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外企預(yù)提費(fèi)用管理辦法總則目的為了規(guī)范本外企(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”)預(yù)提費(fèi)用的管理,加強(qiáng)成本費(fèi)用的核算與控制,確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性,根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)以及國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,特制定本管理辦法。適用范圍本辦法適用于公司總部及下屬各分公司、子公司(以下統(tǒng)稱(chēng)“各單位”)的預(yù)提費(fèi)用管理。定義預(yù)提費(fèi)用是指企業(yè)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,預(yù)先提取但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。這些費(fèi)用雖然在本期尚未支付,但根據(jù)受益原則,其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益已經(jīng)在本期發(fā)生,因此需要在本期進(jìn)行預(yù)提,以準(zhǔn)確反映企業(yè)的成本和利潤(rùn)情況。預(yù)提費(fèi)用的范圍和分類(lèi)范圍公司預(yù)提費(fèi)用主要包括但不限于以下項(xiàng)目:1.利息費(fèi)用:包括銀行借款利息、債券利息等。2.租金費(fèi)用:如辦公場(chǎng)地租金、設(shè)備租金等。3.保險(xiǎn)費(fèi)用:各類(lèi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)等。4.水電費(fèi):根據(jù)實(shí)際使用情況預(yù)提的水電費(fèi)用。5.審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)等中介服務(wù)費(fèi)用。6.預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。7.其他符合預(yù)提條件的費(fèi)用。分類(lèi)根據(jù)預(yù)提費(fèi)用的性質(zhì)和用途,可將其分為以下幾類(lèi):1.經(jīng)常性預(yù)提費(fèi)用:指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān),需要定期預(yù)提的費(fèi)用,如租金、水電費(fèi)等。2.非經(jīng)常性預(yù)提費(fèi)用:指不經(jīng)常發(fā)生,但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則需要在特定期間預(yù)提的費(fèi)用,如審計(jì)費(fèi)、預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用等。預(yù)提費(fèi)用的確認(rèn)原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則預(yù)提費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),即凡是本期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否支付,都應(yīng)當(dāng)作為本期的費(fèi)用;凡是不屬于本期的費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在本期支付,也不應(yīng)作為本期的費(fèi)用。可靠性原則預(yù)提費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)能夠可靠地計(jì)量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、合同約定、市場(chǎng)行情等因素,合理估計(jì)預(yù)提費(fèi)用的金額。如果預(yù)提費(fèi)用的金額無(wú)法可靠計(jì)量,則不應(yīng)進(jìn)行預(yù)提。謹(jǐn)慎性原則在確認(rèn)預(yù)提費(fèi)用時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)保持謹(jǐn)慎,充分考慮可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失。對(duì)于預(yù)計(jì)的費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)合理估計(jì)其金額,避免高估或低估。預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提方法按合同約定計(jì)提對(duì)于有明確合同約定的預(yù)提費(fèi)用,如租金、利息等,應(yīng)當(dāng)按照合同約定的金額和時(shí)間進(jìn)行計(jì)提。例如,租賃合同約定每月租金為10,000元,則每月應(yīng)當(dāng)預(yù)提租金費(fèi)用10,000元。按歷史數(shù)據(jù)計(jì)提對(duì)于一些沒(méi)有明確合同約定,但具有一定規(guī)律性的預(yù)提費(fèi)用,如水電費(fèi)等,可以根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和本期的業(yè)務(wù)量情況進(jìn)行合理估計(jì)。例如,根據(jù)過(guò)去一年的水電費(fèi)平均支出情況,結(jié)合本期的業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)情況,估計(jì)本期的水電費(fèi)預(yù)提金額。按預(yù)計(jì)金額計(jì)提對(duì)于一些無(wú)法根據(jù)合同約定或歷史數(shù)據(jù)準(zhǔn)確計(jì)提的預(yù)提費(fèi)用,如預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用等,應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況,合理預(yù)計(jì)可能發(fā)生的費(fèi)用金額。預(yù)計(jì)金額應(yīng)當(dāng)考慮產(chǎn)品的質(zhì)量狀況、市場(chǎng)反饋、維修成本等因素。預(yù)提費(fèi)用的審批流程申請(qǐng)各單位需要預(yù)提費(fèi)用時(shí),應(yīng)當(dāng)由相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)填寫(xiě)《預(yù)提費(fèi)用申請(qǐng)表》,詳細(xì)說(shuō)明預(yù)提費(fèi)用的項(xiàng)目、金額、計(jì)提依據(jù)、預(yù)計(jì)支付時(shí)間等內(nèi)容,并提交給財(cái)務(wù)部門(mén)審核。