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畢業設計（論文）說明書 題目：中小企業財務管理存在的問題及解決對策系 名 管理系 專 業 財務管理 學 號 學生姓名 指導教師 2012年 6 月 7 日摘 要中小企業是國民經濟的重要組成部分,對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的作用。目前，我國已注冊的中小企業數量已達1000多萬家，工業生產總值占全部工業生產總值60%以上，提供的就業機會約占全國社會就業機會的75%，約80%的新增就業人口是由中小企業吸收的。但由于其產出規模小,資本和技術構成較低、受傳統體制和外部宏觀經濟影響大等因素,使得中小企業在財務管理方面存在著自身發展和市場經濟均不適應的情況 。所以，分析中小企業財務管理中存在的問題并探討解決問題的對策，從而促進中小企業的改革與發展，是當前會計界需要思考和解決的問題。本文針對目前中小企業存在融資困難、財務控制薄弱、管理模式僵化等問題提出了政府積極扶持、嚴格資金管理、改進會計處理方法、加強財會隊伍建設的解決對策。關鍵詞：中小企業；財務管理；問題；解決對策ABSTRACTSmall and medium-sized enterprises are important components of the national economy, to economy development and social stability play a decisive role. At present, our country has registered small and medium-sized enterprise quantity already amounted to many 1000, the gross industrial output value accounted for over 60% of gross industrial production, to provide employment opportunities for social employment accounted for about75%, about 80% of new obtain employment population is made up of small and medium enterprises absorption. But because of its small size output, lower capital and technologies, by the traditional system and external factors such as macro-economic impact, the small and medium enterprises in the financial management of the existence of its own development and market economy are not suited to the situation. Therefore, the analysis of the small and medium-sized enterprise financial management problems and to explore the countermeasures to solve the problems, so as to promote the reform and development of mid-small enterprises, is the current accountant need to think and solve problems. This article in view of the current SME financing difficulties, weak financial control, rigid management model and other problems of the government to actively support, strict