2024年新疆策勒縣國(guó)稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A分析：稅收本質(zhì)上是國(guó)家通過(guò)政治權(quán)力對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行分配，所以體現(xiàn)的是分配關(guān)系，選A。2.以下屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.個(gè)人所得稅答案：C分析：消費(fèi)稅屬于中央稅。增值稅是中央與地方共享稅，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅部分是中央與地方共享，所以選C。3.小規(guī)模納稅人銷售貨物，適用的征收率是（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A分析：小規(guī)模納稅人銷售貨物，通常適用3%的征收率，選A。4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的（）扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。A.30%B.50%C.60%D.80%答案：C分析：企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但最高不超當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，選C。5.個(gè)人所得稅中，綜合所得適用（）的超額累進(jìn)稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B分析：綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率，選B。6.下列不屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)D.通知出境管理機(jī)關(guān)阻止欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人出境答案：C分析：拍賣納稅人財(cái)產(chǎn)是稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，不是稅收保全措施，A、B屬于稅收保全措施，D與保全措施無(wú)關(guān)，選C。7.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)賬，選B。8.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和（）的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。A.9%B.10%C.13%D.16%答案：A分析：一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得相關(guān)發(fā)票按9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，選A。9.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其（）為一個(gè)納稅年度。A.實(shí)際經(jīng)營(yíng)期B.一個(gè)月C.一個(gè)季度D.半年答案：A分析：實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度，選A。10.下列行為中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.零售白酒B.零售化妝品C.零售金銀首飾D.零售卷煙答案：C分析：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，白酒、化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收，選C。11.某企業(yè)2023年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元。則該企業(yè)2023年可在所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.5B.6C.8D.10答案：A分析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%為$10×60%=6$萬(wàn)元，銷售收入的5‰為$1000×5‰=5$萬(wàn)元，取兩者較小值5萬(wàn)元扣除，選A。12.個(gè)人取得的下列所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是（）。A.退休人員再任職取得的收入B.個(gè)人兼職取得的收入C.個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入D.從任職單位取得的全年一次性獎(jiǎng)金答案：B分析：個(gè)人兼職收入按勞務(wù)報(bào)酬所得征稅，A按工資薪金所得，C按財(cái)產(chǎn)租賃所得，D有單獨(dú)計(jì)稅方式，選B。13.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.1000B.3000C.5000D.10000答案：C分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下生活用品不采取保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施，選C。14.增值稅專用發(fā)票由（）指定的企業(yè)印制。A.國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門B.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)C.市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)D.縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：A分析：增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定企業(yè)印制，選A。15.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)部分準(zhǔn)予扣除，選B。16.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅收法律關(guān)系的主體只能是國(guó)家B.稅收法律關(guān)系的客體是指征稅對(duì)象C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指納稅人的納稅義務(wù)D.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定答案：B分析：稅收法律關(guān)系主體包括國(guó)家和納稅人等，A錯(cuò)誤；內(nèi)容包括權(quán)利和義務(wù)，C錯(cuò)誤；由稅收法律事實(shí)決定其產(chǎn)生、變更和消滅，D錯(cuò)誤，客體是征稅對(duì)象，選B。17.某小規(guī)模納稅人2024年1月銷售貨物取得含稅收入10.3萬(wàn)元。該小規(guī)模納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.0.3B.0.31C.0.5D.0.6答案：A分析：不含稅收入為$10.3÷(1+3%)=10$萬(wàn)元，應(yīng)納稅額為$10×3%=0.3$萬(wàn)元，選A。18.企業(yè)所得稅的納稅人不包括（）。A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.股份制企業(yè)答案：C分析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅，A、B、D是企業(yè)所得稅納稅人，選C。19.稅收行政復(fù)議的申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。該規(guī)定體現(xiàn)的原則是（）。A.合法性原則B.合理性原則C.先議后訴原則D.復(fù)議前置原則答案：D分析：這體現(xiàn)復(fù)議前置原則，即對(duì)征稅行為不服先復(fù)議后訴訟，選D。20.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：D分析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天表述錯(cuò)誤，應(yīng)為受托人交貨的當(dāng)天，選D。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性特征，不是自愿性，選ABC。2.以下屬于地方稅的有（）。A.房產(chǎn)稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.土地增值稅D.車船稅答案：ABCD分析：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅都屬于地方稅，選ABCD。3.