煤礦企業的賬務處理

賬務

處理

兩類礦業企業的賬務處理方法不同，各自的處理方法如下：

第一類企業：企業探礦權采礦權會計處理規定

一、探礦權使用費和價款的核算

(-)會計科目

企業應增設〃勘探開發成本〃科目和〃地質成果〃科目，分

別核算企業在地質勘探過程中所發生的各項費用和通過地

質勘探取得的地質成果的實際成本。

企業應在〃其他應交款〃科目下增設〃應交探礦權使用

費"、"應交探礦權價款"明細科目(外商投資企業在"其

他應付款〃科目下增設〃應交探礦權使用費〃、〃應交探礦

權價款〃明細科目，下同)，核算企業按規定應交納的探礦

權使用費和價款。

（二）賬務處理

企業按規定申請取得探礦權，其應交納的探礦權使用費，直

接計入勘探開發成本。企業按規定計算出應交納的探礦權使

用費，借記〃勘探開發成本一XX項目〃科目，貸記〃銀行

存款"或"其他應交款一應交探礦權使用費"科目。

企業申請取得國家出資勘查形成的探礦權，除應交納探礦權

使用費外，還應交納探礦權價款，應交納的探礦權價款直接

計入勘探開發成本。企業按規定應交納的探礦權價款，借記

〃勘探開發成本一XX項目〃科目，貸記〃銀行存款〃或

〃其他應交款一應交探礦權價款〃科目。

實際交納探礦權使用費、價款，借記"其他應交款一應交探

礦權使用費、應交探礦權價款〃科目，貸記〃銀行存款〃科

目。

企業在勘探生產過程中發生的各項費用，借記"勘探開發成

本一XX項目〃科目，貸記〃銀行存款〃、〃應付工資〃等

科目。勘探結束形成地質成果的，借記〃地質成果〃科目，

貸記〃勘探開發成本一XX項目〃科目；不能形成地質成果

的，一次計入當期損益，借記"管理費用一勘探開發成本”

