2025/7/41基礎會計實訓教程

人民大學出版社出版主編：廉秋英

鄭重聲明本講稿僅供教師授課及學員學習使用，請不要私自用于商業目的或上網發布。實驗3-1填制會計憑證【實驗目的及要求】掌握部分原始憑證的填制方法；編制1-25號記賬憑證；應用已學會計基本理論，提高分析問題解決問題的實踐能力?！静襟E一】填制原始憑證2-1/1、4-1/1、5-1/1、6-3/4、10-1/1、14-1/2、18-3/4、18-4/4編制第1-25號記賬憑證【步驟二】【實驗步驟】1、1日購買辦公用品880元，以現金支付。1、1日購買辦公用品880元，以現金支付。1、12月1日記賬憑證第1號

20231211購辦公用品管理費用

88000庫存現金88000

合計￥

88000

￥

88000陳小二王五李四根據各組人員分工確定12、12月1日，提取備用金20000元填制現金支票￥2000000貳零貳叁年壹拾貳月零壹日北京市新欣公司貳萬元整提現備用2、12月1日記賬憑證第2號借：庫存現金20000

貸：銀行存款20000摘要：提取現金現金支票正面樣式中國工商銀行現金支票存根（京）ⅩⅡ02106866科目對方科目出票日期年月日收款人：金額：用途：單位主管會計本支票付款期限十天人民幣（大寫）分角元十百千萬十百千億用途上列款項請從我帳戶內支付出票人簽章ⅩⅡ02106866收款人：出票日期（大寫）年月日付款行名稱：出票人帳號：工中國工商銀行現金支票（京）科目（借）對方科目（貸）付訖日期年月日出納復核記帳貼對號單處ⅩⅡ02106866密碼王五之印學院路支行53309200000837現金支票背面樣式付款券別登記一百元五十元十元五元二元一元五角二角一角五分二分一分小計收款人簽章捆（千張枚）把（百張枚）張（枚）單位數量券別（00）沈陽中鈔證券印制公司2000年印刷貳零貳壹3、12月1日，購計算機20臺3、12月1日，購計算機20臺3-2/43、12月1日，購計算機20臺3、12月1日，購計算機20臺3-4/4注意：購入固定資產的增值稅是否計入固定資產的

購入成本?

借：固定資產—計算機140200

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）18200

貸：銀行存款158200

銀行存款200摘要：購計算機3、12月1日記賬憑證第3號4、12月2日，向銀行申請簽發銀行本票一張，金額7000元，交采購員向運通公司采購材料。貳零貳叁年壹拾貳月零貳日北京市新欣公司760037886250工行上地支行運通公司224568429工行亦莊支行采購材料￥700000柒仟元整填寫銀行本票；討論：如何填寫銀行本票；銀行本票使用適用條件、使用規定、會計處理。4、12月2日填寫銀行本票；記賬憑證第4號借：其他貨幣資金—銀行本票7000

貸：銀行存款7000摘要：簽發銀行本票5、12月3日，向南方證券公司轉款240000元，擬進行短期投資。注意：正確填寫轉支存根6403轉賬支票由出納簽發；審核無誤后，出票人簽章處加蓋單位財務專用章和法人名章，從騎縫線剪開，正聯給收款人辦理轉賬，存根為記賬依據。

5-1/1南方證券公司240000.00轉投資款2023123

轉賬支票及支票存根5、12月3日記賬憑證第5號

借：其他貨幣資金—存出投資款240000

貸：銀行存款240000摘要：款轉入南方證券公司

6、12月4日，從運通公司購進A材料一批，材料已驗收入庫。（搬運費計入實際成本。）

6、12月4日，購A材料6、12月4日，購A材料6、12月4日，購A材料2021.12.46、12月4日，購A材料

討論：（1）支付搬運費如何處理？（2）什么條件下運費計入增值稅？稅率？

（一般按9%）（3）收料單如何填寫？6、填寫收料單6-3/42023年12月4日A材料千克400400570040040057004000+1800104000+180014.256、12月4日記賬憑證第

