目錄 一 會計知識及財務報表閱讀二 與銷售相關的財務術語解釋三 稅務常識四 結算票據簡介五 日常報銷要求六 練習題 會計知識 六大要素為資產 負債 所有者權益 收入 費用 成本 利潤 此六者構成了企業財務的全部 關系具體如下 資產 負債 所有者權益利潤 收入 費用 成本 費用 資產由流動資產和非流動資產組成 負債由流動負債 長期負債等組成 所有者權益由實收資本 盈余公積等組成 收入由主營業務收入 其他業務收入及營業外收入等組成 廣義費用包含成本 費用由制造費用 經營費用 管理費用 財務費用等組成 利潤由營業利潤扣除各項開支后的項目等組成 資產負債表 資產負債表反映了企業在某一定時間的財務狀況 它揭示了公司擁有什么 即公司的資產 公司欠什么人的債 即公司的負債 以及公司凈資產價值 即股東的權益 利潤表 收益表反映企業在某一段時間內的獲利情況 該報表的一般關系式可表示為 毛收入 總費用 凈利潤 損失 這一表達式可派生出下列表達式 營業利潤 損失 銷售收入 成本費用 現金流量表 一 現金流量表的概念和作用 1 現金流量表的含義 它是反映企業一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流動情況的會計報表 2 現金流量表的主要目的 為會計報表使用者提供企業在一定會計期間有關現金的流入量 流出量和凈流量的信息 3 現金流量表的基礎 是以現金為基礎編制的 這里的現金包括 庫存現金 銀行存款 其他貨幣資金和現金等價物 而現金等價物是指企業持有的期限短 流動性高 易于轉換為已知金額的現金 價值變動風險很小的短期投資 4 現金流量表中的現金流入和流出是以收付實現制為基礎確認的 它與會計核算中的權責發生制基礎正好相反 二 現金流量的分類 現金流量表中的現金流量分為三類 經營活動產生的現金流量 投資活動產生的現金流量 籌資活動產生的現金流量 現金流量表 現金流量表 續 現金流量表 續 與銷售相關的財務術語 毛利率企業成本價與售價之間的差額被稱為毛利 因此 銷售價格 成本十毛利 在營銷中 最通行的慣例是將毛利率表示為售價的百分比 以這種方式表示毛利更易于操作 公式 毛利率 銷售額 銷售成本 銷售額 100 如 銷售100萬 成本95萬毛利率 100 95 100 100 5 與銷售相關的財務術語 凈利潤率是指稅后利潤與銷售收入凈額的比率 它反映企業銷售收入中創造的凈利潤所占的份額 凈利潤率 稅后利潤 銷售收入凈額 100 能夠表明每100元銷售收入實現的凈利潤同上例 如期間的銷售管理費用2萬 毛利5萬凈利潤率 5 2 100 3 與銷售相關的財務術語 資金周轉率資金周轉率是衡量企業資產管理效率的重要財務比率 在財務分析指標體系中具有重要地位 資金周轉速度可以用資金在一定時期內的周轉次數表示 資金周轉率 本期主營業務收入 期初占用資金 期末占用資金 2 企業用盡可能少的資金占用 取得盡可能多的銷售收入 說明資金周轉速度快 資金利用效果好 與銷售相關的財務術語 存貨周轉率是指產品銷售成本與存貨平均余額的比率 用以衡量一定時期內存貨資產的周轉速度 反映企業購 產 銷平衡的效率 也是財政部對企業經濟效益的一項評價指標 其計算公式為 存貨周轉率 銷售成本 期初存貨 期末存貨 2 100 存貨周轉率快 表示存貨量適度 存貨積壓和價值損失的風險相對降低 存貨所占資金使用效益高 企業變現能力和經營能力強 合理備貨 加快出貨 與銷售相關的財務術語 應收賬款周轉率應收賬款和存貨一樣 在流動資產中具有舉足輕重的地位 應收賬款的及時收回 不僅增強了企業的短期償債能力 也反映了企業管理應收賬款方面的效率 具體有應收賬款周轉次數和應收賬款周轉天數 應收賬款周轉次數是反映了年度內應收賬款轉為現金的平均次數 用時間表示的周轉速度是應收賬款周轉天數 又稱為平均應收款回收期或平均收現期 它表示企業從取得應收賬款的權利到收回款項所需的時間 公式 應收賬款周轉次數 銷售收入 平均應收賬款應收賬款周轉天數 360 應收賬款周轉次數一般來說 應收賬款周轉率越高 平均收賬期越短 說明應收賬款的收回越快 