2024年云南省馬關縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A答案分析：稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權力，按照法律規定，強制、無償地參與社會產品分配而取得財政收入的一種形式，本質是一種分配關系。2.下列屬于流轉稅的是（）。A.企業所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產稅答案：C答案分析：流轉稅是以商品生產、流通和提供勞務的銷售額或營業額為征稅對象的一類稅收，增值稅屬于流轉稅；企業所得稅和個人所得稅是所得稅類；房產稅是財產稅。3.小規模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：A答案分析：小規模納稅人增值稅征收率一般為3%，目前有一些優惠政策可能會有調整，但常規征收率是3%。4.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的（）扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。A.30%B.50%C.60%D.80%答案：C答案分析：根據企業所得稅相關規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。5.個人所得稅綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B答案分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。6.稅收征管法規定，從事生產、經營的納稅人自領取營業執照之日起（）內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：C答案分析：從事生產、經營的納稅人自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。7.以下不屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產C.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產D.稅務機關責令納稅人提供納稅擔保答案：C答案分析：拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產是稅收強制執行措施，不是稅收保全措施。A、B選項是典型的稅收保全措施，D選項責令提供納稅擔保是稅收保全的前置程序。8.某企業為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為13萬元，該企業本月應繳納增值稅（）萬元。A.0B.13C.17D.20答案：B答案分析：一般納稅人應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。銷項稅額=不含稅銷售額×稅率，本題中銷項稅額=100×13%=13萬元，進項稅額為13萬元，所以應納稅額=13-13=0萬元。9.下列各項中，屬于房產稅征稅范圍的是（）。A.農村的房屋B.國家機關自用的房產C.個人所有非營業用的房產D.城市、縣城、建制鎮和工礦區的房產答案：D答案分析：房產稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮和工礦區的房產，農村房屋不在征稅范圍內；國家機關自用房產和個人所有非營業用房產免征房產稅。10.土地增值稅實行（）。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進稅率D.超率累進稅率答案：D答案分析：土地增值稅實行超率累進稅率。11.某企業2023年度實現利潤總額200萬元，其中包括國債利息收入10萬元，稅收滯納金罰款5萬元，該企業適用的企業所得稅稅率為25%，則該企業2023年度應繳納企業所得稅（）萬元。A.46.25B.47.5C.48.75D.50答案：A答案分析：國債利息收入免稅，應調減應納稅所得額；稅收滯納金罰款不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額。應納稅所得額=200-10+5=195萬元，應繳納企業所得稅=195×25%=48.75萬元。12.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.拘役答案：D答案分析：拘役是刑罰，不是稅務行政處罰的種類。稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等。13.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，按照簡易辦法依照（）征收率減按2%征收增值稅。A.3%B.4%C.5%D.6%答案：A答案分析：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。14.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月（）元的標準定額扣除。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B答案分析：個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。15.稅務機關對納稅人實施稅收征管的首要環節和基礎工作是（）。A.稅務登記B.納稅申報C.稅款征收D.稅務檢查答案：A答案分析：稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收征管的首要環節和基礎工作，它是納稅人履行納稅義務的第一步。16.某商場為增值稅一般納稅人，采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機不含稅售價為3000元，舊手機每部作價200元，該商場銷售手機應確認的增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.41600C.44200D.51000答案：A答案分析：以舊換新銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。銷項稅額=3000×100×13%=39000元。17.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。18.下列關于消費稅的說法，錯誤的是（）。A.消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅B.消費稅實行從價定率、從量定額或者從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納稅額C.消費稅的納稅環節主要在生產、委托加工和進口環節D.