增值稅的計(jì)稅方法包括（）。A.一般計(jì)稅方法B.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法C.核定計(jì)稅方法D.扣除計(jì)稅方法答案：AB分析：增值稅計(jì)稅方法有一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，選AB。4.企業(yè)所得稅的免稅收入包括（）。A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.符合條件的非營(yíng)利組織的收入答案：ABCD分析：以上四項(xiàng)均為企業(yè)所得稅免稅收入，選ABCD。5.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息等，選ABCD。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD分析：以上四種情形稅務(wù)機(jī)關(guān)都有權(quán)核定應(yīng)納稅額，選ABCD。7.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)的貨物分配給股東答案：ACD分析：將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)不視同銷售，A、C、D屬于視同銷售行為，選ACD。8.消費(fèi)稅的征稅范圍包括（）。A.煙B.酒C.高檔化妝品D.小汽車答案：ABCD分析：煙、酒、高檔化妝品、小汽車都在消費(fèi)稅征稅范圍內(nèi)，選ABCD。9.稅收征管的主要環(huán)節(jié)包括（）。A.稅務(wù)登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報(bào)D.稅款征收答案：ABCD分析：稅收征管主要環(huán)節(jié)有稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收等，選ABCD。10.下列關(guān)于稅收籌劃的說(shuō)法中，正確的有（）。A.稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利B.稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行C.稅收籌劃的目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)D.稅收籌劃可以采用偷稅、漏稅等手段答案：ABC分析：稅收籌劃是合法行為，不能采用偷稅、漏稅手段，A、B、C表述正確，選ABC。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的唯一形式。（）答案：錯(cuò)誤分析：國(guó)家取得財(cái)政收入形式多樣，稅收不是唯一形式。2.小規(guī)模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯(cuò)誤分析：部分小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（）答案：正確分析：合理工資薪金支出可全額扣除。4.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。（）答案：正確分析：國(guó)債利息收入免個(gè)稅。5.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施都可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接采取，不需要經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)。（）答案：錯(cuò)誤分析：采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施需經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。6.增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，一律按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯(cuò)誤分析：一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，情況不同計(jì)稅方法不同，并非都按此方法。7.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（）答案：錯(cuò)誤分析：應(yīng)納稅所得額是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上調(diào)整后確定。8.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)只有生產(chǎn)環(huán)節(jié)。（）答案：錯(cuò)誤分析：消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售、批發(fā)等環(huán)節(jié)。9.納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。（）答案：正確分析：這是納稅人、扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)。10.稅收行政訴訟的被告只能是稅務(wù)機(jī)關(guān)。（）答案：正確分析：稅收行政訴訟中被告是作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：-認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。小規(guī)模納稅人是年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下的為小規(guī)模納稅人。-計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。-稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等。小規(guī)模納稅人適用征收率一般為3%（目前有優(yōu)惠政策）。-發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，購(gòu)進(jìn)貨物等取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，部分小規(guī)模納稅人可自行開具專用發(fā)票，購(gòu)進(jìn)貨物取得專票不能抵扣。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅稅前扣除的原則。答案：-權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除，即凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。-配比原則：企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除，即企業(yè)某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。-相關(guān)性原則：企業(yè)可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。-確定性原則：企業(yè)可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。-合理性原則：企業(yè)扣除的費(fèi)用必須是合理的，即符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。五、計(jì)算題（每題15分，共30分）1.某增值稅一般納稅人2024年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額200萬(wàn)元，增值稅稅額26萬(wàn)元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為50萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為60萬(wàn)元。計(jì)算該納稅人3月應(yīng)繳納的增值稅。答案：-首先，確定銷項(xiàng)稅額：-銷售貨物的銷項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元。-將自產(chǎn)貨物用于集體福利視同銷售，銷項(xiàng)稅額為$60×13%=7.8$萬(wàn)元。-總的銷項(xiàng)稅額為$26+7.8=33.8$萬(wàn)元。-然后，確定進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)原材料取得專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。-最后，計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，即$33.8-13=20.8$萬(wàn)元。2.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)200萬(wàn)元，經(jīng)稅