否則 企業的營運資金會過多地呆滯在應收賬款上 影響正常的資金周轉 稅務常識 稅務認定資格的納稅人分兩種 一般納稅人小規模納稅人 納稅人所適用的稅率是不一樣 一般納稅人稅率一般為17 優惠稅率13 小規模納稅人稅率3 自2012年10月1日起在我省的交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點 其中 交通運輸業包括陸路運輸 水路運輸 航空運輸 管道運輸 部分現代服務業包括研發和技術 信息技術 文化創意 物流輔助 有形動產租賃和鑒證咨詢 在現行增值稅17 標準稅率和13 低稅率基礎上 新增11 和6 兩檔低稅率 租賃有形動產等適用17 稅率 交通運輸業適用11 稅率 其他部分現代服務業適用6 稅率 稅務常識 各類發票的適用范圍一般情況下 一般納稅人單位購買材料 設備 商品時 要求開具增值稅專用發票 消費者 如個人購買一臺電腦 或使用單位不是一般納稅人的 如銀行或醫院等事業單位 則開具增值稅普通發票 營業稅改增值稅試點 在現行增值稅17 標準稅率和13 低稅率基礎上 新增11 和6 兩檔低稅率 租賃有形動產等適用17 稅率 交通運輸業適用11 稅率 其他部分現代服務業適用6 稅率 變開營業稅發票為開增值稅發票 試點省 市 上海 北京 天津 江蘇 浙江 安徽 福建 湖北 廣東和廈門 深圳10個省市 稅務常識 例題 例 購進一臺筆記本電腦 11700元 含稅 10000 未稅 1700 稅金 賣出價為 12285 含稅 10500 未稅 1785 稅金 我們公司實際承擔的稅金為 1785 1700 85元 開票注意事項 初次開具增值稅發票需要提供的資料1 稅務登記證副本復印件 應蓋有增值稅一般納稅人條形章 2 對方的詳細開票信息 包括單位全稱 稅號 開戶銀行 賬號 企業所在地址 聯系電話開具增值稅發票需要提供的資料1 提供完整的開票資料 與稅務登記的一致 A 普票 公司名稱B 專票 公司名稱 納稅識別號 地址及電話 開戶行及賬號 2020 1 13 25 開票注意事項 2 合同必須有貨物的中文名稱及型號 數量 單價3 銷售人員取得發票后必須盡快送到客戶手上 不得私自保管太長時間 開票當月若未到客戶手上必須退回財務部處理 4 開票之日起180天內有效 當月的發票只能在當月作廢 過了開票當月的發票退回時必須附帶發票拒收證明書并加蓋客戶公章或 開具增值稅專用發票充紅通知單 便于財務辦理發票充紅 5 發票遺失 遺失的發票不能重新開具 只能在稅務局開具相關證明作賬并抵扣 辦理發票遺失所產生的費用由當事人承擔 票據的定義 票據有廣義和狹義之分廣義的票據包括物權票據和資金票據 凡賦予票據持有人一定權利的各種憑證 如貨物提單 銀行存單 保險單等都屬于票據 狹義的票據僅指資金票據 是以支付一定金額為目的 用于債權債務關系清償和結算的憑證 我們通常所說的 票據 是指狹義的流通票據 常見支付 結算手段 國內常見的支付 結算手段有以下幾種 匯票 包括銀行匯票和商業匯票 商業匯票又包括銀行承兌匯票 商業承兌匯票 銀行本票 包括定額銀行本票 不定額銀行本票 支票 包括現金支票 轉帳支票 普通支票 匯兌 包括電匯 信匯兩種 信用證 L C 銀行匯票 這是由出票銀行簽發 是銀行見票時按實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據 單位和個人的各種款項結算均可借助于銀行匯票 銀行匯票可用于轉帳 注明 現金 字樣的銀行匯票也可以用于支取現金 銀行匯票主要有以下幾個特點 無起點金額 匯票正面會標注地域限制企業和個人均可申請 收付款人均為個人時可申請現金銀行匯票 有效期一般為1個月 現金銀行匯票可以掛失 見票即付 在票據有效期內可以辦理退票 商業匯票 出票人簽發 在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間具有真實的交易關系或債權債務關系才能使用商業匯票 商業匯票可以流通轉讓 商業匯票的付款期限由交易雙方商定 最長不超過6個月 