2025/7/41基礎(chǔ)會計實訓(xùn)教程

人民大學(xué)出版社出版主編：廉秋英

鄭重聲明本講稿僅供教師授課及學(xué)員學(xué)習(xí)使用，請不要私自用于商業(yè)目的或上網(wǎng)發(fā)布。實驗3-2編制記賬憑證【實驗?zāi)康募耙蟆空莆詹糠衷紤{證的填制方法；編制第26-53號記賬憑證；應(yīng)用已學(xué)會計基本理論，提高分析問題解決問題的實踐能力?！静襟E一】填制原始憑證27-1/1、34-1/3、37-1/2、45-1/1、47-1/2、47-2/2、50-1/1編制第26-53號記賬憑證【步驟二】【實驗步驟】26、12月16日，支付違反稅收法規(guī)的罰金。26-1/226、12月16日，支付罰款021.12.1626、12月16日記賬憑證第26號借：營業(yè)外支出——罰款支出4000

貸：銀行存款4000摘要：支付罰款27、12月17日，歸還短期借款120000元及利息4500元（前兩個月已預(yù)提3000元）。北京市新欣公司760037886250工行上地支行工行上地支行（略）工行上地支行￥12450000壹拾貳萬肆仟伍佰元整償還短期借款本金及利息2023年12月17日2023年12月17日27、12月17日填寫償還短期借款的憑證；記賬憑證27號注意：正確填寫還款憑證討論：短期借款利息費用的處理借：短期借款120000

應(yīng)付利息3000

財務(wù)費用—利息支出1500

貸：銀行存款124500摘要：歸還短期借款及利息

28、12月18日，經(jīng)批示，對15日盤虧的機(jī)器設(shè)備按有關(guān)規(guī)定作營業(yè)外項目處理。

28、12月18日記賬憑證28號借：營業(yè)外支出59000

貸：待處理財產(chǎn)損溢

—待處理固定資產(chǎn)損溢59000摘要：處理盤虧固定資產(chǎn)

29、12月20日，收銀行轉(zhuǎn)來北京市聯(lián)通公司委托收款憑證一張，支付電話費4800元。

29、12月20日支付電話費

29、12月20日記賬憑證第29號借：管理費用——辦公費4800

貸：銀行存款4800摘要：支付電話費30、12月22日，公司股東會決定為每名職工發(fā)放

一個豆?jié){機(jī)。已開出銀行支票購買豆?jié){機(jī)。30-2/230、12月22日，開出銀行支票購買豆?jié){機(jī)。30、借：基本生產(chǎn)成本—

一車間—甲46×160=7360

—

一車間—乙44×160=7040

—

二車間—甲35×160=5600

—

二車間—乙30×160=4800

制造費用—

一車間5×160=800

—

二車間5×160=800

輔助生產(chǎn)成本—機(jī)修車間

10×160=1600

—供電車間

11×160=1760

管理費用

19×160=3040

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

3280030、12月22日記賬憑證號注意：決定發(fā)豆?jié){機(jī)的處理。摘要：計提職工福利30、12月22日記賬憑證號借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利

32800

貸：銀行存款

32800摘要：發(fā)放豆?jié){機(jī)31、12月24日購買印花稅票1800元31、12月24日購買印花稅票——支票支付31-2/231、12月24日記賬憑證31號借：管理費用——其他1800

貸：銀行存款1800摘要：購印花稅票

32、12月24日，將一非專利技術(shù)銷售給明光公司（開戶行：招商銀行昌平支行；賬號：6216546914），已將出售款項100000元存入銀行。該項無形資產(chǎn)賬面成本為110000元。（假設(shè)出售無形資產(chǎn)收入不需繳納相關(guān)稅費。）

32、12月24日，銷售非專利技術(shù)簽訂的轉(zhuǎn)讓合同借：銀行存款100000

營業(yè)外支出10000

貸：無形資產(chǎn)—非專利技術(shù)110000

討論：出售與出租無形資產(chǎn)會計處理有何不同？32、12月24日記賬憑證32號摘要：售非專利技術(shù)32、12月24日記賬憑證32號討論：出售與出租無形資產(chǎn)在會計處理上的不同？說明：出售無形資產(chǎn)是指出售了所有權(quán)，應(yīng)計入營業(yè)外支出；出租無形資產(chǎn)，計入其他業(yè)務(wù)成本。無形資產(chǎn)相關(guān)賬面記錄：出售需結(jié)轉(zhuǎn)，出租不需結(jié)轉(zhuǎn)假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。12月26日，收到銀行付款通知，結(jié)算長期借款本季度利息16232.40元（前兩個月已計提10821.60元，該項借款用于設(shè)備購建，已于上月完工交付使用）。2021.12.2633、12月26日記賬憑證33號借：應(yīng)付利息10821.60

