2024年云南省鶴慶縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A答案分析：稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關系。所以選A。2.下列稅種中，屬于流轉稅的是（）。A.企業所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產稅答案：C答案分析：流轉稅是指以納稅人商品生產、流通環節的流轉額或者數量以及非商品交易的營業額為征稅對象的一類稅收，主要包括增值稅、消費稅、關稅等。企業所得稅和個人所得稅屬于所得稅類，房產稅屬于財產稅類。所以選C。3.小規模納稅人銷售貨物，增值稅征收率為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%（注：當前有階段性優惠政策等情況，但基礎征收率為3%）答案：D答案分析：小規模納稅人增值稅征收率通常為3%。13%、9%、6%一般是一般納稅人適用的稅率。所以選D。4.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：根據企業所得稅法規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。所以選B。5.個人所得稅中，綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B答案分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。經營所得適用5%-35%的超額累進稅率。所以選B。6.下列行為中，應繳納消費稅的是（）。A.銷售服裝B.銷售白酒C.銷售電腦D.銷售家具答案：B答案分析：消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅，白酒屬于消費稅的應稅消費品，銷售白酒需要繳納消費稅。服裝、電腦、家具不屬于消費稅應稅范圍。所以選B。7.稅收征管法規定，從事生產、經營的納稅人自領取營業執照之日起（）內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：C答案分析：從事生產、經營的納稅人自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。所以選C。8.稅務機關對單價（）以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。A.5000元B.10000元C.20000元D.50000元答案：A答案分析：稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。所以選A。9.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）。A.1個月B.2個月C.3個月D.6個月答案：C答案分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。所以選C。10.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.拘役答案：D答案分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等。拘役是刑罰的一種，不屬于稅務行政處罰。所以選D。11.增值稅一般納稅人購進農產品，取得農產品銷售發票或收購發票的，按照發票上注明的農產品買價和（）的扣除率計算進項稅額。A.9%B.10%C.13%D.16%答案：A答案分析：增值稅一般納稅人購進農產品，取得農產品銷售發票或收購發票的，按照發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。本題未提及特殊情況，選A。12.企業所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.2月1日C.3月1日D.4月1日答案：A答案分析：企業所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。所以選A。13.下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是（）。A.稅收法律關系的主體只能是國家B.稅收法律關系的客體是納稅人C.稅收法律關系的內容是權利和義務D.稅收法律關系的產生以納稅人的行為為前提答案：C答案分析：稅收法律關系的主體包括國家、稅務機關和納稅人等，A錯誤；稅收法律關系的客體是稅收法律關系主體的權利和義務所共同指向的對象，如貨幣、實物等，B錯誤；稅收法律關系的產生以稅收法律事實的出現為前提，D錯誤；稅收法律關系的內容是主體所享有的權利和所承擔的義務，C正確。所以選C。14.下列屬于資源稅應稅產品的是（）。A.煤炭B.鋼材C.水泥D.玻璃答案：A答案分析：資源稅是對在我國境內開采應稅礦產品和生產鹽的單位和個人，就其應稅數量征收的一種稅。煤炭屬于資源稅應稅產品，鋼材、水泥、玻璃不屬于資源稅應稅范圍。所以選A。15.土地增值稅實行（）。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進稅率D.超率累進稅率答案：D答案分析：土地增值稅實行四級超率累進稅率，以增值額與扣除項目金額的比率為累進依據。所以選D。16.印花稅的納稅方法不包括（）。A.自行貼花B.匯貼或匯繳C.委托代征D.代扣代繳答案：D答案分析：印花稅的納稅方法包括自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征。代扣代繳不是印花稅的納稅方法。所以選D。17.城鎮土地使用稅以納稅人（）為計稅依據。A.實際占用的土地面積B.擁有的土地面積C.使用的土地面積D.受讓的土地面積答案：A答案分析：城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。所以選A。18.車船稅的納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的（）。A.當月B.次月C.當年D.次年答案：A答案分析：車船稅的納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月。所以選A。19.契稅的納稅義務人是在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的（）。A.單位和個人B.單位C.個人D.企業答案：A答案分析：契稅的納稅義務人是在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人。所以選A。20.稅務機關查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶，須經（）批準。A.縣級以上稅務局（分局）局長B.市級以上稅務局（分局）局長C.省級以上稅務局（分局）局長D.國家稅務總局局長答案：A答案分析：稅務機關查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶，須經縣級以上稅務局（分局）局長批準。所以選A。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個基本特征。自愿性不屬于稅收特征。所以選ABC。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產貨物無償贈送他人D.將外購貨物分配給股東答案：ACD答案分析：將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，以及將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送他人、分配給股東等都屬于視同銷售行為。但將外購貨物用于個人消費，不屬于視同銷售，其進項稅額不得抵扣。所以選ACD。3.企業所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業B.集體企業C.私營企業D.個人獨資企業答案：ABC答案分析：企業所得稅的納稅義務人是在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織，但個人獨資企業和合伙企業不適用企業所得稅法，繳納個人所得稅。