企業壞賬損失管理制度一、總則1.目的：為加強公司財務管理，規范壞賬損失的確認、處理和管理，提高公司資金使用效率，降低經營風險，特制定本制度。2.適用范圍：本制度適用于公司及下屬各子公司、分公司在經營活動中發生的應收賬款壞賬損失的管理。3.定義：壞賬損失：是指企業無法收回或收回的可能性極小的應收款項。由于發生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。應收賬款：是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。4.壞賬損失管理的原則：謹慎性原則：充分估計壞賬損失的可能性，對可能發生的壞賬損失及時確認并進行賬務處理。真實性原則：壞賬損失的確認和處理必須以實際發生的經濟業務為依據，確保財務數據真實可靠。責任追究原則：明確各部門在壞賬損失管理中的職責，對因工作失誤或違規操作導致壞賬損失的部門和個人，追究相應責任。二、壞賬損失的確認標準1.債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍然不能收回的應收賬款：取得債務人破產或死亡的法律文件，如法院裁定書、死亡證明等。對債務人的破產財產或遺產進行清查、評估，確定其可清償金額。將上述資料提交公司財務部門審核，經財務負責人簽字確認后，作為壞賬損失的依據。2.債務人逾期未履行償債義務，并有確鑿證據表明無法收回或收回的可能性極小的應收賬款：應收賬款逾期超過規定期限（一般為[X]年），且經多次催款仍未收回。取得債務人財務狀況惡化、經營困難、資不抵債等相關證據，如審計報告、法院判決書、銀行賬戶凍結證明等。對債務人的經營情況進行實地調查，了解其生產經營是否停滯、是否存在涉訴案件等情況。由銷售部門、法務部門和財務部門共同出具壞賬損失確認報告，詳細說明應收賬款的形成原因、催收過程、無法收回的原因及依據等，報公司管理層審批。3.其他符合壞賬損失確認條件的應收賬款：如因自然災害、戰爭等不可抗力因素導致債務人無法履行償債義務，取得相關證明文件，并經公司財務部門審核確認后，可確認為壞賬損失。三、壞賬損失的審批程序1.壞賬損失的申報：業務部門負責對符合壞賬損失確認標準的應收賬款進行整理，填寫《壞賬損失申報審批表》，詳細說明應收賬款的基本情況、形成原因、催收過程、預計壞賬損失金額等，并附相關證明材料。將《壞賬損失申報審批表》及證明材料提交至銷售部門負責人審核，銷售部門負責人對申報事項的真實性、合理性進行審核，并簽署意見。2.壞賬損失的初審：銷售部門將審核后的《壞賬損失申報審批表》及證明材料提交至法務部門。法務部門對應收賬款涉及的法律事項進行審查，核實相關證據的合法性、有效性，并出具法律意見。財務部門對申報的壞賬損失進行財務審核，檢查賬務處理是否正確、預計壞賬損失金額的計算是否準確等，并簽署審核意見。3.壞賬損失的審批：初審通過后的《壞賬損失申報審批表》及相關材料提交至公司管理層。公司管理層根據業務部門、法務部門和財務部門的審核意見，對壞賬損失進行審批。審批通過的，由公司負責人簽署審批意見；審批不通過的，應明確原因并要求業務部門重新申報或補充相關材料。4.壞賬損失的賬務處理：經審批同意的壞賬損失，由財務部門按照國家統一的會計制度進行賬務處理，沖減相應的應收賬款，并計提壞賬準備。財務部門應定期對應收賬款的壞賬準備計提情況進行檢查和調整，確保壞賬準備的計提符合規定要求。四、壞賬損失的管理職責1.業務部門：負責應收賬款的催收工作，及時掌握客戶的經營狀況和財務狀況，定期與客戶核對賬目，確保應收賬款的準確性和完整性。對于逾期未收回的應收賬款，應積極采取措施進行催收，并及時向公司報告催收進展情況。配合財務部門、法務部門對壞賬損失進行調查和取證，提供相關資料和信息。