2025/7/41基礎會計實訓教程

人民大學出版社出版主編：廉秋英

鄭重聲明本講稿僅供教師授課及學員學習使用，請不要私自用于商業目的或上網發布。2第8章《會計業務綜合實驗》

會計業務綜合實驗內容：實驗1-會計工作與會計角色實驗1-設置會計賬簿實驗3-編制會計憑證實驗3-登記日記賬、與明細分類賬實驗4-試算平衡實驗5-登記總分類賬實驗6-對賬與結賬實驗7-編制會計報表實驗1會計工作與會計角色【學習目的】根據會計制度設計、會計政策選擇與職業判斷，內部控制制度的基本理論，了解會計工作的崗位設置，理解會計工作人員的角色分工。理解不相容職責應進行分離的基本原則。【學習要求】每個小組選出組長，模擬財務部經理的職責；小組討論后，為小組成員分配會計角色，明確各自的職責。后續課程中均以小組為單位，開展實驗教學活動?！静襟E一】學習相關會計理論，理解會計崗位職責分工。各小組可參考有關崗位職數進行分工【步驟二】【實驗步驟】【步驟三】提交實驗報告會計崗位職責分工財務經理（主管會計）出納材料核算會計生產成本核算會計產成品核算會計工資核算會計往來結算會計固定資產核算會計費用核算會計……注意：各小組可參考上述崗位職數進行分工，但并不要求與其完全一致，應根據小組人數等實際情況進行人員分工。學習相關會計理論

——會計崗位分工（一）財務經理（主管會計）全面負責組織會計工作，開設總分類賬及部分明細分類賬；審核記帳憑證并編號；定期編制科目匯總表并登記總分類賬；辦理有關轉賬核算業務；定期組織對賬；負責籌資與投資的核算；計算應交的各種稅金和附加；編制會計報表并進行必要的財務分析。（二）出納員負責現金支票和轉賬支票的簽發以

及其他銀行結算憑證的填制。建立銀行存款日記賬和現金日記賬，并根據有關貨幣資金收付憑證逐日逐筆進行登記，每日結出金額。在主管會計監督下與銀行對賬。（三）材料核算會計原材料如按計劃成本計價設置材料采購，原材料、包裝物、低值易耗品、材料成本差異等明細賬，對日常收發進行詳細登記，并注意同總分類賬的核對以及與倉庫部門的賬實核對。月終計算出原材料成本差異率，據以分攤材料成本差異。負責原材料，包裝物、低值易耗品等的日常核算工作。（四）生產成本核算會計負責組織生產成本核算，包括基本生產成本核算和輔助生產成本核算。結合生產車間及其產品，開設基本生產成本明細賬，并按“直接材料”、“直接人工”和“制造費用”等成本項目設專欄進行明細核算。按基本生產車間設“制造費用”明細賬，并按費用項目設專欄進行登記；設置輔助生產維修明細賬，并按費用項目設專欄（輔助生產車間不再單獨核算制造費用）進行登記。月末采用直接分配法編制“輔助生產費用分配表”分配輔助生產費用，編制“制造費用分配表”分配制造費用并計入基本生產成本明細賬。計算月末在產品成本和完工產品成本，并編制完工產品成本匯總表。（五）產成品核算會計負責建立產成品數量金額明細賬，審查產成品成本匯總表及完工產品入庫，負責產成品明細賬的登記以及發出商品明細賬的設置和登記。按規定監督產成品盤點并與成品庫進行賬實核對，與總分類賬進行賬賬核對，月末按加權平均法計算并結轉已銷售產成品成本。盤點發生溢缺，按月初單位成本轉賬。（六）工資核算會計該崗位平時負責工時、產量等資料的記錄，職工考勤。編制工資結算匯總表以及工資費用分配表，負責計提工會經費和職工教育經費等。（七）往來結算會計負責辦理企業與各方面的往來結算業務。與購進付款業務相關的核算，應與供應部門協作，設置“應付賬款”，“應付票據”等明細賬；與銷售收款業務相關的核算，應與銷售部門協作，設置“主營業務收入”、“其他業務收入”、“應收賬款”、“應收票據”等明細賬，并根據有關憑證進行登記，定期與有關總分類賬進行核對。（八）固定資產核算會計負責固定資產增減變動的核算，在建工程的核算以及固定資產折舊的計提，應建立固定資產，在建工程，累計折舊等明細賬，并根據有關憑證進行登記，定期與總分類賬進行核對。（九）費用核算會計負責期間費用的核算以及營業外收支的核算，應建立“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”等明細賬以及“營業外收入”和“營業外支出”明細賬，根據有關憑證進行登記，并與有關總分類賬進行核對。【實驗要求】分小組，明確小組成員各自的職責；每個小組選出組長，模擬財務經理的職責；小組討論后，財務經理為小組成員分配會計角色，明確各自的職責。后續課程中均以小組為單位，開展實驗教學活動。