號借：材料采購—A材料5700

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）728

銀行存款672

貸：其他貨幣資金—銀行本票7000

庫存現金100摘要：采購材料

摘要：材料入庫并結轉成本差異借：原材料——A材料4000

材料成本差異1700

貸：材料采購——A材料5700討論：“材料成本差異”賬戶核算的內容、賬戶結構。

6、12月4日填寫收料單；記賬憑證

號

7、12月4日，購商標權，以支票支付

7-1/27、12月4日，購商標權7、12月4日記賬憑證第7號摘要：購商標權借：無形資產—商標權94339.62

應交稅費—應交增值稅

（進項稅額）5660.38

貸：銀行存款1000008、12月4日，支付國貿中心場租費2000元，

以支票支付。8-1/28、12月4日，付場租費8、12月4日記賬憑證8號摘要：支付展覽費借：銷售費用——展覽費2000

貸：銀行存款20009、12月5日，職工王宏偉報銷培訓費600元

9、12月5日記賬憑證9號討論：應付職工薪酬核算的內容。

借：應付職工薪酬—職工教育經費600

貸：庫存現金600摘要：支付培訓費10、12月5日，將10月5日收到的由大連陽光公司簽發的利率為8%，期限為三個月的商業承兌匯票向銀行貼現，貼現率為9%，將貼現款項存入銀行。10、12月5日注意：正確填寫貼現憑證；正確計算貼現額；如何做會計處理？到期價值=35000×(1+8%×3/12)=35700(元)貼現息=35700×9%×1/12=267.75(元)實收貼現款=35700-267.75=35432.25(元)10、12月5日填寫貼現憑證北京市新欣公司760037886250工行上地支行貳零貳叁年壹拾貳月零伍日￥3500000￥3543225

￥267750.75%大連陽光公司商業承兌匯票叁萬伍千元整2023年12月5日10、12月5日記賬憑證第10號

借：銀行存款35432.25

貸：應收票據——大連陽光公司35000

財務費用432.25摘要：收貼現款為什么貸記“財務費用”？11、12月6日，采購員李軍預借差旅費6000元。11、12月6日記賬憑證第11號借：其他應收款——李軍6000

貸：庫存現金6000摘要：預借差旅費12、12月6日，本年度3月6日收到的青島萬達公司不帶息的銀行承兌匯票到期，款已入賬。2021.12.62021.12.612、填寫銀行進賬單回單當企業持轉賬支票、銀行本票、銀行匯票等到銀行辦理轉賬時，需填進賬單。一式三聯。

￥4800000肆萬捌仟元整12、記賬憑證第12號借：銀行存款48000

貸：應收票據—青島萬達公司48000

摘要：收回票據款13、12月7日，結轉無法支付的京順公司欠款。13、12月7日記賬憑證第13號借：其他應付款—京順公司1600

貸：營業外收入

1600注意：與期初余額的聯系摘要：結轉無法償還的應付款14、12月8日，收到豐潤工廠預付購買甲商品的貨款100000元。（豐潤工廠地址：北京市通州路32號；開戶行：北京銀行通州支行；賬號：23116533；納稅人登記號：110112748102516）。14、12月8日，收豐潤工廠預付購買甲商品的貨款100000元。14、12月8日收預付款，填寫進賬單北京市新欣公司760037886250工行上地支行2023年12月8日豐潤工廠23116533北京銀行通州支行￥10000000

壹拾萬元整借：銀行存款100000

貸：預收賬款—豐潤工廠

10000014、12月8日記賬憑證第14號摘要：收豐潤廠預付款

15、12月8日，購入某公司股票5000股，實際支付價款77731元。

15、12月8日，購入某公司股票討論：購入交易性金融資產的入賬價值如何確定？

借：交易性金融資產77500

投資收益231

貸：其他貨幣資金—存出投資款7773115、12月8日記賬憑證第15號16、12月8日，繳納11月份增值稅。16-1/416、8日，繳納11月份消費稅16-2/416、12月8日，繳納11月份城建稅16-3/416、12月8日，繳納11月份教育稅附加16-4/4借：應交稅費—應交增值稅11638

