注冊會計(jì)師企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型各要素的說法中，不正確的是（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次C.檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量呈反向變動關(guān)系D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)數(shù)量呈正向變動關(guān)系，檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多；檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要獲取的審計(jì)證據(jù)越少。所以選項(xiàng)C說法不正確。2.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.被審計(jì)單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制B.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C.被審計(jì)單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性D.被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退答案：C解析：選項(xiàng)A、B、D均屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C是與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3.在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（）。A.調(diào)高重要性水平B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)C.進(jìn)行穿行測試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序答案：D解析：重要性水平是注冊會計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷確定的，不能隨意調(diào)高，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，注冊會計(jì)師只能評估，不能降低，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤；注冊會計(jì)師通過合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序來控制檢查風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D正確。4.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果注冊會計(jì)師將某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10%，評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35%，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為28.57%B.實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師不一定用絕對數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，可選用文字進(jìn)行定性表述C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是指注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果D.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在答案：A解析：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=10%÷35%≈28.57%，但這里的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，題目未明確說明，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B、C、D的說法均正確。5.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)B.固有風(fēng)險(xiǎn)是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)答案：D解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的）的可能性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)D是檢查風(fēng)險(xiǎn)的正確定義。6.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這可能意味著被審計(jì)單位存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.營業(yè)收入的完整性認(rèn)定B.應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定C.營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定D.以上各項(xiàng)認(rèn)定均可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：D解析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，可能是由于營業(yè)收入的記錄不完整（完整性認(rèn)定問題），或者營業(yè)收入存在虛構(gòu)（發(fā)生認(rèn)定問題），也可能是應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不準(zhǔn)確（計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定問題），所以以上各項(xiàng)認(rèn)定均可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D正確。7.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中各要素關(guān)系的說法中，正確的是（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)呈同向變動關(guān)系B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動關(guān)系C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動關(guān)系D.檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)呈反向變動關(guān)系答案：C解析：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動關(guān)系，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的，與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)沒有反向變動關(guān)系，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)呈正向變動關(guān)系，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定時(shí)，檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對越高，所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動關(guān)系，選項(xiàng)C正確。8.下列各項(xiàng)中，不屬于評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的因素的是（）。A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否有效B.被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境等外部因素C.被審計(jì)單位管理層的誠信度D.注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力答案：D解析：評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有效性（選項(xiàng)A）、外部環(huán)境因素（選項(xiàng)B）以及管理層的誠信度（選項(xiàng)C）等。而注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力是注冊會計(jì)師自身的因素，與評估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)，選項(xiàng)D符合題意。9.注冊會計(jì)師通過實(shí)施分析程序發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位的毛利率與以前年度相比有較大幅度的下降，可能的原因是（）。A.被審計(jì)單位提高了產(chǎn)品售價(jià)B.被審計(jì)單位降低了產(chǎn)品成本C.被審計(jì)單位存在虛增營業(yè)收入的情況D.被審計(jì)單位存在虛增營業(yè)成本的情況答案：D解析：毛利率=（營業(yè)收入營業(yè)成本）÷營業(yè)收入。提高產(chǎn)品售價(jià)或降低產(chǎn)品成本會使毛利率上升，選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤；虛增營業(yè)收入會使分子增大，毛利率可能上升，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；虛增營業(yè)成本會使分子減小，毛利率下降，選項(xiàng)D正確。10.下列關(guān)于檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）。A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性B.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性答案：C解析：選項(xiàng)A描述的是固有風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B描述的是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D描述的是控制風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C是檢查風(fēng)險(xiǎn)的正確定義。11.在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的存貨存在陳舊過時(shí)的情況，這可能影響存貨的（）認(rèn)定。