financial management, improve accounting methods, strengthen money meeting team construction countermeasures.Key words：Small and medium-sized enterprises; financial management; problems; Countermeasures目 錄第一章 中小企業財務管理現狀31.1 企業財務管理的現狀概述31.2 管理模式僵化，管理觀念陳舊41.3 中小企業經營規模小，實力較差41.4融資困難，資金嚴重不足41.5 財務控制不到位，內部控制制度缺失，財務監控不力51.6 投資決策缺乏科學性51.7 財務人員素質低，業務水平差61.8 成本管理水平低6第二章 解決中小企業財務管理問題的相關對策82.1 轉變財務管理的認識，發揮財務管理的重要作用82.2 設立中小企業融資機構82.3 優化企業外部環境，拓寬企業融資渠道92.4加強財會人員隊伍建設，規范財務管理162.5 面向市場，采用科學投資策略17第三章 對財務管理創新的方法183.1財務管理理念上的創新183.2財務管理職能上的創新183.3財務管理形式上的創新19參考文獻21附錄外文資料中文譯文致謝1天津大學仁愛學院2012屆本科生畢業設計（論文）第一章 中小企業財務管理現狀中小企業是國民經濟的重要組成部分,對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的作用。目前，我國已注冊的中小企業數量已達1000多萬家，工業生產總值占全部工業生產總值60%以上，提供的就業機會約占全國社會就業機會的75%，約80%的新增就業人口是由中小企業吸收的。但由于其產出規模小,資本和技術構成較低、受傳統體制和外部宏觀經濟影響大等因素,使得中小企業在財務管理方面存在著自身發展和市場經濟均不適應的情況 。所以，分析中小企業財務管理中存在的問題并探討解決問題的對策，從而促進中小企業的改革與發展，是當前會計界需要思考和解決的問題。本文針對目前中小企業存在融資困難、財務控制薄弱、管理模式僵化等問題提出了政府積極扶持、嚴格資金管理、改進會計處理方法、加強財會隊伍建設的解決對策。近年來，由于我國社會經濟的不斷發展以及市場經濟發展程度不斷深入，在市場上出現了越來越多的中小企業。這些中小企業大概占據了我國企業總數的99%，是我國企業發展中的重要力量，同時對于我國國名經濟的發展以及市場經濟主題的構造方面發揮著重要的作用。尤其是這些年，我國中小中小企業在就業壓力的緩解、經濟結構的優化等方面都顯現出了突出的作用。但是由于我國中小企業自身發展規模較小，在技術構成以及資本構成上較低，財務制度并不健全，同時由于受到外部宏觀經濟影響以及傳統體制等方面的影響，致使中小企業在財務管理方面存在著較大的問題，在其自身發展中出現了與我國市場經濟發展不相適應的現象。因此，在中小企業的管理過程中，確定科學合理的財務管理目標，是目前實現中小企業可持續發展的關鍵所在。1.1 企業財務管理的現狀概述在商品經濟日益發達的社會，企業的財務管理在現代企業中具有極其重要的地位，首先，資金（資本）運動的管理是現代企業管理的中心。因為財務管理是以貨幣為統一計量尺度，對企業經營活動的整體及其各個環節實施管理，其管理成效的好壞，將直接關系到企業的總體效益的優劣；其次，資金（資本）運動管理的意義，因為企業的資金周轉是否順暢、合理、有效，是影響企業能否生存、發展的根本條件。目前就我國中小企業的財務管理而言，一方面，中小企業沒有對財務管理的核心地位進行突出，同時還是采取傳統上的管理思想，認為財務管理就等同于生產經濟性管理，從而沒有實現對企業財務管理作用的發揮；另一方面，由于受到了宏觀經濟體制以及環境變化上的影響，無形中對中小企業的財務管理工作造成一定程度上的影響。比如，由于政策上的原因導致中小企業與大型企業在競爭上的不平等；中小企業發展過程中受到地方政府行業管理部門的干預，以及財務管理本身過多的受到企業領導的影響等等。