—應交消費稅2450

—應交城建稅986.16

—應交教育費附加422.64

貸：銀行存款15496.8016、12月8日記賬憑證第16號摘要：交納11月份稅款17、12月10日，職工李軍報銷差旅費。17-1/117、12月10日注意：正確填寫收款收據。

企業因有關業務而向個人收取現金時，應開具收據。一式三聯：保留在存根本，備查

交付款人或單位

編制記賬憑證的依據存根聯收據聯記賬聯出納填寫后在各聯蓋其名章，第二聯蓋財務專用章。17、記賬憑證第17號借：管理費用—差旅費5160

庫存現金840

貸：其他應收款—李軍6000摘要：李軍報銷差旅費

18、12月11日，從沈陽君躍公司購入材料一批，另以現金支付運費750元。300.0018、12月11日，購入材料18、12月11日，購入材料18、12月11日，購入材料18、12月11日，記賬憑證

號原始憑證18-1/4以現金支付購入A、B材料運費750元，其中：項目計入采購成本

A材料300

B材料450

合計750

北京市新欣公司760037886250工行上地支行沈陽君躍公司（略）（略）￥2847600貳零貳叁年壹拾貳月壹拾壹日貳萬捌仟肆柒拾陸元整18、12月11日，填寫商業承兌匯票注意：商業承兌匯票日期大寫。討論：商業承兌匯票應用的條件。貳零貳肆年零貳月壹拾壹日

借：材料采購—A材料7500—B材料18450應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3276貸：應付票據—沈陽君躍公司28476

庫存現金750摘要：購入A、B材料18、填寫收料單2023年12月11日A材料千克6006007500B材料千克9009001845012.5020.50106000+1500+225018162002595022200+3750

借：原材料——A6000

——B16200

材料成本差異3750

貸：材料采購——A材料7500

——B材料

18450摘要：材料入庫并結轉成本差異19、12月12日，原始憑證見附件19號（出庫單略）。

（提示：銷售乙商品款項已收到轉賬支票一張。）19、12月12日，銷售乙商品款項已收到轉賬支票一張。2021.12.1219、12月12日記賬憑證第19號注意：按商品品種作收入實現的會計處理。

借：預收賬款—豐潤廠90400銀行存款169500

貸：主營業務收入—甲產品80000

—乙產品150000

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）29900摘要：銷售商品20、12月13日，報廢生產線一條。20、12月13日20-2/420、12月13日20、12月13日2021.12.1320、12月13日填寫固定資產報廢單；

記賬憑證

號討論：怎樣計算固定資產折舊？報廢固定資產的會計處理步驟。

已提折舊額=(152000-7000)÷10×7=101500（元）借：固定資產清理45500

累計折舊101500

固定資產減值準備5000

貸：固定資產152000摘要：報廢生產線

20、填寫固定資產報廢單——“已提折舊”101500

20、12月13日記賬憑證號借：固定資產清理3000

貸：銀行存款3000摘要：支付清理費

借：銀行存款20000

貸：固定資產清理2000020、12月13日記賬憑證第號摘要：取得變價收入

借：營業外支出28500

貸：固定資產清理2850020、12月13日記賬憑證第

號摘要：結轉清理凈損失

21、12月14日銀行轉來手續費單據一張。

2021.12.1421、12月14日記賬憑證第21號借：財務費用—手續費95

貸：銀行存款95摘要：付銀行手續費22、12月14日，發放職工薪酬22-1/222、12月14日，發放職工薪酬22、12月14日，發放職工薪酬討論：應付職工薪酬與實付工資的區別；注意：支票數額是扣除代扣、代交款后的金額。借：應付職工薪酬—工資174778

貸：銀行存款155804.24

其他應付款—五險一金

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