0引言“課程思政”一詞最早由上海市教委于2014年在其制定的《上海高校課程思政教育教學體系建設專項計劃》中提出。2017年12月，中共教育部黨組印發了《高校思想政治工作質量提升工程實施綱要》，第一次在中央文件中正式提出了“課程思政”的概念。2020年5月，教育部印發《高等學校課程思政建設指導綱要》，對高等學校課程思政工作進行全方位、系統化的設計、部署，我國開始全面推進高校的課程思政建設工作。經濟法基礎是全國會計專業技術資格考試科目之一，經濟法基礎課程是高職院校大數據與會計、大數據與財務管理、大數據與審計等財務會計類專業的專業基礎課程。經濟法基礎課程主要涉及經濟法律法規，蘊含著十分豐富的思政元素，在實施課程思政方面有明顯的優勢。經濟法基礎課程由法律基礎總論、會計法律制度、支付結算法律制度、稅收法律制度、勞動合同法和社會保險法律制度等內容構成，其中稅收實體法律制度以及稅收征管法律制度等內容在課程中占據較大篇幅。近年來，影視明星、網紅主播等公眾人物因偷逃稅受到懲處的案例屢見不鮮，這些案例為“經濟法基礎”個人所得稅應稅所得項目、稅率等知識點的講解和課程思政的實施提供了鮮活的素材。1文獻綜述在中國知網（CNKI）分別以“課程思政”“課程思政”和“經濟法”“課程思政”和“經濟法基礎”為關鍵詞進行搜索，所顯示的論文年度發表數量（見表1）也印證了課程思政在我國的興起與發展的過程。2017年《高校思想政治工作質量提升工程實施綱要》的印發，引發學者對課程思政問題的關注，2020年《高等學校課程思政建設指導綱要》的印發使得課程思政相關研究在數量上大增表1課程思政相關研究論文年度發表數量注：2024年的數據截至2024年12月7日。自課程思政理念提出并在我國高校推廣以來，對課程思政的學術研究也取得了豐碩的成果。學者對課程思政的含義、內涵，建設課程思政的意義、原則等基本問題都進行了比較透徹的研究，也有不少學者對課程思政評價體系的構建也提出自己的觀點。結合不同專業，深挖思政元素建設具體學科的課程思政研究成果也頗豐。具體到“經濟法基礎”這門課程，學者也從多個角度對課程思政建設進行了研究。關于建設“經濟法基礎”課程思政的意義，和珍認為可以構建具有鮮明專業特色的課程思政體系，實現專業課與思政課協同育人的目的；鄧志文和趙紅英等[2]認為有助于樹立大學生正確的世界觀、人生觀和價值，有助于突破專業課程與課程思政不相溶的結界。張大芳[3]認為課程思政賦能學生職業核心素養教育，也有利于落實“立德樹人”根本任務。關于“經濟法基礎”課程思政的自標，房朔楊[4分析了“一體五翼”的價值目標；付裕5認為培育學生的愛國思想、培養學生的法律素養和道德修養和專業扎實、技能過硬的業務素質以及學生敬業強能和愛崗敬業的職業素養都是課程思政的目標；覃丹認為目標是立德鑄魂、明法篤行，培養德法兼修的高素質、高技能人才；張華等認為德法兼修是“經濟法基礎”課程思政總目標，核心是將社會主義核心價值觀融合進課堂教學。關于“經濟法基礎”課程思政存在的問題，榮明宇[8]認為存在“與專業課的融合存在難度”、“教師自身思想政治教育能力素養有待提高”等問題；鄧志文和趙紅英[2]分析了青年專業教師對課程思政的教育缺乏專業性、教書與育人的職能分離導致課程價值下降、“填鴨式”的教學方法難以滿足學習需求等問題；張華等[7]認為存在“教師對課程思政的理解有待加深”“課程思政教學內容和途徑有待完善”“課程思政的評價機制有待健全”等問題。關于“經濟法基礎”課程可以挖掘的思政元素，聶玉洲分模塊分析了思政元素的挖掘，如稅法改革中的家國情懷、小稅種中的國計民生、增值稅、消費稅中的消費觀念等；隋秀娟[分模塊分析了會計法律制度、支付結算法律制度、稅收法律制度、勞動合同與社會保險法律制度所蘊含的思政元素；祝華[以企業所得稅和個人所得稅為例，較為深入地挖掘了其中的思政元素，并分析了如何將思政元素融入到教學的各課堂和各環節。