經(jīng)營(yíng)租賃核算管理辦法一、引言在當(dāng)今商業(yè)活動(dòng)中，經(jīng)營(yíng)租賃作為一種重要的資源獲取方式，被廣泛應(yīng)用于各個(gè)行業(yè)。無(wú)論是辦公場(chǎng)地租賃、設(shè)備租賃，還是交通工具租賃等，經(jīng)營(yíng)租賃為企業(yè)在靈活配置資源、降低運(yùn)營(yíng)成本方面提供了諸多便利。然而，經(jīng)營(yíng)租賃涉及的核算管理工作若處理不當(dāng)，不僅可能影響企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，還可能引發(fā)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。為了確保公司經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，我們特制定本《經(jīng)營(yíng)租賃核算管理辦法》。希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)并嚴(yán)格遵守本辦法，共同做好公司經(jīng)營(yíng)租賃核算管理工作。二、適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)開(kāi)展的各類經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)核算管理。這里的經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，涵蓋了從外部租賃方租入資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以及將公司自有資產(chǎn)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給其他單位或個(gè)人的業(yè)務(wù)。我們鼓勵(lì)大家在涉及任何經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)時(shí)，都能第一時(shí)間對(duì)照本辦法，確保業(yè)務(wù)操作合規(guī)、核算準(zhǔn)確。三、術(shù)語(yǔ)定義1.經(jīng)營(yíng)租賃：是指在約定期間內(nèi)，出租人將資產(chǎn)使用權(quán)讓與承租人，以獲取租金的租賃形式。與融資租賃不同，經(jīng)營(yíng)租賃的租賃期通常較短，租賃結(jié)束后，資產(chǎn)所有權(quán)一般仍歸出租人所有。2.租賃期：指租賃合同規(guī)定的不可撤銷的租賃期間。在確定租賃期時(shí)，我們需要綜合考慮合同條款以及可能影響租賃期的各種因素。希望大家在處理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，仔細(xì)研讀合同，準(zhǔn)確界定租賃期。3.租金：承租人因使用租賃資產(chǎn)而向出租人支付的對(duì)價(jià)。租金的支付方式、金額等條款在租賃合同中會(huì)有明確約定，這也是我們核算管理的重要依據(jù)。四、職責(zé)分工1.業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)發(fā)起經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)，進(jìn)行租賃需求調(diào)研、供應(yīng)商選擇與談判等前期工作。在選擇供應(yīng)商時(shí)，要充分考慮其信譽(yù)、資質(zhì)以及租賃資產(chǎn)的質(zhì)量等因素，確保租賃業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展。負(fù)責(zé)簽訂租賃合同，并將合同副本及時(shí)提交給財(cái)務(wù)部門和其他相關(guān)部門。合同簽訂過(guò)程中，務(wù)必認(rèn)真審核合同條款，確保合同內(nèi)容符合公司利益和本管理辦法的要求。負(fù)責(zé)租賃資產(chǎn)的日常管理，包括資產(chǎn)的接收、使用、維護(hù)、歸還等工作。要建立健全資產(chǎn)使用臺(tái)賬，記錄資產(chǎn)的使用情況，保證資產(chǎn)的安全完整。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定和完善經(jīng)營(yíng)租賃核算管理制度，并監(jiān)督制度的執(zhí)行情況。定期對(duì)制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促整改。負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算工作，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和本辦法的規(guī)定，準(zhǔn)確記錄租賃業(yè)務(wù)相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費(fèi)用等。負(fù)責(zé)對(duì)租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為公司決策提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。通過(guò)分析租賃業(yè)務(wù)的成本效益，為公司優(yōu)化資源配置提供參考。3.法務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)租賃合同進(jìn)行法律審核，確保合同條款符合法律法規(guī)的要求，防范法律風(fēng)險(xiǎn)。在審核過(guò)程中，要重點(diǎn)關(guān)注合同的主體資格、權(quán)利義務(wù)、違約責(zé)任等關(guān)鍵條款。為經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)提供法律咨詢服務(wù)，協(xié)助處理租賃業(yè)務(wù)中的法律糾紛。當(dāng)遇到法律問(wèn)題時(shí)，及時(shí)介入，為公司提供專業(yè)的法律意見(jiàn)。