A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)答案：C解析：存貨陳舊過時(shí)可能導(dǎo)致其可變現(xiàn)凈值低于成本，需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，這影響了存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，選項(xiàng)C正確。12.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性水平關(guān)系的說法中，正確的是（）。A.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低B.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高C.重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)沒有關(guān)系D.重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈同向變動關(guān)系答案：A解析：重要性水平是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的判斷或決策。重要性水平越高，意味著注冊會計(jì)師可容忍的錯(cuò)報(bào)金額越大，那么需要獲取的審計(jì)證據(jù)就相對較少，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越低，二者呈反向變動關(guān)系，選項(xiàng)A正確。13.注冊會計(jì)師在評估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常不需要考慮的事項(xiàng)是（）。A.被審計(jì)單位的經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況C.被審計(jì)單位的會計(jì)政策選擇和運(yùn)用D.被審計(jì)單位的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：D解析：評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮被審計(jì)單位的經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略（選項(xiàng)A）、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況（選項(xiàng)B）以及會計(jì)政策選擇和運(yùn)用（選項(xiàng)C）等。審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)，選項(xiàng)D符合題意。14.下列關(guān)于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是（）。A.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無關(guān)B.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和內(nèi)部控制相關(guān)C.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)只與財(cái)務(wù)報(bào)表層次相關(guān)D.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)只與認(rèn)定層次相關(guān)答案：B解析：固有風(fēng)險(xiǎn)是在考慮相關(guān)內(nèi)部控制之前某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性，控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性，二者都與被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和內(nèi)部控制相關(guān)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；財(cái)務(wù)報(bào)表層次也存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但不能簡單說固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)只與認(rèn)定層次相關(guān)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。15.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)折舊方法隨意變更，這可能影響固定資產(chǎn)的（）認(rèn)定。A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)答案：C解析：固定資產(chǎn)折舊方法隨意變更會影響固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和折舊費(fèi)用的計(jì)算，進(jìn)而影響固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，選項(xiàng)C正確。16.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的說法中，不正確的是（）。A.對于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可以通過向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性來應(yīng)對B.對于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可以通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序來應(yīng)對C.注冊會計(jì)師可以通過降低重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.注冊會計(jì)師可以通過增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：重要性水平是注冊會計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷確定的，不能隨意降低重要性水平來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C說法不正確。選項(xiàng)A、B、D都是正確的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施。17.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，注冊會計(jì)師需要考慮的因素不包括（）。A.控制環(huán)境B.何時(shí)能得到相關(guān)信息C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)答案：A解析：在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，需要考慮何時(shí)能得到相關(guān)信息（選項(xiàng)B）、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)（選項(xiàng)C）以及審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)（選項(xiàng)D）等。控制環(huán)境主要影響的是注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估，而非進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間選擇，選項(xiàng)A符合題意。18.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）。A.實(shí)質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序B.實(shí)質(zhì)性程序包括控制測試和細(xì)節(jié)測試C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所有認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排只能在期末進(jìn)行答案：A解析：實(shí)質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，選項(xiàng)A正確；實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，控制測試不屬于實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊會計(jì)師并非應(yīng)當(dāng)針對所有認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排可以在期中或期末進(jìn)行，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。19.注冊會計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的銷售發(fā)票存在涂改的跡象，這可能表明被審計(jì)單位存在（）認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.營業(yè)收入的發(fā)生B.營業(yè)收入的完整性C.應(yīng)收賬款的存在D.以上各項(xiàng)認(rèn)定均可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：A解析：銷售發(fā)票存在涂改跡象，很可能是為了虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)，從而影響營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定，選項(xiàng)A正確。雖然也可能間接影響應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，但最直接相關(guān)的是營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定；涂改發(fā)票與營業(yè)收入的完整性認(rèn)定關(guān)系不大，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。20.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)關(guān)系的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)越少B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，所需的審計(jì)證據(jù)越多C.檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)越多D.檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，所需的審計(jì)證據(jù)越多答案：D解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)呈反向變動關(guān)系，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)越多，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，所需的審計(jì)證據(jù)越少，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)呈正向變動關(guān)系，檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，所需的審計(jì)證據(jù)越多，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型要素的有（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.控制風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)答案：ABD解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的要素，選項(xiàng)A、B、D正確；控制風(fēng)險(xiǎn)是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的一部分，不屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的直接要素，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定C.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)D.注冊會計(jì)師可以通過實(shí)施審計(jì)程序降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：ABC解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A正確；財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境等有關(guān)，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，選項(xiàng)B正確；認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C正確；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，注冊會計(jì)師只能評估，不能通過實(shí)施審計(jì)程序降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。3.注冊會計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括（）。A.被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)D.被審計(jì)單位的經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略答案：ABCD解析：在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮被審計(jì)單位的外部環(huán)境因素，如行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境（選項(xiàng)A）；內(nèi)部控制情況（選項(xiàng)B）；財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)（選項(xiàng)C）以及經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略（選項(xiàng)D）等。4.下列關(guān)于檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）。A.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性B.注冊會計(jì)師可以通過適當(dāng)計(jì)劃、在項(xiàng)目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配、保持職業(yè)懷疑態(tài)度等措施降低檢查風(fēng)險(xiǎn)C.檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動關(guān)系D.檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零答案：ABCD解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，選項(xiàng)A正確；注冊會計(jì)師可以通過合理的計(jì)劃、恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配和保持職業(yè)懷疑態(tài)度等措施來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B正確；在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動關(guān)系，選項(xiàng)C正確；由于審計(jì)的固有限制，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零，選項(xiàng)D正確。5.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，為了降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，可以采取的措施有（）。A.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍B.提高重要性水平C.增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量D.改進(jìn)審計(jì)程序的性質(zhì)答案：ACD解析：擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍、增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和改進(jìn)審計(jì)程序的性質(zhì)都可以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A、C、D正確；重要性水平是注冊會計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷確定的，不能隨意提高來降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。6.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的說法中，正確的有（）。A.對于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可以采取向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性等總體應(yīng)對措施B.對于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可以實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C.注冊會計(jì)師可以通過控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.注冊會計(jì)師可以通過控制檢查風(fēng)險(xiǎn)來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：ABD解析：對于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可以采取總體應(yīng)對措施，如向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性等，選項(xiàng)A正確；對于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師可以實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，選項(xiàng)B正確；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，注冊會計(jì)師不能控制，只能評估，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，注冊會計(jì)師可以通過控制檢查風(fēng)險(xiǎn)來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D正確。7.注冊會計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，需要考慮的因素包括（）。A.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果B.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生的原因C.各類交易、賬戶余額和披露的特征D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)答案：ABC解析：在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，需要考慮認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果（選項(xiàng)A）、認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生的原因（選項(xiàng)B）以及各類交易、賬戶余額和披露的特征（選項(xiàng)C）等。審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)主要影響進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間選擇，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。8.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的有（）。A.實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.實(shí)質(zhì)性程序是用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序D.注冊會計(jì)師可以在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序答案：ABCD解析：實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序，選項(xiàng)A正確；注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)B正確；實(shí)質(zhì)性程序的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)C正確；注冊會計(jì)師可以在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，但需要考慮其有效性和對期末審計(jì)的影響，選項(xiàng)D正確。