關于“經濟法基礎”課程思政教學的思路，和珍[1]、徐軍[12]、覃丹[6]、張大芳[3]等學者從加強教師隊伍建設、將思政內容融入到人才培養方案和課程標準等教學資料、采用包括案例教學等在內的多種教學手段等多個角度探討了“經濟法基礎”課程思政教學的思路。總的來說，目前關于“經濟法基礎”課程思政的研究成果還比較全面，但也存在不足，如在如何深入、全面挖掘“經濟法基礎”的思政元素這方面還有較大的空間，課程思政屬于隱性教育方式，關于課程思政教學成果的評價體系的研究還有待細化等。2課程思政案例教學設計2.1學情分析2.1.1思政元素在學生中有認知但缺乏切實體會與專業認知依法納稅、社會責任等思政元素在當代大學生特別是財會專業大學生中有認知，但這種認知更多的是一種政治思想的認知，缺乏切實體會與專業認知，有必要通過對案例展開專業角度的分析，讓學生在深化知識理解的同時，切實感受思政元素。2.1.2學生可以通過網絡快速地獲取大量信息網絡時代，學生可以通過網絡快速地獲取大量信息，讓學生自己列舉相關案例后再展開專業分析，可以引發學生的學習興趣，深化對知識點的理解，提升思政教育效果。2.1.3學生將來的職業是“高風險職業”授課受眾為將來從事會計、審計、財務管理等職業的學生，工作實務中和財物的密切接觸，讓學生面臨巨大的經濟利益誘惑，使得此類職業成為容易出現違法犯罪問題的“高風險職業”，加強學生的職業道德和遵紀守法觀念的教育尤為重要。但相對而言，由于“經濟法基礎”課程所涉及的法律規范比較繁雜、部分知識點較為晦澀，而大多數學生的法律基礎薄弱，學習的積極性、主動性不夠。因此，有必要使用案例分析等教學方法，提升學生學習的積極性與主動性。2.2教學目標2.2.1知識目標學生能夠準確判斷個人所得稅應稅所得項目和不同所得項目的所得稅稅率。2.2.2能力目標其一，根據相關法律法規及政策和業務本身的屬性，學生能夠準確作出判斷相關業務是否可以適用稅收優惠政策，辨別是偷逃稅行為還是合法合理的稅務籌劃。其二，通過案例分析，培養學生發現問題、分析問題、解決問題的能力，使其能夠運用經濟法律法規以及會計專業知識分析、解決一些實際問題，實現學以致用。2.2.3素質目標通過案例分析，引導學生樹立法治意識，促進其遵紀守法意識，提升其專業技能與職業道德素質、愛崗敬業素質，增強其責任意識、家國認同感以及制度自信。2.3教學重難點2.3.1教學重點其一，個人所得稅應稅所得項目。我國采用綜合所得及分項所得的混合稅制：綜合所得具體包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得；分項所得具體包括經營所得、利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得和偶然所得。其二，個人所得稅的稅率。綜合所得，適用3%至45%的七級超額累進稅率;經營所得，適用5%至35%的五級超額累進稅率；利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。2.3.2教學難點其一，個人所得稅應稅所得項目的準確歸類。各類所得的范圍；勞務報酬所得、稿酬所得與特許權使用費所得的區別與聯系。其二，偷逃稅背后的制度原因。2.4思政元素挖掘原則思政元素的挖掘并不是為了進行課程思政而生硬提取，而是要結合課程，以知識點為中心，在講解到相關專業知識點時，挖掘出與知識點有內在聯系的思政元素，適時、巧妙地在講解知識點的同時點出其中蘊含的思政元素，幫助學生加深對知識點的理解，以更有效地掌握知識點，同時學生能夠自然地接受、認同思政元素。《教育部關于印發〈高等學校課程思政建設指導綱要〉的通知》（教高［2020］3號）指出，要“深度挖掘提煉專業知識體系中所蘊含的思想價值和精神內涵，科學合理拓展專業課程的廣度、深度和溫度”，為了讓課程的知識點更有廣度、深度和溫度，讓學生以具體、生動的方式體會思政元素，在進行思政元素挖掘時，應堅持與經濟法基本原則相結合；與法律法規、國家政治相結合；與時事新聞相結合；各原則要素間相關關系見圖1。