財務(wù)費用——利息支出5410.80

貸：銀行存款16232.40摘要：付長期借款利息12月26日，采用托收承付方式向天津亞太公司（地址：天津市河西路21號；開戶行：工行中街支行；賬號：2365832；納稅人登記號：120104752473658；電話：62235662）銷售甲產(chǎn)品275件，單價400元；乙產(chǎn)品255件，單價500元；另代墊運費1000元，貨款尚未收到。（產(chǎn)品出庫單略，運費發(fā)票略）。業(yè)務(wù)342021.12.262021.12.26填增值稅專用發(fā)票天津亞太公司北京市新欣公司110108101378258120104752473658甲產(chǎn)品件475400.00110000.0013%14300.00乙產(chǎn)品件200500.00127500.0013%16575.00￥237500.0013%￥30875.00貳拾陸萬叁仟捌佰柒拾伍元整263875.00

34、12月26日，記賬憑證第34號

借：應(yīng)收賬款—天津亞太公司269375

貸：主營業(yè)務(wù)收入—甲產(chǎn)品110000

—乙產(chǎn)品127500

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30875

銀行存款1000摘要：銷售商品35、12月27日，收到銀行存款利息。2021.12.27借：銀行存款3321.20

貸：財務(wù)費用—利息收入3321.2035、12月27日記賬憑證35號摘要：收存款利息12月28日，向懷柔希望小學(xué)支付捐贈款20000元。36-1/212月28日，支付捐贈款36、12月28日記賬憑證第36號借：營業(yè)外支出20000

貸：銀行存款20000摘要：付希望小學(xué)捐贈款37-1/237、12月28日填轉(zhuǎn)賬支票37-1/237、12月28日填轉(zhuǎn)賬支票注意：支票日期的寫法20231228

北京樂友園餐飲有限公司8900.00付餐費借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費8900

貸：銀行存款890037、12月28日，記賬憑證第37號摘要：付餐費38、月末計提本月折舊

輔助生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)2340制造費用負(fù)擔(dān)1880038、12月31日記賬憑證第38號借：制造費用—

一車間9850

—

二車間8950

輔助生產(chǎn)成本—機(jī)修車間1000

—供電車間1340

管理費用14980.40

貸：累計折舊36120.40摘要：計提本月折舊基本生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)31540制造費用負(fù)擔(dān)250039、12月31日領(lǐng)用材料2023年12月31日借：基本生產(chǎn)成本31540

制造費用2500

管理費用5360

貸：原材料3940039、12月31日，記賬憑證第39號摘要：領(lǐng)用原材料注意：基本生產(chǎn)成本、制造費用、原材料明細(xì)賬的登記方法39、12月31日領(lǐng)用原材料第39號借：基本生產(chǎn)成本—

一車間—甲產(chǎn)品7880

—

一車間—乙產(chǎn)品8660

—

二車間—甲產(chǎn)品6720

—

二車間—乙產(chǎn)品8280

制造費用—

一車間1134

—

二車間1366

管理費用5360

貸：原材料—A材料16000

—B材料16920

—C材料

6480

合計3940040、12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本差異。討論：如何計算材料成本差異？

原材料成本差異計算表

2023年12月31日

材料類別

月初結(jié)存差異①本月收料差異②

月初結(jié)存計劃成本③本月收料計劃成本④原材料－635.6254503000026200

（+）原材料明細(xì)賬貸（-）摘要借方貸方余額期初余額30000購入材料26200發(fā)出材料39400期末結(jié)存16800（+）材料成本差異明細(xì)賬貸（-）摘要借方貸方余額期初余額

635.62購入料差5450發(fā)料料差存料料差？3375.201439.198.5665基本生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)2701.88制造費用負(fù)擔(dān)214.162023年12月31日40、12月31日記賬憑證第40號

借：基本生產(chǎn)成本2701.88

制造費用214.16

管理費用459.16

貸：材料成本差異3375.20摘要：結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)料成本差異41、31日，分配職工薪酬基本生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)82933.76輔助生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)14656制造費用負(fù)擔(dān)35206.082023年12月借：基本生產(chǎn)成本82933.76

輔助生產(chǎn)成本14656

制造費用35206.08

管理費用76864

在建工程13056

貸：應(yīng)付職工薪酬222715.8441、12月31日記賬憑證第41號

摘要：分配職工薪酬

(其中：—工資174778

—五險一金等47937.84)42、31日分配輔助生產(chǎn)費用42、31日分配輔助生產(chǎn)費用基本生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)8076制造費用負(fù)擔(dān)35252023年12月31日借：基本生產(chǎn)成本8076

制造費用3525

管理費用7484

在建工程1271

貸：輔助生產(chǎn)成本20356注意：請驗證輔助生產(chǎn)車間歸集的費用是否正確？本例采用直接分配法分配。42、12月31日記賬憑證第42號

摘要：分配輔助生產(chǎn)費用43、12月31日分配制造費用一車間基本生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)28925.02二車間基本生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)32920.22

