經營租賃核算管理辦法一、引言在當今商業活動中，經營租賃作為一種重要的資源獲取方式，被廣泛應用于各個行業。無論是辦公場地租賃、設備租賃，還是交通工具租賃等，經營租賃為企業在靈活配置資源、降低運營成本方面提供了諸多便利。然而，經營租賃涉及的核算管理工作若處理不當，不僅可能影響企業財務數據的準確性，還可能引發合規風險。為了確保公司經營租賃業務的順利開展，保證財務信息的真實可靠，我們特制定本《經營租賃核算管理辦法》。希望大家認真學習并嚴格遵守本辦法，共同做好公司經營租賃核算管理工作。二、適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、分支機構開展的各類經營租賃業務核算管理。這里的經營租賃業務，涵蓋了從外部租賃方租入資產用于生產經營活動，以及將公司自有資產以經營租賃方式出租給其他單位或個人的業務。我們鼓勵大家在涉及任何經營租賃業務時，都能第一時間對照本辦法，確保業務操作合規、核算準確。三、術語定義1.經營租賃：是指在約定期間內，出租人將資產使用權讓與承租人，以獲取租金的租賃形式。與融資租賃不同，經營租賃的租賃期通常較短，租賃結束后，資產所有權一般仍歸出租人所有。2.租賃期：指租賃合同規定的不可撤銷的租賃期間。在確定租賃期時，我們需要綜合考慮合同條款以及可能影響租賃期的各種因素。希望大家在處理相關業務時，仔細研讀合同，準確界定租賃期。3.租金：承租人因使用租賃資產而向出租人支付的對價。租金的支付方式、金額等條款在租賃合同中會有明確約定，這也是我們核算管理的重要依據。四、職責分工1.業務部門負責發起經營租賃業務，進行租賃需求調研、供應商選擇與談判等前期工作。在選擇供應商時，要充分考慮其信譽、資質以及租賃資產的質量等因素，確保租賃業務的順利開展。負責簽訂租賃合同，并將合同副本及時提交給財務部門和其他相關部門。合同簽訂過程中，務必認真審核合同條款，確保合同內容符合公司利益和本管理辦法的要求。負責租賃資產的日常管理，包括資產的接收、使用、維護、歸還等工作。要建立健全資產使用臺賬，記錄資產的使用情況，保證資產的安全完整。2.財務部門負責制定和完善經營租賃核算管理制度，并監督制度的執行情況。定期對制度執行情況進行檢查，發現問題及時督促整改。負責經營租賃業務的會計核算工作，按照會計準則和本辦法的規定，準確記錄租賃業務相關的資產、負債、收入和費用等。負責對租賃業務進行財務分析，為公司決策提供財務數據支持。通過分析租賃業務的成本效益，為公司優化資源配置提供參考。3.法務部門負責對租賃合同進行法律審核，確保合同條款符合法律法規的要求，防范法律風險。在審核過程中，要重點關注合同的主體資格、權利義務、違約責任等關鍵條款。為經營租賃業務提供法律咨詢服務，協助處理租賃業務中的法律糾紛。當遇到法律問題時，及時介入，為公司提供專業的法律意見。五、租賃業務流程及核算要點1.租賃業務發起與審批業務部門根據公司生產經營需要，提出租賃需求，填寫《經營租賃業務申請表》，詳細說明租賃資產的名稱、規格、數量、租賃期限、租金預算等信息。申請表經部門負責人審核后，按照公司規定的審批流程，報相關領導審批。審批通過后，業務部門方可開展后續工作。這一過程中，希望大家嚴格按照審批流程操作，確保租賃業務的必要性和合理性。2.供應商選擇與合同簽訂業務部門通過招標、詢價等方式選擇合適的租賃供應商，并與供應商進行合同條款的談判。談判過程中，要充分溝通，爭取有利的租賃條件。合同草案形成后，提交法務部門進行法律審核，財務部門進行財務條款審核。審核通過后，由業務部門按照公司規定的簽約流程簽訂租賃合同。合同簽訂后，各相關部門要及時做好合同的存檔工作。3.租賃資產接收與入賬業務部門在租賃資產交付時，要組織相關人員進行驗收，確保租賃資產的數量、質量等符合合同約定。驗收合格后，填寫《租賃資產驗收單》。財務部門根據租賃合同、驗收單等相關資料，按照會計準則的規定進行會計核算。對于租入資產，在租賃期開始日，確認使用權資產和租賃負債；對于出租資產，終止確認相關資產，并確認租賃收入。在入賬過程中，要確保數據準確、賬務處理及時。4.租金支付與收取對于租入業務，財務部門要按照租賃合同約定的支付方式和時間，及時安排租金支付。在支付前，要核對租金金額、發票等信息，確保支付準確無誤。