2024年遼寧省阜新蒙古族自治縣國(guó)稅局公開(kāi)招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A分析：稅收本質(zhì)上是國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品分配的一種方式，體現(xiàn)的是分配關(guān)系，故選A。2.以下屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.個(gè)人所得稅答案：C分析：消費(fèi)稅屬于中央稅，增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅是中央與地方共享稅，所以選C。3.小規(guī)模納稅人銷售貨物，增值稅征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A分析：小規(guī)模納稅人銷售貨物，一般增值稅征收率為3%，故答案是A。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，選B。5.個(gè)人所得稅綜合所得適用（）的超額累進(jìn)稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率，答案為B。6.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：C分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，選C。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)（）以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.1000元B.3000元C.5000元D.10000元答案：C分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施，答案是C。8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13萬(wàn)元，該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.0B.13C.17D.20答案：B分析：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=100×13%=13萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元，所以應(yīng)納稅額=13-13=0萬(wàn)元，選B。9.下列行為中，屬于視同銷售貨物征收增值稅的是（）。A.將外購(gòu)貨物用于集體福利B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目答案：C分析：將外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人屬于視同銷售貨物征收增值稅的情形，A、B、D選項(xiàng)不屬于視同銷售，選C。10.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，（）扣除。A.按50%B.按80%C.全額D.按120%答案：C分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予全額扣除，答案是C。11.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以（）為應(yīng)納稅所得額。A.每次收入額B.每月收入額C.每年收入額D.收入總額減除成本、費(fèi)用后的余額答案：A分析：利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，選A。12.稅收法律關(guān)系的主體是指（）。A.征稅方B.納稅方C.征納雙方D.國(guó)家稅務(wù)總局答案：C分析：稅收法律關(guān)系的主體是征納雙方，包括征稅主體和納稅主體，選C。13.下列稅種中，屬于行為稅的是（）。A.印花稅B.房產(chǎn)稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.車船稅答案：A分析：印花稅屬于行為稅，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅屬于財(cái)產(chǎn)稅，選A。14.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒(méi)收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.拘役答案：D分析：拘役是刑罰，不是稅務(wù)行政處罰的種類，稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒(méi)收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，選D。15.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，采取以舊換新方式銷售手機(jī)100部，每部新手機(jī)零售價(jià)為3390元，舊手機(jī)作價(jià)200元，該商場(chǎng)實(shí)際收取價(jià)款319000元。已知手機(jī)適用的增值稅稅率為13%，該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A.36770B.39000C.41470D.44070答案：B分析：以舊換新銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。銷售額=3390×100÷(1+13%)=300000元，應(yīng)納稅額=300000×13%=39000元，選B。16.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品入庫(kù)的當(dāng)天答案：D分析：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天，不是入庫(kù)當(dāng)天，選D。17.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起（）內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。A.15日B.30日C.45日D.60日答案：D分析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳，選D。18.稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶，須經(jīng)（）批準(zhǔn)。A.縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)C.省稅務(wù)局局長(zhǎng)D.國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)答案：A分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，選A。19.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處（）的罰款。A.2000元以下B.2000元以上1萬(wàn)元以下C.5萬(wàn)元以下D.1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下答案：C分析：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，處5萬(wàn)元以下的罰款，選C。20.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票開(kāi)具要求的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符B.字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格C.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章D.可以自行擴(kuò)大專用發(fā)票的使用范圍答案：D分析：不得自行擴(kuò)大專用發(fā)票的使用范圍，A、B、C選項(xiàng)是增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的正確要求，選D。21.某作家取得一次未扣除個(gè)人所得稅的稿酬收入20000元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。A.2240B.2800C.3200D.4000答案：A分析：稿酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率×(1-30%)，應(yīng)納稅所得額=20000×(1-20%)=16000元，稅率20%，應(yīng)納稅額=16000×20%×(1-30%)=2240元，選A。22.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額（）的部分，準(zhǔn)予扣除。A.10%B.12%C.14%D.15%答案：C分析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除，選C。23.以下不屬于稅收籌劃特點(diǎn)的是（）。A.合法性B.籌劃性C.風(fēng)險(xiǎn)性D.違法性答案：D分析：稅收籌劃具有合法性、籌劃性、風(fēng)險(xiǎn)性等特點(diǎn)，不具有違法性，選D。24.某小規(guī)模納稅人2024年第一季度銷售貨物取得含稅銷售額30.9萬(wàn)元，該納稅人本季度應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.0B.0.9C.1.8D.3答案：B分析：小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元免征增值稅，本題含稅銷售額30.9萬(wàn)元，不含稅銷售額=30.9÷(1+3%)=30萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=30×3%=0.9萬(wàn)元，選B。25.稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。A.15日B.30日C.60日D.90日答案：C分析：稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人可在知道具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，選C。26.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為20年的是（）。A.房屋、建筑物B.飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備C.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等D.電子設(shè)備答案：A分析：房屋、建筑物計(jì)算折舊的最低年限為20年，B選項(xiàng)最低年限10年，C選項(xiàng)最低年限5年，D選項(xiàng)最低年限3年，選A。27.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率B.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除D.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入答案：D分析：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額，不是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，A、B、C選項(xiàng)說(shuō)法正確，選D。28.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)之日起（）內(nèi)繳納稅款。A.5日B.10日C.15日D.30日答案：C分析：納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款，選C。29.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷金額B.借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額C.財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額D.記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，不再貼花答案：D分析：記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應(yīng)按規(guī)定貼花，選D。30.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)（）。