五、租賃業(yè)務(wù)流程及核算要點(diǎn)1.租賃業(yè)務(wù)發(fā)起與審批業(yè)務(wù)部門根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，提出租賃需求，填寫(xiě)《經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明租賃資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、租賃期限、租金預(yù)算等信息。申請(qǐng)表經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，按照公司規(guī)定的審批流程，報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。審批通過(guò)后，業(yè)務(wù)部門方可開(kāi)展后續(xù)工作。這一過(guò)程中，希望大家嚴(yán)格按照審批流程操作，確保租賃業(yè)務(wù)的必要性和合理性。2.供應(yīng)商選擇與合同簽訂業(yè)務(wù)部門通過(guò)招標(biāo)、詢價(jià)等方式選擇合適的租賃供應(yīng)商，并與供應(yīng)商進(jìn)行合同條款的談判。談判過(guò)程中，要充分溝通，爭(zhēng)取有利的租賃條件。合同草案形成后，提交法務(wù)部門進(jìn)行法律審核，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)條款審核。審核通過(guò)后，由業(yè)務(wù)部門按照公司規(guī)定的簽約流程簽訂租賃合同。合同簽訂后，各相關(guān)部門要及時(shí)做好合同的存檔工作。3.租賃資產(chǎn)接收與入賬業(yè)務(wù)部門在租賃資產(chǎn)交付時(shí)，要組織相關(guān)人員進(jìn)行驗(yàn)收，確保租賃資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量等符合合同約定。驗(yàn)收合格后，填寫(xiě)《租賃資產(chǎn)驗(yàn)收單》。財(cái)務(wù)部門根據(jù)租賃合同、驗(yàn)收單等相關(guān)資料，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)于租入資產(chǎn)，在租賃期開(kāi)始日，確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債；對(duì)于出租資產(chǎn)，終止確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)，并確認(rèn)租賃收入。在入賬過(guò)程中，要確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、賬務(wù)處理及時(shí)。4.租金支付與收取對(duì)于租入業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門要按照租賃合同約定的支付方式和時(shí)間，及時(shí)安排租金支付。在支付前，要核對(duì)租金金額、發(fā)票等信息，確保支付準(zhǔn)確無(wú)誤。對(duì)于出租業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)向承租方催收租金。當(dāng)承租方逾期支付租金時(shí)，要按照合同約定及時(shí)采取相應(yīng)措施，維護(hù)公司的合法權(quán)益。5.租賃資產(chǎn)折舊與攤銷對(duì)于租入的使用權(quán)資產(chǎn)，財(cái)務(wù)部門要按照規(guī)定的折舊政策，在租賃期內(nèi)計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。對(duì)于出租資產(chǎn)，若出租前已計(jì)提折舊，在租賃期間仍應(yīng)按照原折舊政策計(jì)提折舊。希望財(cái)務(wù)人員熟練掌握折舊與攤銷的計(jì)算方法，保證核算準(zhǔn)確。6.租賃資產(chǎn)維護(hù)與管理業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)租賃資產(chǎn)的日常維護(hù)和管理，確保資產(chǎn)正常使用。定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)維修。對(duì)于租入資產(chǎn)，在租賃期間發(fā)生的維修費(fèi)用等，按照租賃合同的約定處理。若合同未約定，一般由承租方承擔(dān)，但需及時(shí)與出租方溝通確認(rèn)。對(duì)于出租資產(chǎn)，業(yè)務(wù)部門要定期了解資產(chǎn)的使用情況，督促承租方合理使用資產(chǎn)。若發(fā)現(xiàn)承租方存在不當(dāng)使用資產(chǎn)的行為，要及時(shí)制止并按照合同約定處理。7.租賃期滿處理租賃期滿，業(yè)務(wù)部門要組織對(duì)租賃資產(chǎn)進(jìn)行清理和檢查。對(duì)于租入資產(chǎn)，若選擇歸還，要確保資產(chǎn)完好無(wú)損，按照合同約定辦理歸還手續(xù)；若選擇續(xù)租或購(gòu)買，要按照相關(guān)規(guī)定重新簽訂合同或辦理購(gòu)買手續(xù)。對(duì)于出租資產(chǎn)，若承租方選擇歸還，業(yè)務(wù)部門要及時(shí)驗(yàn)收資產(chǎn)，若資產(chǎn)存在損壞等情況，要按照合同約定向承租方索賠；若承租方選擇續(xù)租或購(gòu)買，同樣要按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。財(cái)務(wù)部門要根據(jù)租賃期滿的處理結(jié)果，及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算調(diào)整。六、會(huì)計(jì)核算規(guī)范1.