稅務部門稽查管理制度一、總則（一）目的為規范稅務部門的稽查工作，保障稅收法律法規的貫徹執行，維護稅收秩序，保護納稅人合法權益，特制定本管理制度。（二）適用范圍本制度適用于稅務部門內部從事稽查工作的所有人員及相關工作流程。（三）基本原則1.依法稽查原則：嚴格依照國家稅收法律法規開展稽查工作，確保執法的合法性、公正性和嚴肅性。2.客觀公正原則：以事實為依據，以法律為準繩，不受任何單位和個人的干擾，公正地處理稅務稽查案件。3.分工協作原則：明確各崗位、各環節的職責和權限，加強內部協作配合，形成工作合力。4.高效便民原則：優化稽查工作流程，提高工作效率，減少對納稅人正常生產經營活動的影響，為納稅人提供優質服務。二、稽查機構與職責（一）稽查機構設置稅務部門應設立專門的稽查局，稽查局可根據工作需要下設若干科室，如選案科、檢查科、審理科、執行科等。（二）各科室職責1.選案科職責負責制定年度稽查計劃，確定稽查對象。收集、分析、整理稅收違法案件線索，建立案源信息庫。對上級交辦、有關部門轉辦、群眾舉報等案件進行登記和初步審核。2.檢查科職責按照稽查計劃和任務，對確定的稽查對象實施檢查。運用各種檢查方法，收集、固定涉稅違法證據，查明案件事實。制作《稅務稽查工作底稿》，記錄檢查過程和結果。3.審理科職責對檢查終結的案件進行審理，審核案件事實是否清楚、證據是否確鑿、數據是否準確、資料是否齊全。審查適用稅收法律法規和規章是否得當，定性是否準確。提出審理意見，制作《稅務稽查審理報告》。對符合聽證條件的案件，組織聽證。4.執行科職責負責稅務處理決定和稅務處罰決定的執行。督促納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和處罰決定，及時足額追繳稅款、滯納金和罰款。對拒不執行的，依法采取稅收強制執行措施或申請人民法院強制執行。三、稽查工作流程（一）選案1.確定稽查對象根據年度稽查計劃，按照一定的比例和方法，從納稅人、扣繳義務人以及其他涉稅當事人中選取稽查對象。對重點稅源企業、稅負異常企業、納稅信用等級較低企業等進行重點監控和檢查。2.案源信息收集與分析通過稅收征管信息系統、納稅評估系統、稅務審計報告、財務報表分析等渠道，收集納稅人的各類涉稅信息。運用數據分析技術和方法，對收集到的信息進行篩選、比對、分析，發現稅收違法疑點和線索。3.案源登記與分配對篩選出的案源信息進行登記，建立案源檔案。根據案源的性質、復雜程度、管轄范圍等因素，將案源分配給相應的檢查科進行檢查。（二）檢查1.下達檢查通知檢查科接到選案科分配的任務后，應及時向被查對象下達《稅務檢查通知書》，告知檢查的時間、范圍、內容等事項。同時，向被查對象送達《稅務文書送達回證》，由被查對象簽收。2.實施檢查檢查人員應按照法定程序和權限，對被查對象的賬簿、憑證、報表等涉稅資料進行檢查。可以采取實地檢查、調賬檢查、詢問、查詢存款賬戶等檢查方法，收集相關證據。在檢查過程中，檢查人員應制作《稅務稽查工作底稿》，詳細記錄檢查情況和發現的問題。3.證據收集與固定檢查人員應注重證據的收集和固定，確保證據的合法性、真實性和關聯性。對取得的證據，應注明來源、取得時間、證明內容等，并由證據提供人簽字或蓋章。對于電子數據等特殊證據，應按照相關規定進行提取、存儲和保管。（三）審理1.案件受理檢查科完成檢查工作后，應將案件資料整理齊全，移送審理科。審理科對移送的案件進行受理登記，審查案件資料是否齊全、規范。2.審理內容審理人員應對案件的事實、證據、定性、處理意見等進行全面審查。