科目，貸記〃勘探開發成本一XX項目〃科目。

石油企業在勘探生產過程中發生的各項費用，借記〃勘探開

發成本一XX項目〃科目，貸記〃銀行存款〃、〃應付工資〃

等科目；勘探結束形成地質成果并轉入開采的，形成資產的

部分，借記〃固定資產〃等科目，貸記〃勘探開發成本一XX

項目〃科目；未形成資產的部分，經批準予以核銷，借記有

關科目，貸記〃勘探開發成本一XX項目〃科目。勘探結束

全部未形成地質成果的，經批準核銷已發生的勘探開發支

出，借記有關科目，貸記〃勘探開發成本一XX項目〃科目。

二、采礦權使用費和價款的核算

（-）會計科目

企業應在〃無形資產〃科目下增設〃采礦權〃明細科目，核

算企業通過交納采礦權價款取得的由國家出資形成的采礦

權。在〃其他應交款〃科目下增設〃應交采礦權使用費〃、

〃應交采礦權價款〃明細科目（外商投資企業在〃其他應付

款〃科目下增設〃應交采礦權使用費〃、〃應交采礦權價

款〃明細科目，下同），核算企業應交納的采礦權使用費和

價款。

企業應在〃管理費用〃科目下增設〃采礦權使用費〃明細

科目，核算企業在開采過程中，按規定交納的采礦權使用費。

（二）賬務處理

企業申請取得采礦權，其應交納的采礦權使用費直接計入當

期管理費用。企業按規定計算出應交納的采礦權使用費，借

記〃管理費用一采礦權使用費〃科目，貸記〃銀行存款〃、

〃其他應交款一應交采礦權使用費〃科目。

企業通過交納采礦權價款取得的由國家出資形成的采礦權，

按規定應交納的采礦權價款，應作為無形資產核算，并在采

礦權受益期內分期平均攤銷。企業應按應交的采礦權價款，

借記"無形資產一采礦權"科目，貸記"銀行存款"或"其

他應交款一應交采礦權價款〃科目；分期攤銷時，借記〃管

理費用一無形資產攤銷〃科目，貸記〃無形資產一采礦權〃

科目。

實際交納采礦權使用費、價款，借記〃其他應交款一應交采

礦權使用費、應交采礦權價款〃科目，貸記〃銀行存款〃科

目。

三、探礦權和采礦權轉讓的核算

國有企業實際占有的由國家出資勘查形成的探礦權和采礦

權在轉讓時,應首先補交探礦權和采礦權價款部分，借記

〃地質成果〃、〃無形資產一采礦權〃科目，按規定轉增資

本的部分，貸記"實收資本"科目，按規定上交的部分，貸

記"銀行存款"科目。轉讓時，借記"銀行存款"科目，貸

記〃其他業務收入〃科目；同時，結轉探礦權和采礦權成本,

借記〃其他業務支出〃科目，貸記〃地質成果〃、〃無形資

產一采礦權〃科目。

國有企業按規定轉讓由本企業自行出資勘查形成的探礦權

時，借記"銀行存款"科目，貸記"其他業務收入"科目；

同時，結轉探礦權成本，借記"其他業務支出"科目，貸記

〃地質成果〃等科目。

企業按規定轉讓由本企業自行出資勘查形成的采礦權時，借

記〃銀行存款〃科目，貸記〃其他業務收入〃科目；同時，

結轉所轉讓采礦權的攤余價值，借記"其他業務支出"科

目，貸記〃地質成果〃科目。

四、會計報表

企業應在"資產負債表"中的"其他長期資產"項目下增

設〃地質成果〃項目和〃勘探開發成本〃項目，分別反映企

業因地質勘探而獲得的地質成果的實際成本以及在地質勘

探過程中所發生的各項支出。

第二類企業：地質勘查單位探礦權采礦權會計處理

一、地質勘查單位申請取得探礦權，應交納的探礦權使用費

應直接計入地勘生產成本。地質勘查單位按規定應交納的探

礦權使用費，借記"地勘生產一XX項目"科目，貸記"銀

行存款〃、〃其他應交款一應交探礦權使用費〃科目。

地質勘查單位申請取得國家出資勘查形成的探礦權，除應交

納探礦權使用費外，還應交納探礦權價款。應交納的探礦權

價款應直接計入地勘生產成本。地質勘查單位應交納的探礦

權價款，借記〃地勘生產一XX項目〃科目，貸記〃銀行存

款〃、〃其他應交款一應交探礦權價款〃科目。

實際交納探礦權使用費、價款時，借記"其他應交款一應交

探礦權使用費、應交探礦權價款〃科目，貸記〃銀行存款〃

科目。

二、地質勘查單位申請取得采礦權，應交納的采礦權使用費

應直接計入當期管理費用。地質勘查單位應交納的采礦權使

用費，借記"管理費用"科目，貸記"銀行存款"、"其他

應交款一應交采礦權使用費〃科目。

地質勘量單位申請取得國家出資勘查形成的采礦權，除應交

納采礦權使用費外，還應交納采礦權價款。應交納的采礦權

價款應作為無形資產核算，并在采礦權受益期內分期平均攤

銷。地質勘查單位應在“無形資產"科目下增設"采礦權"

明細科目，應交納的采礦權價款，借記〃無形資產一采礦

權"科目，貸記"銀行存款"、"其他應交款一應交采礦權

價款"科目汾期攤銷時，借記"管理費用"科目，貸記"無

形資產一采礦權"科目。

實際交納采礦權使用費、價款時，借記〃其他應交款一應交

采礦權使用費、應交采礦權價款〃科目，貸記〃銀行存款〃

科目。

三、地質勘查單位進行地勘生產發生的各項成本以及結轉地

勘生產成本，按現行《地質勘查單位會計制度》有關地勘生

產的規定進行賬務處理，其中，自行出資勘查發生的地勘生

產成本，沒有形成地質成果的，應轉作損失，從"地勘生產"

