款結(jié)報(bào)單及其他有關(guān)納稅資料并結(jié)清當(dāng)期代征稅款。第十八條 凡按核定方式繳納印花稅的納稅人,在核定年度內(nèi)如果有被其他單位代征的印花稅,主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后,可在核定印花稅款的總額中予以扣除。第十九條 主管地稅機(jī)關(guān)委托有關(guān)部門代征印花稅時(shí),應(yīng)與代征部門簽訂“委托代征稅款協(xié)議書”(見(jiàn)附表2),并發(fā)給“委托代征稅款證書”。第二十條 代征部門只負(fù)責(zé)指定區(qū)域內(nèi)的稅款代征業(yè)務(wù),不得涉及檢查、處罰及其他稅務(wù)事宜;代征單位必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)提供領(lǐng)售印花稅票的情況,不得拒絕;不得將印花稅票轉(zhuǎn)托他人代售,不得將代征稅款逾期占?jí)翰焕U或挪作他用。對(duì)違反上述規(guī)定之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期改正外,應(yīng)根據(jù)征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。第二十一條 代征單位,應(yīng)設(shè)立代征印花稅臺(tái)帳,對(duì)印花稅票的領(lǐng)取、保存、代售、結(jié)報(bào)等情況和稅款代征解繳情況進(jìn)行登記,并將繳款書粘帖在臺(tái)帳上,保存?zhèn)洳椤5诹?附則第二十二條 本辦法的未盡事宜,按照按征管法及其實(shí)施細(xì)則;條例及其實(shí)施細(xì)則及營(yíng)口市地方稅務(wù)局委托代征稅款暫行辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十三條 本辦法由營(yíng)口市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第二十四條 本辦法自2003年1月1日起實(shí)施。營(yíng)口市地方稅務(wù)局營(yíng)地稅發(fā)(1997)137號(hào)營(yíng)口市地方稅務(wù)局購(gòu)銷合同類印花稅征收管理暫行辦法同時(shí)廢止。附件2:印花稅核定征收申請(qǐng)審批表納稅人識(shí)別號(hào)納稅人名稱納稅人地址經(jīng)濟(jì)類型所屬行業(yè)開(kāi)戶銀行帳 號(hào)聯(lián)系電話上年銷售收入總額上年購(gòu)進(jìn)貨物總額上年征收方式申請(qǐng)核定征收印花稅理由:核定征收憑證認(rèn)定工業(yè)購(gòu)銷金額核定比率為: % 商業(yè)購(gòu)銷金額核定比率為: %房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)銷售收入核定比率為: % 其他行業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入核定比率為: %1、購(gòu)銷合同 ( ) 2、加工承攬合同( )3、技術(shù)合同 ( ) 4、財(cái)產(chǎn)租賃合同( )5、建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同( ) 6、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同( )7、建筑安裝工程承包合同( ) 8、貨物運(yùn)輸合同( )申請(qǐng)聲明:此核定征收申請(qǐng)表是根據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)的規(guī)定自愿填報(bào)的,我確信它是真實(shí)、完整、準(zhǔn)確,我將按照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法和印花稅條例及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,如實(shí)申報(bào)繳納印花稅。法人代表簽章:經(jīng)辦人簽章: 年 月 日(公章)征收科(所)意見(jiàn):科(所)長(zhǎng)簽字:年 月 日主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn):局領(lǐng)導(dǎo)簽字:年 月 日(公章)此表一式二份,稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份,審批后退還納稅人一份。 營(yíng)口市地方稅務(wù)局監(jiān)制附件3:委托代征稅款協(xié)議書( )稅 字( )第 號(hào)甲方(委托單位): 乙方(受托單位):地址: 地址:乙方納稅人識(shí)別號(hào):為加強(qiáng)稅收管理,保障國(guó)家稅收收入,甲、乙雙方經(jīng)協(xié)商于 年 月 日簽訂如下委托代征稅款協(xié)議。一、甲方根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,委托乙方代征。二、乙方代征 稅并遵守如下規(guī)定:1、 代征范圍;2、 代征稅種;3、 計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn);4、 代征期限;5、 代征稅款時(shí),應(yīng)向納稅人開(kāi)據(jù)甲方提供的完稅憑證。三、 乙方應(yīng)于 終了后 日內(nèi)向甲方如實(shí)報(bào)告代征稅款情況,并解繳已代征的稅款(或直接將稅款繳入國(guó)庫(kù))情況。四、 乙方在代征過(guò)程中遇納稅人拒絕納稅時(shí),應(yīng)在24小時(shí)內(nèi)報(bào)告甲方,由甲方依法處理,乙方不得對(duì)納稅人進(jìn)行處罰。五、甲方應(yīng)及時(shí)向乙方提供代征稅款必須的稅收票證,否則乙方有權(quán)拒絕履行代征義務(wù)。六、乙方應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的票證管理規(guī)定,領(lǐng)取、使用、保管、報(bào)繳有關(guān)憑證。甲方有責(zé)任對(duì)乙方的代征工作進(jìn)行指導(dǎo)。因國(guó)家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止或修訂致使本協(xié)議失效或部分失效時(shí),甲方負(fù)有及時(shí)通知乙方并要求終止或修改協(xié)議的責(zé)任。七、甲方有權(quán)隨時(shí)檢查乙方代征稅款的情況。八、本協(xié)議自簽定之日起即具有法律效力。九、違約責(zé)任1、 甲方違反本協(xié)議,乙方有按照有關(guān)法律規(guī)定要求甲方履行
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