重點審查檢查程序是否合法，證據是否確鑿，適用法律法規是否正確，處理意見是否恰當。3.審理方式審理科可以采取書面審理、會議審理等方式進行審理。對于重大、復雜案件，應組織集體審理，充分聽取各方意見。4.審理意見審理人員根據審理情況，提出審理意見，制作《稅務稽查審理報告》。審理意見包括維持原檢查意見、補正或補充證據、改變定性或處理意見等。《稅務稽查審理報告》經審理科科長審核后，報稽查局局長審批。（四）執行1.下達執行通知審理科將經批準的《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》移送執行科。執行科應及時向被查對象下達《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，并送達《稅務文書送達回證》。2.執行措施執行人員應督促被查對象按照決定書的要求，限期繳納稅款、滯納金和罰款。對逾期不履行的，依法采取稅收強制執行措施，如凍結存款、扣繳稅款、查封扣押財產等。對于采取強制執行措施仍無法足額執行的，依法申請人民法院強制執行。3.執行反饋執行科應及時將執行情況反饋給審理科，對于執行完畢的案件，應制作《執行報告》，報稽查局局長備案。四、稽查工作規范（一）執法程序規范1.稅務稽查人員在實施檢查、審理、執行等工作時，應嚴格按照法定程序進行，確保執法行為的合法性。2.執法過程中應使用統一的稅務文書，文書的填寫應規范、準確、完整。3.告知納稅人、扣繳義務人享有的權利和應履行的義務，保障其合法權益。（二）執法文書規范1.稅務稽查文書應符合國家稅務總局規定的格式和要求。2.文書的內容應表述清晰、邏輯嚴謹、證據充分，能夠準確反映案件事實和處理結果。3.文書的制作應及時、準確，不得涂改、偽造、變造。（三）執法行為規范1.稅務稽查人員應遵守職業道德規范，公正執法，廉潔奉公，不得接受納稅人的賄賂、宴請等不正當利益。2.執法過程中應文明禮貌，尊重納稅人的人格尊嚴，不得使用侮辱性、歧視性語言。3.嚴格保守納稅人的商業秘密和個人隱私，不得泄露案件相關信息。五、稽查工作監督與考核（一）內部監督1.建立健全內部監督機制，加強對稽查工作全過程的監督檢查。2.審理科在審理案件時，應對檢查程序、證據收集等進行監督，發現問題及時糾正。3.稽查局應定期對稽查工作質量進行抽查，對發現的問題進行通報批評，并督促整改。（二）外部監督1.主動接受納稅人、社會各界的監督，及時處理納稅人的投訴和舉報。2.定期向社會公布稅務稽查工作情況，接受公眾監督。3.加強與其他部門的協作配合，形成監督合力。（三）考核評價1.建立稽查工作考核評價指標體系，對稽查人員的工作業績、執法質量、工作效率等進行考核評價。2.考核結果與稽查人員的績效獎金、評先評優、職務晉升等掛鉤。3.對在稽查工作中表現突出的單位和個人，給予表彰和獎勵；對工作不力、出現重大執法過錯的，依法追究責任。六、培訓與學習（一）培訓計劃制定根據稽查工作的需要和人員素質狀況，制定年度培訓計劃，明確培訓內容、培訓方式、培訓時間等。（二）培訓內容1.稅收法律法規和政策培訓，確保稽查人員準確掌握稅收政策法規。2.稽查業務技能培訓，包括檢查方法、證據收集、審理技巧、執行措施等。3.財務會計知識培訓，提高稽查人員對財務報表的分析能力。4.信息技術培訓，提升稽查人員運用信息化手段開展工作的能力。（三）培訓方式1.內部培訓：定期組織內部培訓講座，邀請專家學者、業務骨干進行授課。2.外部培訓：選派稽查人員參加上級稅務機關組織的培訓、業務研討班等。3.實踐鍛煉：安排稽查人員到