647922023年12月31日借：基本生產(chǎn)成本—一車間—甲14349.95

—乙14575.07

—二車間—甲16692.28

—乙16227.94

貸：制造費用—一車間28925.02

—二車間32920.22

合計61845.24注意：請驗證一車間歸集的制造費用正確否？

43、12月31日記賬憑證第43號摘要：分配制造費用44、31日結(jié)轉(zhuǎn)一車間完工半成品成本（甲產(chǎn)品）轉(zhuǎn)出44、31日結(jié)轉(zhuǎn)一車間完工半成品成本（乙產(chǎn)品）2021年12月31日轉(zhuǎn)出借：基本生產(chǎn)成本—二車間—甲

65737.21

—乙

69075.91

貸：基本生產(chǎn)成本—一車間—甲

65737.21

—乙

69075.91注意：請驗證一車間本月生產(chǎn)費用各成本項目列示的金額正確否？44、12月31日記賬憑證

號（一車間）44、31日結(jié)轉(zhuǎn)二車間完工產(chǎn)品成本（甲產(chǎn)品）轉(zhuǎn)出44、31日結(jié)轉(zhuǎn)二車間完工產(chǎn)品成本（乙產(chǎn)品）轉(zhuǎn)出借：庫存商品—甲128401.16

—乙129509.24

貸：基本生產(chǎn)成本—二車間—甲128401.16

—乙129509.24注意：請驗證二車間本月生產(chǎn)費用各成本項目列示的金額正確否？44、12月31日記賬憑證號（二車間）45、12月31日記賬憑證第45號填壞賬準(zhǔn)備計算表；

討論：如何計提壞賬準(zhǔn)備

壞賬準(zhǔn)備計提表2023年12月31日應(yīng)收款項余額計提率

應(yīng)提額賬面已提實際應(yīng)提4972053％14916.158035

6881.15應(yīng)收賬款余額497205加：預(yù)收賬款余額（借方）0應(yīng)收賬款凈額497205

減：壞賬準(zhǔn)備14916.15報表列示數(shù)：應(yīng)收賬款482288.8546、12月31日記賬憑證第45號借：信用減值損失6881.15

貸：壞賬準(zhǔn)備6881.15

46、12月31日注意：請驗證本月已銷產(chǎn)品成本計算的金額正確否？討論：計算已銷產(chǎn)品成本有何重要性？

46、12月31日

244.59

266.35借：主營業(yè)務(wù)成本—甲產(chǎn)品116180.25

—乙產(chǎn)品147824.25

貸：庫存商品—甲產(chǎn)品116180.25

—乙產(chǎn)品147824.25注意：請驗證本月已銷產(chǎn)品成本計算的金額正確否？討論：計算已銷產(chǎn)品成本有何重要性？

46、12月31日記賬憑證第46號47、

計算本月應(yīng)交稅金本月應(yīng)交增值稅＝銷項稅額－進(jìn)項稅額

＝60775－27864.38＝32910.62（元）本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅＝32910.62×7％＝2303.74（元）本月應(yīng)交教育費附加＝32910.62×3％＝987.32（元）6077532910.6227864.3811638116386077527864.381163832910.621163847、12月31日記賬憑證第47號借：稅金及附加3291.06

貸：應(yīng)交稅費

—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2303.74

—應(yīng)交教育費附加987.32摘要：計算應(yīng)交城建稅、教育費附加借：主營業(yè)務(wù)收入467500

營業(yè)外收入161600

貸：本年利潤629100查閱本月?lián)p益類有關(guān)賬戶的發(fā)生額48、12月31日記賬憑證

號摘要：結(jié)轉(zhuǎn)收入、利得48、12月31日記賬憑證號借：本年利潤530887.62

貸：主營業(yè)務(wù)成本264004.50

稅金及附加3291.06

管理費用129727.56

銷售費用2000

財務(wù)費用3252.35

營業(yè)外支出121500

信用減值損失6881.15

投資收益231計算：12月利潤總額98212.38摘要：結(jié)轉(zhuǎn)費用、損失

說明：將“以前年度損益調(diào)整”按25%計算所得稅、提取盈余公積，并將余額轉(zhuǎn)入未分配利潤。借：以前年度損益調(diào)整50000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅12500

（50000×25%）

盈余公積(50000-12500)×10%

3750

利潤分配—未分配利潤3375049、12月31日，記賬憑證第49號討論：如何計算所得稅費用？

說明：計算的所得稅費用包括對全年應(yīng)調(diào)整的事項，不是12月份應(yīng)交額。

12月應(yīng)交所得稅＝98212.38×25%=24553.10（元）借：所得稅費用24553.10

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅24553.1050、12月31日記賬憑證號同時：借：本年利潤24553.10

貸：所得稅費用