消費稅的稅目、稅率全部由省級人民政府確定答案：D答案分析：消費稅的稅目、稅率由國務院確定，不是省級人民政府。A、B、C選項關于消費稅的描述都是正確的。19.稅務機關采取稅收強制執行措施時，對納稅人未繳納的滯納金（）。A.同時強制執行B.不再強制執行C.可選擇性強制執行D.由稅務機關決定是否強制執行答案：A答案分析：稅務機關采取稅收強制執行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執行。20.某小規模納稅人本月銷售貨物取得含稅銷售額10.3萬元，該小規模納稅人本月應繳納增值稅（）萬元。A.0.3B.0.31C.0.5D.0.51答案：A答案分析：小規模納稅人應納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率。本題中應納稅額=10.3÷（1+3%）×3%=0.3萬元。21.個人轉讓著作權（）增值稅。A.免征B.減半征收C.按3%征收率征收D.按6%稅率征收答案：A答案分析：個人轉讓著作權免征增值稅。22.企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的（）加計扣除。A.50%B.100%C.150%D.200%答案：B答案分析：企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。23.下列關于稅收法律關系的說法，正確的是（）。A.稅收法律關系的主體是國家和納稅人B.稅收法律關系的客體是征稅對象C.稅收法律關系的內容是權利和義務D.以上說法都正確答案：D答案分析：稅收法律關系的主體包括國家和納稅人等；客體是征稅對象；內容是主體所享有的權利和所承擔的義務，所以以上說法都正確。24.某企業進口一批貨物，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為20%，增值稅稅率為13%，該企業進口貨物應繳納增值稅（）萬元。A.13B.15.6C.17D.20.4答案：B答案分析：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅=100+100×20%=120萬元，應繳納增值稅=組成計稅價格×稅率=120×13%=15.6萬元。25.稅務機關對納稅人納稅信用評價結果的發布時間是（）。A.每年1月1日B.每年4月1日C.每年6月1日D.每年12月31日答案：B答案分析：稅務機關每年4月確定上一年度納稅信用評價結果，并為納稅人提供自我查詢服務。26.下列行為中，不屬于視同銷售貨物的是（）。A.將自產貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產貨物無償贈送他人D.將委托加工的貨物用于投資答案：B答案分析：將外購貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售貨物行為。A、C、D選項均屬于視同銷售貨物行為。27.企業所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.4月1日C.7月1日D.10月1日答案：A答案分析：企業所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。28.某個人獨資企業2023年度經營所得應納稅所得額為30萬元，該企業適用的個人所得稅稅率為35%，速算扣除數為65500元，該個人獨資企業2023年度應繳納個人所得稅（）元。A.39450B.48450C.68450D.98450答案：C答案分析：個人獨資企業經營所得應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數。本題中應納稅額=300000×35%-65500=68450元。29.稅務機關對納稅人采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。A.1個月B.3個月C.6個月D.12個月答案：C答案分析：稅務機關對納稅人采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。30.下列關于發票管理的說法，正確的是（）。A.發票的領購方式包括批量供應、交舊購新、驗舊購新等B.發票只能由稅務機關印制C.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票D.以上說法都正確答案：D答案分析：發票的領購方式有批量供應、交舊購新、驗舊購新等；增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制，其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制；任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票，所以以上說法都正確。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，不具有自愿性。2.下列屬于增值稅免稅項目的有（）。A.農業生產者銷售的自產農產品B.古舊圖書C.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備D.銷售自己使用過的物品答案：ABCD答案分析：以上選項均屬于增值稅免稅項目。3.企業所得稅的收入總額包括（）。A.銷售貨物收入B.提供勞務收入C.轉讓財產收入D.股息、紅利等權益性投資收益答案：ABCD答案分析：企業所得稅的收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益等多種形式的收入。4.個人所得稅專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等。5.稅收征管法規定的納稅申報方式有（）。A.直接申報B.郵寄申報C.數據電文申報D.簡易申報答案：ABCD答案分析：納稅申報方式包括直接申報、郵寄申報、數據電文申報、簡易申報等。6.下列關于消費稅納稅環節的說法，正確的有（）。A.金銀首飾在零售環節征收消費稅B.卷煙在生產環節和批發環節征收消費稅C.白酒在生產環節征收消費稅D.化妝品在生產環節征收消費稅答案：ABCD答案分析：金銀首飾在零售環節征收消費稅；卷煙在生產環節和批發環節都征收消費稅；白酒和化妝品在生產環節征收消費稅。7.稅務機關可以采取的稅款征收方式有（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收答案：ABCD答案分析：稅務機關可以采取查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等多種稅款征收方式。8.下列行為中，屬于偷稅行為的有（）。A.偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證B.在賬簿上多列支出或者不列、少列收入C.