租入業(yè)務(wù)核算租賃期開(kāi)始日使用權(quán)資產(chǎn)=租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額+在租賃期開(kāi)始日或之前支付的租賃付款額（扣除已享受的租賃激勵(lì)）+初始直接費(fèi)用+復(fù)原成本（如有）租賃負(fù)債=尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值其中，租賃付款額包括固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額（存在租賃激勵(lì)的，扣除租賃激勵(lì)相關(guān)金額）、取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額、購(gòu)買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格（前提是承租人合理確定將行使該選擇權(quán)）、行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng)（前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán)）、根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)。在計(jì)算租賃負(fù)債的現(xiàn)值時(shí)，要合理選擇折現(xiàn)率，一般優(yōu)先采用租賃內(nèi)含利率，無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率的，采用承租人增量借款利率。希望財(cái)務(wù)人員在核算時(shí)，嚴(yán)格按照上述公式和要求進(jìn)行計(jì)算，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。租賃期間確認(rèn)租賃負(fù)債的利息費(fèi)用，按照攤余成本計(jì)量租賃負(fù)債，并根據(jù)實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用。對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊政策應(yīng)與公司自有固定資產(chǎn)折舊政策一致。折舊方法一般采用直線法，但也可根據(jù)資產(chǎn)的實(shí)際使用情況選擇其他合理的折舊方法。對(duì)于可變租賃付款額，若其取決于指數(shù)或比率之外的其他因素，在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。租賃期滿若選擇歸還資產(chǎn)，終止確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。若選擇續(xù)租，按照新的租賃合同重新進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。若選擇購(gòu)買資產(chǎn)，將使用權(quán)資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自有固定資產(chǎn)，并按照購(gòu)買價(jià)格調(diào)整相關(guān)賬務(wù)。2.出租業(yè)務(wù)核算租賃期開(kāi)始日終止確認(rèn)出租資產(chǎn)，并確認(rèn)租賃收入。租賃收入按照直線法在租賃期內(nèi)確認(rèn)，但如果其他方法更能反映因使用租賃資產(chǎn)所產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的消耗模式的，也可采用其他方法。對(duì)于初始直接費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。租賃期間按照租賃合同約定確認(rèn)租金收入，并對(duì)出租資產(chǎn)按照原折舊政策計(jì)提折舊。對(duì)于可變租賃付款額，若其取決于指數(shù)或比率，在租賃期開(kāi)始日根據(jù)該指數(shù)或比率確定租賃付款額，并按照直線法等合理方法在租賃期內(nèi)確認(rèn)收入；若取決于其他因素，在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。租賃期滿若承租方歸還資產(chǎn)，對(duì)收回的資產(chǎn)進(jìn)行檢查和評(píng)估，如有損壞等情況，按照合同約定進(jìn)行處理，并根據(jù)處理結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算。若承租方續(xù)租，按照新的租賃合同重新進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。若承租方購(gòu)買資產(chǎn)，按照銷售資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。七、信息披露1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的要求，在財(cái)務(wù)報(bào)表及附注中對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行充分披露。披露內(nèi)容包括但不限于租賃業(yè)務(wù)的性質(zhì)、租賃期、租金支付和收取情況、使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債的賬面價(jià)值等。2.公司應(yīng)定期向管理層和相關(guān)部門提供經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)信息和分析報(bào)告，以便管理層了解租賃業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)情況，做出合理決策。希望財(cái)務(wù)人員在信息披露過(guò)程中，做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、披露及時(shí)。八、監(jiān)督與檢查1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃核算管理工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查業(yè)務(wù)流程是否合規(guī)、