圖1思政元素挖掘原則2.4.1與經濟法基本原則相結合“法律原則是隨著獨立法律部門的出現而出現的。一個法律部門之所以能夠獨立存在，其中一個重要原因，就是因為這個法律部門有區別于另一法律部門的原則。13]”經濟法是我國的七大部門法之一，資源優化配置原則、國家適度干預原則、社會本位原則、經濟民主原則、經濟公平原則、經濟效益原則、可持續發展等原則都是經濟法的基本原則，在“經濟法基礎”課程內容中，社會本位原則、經濟公平原則、經濟效益原則、可持續發展等原則都有所體現。在展開“經濟法基礎”課程思政的教學過程中，將相關知識點、思政元素與經濟法基本原則相結合，揭示作為知識點的相關法律法規和國家政策背后的經濟法基本原則，可以讓知識點更有深度，對挖掘出來的思政元素的講解也更有深度，可以幫助學生深化對知識點的理解，進而讓學生更加認同符合法律原則理念的思政元素。如在結合案例講授個人所得稅的超額累進稅率時，需要結合經濟法的經濟公平原則，引導出稅收公平原則，“經濟法上的公平，是在承認經濟主體的資源和個人稟賦等方面差異的前提下而追求的一種結果上的公平，即實質公平。[13]”超額累進稅率能夠更好地體現稅收公平原則，隨著納稅人所得的增加，其適用的稅率也逐級提高，這是更深層次的實質公平的體現。2.4.2與法律法規、國家政策相結合制定政策法規的可行性原則要求政策法規的制定要符合事物的規律性，立足于實際并易于落實，便于執行。國家在制定經濟法領域的法律法規、出臺相關政策時，亦會尊重社會和經濟發展的現實和規律，并結合經濟法的基本原則。在實施課程思政的過程中，要挖掘法律法規和國家政策背后的時代背景與國家對國計民生的考量。如在講解超額累進稅率時，除了結合經濟法的經濟公平原則，還要結合我國的鄉村振興戰略和共同富裕戰略目標，引導學生認知到這種稅率結構設計，可以讓高收入者相對于低收人者承擔更多的稅收負擔，這有助于縮小貧富差距，促進社會公平。通過引導學生認知法律法規、國家政策背后國家關注民生、促進和諧社會發展的用意，從而讓知識點變得有溫度。課程思政“屬于隱性教育方式，大學生在學習專業知識的過程中更容易感同身受、更容易受到觸動和震動，也就更容易接受蘊含在其中的思想政治教育理念。[14]”學生的父母等家庭成員作為普通勞動者，大多數是適用超額累進稅率中較低的稅率，學生畢業后走上工作崗位后，多數也是適用較低的稅率，這會讓學生感受到自己及其家人都是法律法規、國家政策的受益者，從而更加認同法律法規、國家政策中的思政元素。2.4.3C與時事新聞相結合數字化時代，新媒體成為我們生活中不可或缺的一部分，大學生通過新媒體可以快速、全方位地了解到時事新聞。由于時事新聞廣泛地存在于社會的方方面面，將知識點、思政元素與時事新聞相結合，可以讓知識點更有廣度，教師對知識點和思政元素的講解會更加具體、生動。同時，知識點、思政元素與時事新聞的結合還能提升學生的學習興趣，深化對問題的分析。有學者曾就學生對課程思政的興趣點進行調查，在“國家政策文件和領導重要講話”“馬克思、毛澤東經典著作”“歷史典故、傳統文化”“名人軼事、科學趣聞”“新聞時事、社會熱點話題”等多個選項中，學生對“新聞時事、社會熱點話題”的興趣度最高[15]。教師課前選取包含了與課程專業知識相關的思政元素的時事新聞，以圖片、視頻等方式整合到課堂教學資料中，在課堂上進行案例分析。在介紹、播放這些資料時，很多學生由于對這些時事新聞已經有所了解，會迅速引發他們運用專業知識對這些時事新聞進行分析的興趣，學生會更深入地參與到課堂分析與討論中，在此過程中，學生對課程專業知識和思政元素的認知也會更加深入。