對于出租業務，財務部門要及時向承租方催收租金。當承租方逾期支付租金時，要按照合同約定及時采取相應措施，維護公司的合法權益。5.租賃資產折舊與攤銷對于租入的使用權資產，財務部門要按照規定的折舊政策，在租賃期內計提折舊。折舊方法一經確定，不得隨意變更。對于出租資產，若出租前已計提折舊，在租賃期間仍應按照原折舊政策計提折舊。希望財務人員熟練掌握折舊與攤銷的計算方法，保證核算準確。6.租賃資產維護與管理業務部門負責租賃資產的日常維護和管理，確保資產正常使用。定期對資產進行檢查，發現問題及時維修。對于租入資產，在租賃期間發生的維修費用等，按照租賃合同的約定處理。若合同未約定，一般由承租方承擔，但需及時與出租方溝通確認。對于出租資產，業務部門要定期了解資產的使用情況，督促承租方合理使用資產。若發現承租方存在不當使用資產的行為，要及時制止并按照合同約定處理。7.租賃期滿處理租賃期滿，業務部門要組織對租賃資產進行清理和檢查。對于租入資產，若選擇歸還，要確保資產完好無損，按照合同約定辦理歸還手續；若選擇續租或購買，要按照相關規定重新簽訂合同或辦理購買手續。對于出租資產，若承租方選擇歸還，業務部門要及時驗收資產，若資產存在損壞等情況，要按照合同約定向承租方索賠；若承租方選擇續租或購買，同樣要按照規定辦理相關手續。財務部門要根據租賃期滿的處理結果，及時進行相應的會計核算調整。六、會計核算規范1.租入業務核算租賃期開始日使用權資產=租賃負債的初始計量金額+在租賃期開始日或之前支付的租賃付款額（扣除已享受的租賃激勵）+初始直接費用+復原成本（如有）租賃負債=尚未支付的租賃付款額的現值其中，租賃付款額包括固定付款額及實質固定付款額（存在租賃激勵的，扣除租賃激勵相關金額）、取決于指數或比率的可變租賃付款額、購買選擇權的行權價格（前提是承租人合理確定將行使該選擇權）、行使終止租賃選擇權需支付的款項（前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權）、根據承租人提供的擔保余值預計應支付的款項。在計算租賃負債的現值時，要合理選擇折現率，一般優先采用租賃內含利率，無法確定租賃內含利率的，采用承租人增量借款利率。希望財務人員在核算時，嚴格按照上述公式和要求進行計算，確保數據準確。租賃期間確認租賃負債的利息費用，按照攤余成本計量租賃負債，并根據實際利率法計算利息費用。對使用權資產計提折舊，折舊政策應與公司自有固定資產折舊政策一致。折舊方法一般采用直線法，但也可根據資產的實際使用情況選擇其他合理的折舊方法。對于可變租賃付款額，若其取決于指數或比率之外的其他因素，在實際發生時計入當期損益。租賃期滿若選擇歸還資產，終止確認使用權資產和租賃負債。若選擇續租，按照新的租賃合同重新進行會計核算。若選擇購買資產，將使用權資產轉換為自有固定資產，并按照購買價格調整相關賬務。2.出租業務核算租賃期開始日終止確認出租資產，并確認租賃收入。租賃收入按照直線法在租賃期內確認，但如果其他方法更能反映因使用租賃資產所產生經濟利益的消耗模式的，也可采用其他方法。對于初始直接費用，計入當期損益。租賃期間按照租賃合同約定確認租金收入，并對出租資產按照原折舊政策計提折舊。對于可變租賃付款額，若其取決于指數或比率，在租賃期開始日根據該指數或比率確定租賃付款額，并按照直線法等合理方法在租賃期內確認收入；若取決于其他因素，在實際發生時確認收入。租賃期滿若承租方歸還資產，對收回的資產進行檢查和評估，如有損壞等情況，按照合同約定進行處理，并根據處理結果進行相應的會計核算。若承租方續租，按照新的租賃合同重新進行會計核算。若承租方購買資產，按照銷售資產進行會計核算，確認銷售收入并結轉銷售成本。七、信息披露1.財務部門應按照會計準則和相關法律法規的要求，在財務報表及附注中對經營租賃業務進行充分披露。披露內容包括但不限于租賃業務的性質、租賃期、租金支付和收取情況、使用權資產和租賃負債的賬面價值等。2.公司應定期向管理層和相關部門提供經營租賃業務的財務信息和分析報告，以便管理層了解租賃業務的運營情況，做出合理決策。希望財務人員在信息披露過程中，做到數據準確、內容完整、披露及時。八、監督與檢查1.公司內部審計部門應定期對經營租賃核算管理工作進行審計監督，檢查業務流程是否合規、