所以選ABC。4.個人所得稅的專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅的專項附加扣除項目包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等。所以選ABCD。5.消費稅的征稅環節包括（）。A.生產環節B.委托加工環節C.進口環節D.零售環節答案：ABCD答案分析：消費稅在生產環節（含委托加工）、進口環節征收，部分應稅消費品如金銀首飾等在零售環節征收。所以選ABCD。6.稅務機關有權核定納稅人應納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的B.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD答案分析：以上四種情形均屬于稅務機關有權核定納稅人應納稅額的情況。所以選ABCD。7.稅收保全措施包括（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產C.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產D.變賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產答案：AB答案分析：稅收保全措施包括書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。拍賣、變賣是稅收強制執行措施。所以選AB。8.下列屬于地方稅的有（）。A.房產稅B.車船稅C.土地增值稅D.印花稅（部分）答案：ABCD答案分析：房產稅、車船稅、土地增值稅屬于典型的地方稅，印花稅部分收入歸地方，所以以上選項均屬于地方稅范疇。所以選ABCD。9.資源稅的計稅依據包括（）。A.銷售額B.銷售數量C.自用數量D.收購數量答案：AB答案分析：資源稅的計稅依據包括銷售額和銷售數量。所以選AB。10.稅務行政復議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發票管理行為D.稅收保全措施、強制執行措施答案：ABCD答案分析：稅務行政復議的受案范圍包括征稅行為、行政許可與行政審批行為、發票管理行為、稅收保全措施與強制執行措施等。所以選ABCD。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家財政收入的主要來源。（）答案：正確答案分析：稅收具有強制性、無償性和固定性，能為國家籌集穩定的財政資金，是國家財政收入的主要來源。2.增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%稅率的，其購進貨物取得的增值稅專用發票上注明的進項稅額可以全部抵扣。（）答案：錯誤答案分析：增值稅一般納稅人購進貨物取得的增值稅專用發票上注明的進項稅額能否抵扣要符合相關規定，如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費等，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。3.企業發生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確答案分析：根據企業所得稅法規定，企業發生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時全額扣除。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除費用800元后的余額為應納稅所得額。（）答案：錯誤答案分析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，沒有減除費用800元的規定。5.消費稅只在生產環節征收。（）答案：錯誤答案分析：消費稅除了在生產環節征收外，部分應稅消費品在委托加工環節、進口環節、零售環節也征收。6.納稅人未按照規定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之三的滯納金。（）答案：錯誤答案分析：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。7.稅務機關對納稅人的納稅檢查屬于稅務管理的內容。（）答案：錯誤答案分析：稅務管理主要包括稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報等內容，稅務檢查是獨立于稅務管理的一個環節。8.資源稅的納稅義務人是在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅資源的單位和個人。（）答案：正確答案分析：符合資源稅納稅義務人的定義。9.土地增值稅的增值額是納稅人轉讓房地產取得的收入減除規定的扣除項目金額后的余額。（）答案：正確答案分析：土地增值稅的增值額計算就是轉讓房地產取得的收入減除規定的扣除項目金額后的余額。10.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種。（）答案：正確答案分析：印花稅根據不同的應稅憑證，分別適用比例稅率和定額稅率。四、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述增值稅的類型及其特點。答案：增值稅分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅三種類型。-生產型增值稅：特點是不允許扣除外購固定資產所含的增值稅稅款，計稅依據相當于國民生產總值。這種類型的增值稅存在重復征稅問題，不利于鼓勵投資，但對財政收入有保障作用。-收入型增值稅：允許扣除當期計入產品價值的固定資產折舊部分所含的增值稅稅款，計稅依據相當于國民收入。其理論上較為合理，但在實踐中難以準確計算折舊額，操作難度較大。-消費型增值稅：允許將當期購入的固定資產所含的增值稅稅款一次性全部扣除，計稅依據是消費資料價值。這種類型能徹底消除重復征稅，有利于鼓勵投資和技術進步，目前世界上大多數國家采用消費型增值稅，我國自2009年1月1日起全面實行消費型增值稅。2.簡述企業所得稅應納稅所得額的計算方法。答案：企業所得稅應納稅所得額的計算方法有兩種：-直接法：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務收入等各類收入；不征稅收入如財政撥款等；免稅收入如國債利息收入等；各項扣除包括成本、費用、稅金、損失等；以前年度虧損是指企業依照稅法規定可以彌補的虧損。-間接法：應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額。會計利潤總額是按照會計制度核算得出的利潤。納稅調整項目包括納稅調增項目（如超過稅法規定扣除標準的業務招待費等）和納稅調減項目（如國債利息收入等）。3.簡述稅務檢查的方法和程序。答案：-稅務檢查方法：-全查法：對被查納稅人一定時期內所有會計憑證、賬簿、報表等進行全面、系統檢查，適用于規模較小、經濟業務較少的納稅人。-抽查法：從被查納稅人的會計資料中抽取一部分進行審查，根據審查結果推斷總體情況，適用于業務量大的納稅人。-順查法：按照會計核算程序，從原始憑證開始，依次審查記賬憑證、賬簿、報表，能發現會計核算中的問題，但工作量大。-逆查法：與順查法相反，從報表開始，逆向審查賬簿、記賬憑證和原始憑證，能迅速抓住重點，提高效率。-現場檢查法：到納稅人的生產經營場所進行實地檢查。-調賬檢查法：將納稅人的賬簿、憑證等資料調回稅務機關檢查。-稅務檢查程序：-選案：通過各種信息渠道確定檢查對象，可采用計算機選案、人工選案、舉報、上級交辦等方式。-檢查：稅務人員按照法定權限和程序對檢查對象進行檢查，可采取詢問、調取賬簿資料、實地檢查等手段。檢查過程中要制作檢查底稿等資料。-審理：對檢查結果進行審核，確定事實是否清楚、證據是否確鑿、適用法律是否正確、程序是否合法等。-執行：對審理后的處理決定進行執行，包括催繳稅款、加收滯納金、罰款等。若納稅人不履行，可采取強制執行措施。五、案例分析題（每題20分，共20分）某企業為增值稅一般納稅人，2023年10月發生以下業務：（1）銷售貨