1.2 管理模式僵化，管理觀念陳舊就目前相關的統計結果顯示，我國目前對大多數年營業額不超過500萬元的中小企業，只有大概1/3的企業的財務管理管理中聘用的是專門的財務會計人員，而大概有1/2的企業聘用的是兼職的會計，或者是自己的親戚，因為缺乏必要的監督與制約機制，所以會給企業的財務管理工作帶來負面影響，致使出現職責不分，越權行事，這種財務人員的聘用形式主要是與財務管理方式陳舊以及模式僵化分不開的。而我國目前在中小企業的財務管理過程中多半采用的還是經營權和所有權相統一的管理模式，很多小型企業中的經營者同時也是所有者，其自身的權利得不到約束。此外。很多中小企業的財務人員素質較低，沒有新興的管理觀念，這也是造成企業財務管理混亂的重要因素。據調查，很多的中小型企業的中高層管理者也缺乏現代管理理念，財務管理工作可有可無，使得財務管理失去了在企業管理中應有的地位和作用。1.3 中小企業經營規模小，實力較差中小企業由于利用財務杠桿而帶來的到期不能償還債務，負債很可能造成企業經濟效益下降的現象，企業的自有資金率的下降速度將會更大，企業虧損的風險也可能會出現。陷入財務危機甚至破產的可能性，表現在特定的時間點上，資金的流出量超過流入量而產生的不能償還本息的收支行財務風險。相對于上市公司和大型企業而言，中小企業有數量多、規模小、管理水平不高、生產經營多變、更多的依賴產品的活力能力求得生存等特征，因此這使得中小企業的財務治理目標的特殊性：財務管理水平不高，決策、計劃的主觀性和隨意性大，財務風險大，經營風險高。中小企業的財務風險貫穿于企業整個系統，與企業技術開發，生產經營等各方面有關，受社會經濟活動中各種不確定因素的影響，具有很強的不確定性。而且中小企業的財務風險與企業的負債經營高度有關，因此，小企業的負債規模應與其流動資產相匹配。由于利用財務杠桿而導致的中小企業到期不能償還債務，大大降低了其償還能力，陷入財務危機甚至破產的可能性，表現為在具體的時刻，資金的流入量與流出量的差值為負而產生的不能償還本息的收支性財務風險。因此，小企業的流動資產應該與其負債規模相匹配。1.4融資困難，資金嚴重不足由于中小企業規模小、實力弱，缺乏財務管理戰略，經營效益欠佳，負債率和融資成本高、風險大，造成中小企業資信程度不高又沒有專門的中小企業管理扶持機構。而籌資環節是中小企業財務風險產生的原因之一，首先，中小企業資金來源一般是合伙投資，即中小企業主要依賴內源性融資，資金多是業主家庭自己積累或向親朋好友借的，這使得企業的資金規模受到很大的限制。而這些企業的信息披露制度又不健全，基本上還是非公開，信息透明度差，可抵押資產又少，個別企業抽逃資金，拖欠貸款，在一定程度上影響企業的整體形象，使得借款信譽大打折扣。其次,中小企業經營風險高，技術水平落后，經營業績不穩定，抵御風險能力差。第三，盡管中央已經在直接融資上出臺了相關政策來推進中小企業上市融資，但是我國的金融機構也沒有面向中小企業貸款的政策優惠，為中小企業服務的中介機構也不健全。因此大部分中小企業很難爭取到股票上市的機會。第四，中小企業在國有銀行借貸困難的局面中，只能從民間信貸結構借款，可是民間借貸機構利息卻遠遠高于銀行同期利率，這樣使得中小企業與大型國有企業相比，籌資費用都遠遠的要高出國有企業。1.5 財務控制不到位，內部控制制度缺失，財務監控不力據調查，許多中小企業根本沒有健全的財務指標體系和財務控制體系。而且中小企業相當部分屬于私營性質，企業的投資者同時也是經營者，這種模式給企業的財務管理帶來了負面影響。中小企業在實踐中缺乏必要財務控制的組織與制度保證，缺乏財務控制所需信息的獲取與反饋系統，具體表現在對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足，未參加生產周轉；應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，賒銷有余，造成資金呆滯；重錢不重物，資產流失嚴重。中小企業內部控制制度總的來說殘缺不全，財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本制度不健全。中小企業大多數仍是家長式管理，財務是由老板單線控制，但是往往又控制不住，于是出現了財務整體管理混亂、會計基礎工作薄弱、缺乏風險控制系統等情況。有些中小企業雖然有公司管理規定和相應的財務制度，但是在具體操作中卻因難以嚴格把關而導致制度和規定名存實亡，這種中小企業因缺乏必要的財務指標體系和財務控制，必然使許多中小企業在財務管理中缺乏連續性，系統性，使中小企業的經營成本、機會成本增加。