科目轉入〃管理費用〃科目，借記〃管理費用〃科目，貸記

〃地勘生產〃科目。

四、地質勘查單位經批準轉讓探礦權或以探礦權對外投資，

按現行《地質勘查單位會計制度》關于轉讓地質成果的規定

處理。

地質勘量單位經批準轉讓采礦權，按其轉讓收入，借記〃銀

行存款"等科目，貸記"經營收入一多種經營收入"科目；

同時結轉所轉讓采礦權的攤余價值，借記"經營成本一多種

經營成本〃科目，貸記〃無形資產一采礦權〃科目。

礦山會計賬務處理，跟大部分工業企業一樣，包括不限于下

列賬務處理：

收到注冊資本入賬，

借：銀行存款、固定資產、無形資產、庫存現金,

貸：實收資本,

籌建期間發生支出，

借：管理費用-開辦費，

貸：銀行存款等，

企業通過交納采礦權價款取得的由國家出資形成的采礦權，

按規定應交納的采礦權價款，應作為無形資產核算，并在采

礦權受益期內分期平均攤銷。企業應按應交的采礦權價款

借：無形資產，

貸：銀行存款等，

分期攤銷時，

借：管理費用一無形資產攤銷，

貸：累計攤銷。

企業在勘探生產過程中發生的各項費用，

借：勘探開發成本一XX項目，

貸：銀行存款、應付職工薪酬，

勘探結束形成地質成果的，

借：地質成果，

貸：勘探開發成本一XX項目；

不能形成地質成果的，一次計入當期損益,

借：管理費用一勘探開發成本，

貸：勘探開發成本一XX項目。

銷售時，

借：應收賬款等，

貸：主營業務收入，

貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額,

借：主營業務成本，

貸：地質成果，

計提安全費用，

借：勘探開發成本一XX項目，

貸：專項儲備，

發生安全費用支出，

借：專項儲備，

貸：銀行存款等。

銷售煤炭的公司的會計處理

購進煤且入庫時，

借：庫存商品

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款/庫存現金

銷售煤礦

借：銀行存款/庫存現金

貸：主營業務收入

應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

結轉銷售成本：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

熟悉煤炭購銷合同、熟悉貿易流程、熟悉增值稅法，其他的

就是會計核算制度要結合貿易流程搞懂。

《中華人民共和國煤炭法》（中華人民共和國主席令第75

號1996年8月29日）第四章第四十八條：設立煤炭經營

企業，須向國務院指定的部門或者省、自治區、直轄市人民

政府指定的部門提出申請；

由國務院指定的部門或省、自治區、直轄市人民政府指定的

部門依照本法第四十七條規定的條件和國務院規定的分級

管理的權限進行資格審查；符合條件的，予以批準。申請

人憑批準文件向工商行政管理部門申請領取營業執照后，方

可從事煤炭經營。

擴展資料：

一、本科目核算保險中介公司從事主營業務而發生的實際成

本。包括支付給營銷員的傭金，業務部門的辦公費、折舊費、

水電費、人員工資、福利費、差旅費、交通費、通訊費，以

及其他與主營業務直接相關的成本。

二、對于同一會計年度開始并完成的業務，公司應當在結轉

主營業務收入的同時結轉主營業務成本；對于跨年度業務，

應當在年末按規定的方法計算確定應結轉的主營業務成本。

結轉主營業務成本時應借記"主營業務成本”等科目，貸記

相關科目。

一般來說，批發銷售的商品應按商品進貨原價記賬，結轉銷

售成本時，則可以選擇采用：

先進先出法、加權平均法、移動加權平均法、個別計價法、

后進先出法、毛利率法等方法。

在計算出商品的實際銷售成本之后，企業應按規定的要求進

行結轉銷售成本的賬務處理。在實際工作中，商品銷售成本

的結轉時間有逐日結轉和定期結轉兩種方式。

一般來說，委托代銷業務、直運商品銷售業務應采用逐日結

轉方式，除此之外的其他銷售業務都采用定期（按月或按季）

結轉方式。

采礦業成本核算

1、煤礦采礦業的成本核算，月末不結轉，作為在產品，資

產負債表中計入存貨。待出礦，計入開采的礦石成本。

2,制造成本通過"生產成本"、"制造費用"科目進行核

算。

"生產成本"科目核算企業進行工業性生產所發生的各項

生產費用，包括生產各種產成品、自制半成品、自制材料、

自制工具以及自制設備等所發生的各項費用；該科目設置

"基本生產成本"和"輔助生產成本”兩個二級科目。

"基本生產成本"二級科目核算企業為完成主要生產目的

而進行的產品生產發生的費用，用于計算基本生產的產品成

本；"輔助生產成本"二級科目核算企業為基本生產及其他

服務而進行的產品生產和勞務供應發生的費用，用于計算輔

助生產產品和勞務成本。該科目按成本核算對象設明細賬，

明細賬用多欄式賬頁按成本項目設專欄進行明細核算。

〃制造費用〃科目核算企業為生產產品和提供勞務而發生

的各項間接費用。按不同的車間、部門設置明細賬，明細賬

用多欄式按費用項目內容設專欄進行明細核算。

2,基本生產發生的直接材料和直接人工費用，按成本項目

借記"生產成本一基本生產成本"，貸記有關科目。賬務處

理：

借：生產成本一基本生產成本

貸：原材料一直接材料

貸：應付職工薪酬

輔助生產發生直接材料和直接人工費用，按成本項目借記

"生產成本一輔助生產成本"貸記有關科目。賬務處理：

借：生產成本一輔助生產成本

貸：原材料一直接材料

貸：應付職工薪酬

發生的各項間接費用，借記"制造費用"，貸記有關科目。

賬務處理：

借：制造費用

貸：原材料（銀行存款、累計折舊等）

月終，制造費用分配給成本核算對象時，賬務處理:

借：生產成本一基本生產成本

借：生產成本一輔助生產成本

貸：制造費用

〃制造費用〃科目月末無余額。

一、稅收方面

（-”曾值稅：稅率13%,可以依法抵扣進項稅額。

（二）資源稅：應納稅額=應稅煤炭銷售額（不含從坑

口到車站、碼頭等的運輸費用）X適用稅率煤炭資源稅稅

率幅度為2%-10%，具體適用稅率由省級財稅部門在上述幅

度內，根據本地區清理收費基金、企業承受能力、煤炭資源

條件等因素提出建議，報省級人民政府擬定。省級人民政府

需將擬定的適用稅率在公布前報財政部、國家稅務總局審

批。

（三）附征稅費：城市維護建設稅（7%、5%、1%）、

教育費附加（3%）、地方教育附加等，按照增值稅一定比

例附征。

（四）印花稅：視不同合同稅率不同（比如購銷合同

萬分之三）

（五）企業所得稅：按照稅法口徑利潤（即應納稅所

得額：企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免

稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，

為應納稅所得額）計算，稅率25%。

視具體情形，可能還會涉及房產稅、土地使用稅、耕

地占用稅、契稅等。

二、賬務處理

開采過程

借：生產成本

貸：應付職工薪酬、原材料、制造費用、庫存現金

（銀行存款）等

形成產品

借：庫存商品

貸：生產成本

產品銷售、結轉成本

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

借：