A.1個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.12個(gè)月答案：C分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月，選C。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.靈活性答案：ABC分析：稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性的特征，不具有靈活性，選ABC。2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.營(yíng)業(yè)稅（目前已全面營(yíng)改增）D.關(guān)稅答案：ABCD分析：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（已營(yíng)改增）、關(guān)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，選ABCD。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營(yíng)企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案：ABC分析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅，A、B、C選項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，選ABC。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收過(guò)程中，可以采取的稅款征收方式有（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗(yàn)征收D.定期定額征收答案：ABCD分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收等，選ABCD。5.下列行為中，屬于稅務(wù)行政處罰的有（）。A.罰款B.沒(méi)收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票答案：ABCD分析：罰款、沒(méi)收違法所得、停止出口退稅權(quán)、收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票都屬于稅務(wù)行政處罰，選ABCD。6.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得的下列憑證中，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.增值稅專用發(fā)票B.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)C.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票D.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票答案：ABCD分析：增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，符合規(guī)定的都準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，選ABCD。7.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等，選ABCD。8.下列關(guān)于稅收征管法的說(shuō)法中，正確的有（）。A.稅收征管法是稅收征收管理的基本法律B.稅收征管法適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理C.稅收征管法規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管權(quán)限和納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)D.稅收征管法的立法目的是加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益答案：ABCD分析：ABCD選項(xiàng)關(guān)于稅收征管法的表述都是正確的，選ABCD。9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.合理的工資、薪金支出B.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)C.企業(yè)依照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金D.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰答案：ACD分析：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，除另有規(guī)定外，不得在企業(yè)所得稅前扣除，A、C、D選項(xiàng)準(zhǔn)予扣除，選ACD。10.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說(shuō)法中，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議是一種行政救濟(jì)途徑B.稅務(wù)行政復(fù)議實(shí)行一級(jí)復(fù)議制度C.稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人可以是納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人等D.稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人是作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)答案：ABCD分析：ABCD選項(xiàng)關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述均正確，選ABCD。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。（）答案：正確分析：這是稅收的定義，表述正確。2.增值稅小規(guī)模納稅人一律不得自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（）答案：錯(cuò)誤分析：部分小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，所以該說(shuō)法錯(cuò)誤。3.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（）答案：錯(cuò)誤分析：應(yīng)納稅所得額是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后得出的，二者不相等，該說(shuō)法錯(cuò)誤。4.個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：正確分析：這是勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法，表述正確。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的欠稅可以無(wú)限期追征。（）答案：正確分析：對(duì)納稅人的欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征，該說(shuō)法正確。6.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于所有納稅人。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施主要適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不是所有納稅人，該說(shuō)法錯(cuò)誤。7.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。（）答案：正確分析：該表述符合稅法規(guī)定，是正確的。8.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯(cuò)誤分析：超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以該說(shuō)法錯(cuò)誤。9.稅務(wù)行政復(fù)議期間，具體行政行為一般不停止執(zhí)行。（）答案：正確分析：稅務(wù)行政復(fù)議期間，具體行政行為一般不停止執(zhí)行，表述正確。10.印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)立或者領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的當(dāng)日。（）答案：正確分析：印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是書(shū)立或領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的當(dāng)日，該說(shuō)法正確。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。（2）稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等，根據(jù)不同的應(yīng)稅行為適用不同稅率；小規(guī)模納稅人適用征收率，一般為3%（部分業(yè)務(wù)5%）。（3）計(jì)稅方法不同：一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。（4）發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人部分可以自行開(kāi)具專票，大部分需到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專票。（5）財(cái)務(wù)核算要求不同：一般納稅人要求有健全的會(huì)計(jì)核算制度，能準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額；小規(guī)模納稅人對(duì)財(cái)務(wù)核算要求相對(duì)較低。2.簡(jiǎn)述稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收過(guò)程中可以采取的措施。答：（1）核定應(yīng)納稅額：當(dāng)納稅人存在依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿等情形時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。（2）責(zé)令繳納稅款：對(duì)未按照規(guī)定期限繳納稅款的納稅人、扣繳義務(wù)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納。（3）責(zé)令提供納稅擔(dān)保：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。（4）采取稅收保全措施：如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)等稅收保全措施。（5）采取強(qiáng)制執(zhí)行措施：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款等強(qiáng)制執(zhí)行措施。（6）阻止出境：欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額500萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)11.3萬(wàn)元（含稅）。（2）將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為80萬(wàn)元，同類化妝品的市場(chǎng)不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)6月的增值稅銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。解：（1）-銷售化妝品的銷項(xiàng)稅額：銷售貨物的銷項(xiàng)稅額=500×13%=65萬(wàn)元。-包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，換算為不含稅收入后計(jì)算銷項(xiàng)稅額，包裝費(fèi)不含稅收入=11.3÷(1+13%)=10萬(wàn)元，包裝費(fèi)銷項(xiàng)稅額=10×13%=1.3萬(wàn)元。-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利視同銷售，銷