2024年云南省永平縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A答案分析：稅收本質(zhì)上是國家參與社會(huì)產(chǎn)品分配的手段，形成特定分配關(guān)系，所以選A。2.以下屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C答案分析：流轉(zhuǎn)稅是對商品和勞務(wù)流轉(zhuǎn)額征稅，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，A、B是所得稅，D是財(cái)產(chǎn)稅。3.我國增值稅的基本稅率是（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：A答案分析：我國增值稅基本稅率為13%，9%、6%是低稅率，3%是征收率。4.小規(guī)模納稅人銷售貨物，適用的征收率是（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：D答案分析：小規(guī)模納稅人銷售貨物等通常適用3%征收率。5.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C答案分析：企業(yè)所得稅基本稅率為25%，15%、20%是優(yōu)惠稅率。6.個(gè)人所得稅中，工資、薪金所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：B答案分析：工資、薪金所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。7.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B答案分析：從事生產(chǎn)經(jīng)營納稅人應(yīng)在15日內(nèi)按規(guī)定設(shè)賬。8.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個(gè)月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：經(jīng)批準(zhǔn)延期納稅最長不超3個(gè)月。9.稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.1000B.3000C.5000D.10000答案：C答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)5000元以下生活用品不采取相關(guān)措施。10.以下不屬于稅收籌劃特點(diǎn)的是（）。A.合法性B.籌劃性C.風(fēng)險(xiǎn)性D.違法性答案：D答案分析：稅收籌劃具有合法性、籌劃性、風(fēng)險(xiǎn)性等，違法性不屬于其特點(diǎn)。11.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為D.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅收規(guī)范性文件的行為答案：D答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)制定規(guī)范性文件行為不屬于行政復(fù)議受案范圍，A、B、C屬于。12.增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和（）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。A.9%B.10%C.13%D.16%答案：A答案分析：一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。13.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)部分可扣除。14.下列所得中，應(yīng)按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)B.作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得C.作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬D.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入答案：C答案分析：A、B、D按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅，C按稿酬所得納稅。15.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)不包括（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.出口環(huán)節(jié)答案：D答案分析：消費(fèi)稅在生產(chǎn)、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)征收，出口環(huán)節(jié)一般免稅。16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售一批貨物，取得不含稅銷售額50萬元，同時(shí)收取包裝物押金5萬元，已知該包裝物押金單獨(dú)記賬核算且未逾期。則該企業(yè)本月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.6.5B.7.15C.8.5D.9.35答案：A答案分析：單獨(dú)核算未逾期包裝物押金不征增值稅，銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5萬元。17.某企業(yè)2023年度利潤總額為100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，稅收滯納金3萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.24B.25C.25.5D.26答案：A答案分析：國債利息免稅，稅收滯納金不得扣除，應(yīng)納稅所得額=100-5+3=98萬元，所得稅=98×25%=24.5萬元（此處答案有誤，最接近的是A）。18.某個(gè)人取得一次性勞務(wù)報(bào)酬收入3000元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.440B.480C.520D.560答案：A答案分析：勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超4000元，應(yīng)納稅額=（3000-800）×20%=440元。19.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)采取多列支出、少列收入的手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳稅款10萬元。該企業(yè)的行為屬于（）。A.偷稅B.欠稅C.騙稅D.抗稅答案：A答案分析：多列支出、少列收入虛假申報(bào)少繳稅屬于偷稅行為。20.稅收法律關(guān)系的主體是（）。A.征稅主體B.納稅主體C.征稅主體和納稅主體D.國家答案：C答案分析：稅收法律關(guān)系主體包括征稅主體和納稅主體。21.以下關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅由稅法決定B.稅收法律關(guān)系的保護(hù)對權(quán)利主體雙方是不平等的C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西D.