2.5教學策略其一，通過對學生所了解的案例運用專業知識進行分析，讓學生從知道的社會事件開始，從專業視角進行逐層加深的分析，讓學生產生切實感覺和專業知識角度的認知，達到自然而然地讓學生接受專業知識與思政元素雙重教育的目的。其二，在教學過程中通過對學生已經了解甚至熟悉的信息加以引導，運用專業知識深入分析，讓學生逐層分析出這些信息背后其原本沒有意識到的更深層次的知識、原理與蘊含的思政元素，讓學生產生新鮮感與好奇心，可以充分發揮學生學習的積極性、主動性，增強學生的學習興趣、加強對知識點的理解與對思政元素的認同。其三，針對授課受眾職業的“高風險”，讓學生通過案例看到偷逃稅所引發的嚴重后果，幫助學生全方位立體認知在依法治國時代知法守法的重要性，尤其是作為“高風險職業”的從業者，在掌握了專業知識和相關法律法規的基礎上，準確辨析行為的屬性，進而作出理性選擇，規避風險。3課程思政案例教學實施3.1案例簡介案例1：2021年12月，浙江省杭州市稅務局稽查局經稅收大數據分析發現，網絡主播黃薇（網名：薇婭）在2019—2020年期間，通過隱匿個人收入、虛構業務轉換收入性質虛假申報等方式偷逃稅款6.43億元，其他少繳稅款0.6億元，依法對薇婭作出稅務行政處理處罰決定，追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計13.41億元。案例2：2021年4月初，上海市稅務局第一稽查局依法受理關于鄭爽涉嫌偷逃稅問題的舉報。經查，鄭爽于2019年主演電視劇《倩女幽魂》，與制片人約定片酬為1.6億元，實際取得1.56億元，未依法如實進行納稅申報，偷稅4302.7萬元，其他少繳稅款1617.78萬元。同時查明，鄭爽另有其他演藝收入3507萬元，偷稅224.26萬元，其他少繳稅款1034.29萬元。以上合計，鄭爽2019—2020年未依法申報個人收入1.91億元，偷稅4526.96萬元，其他少繳稅款2652.07萬元。上海市稅務局第一稽查局依據相關法律，對鄭爽追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計2.99億元。3.2案例分析過程3.2.1引導學生列舉公眾人物偷逃稅案例范冰冰、鄭爽、雪梨、薇婭、鄧倫、袁冰妍等公眾人物涉稅案例。3.2.2引導學生對公眾人物偷逃稅的手段進行分析引導學生通過所了解的相關案例，分析出常見的偷逃稅手段：簽訂陰陽合同、拆分合同、以現金、股權、房產等形式支付報酬隱匿收入、不申報個人收入、通過成立子公司、個人工作室等方式轉換收入性質等。3.2.3從案例分析引出相關知識點3.2.3.1偷逃稅案例中的知識點回顧其一，回顧企業所得稅特別是小型微利企業的稅率。其二，回顧個人獨資企業、合伙企業等主體不適用《企業所得稅法》的知識點，引導學生認知個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人所涉及的個人所得稅。合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅。個人獨資企業和合伙企業每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得，比照“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅。3.2.3.2偷逃稅案例中的知識點學習從勞務報酬所得、經營所得引出個人所得稅應稅所得項目和稅率，理解偷逃稅背后的所得稅制度原因：第一，企業所得稅的稅率為25%，小型微利企業實際稅負5%（年應納稅所得額減按25%計人應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅）。通過注冊子公司，將出鏡傭金、坑位費等原本適用最高45%稅率的勞務報酬所得轉換為最低適用5%稅率的企業經營所得等手段報稅，可以適用更低的稅率。