金融呆賬管理暫行辦法一、總則（一）目的為加強金融機構呆賬管理，規范呆賬認定、核銷及管理工作，有效防范經營風險，及時處置資產損失，真實反映資產質量，根據《中華人民共和國銀行業監督管理法》《中華人民共和國商業銀行法》等法律法規以及相關金融行業標準，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內依法設立的各類金融機構，包括但不限于商業銀行、政策性銀行、信用合作社、財務公司、金融租賃公司、信托投資公司等。（三）定義本辦法所稱呆賬是指金融機構承擔風險和損失，符合本辦法認定條件的債權和股權資產。（四）基本原則1.嚴格認定原則：嚴格按照本辦法規定的認定條件和程序，準確認定呆賬，確保呆賬認定的真實性和準確性。2.規范核銷原則：按照規定的核銷程序和要求進行呆賬核銷，做到賬銷案存、權在力催。3.強化管理原則：加強呆賬管理，建立健全呆賬管理制度和流程，提高呆賬管理水平。4.責任追究原則：對呆賬形成、認定、核銷過程中存在的違規行為，依法依規追究相關人員的責任。二、呆賬的認定（一）一般債權或股權呆賬認定1.借款人和擔保人依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，并終止法人資格，金融機構對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權。2.借款人死亡，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規定宣告失蹤或者死亡，金融機構依法對其財產或者遺產進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回的債權。3.借款人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務，金融機構對其財產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權。4.借款人和擔保人雖未依法宣告破產、關閉、解散、撤銷，但已完全停止經營活動，被縣級及縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業執照，金融機構對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權。5.借款人和擔保人雖未依法宣告破產、關閉、解散、撤銷，但已完全停止經營活動或下落不明，未進行工商登記或連續兩年以上未參加工商年檢，金融機構對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權。6.借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者，金融機構經追償后確實無法收回的債權。7.由于借款人和擔保人不能償還到期債務，金融機構訴諸法律，經法院對借款人和擔保人強制執行，借款人和擔保人均無財產可執行，法院裁定終結、終止或中止執行后，金融機構仍無法收回的債權。8.對借款人和擔保人訴諸法律后，因借款人和擔保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除（或部分免除）債務人責任；或因借款合同、擔保合同等權利憑證遺失或喪失訴訟時效，法院不予受理或不予支持，金融機構經追償后仍無法收回的債權。9.由于上述1至8項原因借款人不能償還到期債務，金融機構依法取得抵債資產，抵債金額小于貸款本息的差額，經追償后仍無法收回的債權。10.開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述1至9項原因，無法償還墊款，金融機構經追償后仍無法收回的墊款。11.按照國家法律法規規定具有投資權的金融機構的對外投資，由于被投資企業依法宣告破產、關閉、解散或撤銷，并終止法人資格的，金融機構經清算和追償后仍無法收回的股權。12.金融機構經批準采取打包出售、公開拍賣、轉讓等市場手段處置債權或股權后，其出售轉讓價格與賬面價值的差額，可認定為呆賬。（二）銀行卡透支款項呆賬認定1.持卡人和擔保人依法宣告破產，財產經法定清償后，未能還清的透支款項。2.持卡人和擔保人死亡或經依法宣告失蹤、死亡，以其財產或遺產清償后，未能還清的款項。3.持卡人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部透支款項，金融機構經追償后仍無法收回的款項。4.