1.6 投資決策缺乏科學性在中小企業中，最終能成為大企業的為數甚少，原因之一就是投資擴張上的失敗，投資存在的問題，除了外部的環境影響之外，更多的是企業自身的問題。首先，財務管理的地位往往不高，企業投資決策程序較為粗糙，財務人員極少參與企業決策。其次，就是我國中小企業非常低下的長期投資比率，長期閑置資金的短缺也是企業面臨的壓力，企業外部融資大部分都是短期融資，基本沒有長期閑置資金投資于自身之外企業的股權與債權，資金缺乏靈活性，企業需要更多的資金以應付不測之需。第三，投資決策不是以全面真實的財務信息與科學的財務分析作為決策根據，而是以某個人的個人思想為根據，通常由1-2個高層領導負責，或者往往受短期利益的吸引，很少考慮長期的市場預測。缺乏及時獲取各種信息的渠道，又對市場調查不夠細致，致使財務管理除此之外，中小企業由于自身規模較小，貸款投資所占比重較大且投資成本高，所面臨的風險較大，所以我國中小企業總是以盡快收回投資為目標。投資行為具有短視性，不以企業的長期發展規劃為目標，沒考慮企業的長期利益。這樣一來，許多中小企業盲目投資，缺乏可行性分析的決策自然缺乏科學性。總的來說，造成投資失誤的原因很多，如調查不深入，預測不準確，自身技術實力不足，投資不到位，建設期過長，負債投資，債務負擔過重，對投資項目缺乏科學的組織管理等。只要有一個環節的失誤就可能導致整個投資決策的失誤。1.7 財務人員素質低，業務水平差中小規模企業在發展初期，由于大部分中小企業注重于眼前的利益，沒有長遠的發展目標，特別是個體、私營企業，對企業財務管理缺乏科學的認識，輕視財務管理的重要性。致使高素質的財務人員難以安心工作，流動頻繁。而且中小企業在初期基于血緣關系的現象也很普遍，特別是在財務這一敏感部門，信任度成為一大標準，所以在小企業中，真正的財務專業人才很難留住，基本都是各種親戚關系，因此小企業中的財務人員大部分都沒有專業培訓，只是懂得記賬的表層意義，甚者有些基本的概念也不知道。另一方面，企業培訓教育投資不夠，特別是個體、私營企業，因為需要成本，因此小企業很少對財務人員進行繼續教育培訓和學習，有些企業的會計人員甚至沒有經過專業培訓，就匆匆上崗，學習水平和技能水平很差，業務能力更不用說。常常導致出現重核算輕管理、重視資金運作輕視對后續會計資料的加工處理和經濟動態分析，會計人員只簡單地做到了賬賬、賬證、賬表、賬實相符，根本不會財務分析，更提不出有利于企業長久良性發展的合理化財務建議。1.8 成本管理水平低在我國，目前相當數量的中小企業普遍存在著成本費用的核算不實，控制體系不健全等各種問題，所以，強化企業內部管理的關鍵之處就是要加強成本的費用管理。但是，在成本費用的管理過程中，很多企業都是追求片面的利潤，很多認為造成不實的成本費用，企業內部沒有有效科學的成本費用控制體系，成本核算沒有真實準確的數據資料。很大一部分一部分企業在成本費用的控制上處于算賬記賬的初級階段，事前始終的控制成本能力很低，造成企業經濟利益低下。另外還有大多數中小企業有成本管理的一些框架，但由于缺乏相應的內部制度，實施效果不甚理想。有些中小企業尚未建立一個嚴格的管理制度，從而導致企業成本管理工作處于失控狀態，造成成本不斷擴大，同時助長了貪污的風氣。此外成本控制機制沒有在全過程實施，僅僅在事后控制，也不能有效達到企業成本管理目標。另外個別企業領導成本意識不強，具體表現在分解產品成本時，不是認真按照產品設計要求，按零部件工藝流程的成本形成逐個計算，也不是自下而上逐級填報、匯總，只憑主觀印象算大帳，按產品成本切成工時、材料消耗、管理費用等大塊分攤；有的認為成本統計只是雞毛蒜皮之小事，很少過問；還有的人為企業產品結構簡單，生產周期短、工序少，不值得搞成成本統計。凡此種種，都使得成本管理存在著問題。有的企業盡管采取措施強化成本統計，如分車間獨立進行成本核算，嚴格控制材料和工時消耗等等，但效果有限，成本依然上升。其原因在于沒有把好產品的設計關，忽視了產品設計階段各零部件成本的估算統計工作，致使產品一投產就出師不利。市場是企業實現效益的場所，也是生產的導向，但是許多企業卻脫離市場需求進行生產，片面強調高產量，一旦市場需求已飽和和或者彈性不大，那么企業的產量越高，所造成的損失就越大。