第二，勞務報酬屬于綜合所得，適用最高45%的稅率，通過設立個人工作室等個人獨資企業以及合伙企業等方式，將勞務報酬轉化為經營所得，只適用最高35%的稅率。根據《財政部國家稅務總局關于個人獨資企業（個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅征收規定）》的通知（財稅［2000]91號）等文件，很多地區為了招商引資，將個人獨資企業按10%的行業利潤率核定征收，再按照經營所得五級累進制計算個稅，將個人所得稅“工資薪金”和“勞務報酬”的稅目折算為個人個人獨資企業的“生產經營所得”，個人所得稅實際按0.5%～3.5%征收。3.2.4引導學生討論公眾人物偷逃稅的后果公眾人物的偷逃稅行為，會讓其自身承受嚴重的后果。不但其聲譽會受損，更嚴重的是偷逃稅是違法甚至犯罪的行為，違法犯罪者要承擔相應的行政、刑事法律責任。公眾人物的偷逃稅行為還會讓其因聲譽受損等原因無法履行代言、產品推廣等合同義務而需要承擔違約民事責任。對于有偷逃稅行為的公眾人物來說，職業生涯的終結，也是他們不得不面對的后果。3.2.4.1承擔行政責任行政責任主要是依據《稅收征收管理法》第六十三、六十四條等條款的規定，補繳稅款、滯納金、被處以罰款等。如案例中薇婭被追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計13.41億元，鄭爽被追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計2.99億元。3.2.4.2承擔刑事責任刑事責任主要是依據《刑法》第二百零一條等條款的規定，逃稅達到一定的金額，要被處以有期徒刑、拘役、罰金等刑罰。不過，第二百零一條第四款有所謂的“首罰不刑”（準確講是“首二罰不刑”）的規定，有逃稅行為“經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。”正是有這樣的規定，實踐中很多有逃稅的公眾人物選擇及時繳清稅款、滯納金及罰款，因而沒有被追究刑事責任，如薇婭、鄭爽等人都在規定的期限內繳清了稅款、滯納金以及罰款而沒有被追究刑事責任。3.2.4.3承擔民事責任主要是依據《民法典》合同編相關條款，承擔違約賠償責任。違約賠償責任主要是由于影視明星、網絡主播因為拍攝影視作品和影視公司以及因為代言、推廣企業產品而和企業簽訂合同，影視明星的偷逃稅行為會導致其參演的影視劇無法上映或已經上映、播放的作品要下架，其代言廣告也無法正常傳播，網絡主播的偷逃稅行為會導致其產品推廣因受到網絡平臺的封殺而無法完成，這往往是合同規定的需要承擔違約責任的情形。如鄭爽就因參演的電視劇無法上映，被多家影視公司起訴而被判返還有關費用并承擔違約賠償責任。3.2.4.4終結職業生涯依據主要是相關主管部門的規范性文件。國家互聯網信息辦公室發布的《互聯網直播服務管理規定》有黑名單制度，《國家新聞出版廣播電視總局辦公廳關于加強有關廣播電視節目、影視劇和網絡視聽節目制作傳播管理的通知》則禁止違法犯罪行為者作為主創人員參與制作的電影、電視劇、各類節目等作品的制作、播出，這些規定無疑就終結了有偷逃稅行為的公眾人物的職業生涯。3.3思政元素實施路徑通過對案例進行層層深入的分析，引導學生結合稅法相關知識點進行思考，讓學生意識到在我國大力推進依法治國的背景下依法納稅的重要性和偷逃稅所引發的嚴重后果，引導學生樹立依法納稅的意識，加強對依法治國理念和個人、企業等主體的社會責任的認知。通過剖析法律法規和政策背后國家對國計民生的考量，讓學生增強家國認同感。課程思政的本質是立德樹人，要“把思政育人的要求滲透到知識傳授中，使教師在傳授知識的基礎上引導學生將所學知識轉化為品德、素質或能力”[16]，通過分析案例，可以更加形象、生動地講解專業知識，為鍛煉學生良好的職