根據公司壞賬損失管理制度，對因自身工作失誤或違規操作導致的壞賬損失承擔相應責任。2.銷售部門：負責對銷售合同的審核和簽訂，確保合同條款明確、合理，避免因合同糾紛導致壞賬損失。對賒銷客戶進行信用評估，制定合理的信用政策，控制賒銷額度和期限，降低壞賬風險。協助業務部門進行應收賬款的催收工作，提供必要的支持和幫助。參與壞賬損失的調查和分析，提出改進措施和建議，防止類似情況再次發生。3.法務部門：負責對應收賬款涉及的法律事項進行審查和處理，為公司提供法律咨詢和支持。協助業務部門、財務部門收集與壞賬損失相關的法律證據，參與壞賬損失的追討工作，維護公司的合法權益。定期對公司的銷售合同、應收賬款管理制度進行法律風險評估，提出防范措施和建議。4.財務部門：負責應收賬款的核算和管理，建立健全應收賬款臺賬，及時記錄應收賬款的發生、收回、核銷等情況。定期對應收賬款進行賬齡分析，評估壞賬風險，會同業務部門、銷售部門制定應收賬款催收計劃，并監督執行情況。按照規定的壞賬損失確認標準和審批程序，對壞賬損失進行審核和賬務處理，確保財務數據準確無誤。定期向公司管理層報告應收賬款的管理情況和壞賬損失情況，為公司決策提供依據。五、壞賬損失的催收與追償1.催收措施：業務部門應建立健全應收賬款催收制度，明確催收責任人和催收流程。對于逾期應收賬款，應及時發送催款函，提醒客戶履行還款義務。采取電話催收、上門催收、發函催收等多種方式進行催收，加強與客戶的溝通和協商，了解客戶的還款困難和原因，尋求解決方案。對于惡意拖欠賬款的客戶，可通過法律途徑進行追討，如向法院提起訴訟、申請支付令等。2.追償措施：經公司批準核銷的壞賬損失，并不免除相關責任人的追償責任。業務部門應繼續對已核銷的壞賬進行追償，一旦發現債務人有償還能力，應及時向公司報告，并采取措施收回款項。對于因工作人員失職、瀆職等原因導致壞賬損失的，公司將依法追究相關人員的責任，并要求其承擔相應的賠償責任。在追償過程中，涉及到的法律費用、訴訟費用等相關費用，由公司根據實際情況決定承擔方式。六、壞賬損失的監控與分析1.監控指標：設立應收賬款周轉率、壞賬損失率等監控指標，定期對應收賬款的管理情況進行分析和評價。應收賬款周轉率=當期營業收入/平均應收賬款余額壞賬損失率=當期壞賬損失金額/當期應收賬款余額2.分析方法：財務部門應定期編制應收賬款賬齡分析表，分析應收賬款的賬齡結構、客戶分布情況等，找出應收賬款管理中的薄弱環節和潛在風險。結合銷售業務、客戶信用狀況等因素，對壞賬損失的發生原因進行深入分析，總結經驗教訓，提出改進措施和建議。定期召開應收賬款管理分析會議，由業務部門、銷售部門、財務部門等相關人員參加，共同討論和分析應收賬款管理中存在的問題，制定解決方案和工作計劃。3.信息報告：財務部門應每月向公司管理層報送應收賬款管理情況報告，包括應收賬款余額、賬齡分析、壞賬損失情況、催收進展等信息，為公司決策提供依據。對于重大應收賬款問題或潛在風險，應及時向公司管理層匯報，并提出應對措施和建議。七、壞賬損失的內部審計與監督1.內部審計：公司內部審計部門應定期對應收賬款壞賬損失管理情況進行審計，檢查壞賬損失的確認、審批、賬務處理等是否符合本制度規定。審計應收賬款的催收情況，核實催收措施是否有效，是否存在因催收不力導致壞賬損失擴大的情況。對壞賬損失的責任追究情況進行審計，檢查相關責任人是否按照規定承擔了相應責任。2.監督檢查：公司財務部門應加強對壞賬損失管理工作的日常監督檢查，確保各項制度和規定得到有效執行。定期對業務部門、銷售部門、法務部門等相關部門的壞賬損失管理工作進行考核評價，將考核結果與部門績效掛鉤，激勵各部門積極做好壞賬損失管理工作。八、附則1.本制度由公司財務部門負責解釋和修訂：公司財務部門應根據國家法律法規