商業匯票的提示付款期限自商業匯票到期日起10日內 商業匯票按其承兌人不同 分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票 商業匯票有5個特點 只適用于企業之間由于先發貨后付款或雙方約定延期付款的商品交易 使用商業匯票的人必須同時具備兩個條件 一是在銀行開立賬戶 二是具有法人資格 必須經過承兌 承兌人負有到期無條件付款的責任 未到期的商業匯票可以到銀行辦理貼現 同城 異地均可使用 沒有結算起點的限制 商業匯票要素 已承兌的商業匯票丟失 可以掛失止付 按票面金額的千分之一支付手續費 已承兌的商業承兌匯票丟失 可由失票人通知承兌人或承兌人開戶銀行掛失止付 已承兌的銀行承兌匯票丟失 可由失票人通知承兌銀行掛失止付 出票金額 出票日期 收款人名稱不得更改 更改的票據無效 簽發商業匯票必須記載事項 1 表明 商業承兌匯票 或 銀行承兌匯票 的字樣 2 無條件支付的委托 3 確定的金額 4 付款人名稱 5 收款人名稱 6 出票日期 7 出票人簽章 欠缺記載上列事項之一的 商業匯票無效 商業承兌匯票 商業承兌匯票由銀行以外的付款人承兌的票據 商業承兌匯票可以由付款人簽發并承兌 也可以由收款人簽發交由付款人承兌 商業匯票的付款人為承兌人 商業承兌匯票的出票人 為在銀行開立存款帳戶的法人以及其他組織 與付款人具有真實的委托付款關系 具有支付匯票金額的可靠資金來 特點如下 1 商業承兌匯票的付款期限 最長不超過6個月 2 商業承兌匯票的提示付款期限 自匯票到期日起10天 3 商業承兌匯票可以背書轉讓 4 商業承兌匯票的持票人需要資金時 可持未到期的商業承兌匯票向銀行申請貼現 5 適用于同城或異地結算 銀行承兌匯票 銀行承兌匯票是由出票人簽發并由其開戶銀行承兌的票據 銀行承兌匯票按票面金額向承兌申請人收取萬分之五的手續費 不足10元的按10元計 承兌期限最長不超過6個月 承兌申請人在銀行承兌匯票到期未付款的 按規定計收逾期罰息 特點如下 無金額起點限制 第一付款人是銀行 出票人必須在承兌 付款 銀行開立存款賬戶 付款期限最長達6個月 可以貼現 可以背書轉讓 商承和銀承的主要區別 商業承兌匯票由企業開具 到期由企業無條件見票付款 銀行承兌匯票由企業申請 銀行開具 到期由銀行無條件付款 在實際操作過程中 企業向銀行申請授信額度 開具時銀行會要求企業存一定金額的保證金 在額度內由銀行出具銀行承兌匯票 并且在規定時間內此存款不允許提出 一般來說銀行承兌匯票比商業承兌匯票更加有信譽度及保障性 支票 常見支票分為現金支票轉賬支票 在支票正面上方有明確標注 現金支票只能用于支取現金 限同城內 轉賬支票只能用于轉賬轉賬支票可以背書轉讓 票據填寫常識 出票日期 大寫 數字必須大寫 大寫數字寫法 零 壹 貳 叁 肆 伍 陸 柒 捌 玖 拾 舉例 2008年8月5日 貳零零捌年捌月零伍日捌月前零字可寫也可不寫 伍日前零字必寫2006年2月13日 貳零零陸年零貳月壹拾叁日票面蓋財務專用章和法人章 缺一不可 印泥為紅色 印章必須清晰 印章模糊只能將本張票作廢 換一張重新填寫重新蓋章 所有票據票面不能有涂改 化水痕跡 否則本票作廢票面整潔不能有污漬 收票注意事項 商業承兌匯票 確認出票日期 到票日期 大小寫金額相符 匯票表面保持清潔 印鑒清晰 商業承兌匯票不受金額上限控制 銀行承兌匯票 確認出票日期 到票日期 大小寫金額相符 匯票表面保持清潔 印鑒清晰 銀行承兌匯票不受金額上限控制 轉讓匯票需要轉讓方蓋上背書轉讓銀行印鑒 銀行匯票錯誤模板 三個月承兌日期 簽章模糊 蓋章不能重疊 貳零零柒年 年字添加痕跡明顯 簽章位置錯誤 商業匯票錯誤模板 支票錯誤模板 日常報銷常識 以實際經濟業務為依據1 各種報銷發票 必須為國家統一發票 經營性收款收據一律不能報銷入賬 2 發票上抬頭必須和報銷單位一致 否則不能報銷 3 各種開支必須符合國家財稅法規 報銷時經辦人員應盡可能注明用途 4 報銷大小寫金額須相符 不得涂改5 報銷部門 單據及附件頁數須填寫6 分銷人員須正確填寫所屬大區 小區 總金額及