9.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款賬齡較長，可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有（）。A.應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.營業(yè)收入的完整性認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提可能不充分答案：AD解析：應(yīng)收賬款賬齡較長，可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款的可收回性降低，影響應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，同時(shí)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提可能不充分，選項(xiàng)A、D正確；應(yīng)收賬款賬齡長與營業(yè)收入的發(fā)生和完整性認(rèn)定沒有直接關(guān)系，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤。10.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性水平關(guān)系的說法中，正確的有（）。A.重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動關(guān)系B.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低C.重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高D.注冊會計(jì)師可以通過調(diào)整重要性水平來控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：ABC解析：重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動關(guān)系，重要性水平越高，意味著注冊會計(jì)師可容忍的錯(cuò)報(bào)金額越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，可容忍的錯(cuò)報(bào)金額越小，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，選項(xiàng)A、B、C正確；重要性水平是注冊會計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷確定的，不能隨意調(diào)整來控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。三、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型及其各要素的含義。答案：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊會計(jì)師可以接受的一種預(yù)先設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)水平，它是在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前就需要確定的。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，通常與控制環(huán)境等因素相關(guān)；認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指與各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的）的可能性；控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)：是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。2.注冊會計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序？答案：注冊會計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常應(yīng)實(shí)施以下審計(jì)程序：詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員：詢問管理層有助于注冊會計(jì)師了解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的環(huán)境，如經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等。詢問被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員，如內(nèi)部審計(jì)人員、采購人員、生產(chǎn)人員、銷售人員等，可以從不同角度獲取信息，了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制情況。分析程序：通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系進(jìn)行分析，識別異常的波動或關(guān)系。例如，比較本期與上期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、計(jì)算重要財(cái)務(wù)比率等。如果發(fā)現(xiàn)異常的波動或關(guān)系，可能意味著存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。觀察和檢查：觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動、內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊等。通過觀察和檢查，可以獲取關(guān)于被審計(jì)單位實(shí)際情況的直接證據(jù)，有助于評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其他審計(jì)程序：如考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息，以及向被審計(jì)單位外部的有關(guān)方面詢問等。例如，向法律顧問詢問訴訟、索賠等情況，向供應(yīng)商詢問付款情況等。3.簡述注冊會計(jì)師應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序的類型及特點(diǎn)。答案：注冊會計(jì)師應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序。控制測試定義：是指用于評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。特點(diǎn)：當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。控制測試的范圍取決于注冊會計(jì)師對控制的信賴程度以及控制執(zhí)行的頻率等因素。控制測試可以采用詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行等方法。實(shí)質(zhì)性程序定義：是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。特點(diǎn)：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。細(xì)節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接識別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。實(shí)質(zhì)性分析程序是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價(jià)信息，以識別各類交易、賬戶余額和披露及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排可以在期中或期末進(jìn)行，注冊會計(jì)師需要根據(jù)具體情況選擇合適的時(shí)間，并考慮期中審計(jì)證據(jù)對期末審計(jì)的影響。四、綜合題（每題30分，共30分）ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司為一家制造業(yè)企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司的銷售政策規(guī)定，對于信用期內(nèi)付款的客戶給予一定的現(xiàn)金折扣。注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司在計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)，存在計(jì)算錯(cuò)誤的情況，導(dǎo)致部分客戶實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣與規(guī)定不符。（2）甲公司的存貨管理存在薄弱環(huán)節(jié)，倉庫管理混亂，存貨的收發(fā)記錄不完整，且存貨盤點(diǎn)制度執(zhí)行不力，盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄存在較大差異。（3）甲公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較以前年度明顯下降，經(jīng)分析發(fā)現(xiàn)，部分客戶的信用期延長，且存在較多逾期未收回的賬款。（4）甲公司的固定資產(chǎn)折舊政策在本年度發(fā)生了變更，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行充分披露。要求：（1）針對上述情況，分析甲公司可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并指出這些風(fēng)險(xiǎn)分別與哪些認(rèn)定相關(guān)。（2）針對上述情況，注冊會計(jì)師應(yīng)分別采取哪些審計(jì)程序來應(yīng)對這些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。答案：（1）甲公司可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)認(rèn)定分析如下：現(xiàn)金折扣計(jì)算錯(cuò)誤：可能導(dǎo)致營業(yè)收入和應(yīng)收賬款的金額不準(zhǔn)確。如果現(xiàn)金折扣計(jì)算錯(cuò)誤，多給予客戶現(xiàn)金折扣，會低估營業(yè)收入；少給予客戶現(xiàn)金折扣，會高估應(yīng)收賬款。因此，該情況與營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定和應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。存貨管理薄弱：倉庫管理混亂、存貨收發(fā)記錄不完整以及存貨盤點(diǎn)制度執(zhí)行不力，可能導(dǎo)致