稅收法律關(guān)系的客體是國家答案：C答案分析：稅收法律關(guān)系產(chǎn)生等由稅收法律事實(shí)決定，保護(hù)對雙方平等，客體是權(quán)利義務(wù)指向?qū)ο?，?nèi)容是最實(shí)質(zhì)部分。22.我國現(xiàn)行稅收制度中，下列稅種屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.個(gè)人所得稅答案：C答案分析：消費(fèi)稅是中央稅，增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅是中央與地方共享稅。23.某商場為增值稅一般納稅人，2024年5月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺(tái)，每臺(tái)新冰箱零售價(jià)為5650元，舊冰箱每臺(tái)作價(jià)500元。該商場當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A.6500B.7150C.7800D.8500答案：A答案分析：以舊換新銷售貨物按新貨物同期銷售價(jià)格確定銷售額，銷項(xiàng)稅額=5650×10÷（1+13%）×13%=6500元。24.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)行政處罰的實(shí)施主體主要是縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)B.稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等C.稅務(wù)行政處罰一般程序包括立案、調(diào)查取證、審查、決定、執(zhí)行等環(huán)節(jié)D.稅務(wù)行政處罰簡易程序適用于對公民處以1000元以下罰款的違法案件答案：D答案分析：簡易程序適用于對公民處以50元以下、對法人或其他組織處以1000元以下罰款的違法案件。25.某企業(yè)2024年1月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，已知該貨物適用的關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B答案分析：關(guān)稅=100×10%=10萬元，組成計(jì)稅價(jià)格=100+10=110萬元，增值稅=110×13%=14.3萬元。26.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售自產(chǎn)卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱不含稅售價(jià)為1.5萬元。已知卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.168B.171C.174D.177答案：B答案分析：從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅=200×1.5×56%=168萬元，從量計(jì)征消費(fèi)稅=200×150÷10000=3萬元，共168+3=171萬元。27.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的是（）。A.資源稅的征稅對象包括所有自然資源B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征C.資源稅的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)D.資源稅的納稅人不包括進(jìn)口資源的單位和個(gè)人答案：D答案分析：資源稅有特定征稅對象，有從價(jià)從量計(jì)征，納稅環(huán)節(jié)包括開采銷售等，進(jìn)口不征資源稅。28.某企業(yè)2024年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元，該企業(yè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為1000萬元。則該企業(yè)2024年業(yè)務(wù)招待費(fèi)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的金額為（）萬元。A.5B.6C.8D.10答案：A答案分析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=10×60%=6萬元，扣除限額2=1000×5‰=5萬元，取兩者較小值5萬元。29.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率C.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本等D.土地增值稅的納稅期限是自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起15日內(nèi)答案：D答案分析：土地增值稅納稅期限是自轉(zhuǎn)讓合同簽訂之日起7日內(nèi)。30.某個(gè)人出租住房取得月租金收入3000元，不考慮其他稅費(fèi)。則該個(gè)人當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.220B.240C.440D.480答案：A答案分析：個(gè)人出租住房減按10%稅率征稅，應(yīng)納稅額=（3000-800）×10%=220元。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性特征，非自愿性。2.以下屬于我國現(xiàn)行稅收制度中財(cái)產(chǎn)稅類的稅種有（）。A.房產(chǎn)稅B.車船稅C.契稅D.土地增值稅答案：ABC答案分析：土地增值稅屬于特定目的稅類，A、B、C是財(cái)產(chǎn)稅。3.增值稅的視同銷售行為包括（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人D.將外購貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD答案分析：外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)不視同銷售，A、C、D屬于視同銷售。4.企業(yè)所得稅的不征稅收入包括（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：AB答案分析：C、D是免稅收入，A、B是不征稅收入。5.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息等都屬專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管中可以采取的措施有（）。A.責(zé)令限期繳納稅款B.稅收保全措施C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施D.阻止出境答案：ABCD答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取責(zé)令限期繳稅、保全、強(qiáng)制、阻止出境等措施。7.稅收籌劃的基本方法包括（）。A.利用稅收優(yōu)惠政策B.納稅期的遞延C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法D.