審核財(cái)務(wù)部門(mén)收到《預(yù)提費(fèi)用申請(qǐng)表》后,應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)內(nèi)容進(jìn)行審核。審核的主要內(nèi)容包括:預(yù)提費(fèi)用的確認(rèn)是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和公司的相關(guān)規(guī)定;預(yù)提費(fèi)用的金額是否合理、可靠;計(jì)提依據(jù)是否充分等。對(duì)于不符合要求的申請(qǐng),財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)退回并要求相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)補(bǔ)充或修改。審批經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)審核通過(guò)的《預(yù)提費(fèi)用申請(qǐng)表》,應(yīng)當(dāng)提交給公司管理層進(jìn)行審批。公司管理層應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等因素,對(duì)預(yù)提費(fèi)用的申請(qǐng)進(jìn)行綜合考慮,并作出審批決定。執(zhí)行經(jīng)公司管理層審批通過(guò)的預(yù)提費(fèi)用申請(qǐng),財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理,并及時(shí)通知相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)。相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照預(yù)計(jì)支付時(shí)間及時(shí)支付預(yù)提費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用的賬務(wù)處理計(jì)提時(shí)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用時(shí),應(yīng)當(dāng)借記相關(guān)成本費(fèi)用科目,貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目。例如,預(yù)提本月租金費(fèi)用10,000元,會(huì)計(jì)分錄為:借:管理費(fèi)用——租金10,000貸:預(yù)提費(fèi)用——租金10,000支付時(shí)實(shí)際支付預(yù)提費(fèi)用時(shí),應(yīng)當(dāng)借記“預(yù)提費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”等科目。例如,支付上月預(yù)提的租金費(fèi)用10,000元,會(huì)計(jì)分錄為:借:預(yù)提費(fèi)用——租金10,000貸:銀行存款10,000調(diào)整時(shí)如果預(yù)提費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生金額與預(yù)提金額存在差異,應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。如果實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)提金額,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提費(fèi)用;如果實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)提金額,應(yīng)當(dāng)沖減多提的費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用的監(jiān)督和檢查內(nèi)部審計(jì)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)預(yù)提費(fèi)用的管理情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括:預(yù)提費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)提、審批、賬務(wù)處理等是否符合本辦法的規(guī)定;預(yù)提費(fèi)用的金額是否合理、準(zhǔn)確;是否存在虛提、多提或漏提費(fèi)用的情況等。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出整改意見(jiàn),并跟蹤整改情況。財(cái)務(wù)檢查財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)各單位的預(yù)提費(fèi)用進(jìn)行檢查。檢查的主要內(nèi)容包括:預(yù)提費(fèi)用的申請(qǐng)、審批手續(xù)是否齊全;預(yù)提費(fèi)用的賬務(wù)處理是否正確;預(yù)提費(fèi)用的支付情況是否符合規(guī)定等。對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,應(yīng)當(dāng)及時(shí)要求相關(guān)單位進(jìn)行整改。外部審計(jì)公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的要求,接受外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過(guò)程中,會(huì)對(duì)公司的預(yù)提費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)。公司應(yīng)當(dāng)積極配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作,提供相關(guān)的資料和信息。預(yù)提費(fèi)用的信息披露財(cái)務(wù)報(bào)表披露公司應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中按照規(guī)定披露預(yù)提費(fèi)用的相關(guān)信息。具體披露內(nèi)容包括:預(yù)提費(fèi)用的項(xiàng)目、金額、計(jì)提依據(jù)、預(yù)計(jì)支付時(shí)間等。其他信息披露除了在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露外,公司還應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要,在其他相關(guān)報(bào)告中披露預(yù)提費(fèi)用的相關(guān)信息,如管理層報(bào)告、審計(jì)報(bào)告等。附則

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