持卡人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產不足歸還所透支款項，又無其他債務承擔者，金融機構經追償后無法收回的透支款項。5.持卡人逾期未償還透支款項，金融機構訴諸法律，經法院對持卡人和擔保人強制執行，持卡人和擔保人均無財產可執行，法院裁定終結、終止或中止執行后，金融機構仍無法收回的透支款項。6.對持卡人和擔保人訴諸法律后，因持卡人和擔保人主體資格不符或消亡等原因，被法院駁回起訴或裁定免除（或部分免除）債務人責任；或因借款合同、擔保合同等權利憑證遺失或喪失訴訟時效，法院不予受理或不予支持，金融機構經追償后仍無法收回的透支款項。7.由于上述1至6項原因，持卡人不能償還到期透支款項，金融機構依法取得抵債資產，抵債金額小于透支本息的差額，經追償后仍無法收回的透支款項。（三）助學貸款呆賬認定1.借款人死亡，或按照《中華人民共和國民法通則》的規定宣告失蹤或死亡，或喪失完全民事行為能力或勞動能力，無繼承人或受遺贈人，在依法處置其助學貸款抵押物（質押物）及借款人的私有財產，并向擔保人追索連帶責任后，仍未能歸還的貸款。2.借款人經訴訟并經法院強制執行程序后，在依法處置其助學貸款抵押物（質押物），并向擔保人追索連帶責任后，仍無法收回的貸款。3.貸款逾期后，在金融機構確定的有效追索期限內，并依法處置助學貸款抵押物（質押物）和向擔保人追索連帶責任后，仍無法收回的貸款。三、呆賬核銷的程序（一）申報金融機構各分支機構或相關業務部門對符合呆賬認定條件的債權和股權資產，應及時收集、整理相關證明材料，填寫呆賬核銷申報表，并附詳細的調查報告，按照規定的權限和程序逐級上報。申報材料應包括但不限于：1.呆賬核銷申報表（金融機構制作填報）及審核審批資料，債權、股權發生明細材料，借款人、擔保人和擔保方式、被投資企業的基本情況和現狀，財產清算情況等。2.符合本辦法規定的呆賬認定證明材料。3.經辦行（公司）的調查報告，包括呆賬形成的原因，采取的補救措施及其結果，對借款人和擔保人具體追收過程及其證明，抵押物（質押物）處置情況，核銷的理由，債權和股權經辦人、部門負責人和單位負責人情況等。（二）審核金融機構的風險管理部門、財務會計部門等相關部門對申報材料進行審核。審核內容包括：1.申報材料的完整性和真實性，是否符合呆賬認定條件。2.呆賬形成的原因是否合理，是否存在違規行為。3.采取的追償措施是否充分、有效。4.核銷金額的計算是否準確。審核部門應出具審核意見，對符合核銷條件的，簽署同意核銷的意見；對不符合核銷條件的，應說明理由并退回申報材料。（三）審批金融機構應根據呆賬核銷的金額和性質，按照規定的審批權限進行審批。審批權限一般根據金融機構的規模、風險管理水平等因素確定。審批部門應組織相關人員對申報材料和審核意見進行審議，作出是否核銷的決定。（四）賬務處理金融機構在呆賬核銷審批通過后，應按照國家有關財務會計制度的規定進行賬務處理。核銷呆賬時，應沖減已計提的貸款損失準備；如已計提的貸款損失準備不足以核銷呆賬，應將不足部分直接計入當期損益。（五）備案金融機構應在呆賬核銷后一定時間內，將呆賬核銷情況報主管財政部門、銀行業監督管理機構備案。備案材料應包括呆賬核銷的基本情況、核銷金額、核銷依據等。四、呆賬核銷后的管理（一）賬銷案存管理金融機構對已核銷的呆賬，應實行賬銷案存管理，建立呆賬核銷臺賬和進行表外登記，單獨設立賬戶管理和核算，并繼續保留追索權。除法律法規規定債權與債務或投資與被投資關系已完全終結的情況外，金融機構對已核銷的呆賬繼續保留追索的權利，并對已核銷的呆賬、貸款表外應收利息以及核銷后應計利息等繼續催收。（二）檔案管理金融機構應妥善保管呆賬核銷的相關檔案資料，包括申報材料、審核審批文件、賬務處理憑證等，確保檔案資料的完整性和安全性。呆賬核銷檔案資料的保管期限按照國家有關檔案管理的規定執行。（三）監督檢查金融機構應定期對呆賬核銷情況進行內部審計和監督檢查，檢查呆賬核銷的合規性、真實性和準確性。審計和檢查部門應出具審計和檢查報告，對發現的問題及時提出整改意見，并追究相關人員的責任。（四）績效考核金融機構應建立健全呆賬核銷績效考核制度，將呆賬核銷工作納入績效考核體系，對呆賬核銷工作成績突出的部門和個人給予獎勵，對工作不力、存在違規行為的部門和個人進行處罰。五、責任追究（一）違規行為界定金融機構工作人員在呆賬認定、核銷及管理過程中，有下列行為之一的，屬于違規行為：1.違反本辦法規定的認定條件和程序，擅自認定呆賬的。2.提供虛假的呆賬認定證明材料，騙取呆賬核銷的。3.未按照規定進行追償，或者故意放棄追償權的。4.隱瞞呆賬真實情況，或者不及時報告呆賬核銷情況的。5.其他違反法律法規和本辦法規定的行為。（二）責任追究方式對存在