發生在我們身邊一個明顯例子就是國產彩電業之間的競爭，當初引進彩電生產線時，彩電廠商希望通過上大項目來提高產量，從而拉低成本，利用低成本形成的價格優勢爭取消費者。但是這種做法沒有很好的考慮彩電市場的容量，市場過度飽和帶來的只是一次次產品降價，有些廠商是在做賠本買賣，企業的生存都成問題，更不用說發展壯大了。21第二章 解決中小企業財務管理問題的相關對策財務管理的本質特征就是價值管理,它具有綜合性和滲透性。我國中小企業在財務管理方面存在的問題是由宏觀經濟環境和自身雙重因素造成的。在知識經濟時代,中小企業更有必要加強財務管理的建設。為了更好地解決問題，除了政府加強相關法律法規的建設和執行以促進中小企業全面發展外，企業自身應從以下幾方面入手： 2.1 轉變財務管理的認識，發揮財務管理的重要作用首先，中小企業管理者應該認識到，財務管理的好壞是對企業經營狀況和經營成果的評價，是監督企業經營管理各個環節的有效工具，更是企業進行預測、決策，實施戰略管理的基礎和依據。因此，中小企業的管理者必須改變以往陳舊的管理觀念，應該賦予財務管理者更大的職責，逐步提升財務管理在企業運營管理中的地位。積極聘請專業化的財務管理人員，在注重提升自身專業知識水平以及管理水平的同時，并進行充分的放權與分工，注重對員工的管理和激勵，充分重視提高經營管理人員的素質，避免在中小企業的發展過程中出現過度的領導者集權，使財務人員能夠真正參與到企業運營管理的實際運作中來，在企業管理核心中樹立起模式化的企業財務管理理念。同時，要在企業的組織管理和治理機構上建立全方位的財務監控體系。只有最終的財務目標得到實現，公司的生存與發展才能得到保障。2.2 設立中小企業融資機構眾所周知，中小企業無論是在自身發展方面，還是在財務管理方面，如果要讓企業健康平穩的發展下去，是需要金融機構的支持的，我國的金融機構首先需要對金融風險防范進行加強，然后對全新的營運方式和途徑進行探索，同時需要加大對中小企業的支持力度。各級政府、各部門需要在滿足中小企業的融資需求方面，對金融部門進行全方位多層次的引導，主要突出以企業效益為目的、以市場發展為導向的原則，對中小企業在金融服務力度以及信貸支持力度上進行加強，從而更好地促進中小企業快速、穩定和健康的發展。而且，中小企業還可以從增加融資渠道和完善自身的發展來 做出適當的改進。應用一個例子，深圳的金蝶軟件科技有限公司研發軟件、市場開發急需大筆資金的先期投入，在自身的積累不能滿足公司可持續發展的戰略需要，而銀行又因為公司可抵押的固定資產太少和缺乏擔保只愿意給予幾十元的貸款的時候，其與廣州太平洋技術創業投資基金合作，經過三個月的短暫接觸，達成了合作協議，由投資基金向金蝶公司注入兩千萬元人名幣以支持該公司的科研開發和國際性市場開拓工作。在廣州太平洋技術創業投資基金的風險投資資金注入金蝶公司后，金蝶發生了深刻的變化：公司的發展戰略得以重新確定，市場占有率成了金蝶公司的營銷重點和宣傳重點，加速了整個公司的成長。另外，廣州太平洋技術創業投資基金不僅給金蝶帶來了兩千萬的投資，還通過幫助金蝶公司與國際大公司進行交流，把國外一些全新的觀點帶給了金蝶公司，使金蝶公司走上了一條向國際化發展的道路。同時，金蝶公司借助廣州太平洋技術創業投資基金集團的商業資源，與毗鄰的香港地區優勢互補，從而進一步拓展了金蝶產品的國際性銷售渠道，使金蝶公司在成為國際性的財務軟件公司的成長中更上一層樓。此外，還要加速建立和完善中小企業的貸款擔保機構。目前，中小企業貸款難，在很大程度上是由于它們難以找到合適的抵押物和擔保單位，以及中小企業貸款風險較高，銀行債權難以維護等原因造成的。為此，應從以下方面探索建立和擴展多形式多層次的擔保體系：一是可運用企業互保、聯保等多種形式解決中小企業擔保困難問題；二是可由政府出資成立和管理擔保機構，或由政府出資、企業入股組建擔保機構，或由有關行業協會、商會和企業出資成立擔保機構。2.3 優化企業外部環境，拓寬企業融資渠道1、要拓展企業的融資渠道，首先要深化金融體制改革，要加快國有商業銀行轉換經營機制，使商業銀行的業務向縱深發展。一方面要防范金融風險，另一方面要客服對中小企業貸款的畏難情緒和惜貸心理。其次，建立專門的金融機構，設立政策性和商業性的中小企業銀行等，為中小企業提供金融服務，其二，建立中小企業融資網絡，比如，擴大財政對中小企業融資的支持力度，設立中小企業發展基金，對已經建立中小企業發展基金的省市