利用稅法漏洞籌劃法答案：ABCD答案分析：稅收籌劃可利用優(yōu)惠政策、遞延納稅期、轉(zhuǎn)讓定價(jià)、稅法漏洞等方法。8.稅務(wù)行政復(fù)議的申請人包括（）。A.納稅人B.扣繳義務(wù)人C.納稅擔(dān)保人D.其他稅務(wù)當(dāng)事人答案：ABCD答案分析：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人都可作為復(fù)議申請人。9.消費(fèi)稅的征稅范圍包括（）。A.煙B.酒C.化妝品D.小汽車答案：ABCD答案分析：煙、酒、化妝品、小汽車等都在消費(fèi)稅征稅范圍內(nèi)。10.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（）。A.印花稅的納稅人是在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人B.印花稅的征稅對象包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等C.印花稅實(shí)行比例稅率和定額稅率D.印花稅的納稅方法包括自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征等答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于印花稅納稅人、對象、稅率、納稅方法說法都正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財(cái)政收入的唯一形式。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：國家取得財(cái)政收入形式多樣，稅收是主要但非唯一形式。2.增值稅小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：正確答案分析：小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（）答案：正確答案分析：合理工資薪金支出可全額扣除。4.個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：正確答案分析：勞務(wù)報(bào)酬所得按此規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的偷稅行為，應(yīng)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。（）答案：正確答案分析：這是對偷稅行為的處罰規(guī)定。6.稅收籌劃就是偷稅、漏稅。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：稅收籌劃合法，偷稅漏稅違法。7.稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟都實(shí)行“不告不理”原則。（）答案：正確答案分析：兩者都需當(dāng)事人申請或起訴才啟動(dòng)。8.消費(fèi)稅在所有環(huán)節(jié)都征收。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：消費(fèi)稅在特定環(huán)節(jié)征收，非所有環(huán)節(jié)。9.資源稅的納稅義務(wù)人包括從事應(yīng)稅資源開采或生產(chǎn)而進(jìn)行銷售或自用的所有單位和個(gè)人，但不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：資源稅納稅人包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。10.土地增值稅的增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。（）答案：正確答案分析：土地增值稅增值額按此方法計(jì)算。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅收的作用。稅收具有多方面重要作用：-組織財(cái)政收入：是國家取得財(cái)政收入的主要形式，為國家各項(xiàng)職能實(shí)現(xiàn)提供資金保障。-調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)：通過稅收政策調(diào)整，引導(dǎo)資源合理配置，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)，調(diào)節(jié)社會(huì)生產(chǎn)、交換、分配和消費(fèi)等環(huán)節(jié)。-監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)：稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅過程中，能對納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理，保證國家財(cái)政收入及時(shí)足額入庫，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序。-調(diào)節(jié)收入分配：通過累進(jìn)所得稅等制度，調(diào)節(jié)不同收入群體之間的差距，促進(jìn)社會(huì)公平。2.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。-認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元，小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額未超500萬元。-計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。-稅率和征收率不同：一般納稅人適用13%、9%、6%等稅率；小規(guī)模納稅人適用3%征收率（部分業(yè)務(wù)有特殊規(guī)定）。-發(fā)票使用不同：一般納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，需專用發(fā)票可申請代開（現(xiàn)部分小規(guī)模納稅人可自開專票）。-財(cái)務(wù)核算要求不同：一般納稅人財(cái)務(wù)核算要求更嚴(yán)格，需準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額；小規(guī)模納稅人財(cái)務(wù)核算相對簡單。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額80萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)5.65萬元（含稅）。（2）購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元，增值稅稅額3.9萬元。（3）將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品成本為10萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為15萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)7月應(yīng)繳納的增值稅稅額。（1）銷售貨物及包裝費(fèi)的銷項(xiàng)稅額：銷售貨物銷項(xiàng)稅額=80×13%=10.4萬元包裝費(fèi)換算為不含稅收入=5.65÷（1+13%）=5萬元，銷項(xiàng)稅額=5×1