經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報D.欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款答案：ABC答案分析：D選項屬于逃避追繳欠稅行為，A、B、C選項屬于偷稅行為。9.下列關于房產稅計稅依據的說法，正確的有（）。A.從價計征的房產稅，以房產余值為計稅依據B.房產余值是指依照房產原值一次減除10%-30%后的余值C.從租計征的房產稅，以租金收入為計稅依據D.對投資聯營的房產，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產余值作為計稅依據計征房產稅答案：ABCD答案分析：以上關于房產稅計稅依據的說法均正確。10.稅收籌劃的基本方法包括（）。A.利用稅收優惠政策B.納稅期的遞延C.轉讓定價籌劃法D.利用稅法漏洞籌劃法答案：ABCD答案分析：稅收籌劃的基本方法包括利用稅收優惠政策、納稅期的遞延、轉讓定價籌劃法、利用稅法漏洞籌劃法等。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤答案分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產收益、國債收入等方式取得財政收入。2.增值稅小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票。（）答案：正確答案分析：目前增值稅小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票。3.企業發生的合理的工資、薪金支出，準予在企業所得稅前全額扣除。（）答案：正確答案分析：企業發生的合理的工資、薪金支出，準予在企業所得稅前全額扣除。4.個人所得稅的納稅義務人包括居民個人和非居民個人。（）答案：正確答案分析：個人所得稅的納稅義務人分為居民個人和非居民個人。5.稅收保全措施和稅收強制執行措施都可以由稅務機關自行執行，也可以申請人民法院執行。（）答案：錯誤答案分析：稅收保全措施稅務機關可以自行執行，稅收強制執行措施稅務機關可以自行執行，也可以申請人民法院執行。6.消費稅的征收環節具有單一性。（）答案：正確答案分析：消費稅一般在生產、委托加工、進口等某一環節征收，征收環節具有單一性，但卷煙有例外，在生產和批發環節都征收。7.企業所得稅的應納稅所得額等于企業的會計利潤。（）答案：錯誤答案分析：企業所得稅的應納稅所得額是在會計利潤的基礎上，按照稅法規定進行納稅調整后確定的，不一定等于會計利潤。8.稅務機關對納稅人的納稅信用評價結果分為A、B、C、D四級。（）答案：正確答案分析：稅務機關對納稅人的納稅信用評價結果分為A、B、M、C、D五級，本題表述在之前分級標準下是正確的，按新的標準表述不太準確，但如果按常規認知可判為正確。9.納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅，依照規定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。（）答案：正確答案分析：納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅，依照規定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。10.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種。（）答案：正確答案分析：印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅收的職能。答案：稅收具有財政職能、經濟職能和監督職能。-財政職能：是稅收最基本的職能，國家通過征稅，將一部分社會產品由社會成員手中轉移到國家手中，形成國家財政收入，以滿足國家履行職能的需要。稅收在保證和實現財政收入方面起著重要的作用，由于稅收具有強制性、無償性和固定性，因而能保證收入的穩定。-經濟職能：也稱調節職能，是指稅收在參與社會產品分配過程中，改變國民收入分配格局，從而對經濟產生影響的功能。稅收可以調節社會總供求的平衡、調節資源配置、調節收入分配等。例如，通過對不同行業、不同產品設置不同的稅率，引導資源的合理流動；通過累進的所得稅制度，調節社會成員之間的收入差距。-監督職能：是指國家在征稅過程中，通過稅收征管活動，對納稅人的經濟活動進行反映和監督的功能。稅務機關在征稅過程中，要了解納稅人的經營活動，掌握稅源情況，發現納稅人在生產經營過程中存在的問題，督促納稅人依法納稅，并同違反稅收法令的行為進行斗爭，從而監督社會經濟活動方向，維護社會生活秩序。2.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。答案：-認定標準不同：-一般納稅人：年應征增值稅銷售額超過500萬元的企業和企業性單位，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。-小規模納稅人：年應征增值稅銷售額未超過500萬元的納稅人，以及年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。-稅率與征收率不同：-一般納稅人：適用稅率有13%、9%、6%以及零稅率等，根據不同的應稅行為和貨物適用相應稅率。-小規模納稅人：征收率一般為3%，目前有一些優惠政策可能會有調整。-計稅方法不同：-一般納稅人：采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。-小規模納稅人：采用簡易計稅方法，應納稅額=不含稅銷售額×征收率。-發票使用不同：-一般納稅人：可以自行開具增值稅專用發票和普通發票，購進貨物、勞務、服務等取得的增值稅專用發票上注明的進項稅額可以抵扣。-小規模納稅人：通常只能開具增值稅普通發票，雖然現在可以自行開具增值稅專用發票，但在過去很多情況下需要到稅務機關代開。并且小規模納稅人取得的進項稅額不能抵扣。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年5月發生以下業務：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發票，注明銷售額為200萬元，增值稅稅額為26萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。（3）將自產的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為50萬元，市場不含稅售價為60萬元。（4）因管理不善，導致一批購進的原材料被盜，該批原材料的成本為20萬元，其進項稅額已在購進時抵扣。要求：計算該企業5月份應繳納的增值稅稅額。答案：-首先，計算銷項稅額：-銷售貨物的銷項稅額為26萬元。-將自產貨物用于集體福利，視同銷售，銷項稅額=60×13%=7.8萬元。-所以，銷項稅額合計=26+7.8=33.8萬元。-然后，計算進項稅額：-購進原材料的進項稅額為13萬元。-因管理不善導